消費(fèi)稅稅目與稅率

消費(fèi)稅稅目與稅率一、稅目現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目共有15個(gè)。（一）煙凡是以煙葉為原料加工生產(chǎn)的產(chǎn)品,不論使用何種輔料,均屬于本稅目的征收范圍。本稅目下設(shè)卷煙（包括進(jìn)口卷煙、白包卷煙、手工卷煙和未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納人計(jì)劃的企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)的卷煙）、雪茄煙、煙絲三個(gè)子目。卷煙,是指將各種煙葉切成煙絲,按照配方要求均勻混合,加入糖,酒,香料等輔料,用白色盤紙,棕色盤紙,涂布紙或煙草薄片經(jīng)機(jī)器或手工卷制的普通卷煙和雪茄型卷煙。卷煙分為甲類卷煙和乙類卷煙。甲類卷煙是指調(diào)撥價(jià)在70元（不含增值稅）條以上（含70元）的卷煙,乙類卷煙是指調(diào)撥價(jià)在70元（不含增值稅）/條以下的卷煙。雪茄煙,是指以晾曬煙為原料或者以晾曬煙和烤煙為原料,用煙葉或卷煙紙、煙草薄片作為煙支內(nèi)包皮,再用煙葉作為煙支外包皮,經(jīng)機(jī)器或手工卷制而成的煙草制品。按內(nèi)包皮所用材料的不同可分為全葉卷雪茄煙和半葉卷雪茄煙。雪茄煙的征收范圍包括各種規(guī)格、型號(hào)的雪茄煙。煙絲,是指將煙葉切成絲狀、粒狀、片狀、末狀或其他形狀,再加入輔料,經(jīng)過發(fā)酵、儲(chǔ)存,不經(jīng)卷制即可供銷售吸用的煙草制品。煙絲的征收范圍包括以煙葉為原料加工生產(chǎn)的不經(jīng)卷制的散裝煙,如斗煙、莫合煙、煙末、水煙、黃紅煙絲等。（二）酒白酒,是指以各種糧食或各種干鮮薯類為原材料,經(jīng)過糖化、發(fā)酵后,采用蒸餾方法釀制的白酒。用甜菜釀制的白酒,比照白酒征稅。黃酒,是指以糯米、粳米、秈米、大米、黃米、玉米、小麥、薯類等為原料,經(jīng)加溫、糖化發(fā)酵、壓榨釀制的酒。由于工藝、配料和含糖量的不同,黃酒分為干黃酒、半干黃酒、半甜黃酒、甜黃酒4類。黃酒的征收范圍包括各種原料釀制的黃酒和酒度超過12度（含12度）的土甜酒。啤酒,是指以大麥或其他糧食為原料,加入啤酒花,經(jīng)糖化、發(fā)酵、過濾釀制的含有二氧化碳的酒。啤酒按照殺菌方法的不同,可分為熟啤酒和生啤酒或鮮啤酒。啤酒的征收范圍包括各種包裝和散裝的啤酒。啤酒分為甲類啤酒和乙類啤酒。每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元,不含增值稅）以上的啤酒為甲類啤酒;每噸出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（不含增值稅）以下的啤酒為乙類啤酒。其中包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。無醇啤酒比照啤酒征稅。對啤酒源、菠蘿啤酒應(yīng)按啤酒征收消費(fèi)稅。果啤屬于啤酒,按照啤酒征收消費(fèi)稅。果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料,主要成分為啤酒和果汁。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其他酒,是指除白酒、黃酒、啤酒以外,酒度在1度以上的各種酒。調(diào)味料酒不征消費(fèi)稅。葡萄酒消費(fèi)稅適用“酒”稅目下設(shè)的“其他酒”子目。葡萄酒是指以葡萄為原料,經(jīng)破碎壓榨）、發(fā)酵而成的酒精度在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒（不含以葡萄為原料的蒸餾酒）。配制酒是指以發(fā)酵酒、蒸餾酒或食用酒精為酒基,加人可食用或藥食兩用的輔料或食品添加劑,進(jìn)行調(diào)配、混合或再加工制成的并改變了其原酒基風(fēng)格的飲料酒。配制酒消費(fèi)稅適用稅率按照以下規(guī)定執(zhí)行（1）以蒸餾酒或食用酒精為酒基,同時(shí)符合以下條件的配制酒,按消費(fèi)稅稅率表“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅:①具有國家相關(guān)部門批準(zhǔn)的國食健字或衛(wèi)食健字文號(hào);②酒精度低于38度（含）。（2）以發(fā)酵酒為酒基,酒精度低于20度（含）的配制酒,按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。（3）其他配制酒,按白酒稅率征收消費(fèi)稅。（三）高檔化妝品自2016年10月1日起,取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費(fèi)稅,將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”。征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩、發(fā)膠和頭發(fā)漂白劑等,不屬于本稅目征收范圍。（四）貴重首飾及珠寶玉石本稅目征收范圍包括:各種金銀珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉石。金銀珠寶首飾包括:凡以金、銀、白金、寶石、珍珠、鉆石、翡翠、珊瑚、瑪瑙等高貴稀有物質(zhì)以及其他金屬、人造寶石等制作的各種純金銀首飾及鑲嵌首飾（含人造金銀、合成金銀首飾等）。珠寶玉石包括:鉆石、珍珠、松石、青金石、歐泊石、橄欖石、長石、玉、石英、玉髓、石榴石、鋯石、尖晶石、黃玉、碧璽、金綠玉、綠柱石、剛玉、琥珀、珊瑚、煤玉、龜甲、合成剛玉、合成寶石、雙合石、玻璃仿制品。對寶石坯應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。（五）鞭炮、焰火鞭炮又稱爆竹,是用多層紙密裏火藥,接以藥引線制成的一種爆炸品。焰火是指煙火劑,一般系包扎品,內(nèi)裝藥劑,點(diǎn)燃后煙火噴射,呈各種顏色,有的還變幻成各種景象,分平地小焰火和空中大焰火兩類。鞭炮、焰火稅目的征收范圍包括各種鞭炮、焰火。通常分為13類,即噴花類、旋轉(zhuǎn)類、旋轉(zhuǎn)升空類、火箭類、吐珠類、線香類、小禮花類、煙霧類、造型玩具類、炮竹類、摩擦炮類、組合煙花類、禮花彈類。體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線,不按本稅目征收。（六）成品油本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個(gè)子目。汽油汽油,是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的辛烷值不小于66的可用作汽油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油。汽油分為車用汽油和航空汽油。以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油也屬于本稅目征收范圍。柴油柴油,是指用原油或其他原料加工生產(chǎn)的傾點(diǎn)或凝點(diǎn)在-50至30的可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的各種輕質(zhì)油和以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可用作柴油發(fā)動(dòng)機(jī)燃料的非標(biāo)油。以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油也屬于本稅目征收范圍。從2009年1月1日起,對同時(shí)符合下列條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅：(1)生產(chǎn)原料中廢棄的動(dòng)物油和植物油用量所占比重不低于70%。(2)生產(chǎn)的純生物柴油符合國家《柴油機(jī)燃料調(diào)合生物柴油(BD100)》標(biāo)準(zhǔn)。對不符合上述兩個(gè)條件規(guī)定的生物柴油,或者以柴油、柴油組分調(diào)合生產(chǎn)的生物柴油照章征收消費(fèi)稅。石腦油石腦油又叫化工輕油,是以原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于化工原料的輕質(zhì)油。石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、航空煤油、溶劑油以外的各種輕質(zhì)油。非標(biāo)汽油、重整生成油、拔頭油、戊烷原料油、輕裂解料（減壓柴油VGO和常壓柴油AGO）、重裂解料、加氫裂化尾油、芳烴抽余油均屬輕質(zhì)油,屬于石腦油征收范圍。溶劑油溶劑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于涂料、油漆、食用油、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)和機(jī)械清洗、膠粘行業(yè)的輕質(zhì)油。橡膠填充油、溶劑油原料,屬于溶劑油征收范圍。航空煤油航空煤油也叫噴氣燃料,是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用作噴氣發(fā)動(dòng)機(jī)和噴氣推進(jìn)系統(tǒng)燃料的各種輕質(zhì)油。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。潤滑油潤滑油是用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、礦物性潤滑油基礎(chǔ)油、植物性潤滑油、動(dòng)物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。用原油或其他原料加工生產(chǎn)的用于內(nèi)燃機(jī)、機(jī)械加工過程的潤滑產(chǎn)品均屬于潤滑油征稅范圍。潤滑脂是潤滑產(chǎn)品,屬潤滑油消費(fèi)稅征收范圍,生產(chǎn)、加工潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“潤滑油”,不征收消費(fèi)稅。燃料油燃料油也稱重油、渣油,是用原油或其他原料加工生產(chǎn),主要用作電廠發(fā)電、鍋爐用燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料。臘油、船用重油、常壓重油、減壓重油、180CTS燃料油、號(hào)燃料油、穅醛油、工業(yè)燃料、4—-6號(hào)燃料油等油品的主要用途是作為燃料燃燒,屬于燃料油征收范圍。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對成品油生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)自用油免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅（201098號(hào)）的規(guī)定,從2009年1月1日起,對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中,作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油,免征消費(fèi)稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于催化料、焦化料征收消費(fèi)稅的公告》（國家稅務(wù)總局公告202年第46號(hào)）的規(guī)定,自2012年11月1日起,催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍,應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（七）摩托車摩托車的征收范圍包括氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車。自2014年12月1日起,氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅。（八）小汽車小汽車,是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng),具有4個(gè)或4個(gè)以上車輪的非軌道承載的車輛。木稅目征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車、超豪華小汽車。乘用車,是指含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位（含）的,在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類乘用車中輕型商用客車,是指含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10-23座（含23座的,在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類中輕型商用客車。車身長度大于7米（含）,并且座位在10-23座（含）以下的商用客車,不屬于中輕型商用客車征稅范圍,不征收消費(fèi)稅。含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人;17-26人）小汽車,按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。對于購進(jìn)乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車,應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。超豪華小汽車,為每輛零售價(jià)格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車,即乘用車和中輕型商用客車子稅目中的超豪華小汽車。電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,不征收消費(fèi)稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于廂式貨車改裝生產(chǎn)的汽車征收消費(fèi)稅問題的批復(fù)》（國稅函［2008452號(hào)）規(guī)定,企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍,不征收消費(fèi)稅。（九）高爾夫球及球具高爾夫球及球具,是指從事高爾夫球運(yùn)動(dòng)所需的各種專用裝備,包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。高爾夫球,是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運(yùn)動(dòng)比賽、練習(xí)用球;高爾夫球桿,是指被設(shè)計(jì)用來打高爾夫球的工具,由桿頭、桿身和握把三部分組成;高爾夫球包（袋）,是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。本稅目征收范圍包括髙爾夫球、高爾夫球杄、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的杄頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。（十）高檔手表高檔手表,是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。本稅目征收范圍包括符合以上標(biāo)準(zhǔn)的各類手表。（十一）游艇游艇,是指長度大于8米小于90米,船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金塑料等多種材料制作,可以在水上移動(dòng)的水上浮載體。按照動(dòng)力劃分,游艇分為無動(dòng)力艇、帆艇和機(jī)動(dòng)艇。本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含）,內(nèi)置發(fā)動(dòng)機(jī),可以在水上移動(dòng),一般為私人或團(tuán)體購置,主要用于水上運(yùn)動(dòng)和休閑娛樂等非營利活動(dòng)的各類機(jī)動(dòng)艇。（十二）木制一次性筷子木制一次性筷子,又稱衛(wèi)生筷子,是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。（十三）實(shí)木地板實(shí)木地板,是指以木材為原料,經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截?cái)唷㈤_榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實(shí)木地板按生產(chǎn)工藝不同,可分為獨(dú)板（塊）實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板三類;按表面處理狀態(tài)不同,可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實(shí)木地板、實(shí)木指接地板、實(shí)木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實(shí)木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。（十四）電池電池,是一種將化學(xué)能、光能等直接轉(zhuǎn)換為電能的裝置,一般由電極、電解質(zhì)、容器、極端,通常還有隔離層組成的基本功能單元,以及用一個(gè)或多個(gè)基本功能單元裝配成的電池組。范圍包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。1.原電池原電池又稱一次電池,是按不可以充電設(shè)計(jì)的電池。按照電極所含的活性物質(zhì)分類，原電池包括鋅原電池鋰原電池和其他原電池。2.蓄電池蓄電池又稱二次電池,是按可充電、重復(fù)使用設(shè)計(jì)的電池;包括酸性蓄電池、堿性或其他非酸性蓄電池、氧化還原液流蓄電池和其他蓄電池。燃料電池燃料電池,指通過一個(gè)電化學(xué)過程,將連續(xù)供應(yīng)的反應(yīng)物和氧化劑的化學(xué)能直接轉(zhuǎn)換為電能的電化學(xué)發(fā)電裝置。太陽能電池太陽能電池,是將太陽光能轉(zhuǎn)換成電能的裝置,包括晶體硅太陽能電池、薄膜太陽能電池、化合物半導(dǎo)體太陽能電池等,但不包括用于太陽能發(fā)電儲(chǔ)能用的蓄電池。其他電池除原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池以外的電池。自2015年2月1日起,對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池（又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”）鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。（十五）涂料凃料,是指涂于物體表面能形成具有保護(hù)、裝飾或特殊性能的固態(tài)涂膜的一類液體或固體材料之總稱。涂料由主要成膜物質(zhì)、次要成膜物質(zhì)等構(gòu)成。按主要成膜物質(zhì)涂料可分為油脂類、天然樹脂類、酚醛樹脂類、瀝青類、醇酸樹脂類、氨基樹脂類、硝基類、過濾乙烯樹脂類、烯類樹脂類、丙烯酸酯類樹脂類、聚酯樹脂類、環(huán)氧樹脂類、聚氨酯樹脂類、元素有機(jī)類、橡膠類、纖維素類、其他成膜物類等。對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。二、稅率消費(fèi)稅的稅率有兩種形式:一種是比例稅率;另一種是定額稅率。消費(fèi)稅稅率形式的選擇,主要是根據(jù)課稅對象的具體情況來確定的,對一些供求基本平衡,價(jià)格差異不大,計(jì)量單位規(guī)范的消費(fèi)品,選擇計(jì)稅簡便的定額稅率,如黃酒、啤酒、成消品油等。對一些供求矛盾突出、價(jià)格差異較大,計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品,選擇稅價(jià)聯(lián)動(dòng)的比例稅率,如高檔化妝品,鞭炮、焰火,貴重首飾及珠寶玉石,摩托車,小汽車等。一般情況下,對一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式,但為了更有效地保全消費(fèi)稅稅基,對一些應(yīng)稅消費(fèi)品,如卷煙、白酒,則采釆用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式。消費(fèi)稅各稅目的稅率見表3-1。項(xiàng)目稅率生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)批發(fā)環(huán)節(jié)零售環(huán)節(jié)一、煙1.卷煙工業(yè)(1)甲類卷煙56%加0.003元/(2)乙類卷煙36%加0.003元/商業(yè)批發(fā)11%加0.005元/2.雪茄煙36%3.煙絲30%二、酒1.白酒20%加0.5元/500克(或者500毫升)2.黃酒240元/噸3.啤酒(1)甲類啤酒250元/噸(2)乙類啤酒220元/噸4.其他酒10%三、高檔化妝品15%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品5%2.其他貴重首飾和珠寶玉石10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油

1.汽油1.52元/升2.柴油1.20元/升3.航空煤油1.20元/升4.石腦油1.52元/升5.溶劑油1.52元/升6.潤滑油1.52元/升7.燃料油1.20元/升七、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）為250毫升的3%2.氣缸容量在250毫升以上的10%八、小汽車1?乘用車⑴氣缸容量（排氣量,下同）在1.0升（含1.0升）以下的1%（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的3%

(3)氣缸容量在1.5升以上至20升(含2.0升)的5%(4)氣缸容量在2.0升以上至2.5升(含5升)的9%(5)氣缸容量在2.5升以上至3.0升(含3.0升)的12%(6)氣缸容量在3.0升以上至4.0升(含4.0升)的25