注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》備考練習(xí)題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》備考練習(xí)題注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》備考練習(xí)題單項(xiàng)選擇題某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購進(jìn)糧食酒精買價(jià)150萬元，月初庫存外購糧食酒精買價(jià)108萬元，月末庫存外購糧食酒精買價(jià)60萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A、95.60B、102.57C、112.57D、121.00【正確答案】A【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。領(lǐng)用酒精生產(chǎn)白酒不可以抵扣酒精已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76三(1+17%)X20%+100X2000X0.5F10000=95.6(萬元)某卷煙批發(fā)企業(yè)2012年11月從卷煙生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)卷煙后批發(fā)銷售，開具的普通發(fā)票注明價(jià)款93.6萬元。銷售時(shí)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為()萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、 13.6B、 17.6C、 18.28D、20.59【正確答案】B【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，納稅人按銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅，同時(shí)還應(yīng)繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=93.6三（l+17%）X5%+93.6三（1+17%）X17%=17.6（萬元）某輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月份外購A型汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70%用于生產(chǎn)加工B型汽車輪胎，當(dāng)月將加工出的B型汽車輪胎對(duì)外銷售，不含稅銷售額為500萬元，另外銷售自產(chǎn)的農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎一批，不含稅銷售價(jià)款150萬元。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。（汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%）TOC\o"1-5"\h\zA、 15B、 11.1C、 9.12D、 6.6【正確答案】C【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)、手扶拖拉機(jī)的專用輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不需要繳納消費(fèi)稅。用外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎，可以按當(dāng)期領(lǐng)用量計(jì)算抵扣已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=500X3%-280X70%X3%=9.12（萬元）。下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。A、 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B、 采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天C、 采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天D、 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天【正確答案】B【答案解析】本題考核消費(fèi)稅征收管理的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A,納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;選項(xiàng)納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;選項(xiàng)納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是()。A、 外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅B、 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅C、 酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”不需繳納消費(fèi)稅D、 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅【正確答案】A【答案解析】本題考核消費(fèi)稅綜合的知識(shí)點(diǎn)。自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤。酒類生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，需繳納消費(fèi)稅，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。選項(xiàng)D委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。A、 納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B、 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)向進(jìn)口者的機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D、 納稅人總分機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅【正確答案】A【答案解析】本題考核消費(fèi)稅申報(bào)和繳納的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;經(jīng)財(cái)政部國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A、 石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用B、 摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品C、 化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩D、 實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板【正確答案】D【答案解析】本題考核消費(fèi)稅自產(chǎn)自用情形的知識(shí)點(diǎn)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為80萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬元。A、112.68B、146.55C、117.91D、145.20【正確答案】A【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。組成計(jì)稅價(jià)格二［80X（1+10%）+20X150F10000］三（1-56%）=200.68（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=200.68X56%+20X150三10000=112.68（萬元）某酒廠2012年春節(jié)前夕將自產(chǎn)無同類售價(jià)的糧食白酒4800斤贈(zèng)送客戶，其成本共計(jì)96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（）元（成本利潤率10%）。A、 21120B、 21600C、28800D、29400【正確答案】D【答案解析】本題考核消費(fèi)稅復(fù)合征稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，從量消費(fèi)稅=4800X0.5=2400（元），從價(jià)消費(fèi)稅二［96000X（1+10%）+2400］三（1-20%）X20%=27000（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=2400+27000=29400（元）某企業(yè)將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價(jià)）贈(zèng)送當(dāng)?shù)匾粓?chǎng)文藝晚會(huì)作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本8000元，則應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元（成本利潤率為5%，稅率為30%）。A、2154B、3257C、3600D、3771【正確答案】C【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。從價(jià)定率征收的應(yīng)稅消費(fèi)品，組價(jià)中的成本利潤率按消費(fèi)稅法規(guī)定。組價(jià)=8000X（1+5%）三（1-30%）=12000（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=12000X30%=3600（元）11.2013年1月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類白酒無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、7200B、4290C、 9000D、 3450【正確答案】C【答案解析】本題考核消費(fèi)稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額二［成本X（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅］三（1-消費(fèi)稅稅率）X消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅二［10000X（1+10%）+5X2000X0.5］三（1-20%）X20%+5X2000X0.5=9000（元）下列關(guān)于增值稅出口“免、抵、退”稅政策說法不正確的是（）。A、〃免〃稅是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅B、 “抵〃稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額C、 “退〃稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。D、 出口退稅并不是退還進(jìn)項(xiàng)稅，而是退還的銷項(xiàng)稅【正確答案】D【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。出口退稅并不是退還銷項(xiàng)稅額，而是退還進(jìn)項(xiàng)稅額，因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月外購原材料取得防偽稅控專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額223.75萬元。當(dāng)月內(nèi)銷藥品取得不含稅銷售額550萬元，外銷藥品取得收入205萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：6.8），出口退稅率為13%。該制藥企業(yè)10月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。A、75.4TOC\o"1-5"\h\zB、 65.60C、 64.65D、 74.49【正確答案】D【答案解析】本題考核出口貨物應(yīng)退稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納增值稅=550X17%-[223.75-205X6.8X（17%-13%）]=-74.49（萬元）免抵退稅額=205X6.8X13%=181.22（萬元）應(yīng)退稅額=74.49（萬元）下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A、 某商場(chǎng)銷售冰箱并提供送貨上門服務(wù)B、 汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時(shí)又為客戶提供修理服務(wù)C、 塑鋼門窗廠在銷售產(chǎn)品的同時(shí)又為其他客戶提供安裝服務(wù)D、 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的、電話機(jī)【正確答案】A【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B表述的是增值稅納稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務(wù)，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;選項(xiàng)C屬于兼營行為;選項(xiàng)D屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。某企業(yè)進(jìn)口小型機(jī)器一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元（有貨運(yùn)發(fā)票）。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、 30.6B、 25.5C、 28.5D、 30【正確答案】A【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=150X20%=30（萬元），進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（150+30）X17%=30.6（萬元）商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元（有貨票）;本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應(yīng)納增值稅額（）萬元。A、 28.5B、 40.8C、 18.686D、18.7【正確答案】C【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。進(jìn)口關(guān)稅=200X20%=40(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(200+40)X17%=40.8(萬元)本月應(yīng)納增值稅=350X17%-40.8-0.2X7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)17.某外貿(mào)進(jìn)口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為()。A、 680萬元B、 375.79萬元C、 1395.79萬元D、 715.79萬元【正確答案】D【答案解析】本題考核進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。小汽車屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納的增值稅=(2000+2000)^(1-5%)X17%=715.79(萬元)下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()。A、 加工企業(yè)對(duì)來料加工后又復(fù)出口的貨物B、 對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物C、 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物D、 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物【正確答案】B【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退;選項(xiàng)C屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退;選項(xiàng)D因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由()。A、 海關(guān)代為征收B、 該境外單位職員自己繳納C、 以購買勞務(wù)者代扣代繳D、 境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)【正確答案】C【答案解析】本題考核納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。北京某外貿(mào)公司2012年8月份購進(jìn)及出口情況如下：第一次購電風(fēng)扇500臺(tái)，單價(jià)150元/臺(tái);第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺(tái)，