2010年稅務(wù)師考試《稅法一》真題

2010年稅務(wù)師考試《稅法一》真題卷面總分：90分答題時(shí)間：240分鐘試卷題量：90題練習(xí)次數(shù)：7次

單選題（共58題，共58分）

1.關(guān)于稅收立法的說法，正確的是（）。

A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇

B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)

C.稅收立法程序是稅收立法的核心

D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是《稅收征收管理法》

正確答案：B

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本題解析：選項(xiàng)A：廣義的稅收立法指國家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，而狹義的稅收立法指全國人大及其常委會(huì)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng)。選項(xiàng)C：稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。選項(xiàng)D：劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。

2.關(guān)于稅法適用原則的說法，正確的是（）。

A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

B.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則

C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

正確答案：B

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本題解析：選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志；選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)上位法與下位法的效力關(guān)系，效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的；選項(xiàng)D，程序法在特定條件下具備一定溯及力。

3.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅"先征后退"優(yōu)惠政策的是()。

A.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱

B.外國政府無償援助進(jìn)口物資

C.血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血

D.煤層氣抽采企業(yè)(增值稅一般納稅人)抽采銷售煤層氣

正確答案：D

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本題解析：供暖期間，對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。對(duì)血戰(zhàn)供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

4.關(guān)于增值稅一般納稅人注銷時(shí)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.增值稅留抵稅額可申請(qǐng)退稅

B.企業(yè)可自行保留防偽稅控專用設(shè)備

C.企業(yè)應(yīng)將結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷

D.尚未銷售的存貨對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理

正確答案：C

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本題解析：一般納稅人注銷稅務(wù)登記或者轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人是，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。

5.某家甩電器修理廠會(huì)計(jì)核算健全，2009年?duì)I業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。2010年5月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23.4萬元;購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，對(duì)應(yīng)的增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.0.68

B.1.32

C.1.40

D.3.40

正確答案：D

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本題解析：該修理廠銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn).但未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，則應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。即該修理廠本月應(yīng)繳納增值稅23.4/(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

6.某制藥廠為增值稅一般納稅人，2009年9月銷售免稅藥品取得價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水、電等取得韻增值稅專用發(fā)票(已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)上的稅款合計(jì)為10000元，其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn);5000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn);對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購進(jìn)部分，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅()元。

A.5600

B.6200

C.6600

D.8600

正確答案：B

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本題解析：一般納稅人兼經(jīng)營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下方式計(jì)算：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。9月份銷項(xiàng)額總計(jì)=93600/(1+17%)+20000=100000(元)9月份銷項(xiàng)稅=93600/(1+17%)×17%=13600(元)9月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=5000+(10000-2000-5000)×(80000/100000)=7400(元)本月應(yīng)繳增值稅=13600-7400=6200(元)

7.甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元;該張發(fā)票認(rèn)證通過后，甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納()元。

A.增值稅145.30

B.增值稅170.00

C.營業(yè)稅50.00

D.營業(yè)稅2975.00

正確答案：A

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本題解析：代購貨物行為，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅：(1)受托方不墊付資金;(2)銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方;(3)受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和銷項(xiàng)稅收與委托方結(jié)算貸款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。本題中，銷貨方丙并沒有將發(fā)票開具給委托方乙，而是直接開具給受托方甲，甲在將貨物交給乙后又向乙開具了發(fā)票，則該行為并不屬于不征收增值稅的情形，因此應(yīng)按規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅。其中手續(xù)費(fèi)是含稅價(jià)格。銷項(xiàng)稅=8500+10001(1+17%)×17%=8645.30(元)進(jìn)項(xiàng)稅=8500(元)應(yīng)交增值稅=8645.30-8500=145.30(元)

8.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月采取"以舊換新"方式銷售24K金項(xiàng)鏈一條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷售價(jià)格9000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)2000元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款7000元;另以"以舊換新"方式銷售燃?xì)鉄崴饕慌_(tái)，新燃?xì)鉄崴鲗?duì)外銷售價(jià)格2000元，舊熱水器作價(jià)100元，從消費(fèi)者收取新舊差價(jià)款1900元。假如以上價(jià)款中均含增值稅，該商店應(yīng)繳納增值稅()元。

A.262.14

B.270

C.320.39

D.360

正確答案：A

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本題解析：以舊換新銷售，是納稅人在銷售過程，折價(jià)收回同類貨物，并以折價(jià)款部分沖減貨物價(jià)款的一種銷售方式。稅法規(guī)定：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。對(duì)金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款計(jì)繳增值稅。該商店應(yīng)繳納的增值稅額為(7000+2000)/(1+3%)×3%=262.14(元)。

9.某具備建筑業(yè)施工資質(zhì)的企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年5月將自產(chǎn)的一批鋁合金門窗銷售給某銀行營業(yè)部并負(fù)責(zé)安裝，不含稅銷售額50萬元，安裝費(fèi)20萬元。已知該企業(yè)生產(chǎn)此批鋁合金門窗的成本為30萬元，且對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票均已于上月認(rèn)證并抵扣，該企業(yè)2009年5月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.0

B.3.40

C.8.50

D.11.41

正確答案：C

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本題解析：該項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，屬于混合銷售行為。對(duì)于從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體工商戶的混合銷售行為，均視為銷售貨物，繳納增值稅，對(duì)于其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。本期中，該企業(yè)屬于上述規(guī)定中的其他企業(yè)，因此其安裝勞務(wù)屬于不繳納增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)。本月銷項(xiàng)稅=50×17%=8.5(萬元)。

10.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費(fèi)品，無需繳納消費(fèi)稅的是()。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實(shí)木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用于交易會(huì)樣品的化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

正確答案：D

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本題解析：按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。所謂"納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的"，是指作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅消費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終產(chǎn)品實(shí)體的應(yīng)稅消費(fèi)品。按照《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

11.某酒廠為增值稅一般納稅人，2010年2月銷售糧食白酒3噸，取得不含稅收入300000元，包裝物押金23400元，該企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算，貨物已經(jīng)發(fā)出。該酒廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。

A.64000

B.64680

C.67000

D.67680

正確答案：C

您的答案：

本題解析：從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并人酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。因此本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為3×2000×0.5+[300000+23400/(1+17%)]×20%=3000+64000=67000(元)。

12.應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是()。

A.鞭炮

B.實(shí)木地板

C.高檔手表

D.糧食白酒

正確答案：D

您的答案：

本題解析：卷煙和糧食白酒的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。

13.關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法，符合現(xiàn)行政策規(guī)定的是()。

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向核算地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向生產(chǎn)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

正確答案：A

您的答案：

本題解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。自2009年1月1日起，改為向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

14.某煙酒批發(fā)公司，2010年1月批發(fā)A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額250萬元;批發(fā)B牌卷煙2000條，開具的普通發(fā)票上注明銷售額88.92萬元;同時(shí)零售B牌卷煙300條，開具普通發(fā)票，取得含稅收入20.358萬元：當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為35.598萬元。該煙酒批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)()萬元。

A.22.78

B.28.78

C.39.08

D.39.95

正確答案：C

您的答案：

本題解析：當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=[250+(88.92+20.358)/(1+17%)]×17%-35.598=22.78(萬元);當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=[250+88.92/(1+17%)]×5%=16.3(萬元)

15.某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應(yīng)征消費(fèi)稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的是()。

A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指

B.外購已稅玉石用于鑲嵌鍍金手鏈

C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項(xiàng)鏈

D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾

正確答案：C

您的答案：

本題解析：金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。

16.2009年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬元，發(fā)生廣告制作支出14萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)60萬元;所屬打字復(fù)印社取得營業(yè)收入54.萬元，購買紙張發(fā)生支出30萬元;舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬元，同時(shí)發(fā)生資料費(fèi)支出2萬元，2009年10月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

A.11.05

B.13.19

C.14.35

D.16.60

正確答案：D

您的答案：

本題解析：廣告業(yè)務(wù)收入是指廣告的設(shè)計(jì)、制作、刊登、廣告性贊助收入等，對(duì)其應(yīng)按全額征收營業(yè)稅。從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。在計(jì)算營業(yè)稅時(shí)，廣告制作支出、打字復(fù)印的購買紙張支出及培訓(xùn)咨詢的資料費(fèi)支出均不得從營業(yè)稅中扣除，故該廣告公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(300-60+54+38)×5%=16.6(萬元)。

17.2009年6月，某運(yùn)輸公司取得貨運(yùn)收入120萬元，裝卸收入30萬元，倉儲(chǔ)收入50萬元;取得客運(yùn)收入80萬元，補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)收入15萬元;將閑置的汽車出租取得租金收入60萬元，發(fā)生汽車修理費(fèi)支出9萬元。2009年6月該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。

A.10.38

B.11.40

C.12.40

D.12.85

正確答案：D

您的答案：

本題解析：補(bǔ)票手續(xù)費(fèi)收入不屬于應(yīng)稅收入;貨運(yùn)收入、裝卸收入和客運(yùn)收入屬于交通運(yùn)輸業(yè)范圍;倉儲(chǔ)收入、租金收入和修理費(fèi)支出屬于服務(wù)業(yè)范圍。應(yīng)繳納營業(yè)稅=(120+30+80)×3%+(50+60+9)×5%=12.85(萬元)。

18.某證券公司2009年5月以8元/股的價(jià)格購進(jìn)A股票50000股，購入過程中發(fā)生各種費(fèi)用800元;10月將上述股票以13元/股的價(jià)格全部出售，賣出過程中發(fā)生稅費(fèi)1950元：10月取得客戶傭金收入6000000元，另代收證券交易監(jiān)管費(fèi)8000元。該證券公司10月應(yīng)繳納營業(yè)稅()元。

A.312442.50

B.312500.00

C.312842.50

D.312900.00

正確答案：B

您的答案：

本題解析：金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵。相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)營業(yè)額為手續(xù)費(fèi)類的全部收入，包括價(jià)外收取的代墊、代收代付費(fèi)用加價(jià)等，從中不得做任何扣除。10月應(yīng)繳納營業(yè)稅=[(13-8)×50000+6000000]×5%=312500(元)。

19.下列經(jīng)營行為中，屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。

A.紀(jì)念品商店銷售集郵商品

B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)土地使用權(quán)

C.酒店獨(dú)立核算的商品部銷售商品

D.汽車修配廠提供修理修配勞務(wù)

正確答案：B

您的答案：

本題解析：ACD均屬于增值稅征收范圍。

20.關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的是()。

A.建筑勞務(wù)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

B.運(yùn)輸勞務(wù)納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

C.郵電通信業(yè)納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

D.出租動(dòng)產(chǎn)納稅地點(diǎn)為動(dòng)產(chǎn)使用地

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，其營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地。納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅。單位和個(gè)人出租物品、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位所在地。

21.關(guān)于營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是()。

A.單位銷售自建建筑物，以取得的銷售收入減去建筑成本為計(jì)稅營業(yè)額

B.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得的全部收入為計(jì)稅營業(yè)額

C.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他單位并實(shí)行統(tǒng)一收取價(jià)款的，以取得總包收入為計(jì)稅營業(yè)額

D.納稅人從事裝飾勞務(wù)的，以取得的全部裝飾勞務(wù)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅營業(yè)額

正確答案：D

您的答案：

本題解析：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為以及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)額的計(jì)稅依據(jù);未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。

22.地處市區(qū)的某內(nèi)資企業(yè)為增值稅一般納稅人主要從事貨物的生產(chǎn)與銷售。2010年1月按規(guī)定繳納增值稅100萬元，同時(shí)補(bǔ)交上一年度增值稅10萬元及相應(yīng)的滯納金1.595萬元、罰款20萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。

A.5.50

B.7.00

C.7.70

D.9.17

正確答案：C

您的答案：

本題解析：應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額+實(shí)際繳納的營業(yè)稅額)×適用稅率納稅人所在地的城市市區(qū)的稅率為7%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(100+10)×7%=7.7(萬元)。

23.關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是()。

A.某公司應(yīng)繳納增值稅30萬元，實(shí)際繳納增值稅20萬元，該公司應(yīng)以30萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加

B.張某下崗失業(yè)后開小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2010年10月8日起繳納教育費(fèi)附加

C.某公司進(jìn)口鐵礦石繳納增值稅80萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加

D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅60萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還

正確答案：D

您的答案：

本題解析：教育費(fèi)附加對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人征收，以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅同時(shí)繳納。對(duì)下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。對(duì)于減免增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可以同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。

24.某礦山開采企業(yè)在開采鋅礦過程中伴采錳礦石。2009年7月開采鋅礦石400萬噸、錳礦石15萬噸。本月銷售提煉的錳精礦40萬噸，選礦比為20%;銷售鋅錳礦石原礦300萬噸，鋅礦石和錳礦銷售時(shí)未分別核算。該礦山2009年7月應(yīng)繳納資源稅()萬元。(該礦山資源稅單位稅額：鋅礦10元/噸，錳礦2元/噸)

A.3030

B.3400

C.4030

D.6030

正確答案：B

您的答案：

本題解析：各種應(yīng)稅產(chǎn)品，凡直接對(duì)外銷售的，均以實(shí)際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)繳納資源稅=300×10+40/20%×2=3400(萬元)。

25.2009年9月，某油田生產(chǎn)銷售原油4萬噸，銷售人造石油2萬噸，銷售與原油同時(shí)開采的天然氣2000萬立方米;本月贈(zèng)送給關(guān)系單位未稅原油0.05萬噸。2009年該油田應(yīng)繳納資源稅()萬元。(該油田原油和天然氣資源稅單位稅額分別為30元/噸、16元/千立方米)。

A.120.00

B.153.50

C.156.00

D.213、50

正確答案：B

您的答案：

本題解析：人造石油不在資源稅應(yīng)稅范圍內(nèi)。2009年該油田應(yīng)繳納資源稅=(4+0.05)×30+2000×10×16/10000=121.5+32=153.5(萬元)。

26.甲地某獨(dú)立礦山2010年到乙地收購未稅錳礦石，在丙地銷售。關(guān)于收購的錳礦石資源稅適用稅額的說法，正確的是()。

A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

B.適用甲地的稅額

C.適用乙地的稅額

D.適用丙地的稅額

正確答案：B

您的答案：

本題解析：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。

27.關(guān)于資源稅的說法，正確的是()。

A.資源稅章法原則是選擇礦產(chǎn)品征收，實(shí)行普遍調(diào)節(jié)

B.進(jìn)口金屬礦原礦的私營企業(yè)屬于資源稅納稅人

C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人為資源稅扣繳義務(wù)人

D.資源稅納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量

正確答案：D

您的答案：

本題解析：我國資源稅的立法原則可以概括為兩點(diǎn)，即普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)。在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。自然人不能成為扣繳義務(wù)人。納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。

28.關(guān)于伴采礦資源稅稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.伴采礦量小的，可以不繳納資源稅

B.伴采礦按照納稅人所在地的主礦資源稅適用稅額計(jì)算納稅

C.伴采礦量大的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定核定的單位稅額計(jì)算納稅

D.納稅人所在地主礦和伴采礦資源稅稅額高低不同的，伴采礦按照從高的原則計(jì)算納稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定資源稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn);量小的，在銷售時(shí)，按照國家對(duì)收購單位規(guī)定的響應(yīng)品目的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)繳納資源稅。

29.關(guān)于車輛購置稅的說法，正確的是()。

A.納稅人購置自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

B.納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自進(jìn)口之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅

C.納稅人購置需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛登記注冊(cè)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.納稅人購置無需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，向車輛銷售商所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：納稅人自購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅：進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;購置不需辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

30.張某2009年9月購買一輛1.6升排量的小轎車自己使用，支付含增值稅的價(jià)款175500元，另支付購置工具件和零配件價(jià)款1170元，車輛裝飾費(fèi)4000元以及銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。張某應(yīng)繳納車輛購置稅()元。

A.7500.00

B.7934.62

C.9283.50

D.15869.23

正確答案：B

您的答案：

本題解析：納稅人購買的自用的應(yīng)稅車輛以計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅價(jià)格的組成為納稅人購買的納稅車輛而支付給銷售者的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用是指銷售方價(jià)外向購買方收取的基金、集資費(fèi)、返還利潤、保管費(fèi)等。自2009年1月20日起，1.6升排量的小轎車的車購稅稅率減半征收。張某應(yīng)繳納的車輛購置稅=(175500+1170+4000+5000)1(1+17%)×10%/2=7934.62(元)。

31.某公司2009年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，該小汽車為1.8升排量，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，市場(chǎng)不含增值稅售價(jià)為140000元/輛，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為130000元/輛。該公司應(yīng)繳納車輛購置稅()元。

A.108000

B.130000

C.140000

D.163800

正確答案：C

您的答案：

本題解析：按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)不能取得購置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定。本題中，該公司接受捐贈(zèng)取得的10輛小汽車可以確定市場(chǎng)價(jià)格，因此以該價(jià)格作為計(jì)稅價(jià)格。應(yīng)繳納車輛購置稅.=140000×10%×10=140000(元)。

32.關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是()

A.關(guān)稅的高低對(duì)進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對(duì)國際貿(mào)易影響不大

B.關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價(jià)內(nèi)稅

C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅

D.關(guān)稅不僅對(duì)進(jìn)出境的貨物征稅，還對(duì)進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

正確答案：C

您的答案：

本題解析：選項(xiàng)A：關(guān)稅高低既影響進(jìn)口國的生產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也影響國際貿(mào)易；選項(xiàng)BC：關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅；選項(xiàng)D：關(guān)稅征收的對(duì)象是進(jìn)出境的貨物和物品。

33.某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款95萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值10萬元(含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元)的無代價(jià)抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅()萬元。

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

正確答案：B

您的答案：

本題解析：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格，是指賣方向中華人民共和國境內(nèi)銷售該貨物時(shí)，買方為進(jìn)口該貨物向賣方實(shí)付、應(yīng)付的并按照規(guī)定調(diào)整后的價(jià)款總額，包括直接支付的價(jià)款和間接支付的價(jià)款。應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅為(95+5)×20%=20(萬元)。

34.關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說法，正確的是()。

A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等

B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

C.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人(納稅人、扣繳義務(wù)人)

D.稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督

正確答案：B

您的答案：

本題解析：稅法執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員。也就是說，稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的著眼點(diǎn)是"對(duì)內(nèi)"，這不同于稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查主要是針對(duì)納稅人和其他稅務(wù)行政相對(duì)人。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。

35.關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范的說法，正確的是()。

A.可以設(shè)定50元以下的小額行政處罰

B.可以設(shè)定除納稅人以外其他稅務(wù)行政當(dāng)事人的義務(wù)

C.具有向后發(fā)生效力的特征

D.稅務(wù)行政規(guī)范是稅收法律的構(gòu)成形式

正確答案：C

您的答案：

本題解析：暫無解析

36.在國際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是()。

A.單邊稅收協(xié)定

B.多邊稅收協(xié)定

C.雙邊稅收協(xié)定

D.稅收特惠協(xié)定

正確答案：C

您的答案：

本題解析：國際稅收協(xié)定按照涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定兩大類。凡是兩個(gè)國家或地區(qū)參與簽訂的相互之間的稅收協(xié)定，稱為雙邊稅收協(xié)定。凡是兩個(gè)以上國家或地區(qū)簽訂的相互之間的稅收協(xié)定，稱為多邊稅收協(xié)定。在國際稅收時(shí)間活動(dòng)中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。

37.下列稅率形式，應(yīng)用在土地增值稅的是()。

A.超額累進(jìn)稅率

B.超率累進(jìn)稅率

C.全額累進(jìn)稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

正確答案：B

您的答案：

本題解析：率累是按與課稅對(duì)象有關(guān)的某一比率分級(jí)累進(jìn)，如我國目前征收的土地增值稅就是按照增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率實(shí)行四級(jí)超額累進(jìn)稅率。

38.關(guān)于國際稅收抵免制度的說法，正確的是()。

A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免

B.允許抵免額等同于抵免限額

C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國際重復(fù)征稅的辦法

D.抵免限額是指對(duì)跨國納稅人在國外已納稅款進(jìn)行抵免的限度

正確答案：D

您的答案：

本題解析：直接抵免法是指一國政府對(duì)本國居民直接繳納或應(yīng)由其直接繳納的外國所得稅給予抵免的方法。它適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國稅款兩者之間數(shù)額較小者(即兩者取其小)。避免國際重復(fù)征稅的基本方法包括：1.免稅法和抵免法。一般來說，抵免限額是指居住國(國籍國)允許居民(公民)納稅人從本國應(yīng)納稅額中，扣除就其外國來源所得繳納的外國稅款的最高限額，即對(duì)跨國納稅人在外國已納稅款進(jìn)行抵免的限度。

39.下列銷售貨物中，適用17%的增值稅稅率的是()。

A.鮮奶

B.食用鹽

C.水果罐頭

D.食用植物油

正確答案：C

您的答案：

本題解析：ABD均屬于適用13%低稅率貨物的范圍。

40.下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是()。

A.縫紉

B.發(fā)行體育彩票

C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)

D.供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水

正確答案：A

您的答案：

本題解析：縫紉應(yīng)當(dāng)征收增值稅。對(duì)體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。

41.共用題干

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙(不含稅調(diào)撥價(jià)100元/標(biāo)準(zhǔn)條)及雪茄煙，2009年8月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1)從煙農(nóng)手中購進(jìn)煙葉，買價(jià)100萬元并按規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，將其運(yùn)往甲企業(yè)委托加工煙絲，發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票;向甲企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領(lǐng)用。

2)從乙企業(yè)購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬元、增值稅68萬元;從丙供銷社(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)煙絲，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元;進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸之前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)38萬元。

3)以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領(lǐng)用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。

4)本月銷售雪茄煙取得不含稅收入6.00萬元，并收取品牌專賣費(fèi)9.36萬元;銷售A牌卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱。

5)本月外購煙絲發(fā)生霉?fàn)€，成本20萬元。

6)月初庫存外購煙絲買價(jià)30萬元，月末庫存外購煙絲買價(jià)50萬元。本月取得的相關(guān)憑證符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣，煙絲關(guān)稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.354.85

B.372.85

C.375.84

D.421.88

正確答案：D

您的答案：

本題解析：1.煙葉采購成本=收購實(shí)際支付價(jià)款+實(shí)際支付價(jià)外補(bǔ)貼+實(shí)際支付煙葉稅+實(shí)際運(yùn)費(fèi)-計(jì)算收購煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅-計(jì)算運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅本題中，煙葉采購成本=100+100×10%+100×(1+10%)×20%+8-100×(1+10%)×(1+20%)×13%-8×7%=122.28(萬元);委托加工煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-比率稅率)=(122.28+12)÷(1-30)=191.83(萬元);應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率=191.83×30%=57.55(萬元);故甲企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅57.55萬元。

2.進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=300+12+38=350(萬元);進(jìn)口應(yīng)繳納關(guān)稅=完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=350×10%=35(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=(350+35)÷(1-30%)×30%=165(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×增值稅稅率=(350+35)÷(1-30%)×17%=93.5(萬元);故當(dāng)月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=35+165+93.5=293.5(萬元)。

3.本月銷項(xiàng)稅=600×17%+9.36÷(1+17%)×17%+400×250×100÷10000×17%=273.36(萬元);本月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=100×(1+10%)×(1+20%)×13%+8×7%+2.04+68+300×3%+350×(1+10%)÷(1-30%)×17%-20×17%=186.86(萬元);當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=273.36-186.86=86.5(萬元)。

4.外購煙絲領(lǐng)用額=30+400+300+350×(1+10%)÷(1-30%)-50-20=1210(萬元);當(dāng)月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(600+9.36÷1.17)×36%+400×250×100÷10000×56%+400×150÷10000-1210×30%=421.88(萬元)。

42.共用題干

位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營權(quán))，化妝品最高售價(jià)0.15萬元每箱，平均售價(jià)0.12萬元每箱，成套化妝品0.3萬元每套，均為不含稅售價(jià)。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)10月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)30萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2%;從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格26萬元，關(guān)稅稅率20%。

2)10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本24.65萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬元;生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元;下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。

3)10月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護(hù)發(fā)品6萬元，發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護(hù)發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。

4)11月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲企業(yè)購進(jìn)胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款260萬元、增值稅44萬元;從某物資公司購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元、增值稅3萬元;從某汽車廠購進(jìn)小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元。

5)11月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬元;出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。

6)11月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)：本月領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價(jià)120萬元。

7)11月以800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價(jià)計(jì)價(jià)，原材料等價(jià)供應(yīng)，雙方均按合同約定價(jià)款開具增值稅專用發(fā)票。

8)11月加工業(yè)務(wù)：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價(jià)稅合計(jì)93.6萬元，另外贈(zèng)送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護(hù)發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均取得貨運(yùn)發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.89.27

B.89.71

C.91.45

D.93.46

正確答案：C

您的答案：

本題解析：1.(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404(萬元);(2)中將購進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬元);(3)中銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：40×7%=2.8(萬元);2099年10月該化妝品廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：92.404-3.75+2.8=91.45(萬元)。

2.賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅，其中增值稅銷項(xiàng)稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元)，因此，10月份企業(yè)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.53+49.3-=50.83(萬元)。

3.(2)中賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元);則10月該化妝品廠的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：1.53+49.3=50.83(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，應(yīng)納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬元);故2009年10月該化妝品廠應(yīng)退增值稅15.02萬元。

4.(5)中應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(萬元);(6)中可以抵扣的已納消費(fèi)稅=120×30%=36(萬元);(7)中屬于以物易物，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.15×800×30%=36(萬元);(8)中將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅=0.3×30×30%=2.7(萬元);則11月該化妝品廠應(yīng)納的消費(fèi)稅：140.7+36+2.7-36=143.4(萬元)。

5.(4)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=44.2+3=47.2(萬元);(5)中銷項(xiàng)稅額：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(萬元);(7)中銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=0.12×800×17%=16.32(萬元);(8)中銷項(xiàng)稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元);將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納增值稅，銷項(xiàng)稅=0.3×30×17%=1.53(萬元);11月份應(yīng)納增值稅=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(萬元)，應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅;免抵部分=.420×13%=54.6(萬元);則11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(萬元)。

6.購進(jìn)進(jìn)口的小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣;以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。

43.共用題干

位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營權(quán))，化妝品最高售價(jià)0.15萬元每箱，平均售價(jià)0.12萬元每箱，成套化妝品0.3萬元每套，均為不含稅售價(jià)。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)10月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)30萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2%;從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格26萬元，關(guān)稅稅率20%。

2)10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本24.65萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬元;生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元;下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。

3)10月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護(hù)發(fā)品6萬元，發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護(hù)發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。

4)11月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲企業(yè)購進(jìn)胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款260萬元、增值稅44萬元;從某物資公司購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元、增值稅3萬元;從某汽車廠購進(jìn)小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元。

5)11月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬元;出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。

6)11月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)：本月領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價(jià)120萬元。

7)11月以800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價(jià)計(jì)價(jià)，原材料等價(jià)供應(yīng)，雙方均按合同約定價(jià)款開具增值稅專用發(fā)票。

8)11月加工業(yè)務(wù)：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價(jià)稅合計(jì)93.6萬元，另外贈(zèng)送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護(hù)發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均取得貨運(yùn)發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.49.30

B.50.32

C.50.83

D.159.63

正確答案：C

您的答案：

本題解析：1.(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404(萬元);(2)中將購進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬元);(3)中銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：40×7%=2.8(萬元);2099年10月該化妝品廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：92.404-3.75+2.8=91.45(萬元)。

2.賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅，其中增值稅銷項(xiàng)稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元)，因此，10月份企業(yè)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.53+49.3-=50.83(萬元)。

3.(2)中賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元);則10月該化妝品廠的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：1.53+49.3=50.83(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，應(yīng)納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬元);故2009年10月該化妝品廠應(yīng)退增值稅15.02萬元。

4.(5)中應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(萬元);(6)中可以抵扣的已納消費(fèi)稅=120×30%=36(萬元);(7)中屬于以物易物，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.15×800×30%=36(萬元);(8)中將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅=0.3×30×30%=2.7(萬元);則11月該化妝品廠應(yīng)納的消費(fèi)稅：140.7+36+2.7-36=143.4(萬元)。

5.(4)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=44.2+3=47.2(萬元);(5)中銷項(xiàng)稅額：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(萬元);(7)中銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=0.12×800×17%=16.32(萬元);(8)中銷項(xiàng)稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元);將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納增值稅，銷項(xiàng)稅=0.3×30×17%=1.53(萬元);11月份應(yīng)納增值稅=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(萬元)，應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅;免抵部分=.420×13%=54.6(萬元);則11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(萬元)。

6.購進(jìn)進(jìn)口的小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣;以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。

44.共用題干

位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營權(quán))，化妝品最高售價(jià)0.15萬元每箱，平均售價(jià)0.12萬元每箱，成套化妝品0.3萬元每套，均為不含稅售價(jià)。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)10月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)30萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2%;從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格26萬元，關(guān)稅稅率20%。

2)10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本24.65萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬元;生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元;下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。

3)10月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護(hù)發(fā)品6萬元，發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護(hù)發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。

4)11月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲企業(yè)購進(jìn)胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款260萬元、增值稅44萬元;從某物資公司購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元、增值稅3萬元;從某汽車廠購進(jìn)小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元。

5)11月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬元;出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。

6)11月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)：本月領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價(jià)120萬元。

7)11月以800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價(jià)計(jì)價(jià)，原材料等價(jià)供應(yīng)，雙方均按合同約定價(jià)款開具增值稅專用發(fā)票。

8)11月加工業(yè)務(wù)：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價(jià)稅合計(jì)93.6萬元，另外贈(zèng)送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護(hù)發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均取得貨運(yùn)發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.13.28

B.15.02

C.42.15

D.83.20

正確答案：B

您的答案：

本題解析：1.(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404(萬元);(2)中將購進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬元);(3)中銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：40×7%=2.8(萬元);2099年10月該化妝品廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：92.404-3.75+2.8=91.45(萬元)。

2.賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅，其中增值稅銷項(xiàng)稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元)，因此，10月份企業(yè)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.53+49.3-=50.83(萬元)。

3.(2)中賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元);則10月該化妝品廠的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：1.53+49.3=50.83(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，應(yīng)納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬元);故2009年10月該化妝品廠應(yīng)退增值稅15.02萬元。

4.(5)中應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(萬元);(6)中可以抵扣的已納消費(fèi)稅=120×30%=36(萬元);(7)中屬于以物易物，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.15×800×30%=36(萬元);(8)中將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅=0.3×30×30%=2.7(萬元);則11月該化妝品廠應(yīng)納的消費(fèi)稅：140.7+36+2.7-36=143.4(萬元)。

5.(4)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=44.2+3=47.2(萬元);(5)中銷項(xiàng)稅額：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(萬元);(7)中銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=0.12×800×17%=16.32(萬元);(8)中銷項(xiàng)稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元);將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納增值稅，銷項(xiàng)稅=0.3×30×17%=1.53(萬元);11月份應(yīng)納增值稅=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(萬元)，應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅;免抵部分=.420×13%=54.6(萬元);則11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(萬元)。

6.購進(jìn)進(jìn)口的小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣;以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。

45.共用題干

位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營權(quán))，化妝品最高售價(jià)0.15萬元每箱，平均售價(jià)0.12萬元每箱，成套化妝品0.3萬元每套，均為不含稅售價(jià)。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)10月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)30萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2%;從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格26萬元，關(guān)稅稅率20%。

2)10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本24.65萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬元;生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元;下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。

3)10月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護(hù)發(fā)品6萬元，發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護(hù)發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。

4)11月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲企業(yè)購進(jìn)胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款260萬元、增值稅44萬元;從某物資公司購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元、增值稅3萬元;從某汽車廠購進(jìn)小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元。

5)11月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬元;出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。

6)11月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)：本月領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價(jià)120萬元。

7)11月以800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價(jià)計(jì)價(jià)，原材料等價(jià)供應(yīng)，雙方均按合同約定價(jià)款開具增值稅專用發(fā)票。

8)11月加工業(yè)務(wù)：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價(jià)稅合計(jì)93.6萬元，另外贈(zèng)送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護(hù)發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均取得貨運(yùn)發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.136.00

B.143.40

C.172.20

D.179.40

正確答案：B

您的答案：

本題解析：1.(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404(萬元);(2)中將購進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬元);(3)中銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：40×7%=2.8(萬元);2099年10月該化妝品廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：92.404-3.75+2.8=91.45(萬元)。

2.賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅，其中增值稅銷項(xiàng)稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元)，因此，10月份企業(yè)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.53+49.3-=50.83(萬元)。

3.(2)中賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元);則10月該化妝品廠的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：1.53+49.3=50.83(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，應(yīng)納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬元);故2009年10月該化妝品廠應(yīng)退增值稅15.02萬元。

4.(5)中應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(萬元);(6)中可以抵扣的已納消費(fèi)稅=120×30%=36(萬元);(7)中屬于以物易物，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.15×800×30%=36(萬元);(8)中將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅=0.3×30×30%=2.7(萬元);則11月該化妝品廠應(yīng)納的消費(fèi)稅：140.7+36+2.7-36=143.4(萬元)。

5.(4)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=44.2+3=47.2(萬元);(5)中銷項(xiàng)稅額：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(萬元);(7)中銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=0.12×800×17%=16.32(萬元);(8)中銷項(xiàng)稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元);將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納增值稅，銷項(xiàng)稅=0.3×30×17%=1.53(萬元);11月份應(yīng)納增值稅=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(萬元)，應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅;免抵部分=.420×13%=54.6(萬元);則11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(萬元)。

6.購進(jìn)進(jìn)口的小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣;以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。

46.共用題干

位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人(有出口經(jīng)營權(quán))，化妝品最高售價(jià)0.15萬元每箱，平均售價(jià)0.12萬元每箱，成套化妝品0.3萬元每套，均為不含稅售價(jià)。2009年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)10月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運(yùn)費(fèi)30萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗2%;從國外進(jìn)口一臺(tái)檢測(cè)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格26萬元，關(guān)稅稅率20%。

2)10月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進(jìn)成本24.65萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)4.65萬元;生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進(jìn)成本125萬元;下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。

3)10月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元;銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護(hù)發(fā)品6萬元，發(fā)生銷貨運(yùn)費(fèi)40萬元;出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣;出口護(hù)發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。

4)11月購進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲企業(yè)購進(jìn)胭脂、香水等原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款260萬元、增值稅44萬元;從某物資公司購進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬元、增值稅3萬元;從某汽車廠購進(jìn)小轎車，用于廠部接待使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅5.1萬元。

5)11月銷售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷化妝品2500箱，取得不含稅銷售額300萬元，銷售成套化妝品550套，取得不含稅銷售額165萬元，由于購貨方延期支付貨款，根據(jù)合同規(guī)定，收取延期付款利息4.68萬元;出口化妝品取得銷售收入420萬元人民幣。

6)11月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)：本月領(lǐng)用庫存外購已稅化妝品繼續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品，該批化妝品買價(jià)120萬元。

7)11月以800箱化妝品與某企業(yè)換取原材料，合同約定，化妝品按平均價(jià)計(jì)價(jià)，原材料等價(jià)供應(yīng)，雙方均按合同約定價(jià)款開具增值稅專用發(fā)票。

8)11月加工業(yè)務(wù)：為某影視公司演員加工訂做油彩以及卸妝油，收取價(jià)稅合計(jì)93.6萬元，另外贈(zèng)送30套自產(chǎn)成套化妝品給影視公司試用，假定化妝品和護(hù)發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運(yùn)費(fèi)均取得貨運(yùn)發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認(rèn)證抵扣，出口業(yè)務(wù)單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當(dāng)月辦理退稅手續(xù)。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.14.44

B.16.96

C.17.90

D.18.37

正確答案：D

您的答案：

本題解析：1.(1)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：85+30×7%+26×(1+20%)×17%=92.404(萬元);(2)中將購進(jìn)材料用于在建工程，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=(24.65-4.65)×17%+4.65÷(1-7%)×7%=3.75(萬元);(3)中銷貨運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為：40×7%=2.8(萬元);2099年10月該化妝品廠增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為：92.404-3.75+2.8=91.45(萬元)。

2.賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅，其中增值稅銷項(xiàng)稅額=6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中涉及的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元)，因此，10月份企業(yè)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=1.53+49.3-=50.83(萬元)。

3.(2)中賓館領(lǐng)用自產(chǎn)化妝品，屬于視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額：6×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.53(萬元);(3)中銷售業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=200×17%+90×17%=49.3(萬元);則10月該化妝品廠的銷項(xiàng)稅額合計(jì)：1.53+49.3=50.83(萬元);當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)，應(yīng)納增值稅=50.83-[91.45-(500+140)×(17%-13%)]=-15.02(萬元);故2009年10月該化妝品廠應(yīng)退增值稅15.02萬元。

4.(5)中應(yīng)納消費(fèi)稅=300×30%+165×30%+4.68÷(1+17%)×30%=140.7(萬元);(6)中可以抵扣的已納消費(fèi)稅=120×30%=36(萬元);(7)中屬于以物易物，視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=0.15×800×30%=36(萬元);(8)中將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納消費(fèi)稅=0.3×30×30%=2.7(萬元);則11月該化妝品廠應(yīng)納的消費(fèi)稅：140.7+36+2.7-36=143.4(萬元)。

5.(4)中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=44.2+3=47.2(萬元);(5)中銷項(xiàng)稅額：300×17%+165×17%+4.68÷(1+17%)×17%=79.73(萬元);(7)中銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額=0.12×800×17%=16.32(萬元);(8)中銷項(xiàng)稅額=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元);將自產(chǎn)的化妝品對(duì)外贈(zèng)送屬于視同銷售，要繳納增值稅，銷項(xiàng)稅=0.3×30×17%=1.53(萬元);11月份應(yīng)納增值稅=79.73+16.32+13.6+1.53-[47.2+16.32-420×(17%-13%)]=64.46(萬元)，應(yīng)納稅額大于零，不需要退稅;免抵部分=.420×13%=54.6(萬元);則11月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=(143.4+64.46+54.6)×7%=18.37(萬元)。

6.購進(jìn)進(jìn)口的小轎車的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣;以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。

47.共用題干

位于市區(qū)的某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)達(dá)到低污染排放值A(chǔ)型小轎車。A型小轎車最高售價(jià)22萬元/輛，平均售價(jià)20萬元/輛(均為不含稅價(jià))，汽缸容量為2.0升。2009年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1)進(jìn)口一批小轎車發(fā)動(dòng)機(jī)，支付貨款350萬元，境外運(yùn)輸費(fèi)用及保險(xiǎn)費(fèi)30萬元(由買賣雙方各負(fù)擔(dān)50%)，與購買發(fā)動(dòng)機(jī)有關(guān)的且構(gòu)成銷售條件的特許權(quán)使用費(fèi)20萬元，關(guān)稅稅率20%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行：發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)6萬元、裝卸費(fèi)2萬元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的發(fā)票。

2)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款240萬元、增值稅40.8萬元，本月企業(yè)基建項(xiàng)目領(lǐng)用10%;購進(jìn)汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元、增值稅51萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，用于生產(chǎn)小轎車;購進(jìn)其他生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅660萬元;從某供銷社購進(jìn)勞保用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款20萬元、增值稅3.4萬元，贈(zèng)送給關(guān)系單位。

3)上月購進(jìn)的汽車配件驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)不符合合同規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)協(xié)商決定本月予以退貨，取得對(duì)方開具的紅字發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、增值稅20.4萬元。

4)委托甲廠加工汽車零配件，委托合同注明：加工數(shù)量2萬件，材料成本35萬元，輔助材料3萬元，支付加工費(fèi)6萬元，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅1.02萬元。甲廠同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)23元/件。收回后其中80%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)小汽車，1%贈(zèng)送給汽車經(jīng)銷商。

5)銷售業(yè)務(wù)：本月1日以直接收款方式銷售A型小轎車30輛，每輛不含稅售價(jià)20萬元;采用銷售折扣方式銷售A型小轎車，270輛，合同約定付款日期為3月28日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款。購貸方在4月2日支付貨款。本月最新推出新款跑車，銷售15輛，不含稅售價(jià)32萬元/輛，銷售時(shí)每輛按不含稅售價(jià)的2%收取提貨費(fèi)。本月支付銷貨運(yùn)費(fèi)21萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸發(fā)票。

6)將1輛自產(chǎn)的A型小轎車移送用于本企業(yè)銷售部門使用，提車時(shí)支付保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元，上繳給車輛管理部門的車輛牌照費(fèi)0.05萬元。

7)將自產(chǎn)A型小轎車2輛贈(zèng)送給汽車?yán)惤M委會(huì)，代墊運(yùn)費(fèi)0.6萬元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給組委會(huì)。

8)本月特制高性能的B型小轎車6臺(tái)和電動(dòng)汽車10臺(tái)，其中，將2輛B型轎車用于獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)汽車研發(fā)有突出貢獻(xiàn)的科研人員，1輛用于汽車性能試驗(yàn)：本月銷售電動(dòng)汽車5輛，不含稅售價(jià)26萬元/輛。B型小轎車生產(chǎn)成本14萬元/輛。

9)將10臺(tái)A型小轎車用于對(duì)外投資，投資合同約定，投資額按不含稅價(jià)格核算。

10)月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本2.186萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)0.186萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。消費(fèi)稅稅率：A型小轎車5%，B型小轎車9%，跑車40%，小轎車成本利潤率為8%。

附表：有關(guān)成本利潤率和稅率

(一)成本利潤率

(二)消費(fèi)稅稅率

啤酒：不含稅出廠價(jià)格(含包裝物及包裝物押金)在3000元/噸(含3000元，不含增值稅)以上的，定額稅率為250元/噸;不含稅出廠價(jià)格在3000元/噸(不含增值稅)以下的，定額稅率為220元/噸;

卷煙：每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以上(含70元)的，稅率為56%;每標(biāo)準(zhǔn)條(200支)對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，稅率為36%。定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱(5萬支)150元。

1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條

1標(biāo)準(zhǔn)條=200支

糧食白酒、薯類白酒：比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤。

(三)煙葉稅稅率為20%。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.147.46

B.155.54

C.161.60

D.164.83

正確答案：B

您的答案：

本題解析：1.進(jìn)日完稅價(jià)格=350+30×50%+20=385(萬元);進(jìn)口關(guān)稅=385×20%=77(萬元);進(jìn)口增值稅=(-385+77)×17%=78.54(萬元);進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì)=78.54+77=155.54(萬元)。

2.(6)中資產(chǎn)自用，視同銷售，計(jì)算增值稅應(yīng)采用平均售價(jià)，增值稅銷項(xiàng)稅=20×17%=3.4(萬元);(7)中將資產(chǎn)貨物贈(zèng)與他人，視同銷售，增值稅銷項(xiàng)稅額=20×2×17%=6.8;當(dāng)月該汽車廠贈(zèng)送業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額：3.4+0.08+6.8=10.28(萬元)。

3.銷項(xiàng)稅：(2)中對(duì)外贈(zèng)送勞保用品的銷項(xiàng)稅為：20×17%=3.4(萬元);(4)中將零配件贈(zèng)送給經(jīng)銷商，視同銷售計(jì)算增值稅，銷項(xiàng)稅額=23×2×1%×17%=0.08(萬元);(5)中銷售行為銷項(xiàng)稅=20×(30+270)×17%+32×15×17%+32×15×2%÷(1+17%)×17%=1102.99(萬元);(6)中將自產(chǎn)貨物自用，視同銷售計(jì)算