2010年注稅備考-稅務(wù)代理實務(wù)考試測驗?zāi)M試題06

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下列有關(guān)各項稅金的說法，正確的是（www.TopS）。A.企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計入“營業(yè)稅金及附加”科目B.企業(yè)收到的先征后返的增值稅，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”C.企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配－未分配利潤”科目進(jìn)行核算4. 外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，即賣出價減買入價。外匯買入價是指（www.TopS）。A.購入原價加手續(xù)費(fèi)B.購入原價加印花稅C.購入原價加手續(xù)費(fèi)和印花稅D.購入原價5. 下列各項中，不應(yīng)在消費(fèi)稅申報表附表中的“本期準(zhǔn)予扣除稅額”一欄填寫的是（www.TopS）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購白酒連續(xù)生產(chǎn)復(fù)制酒C.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品6. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，下列處罰措施正確的是（www.TopS）。A.2000元以下罰款B.50%以上5倍以下罰款C.2000元以上5000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處5000元以上10000元以下的罰款D.處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款7. 某企業(yè)2008年1月接受捐贈的一臺設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，則應(yīng)作如下分錄（www.TopS）。A.借：固定資產(chǎn)貸：盈余公積B.借：固定資產(chǎn)貸：資本公積C.借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入遞延所得稅負(fù)債D.借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整8. 注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將在建工程部門領(lǐng)用的原材料20000元，計入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實當(dāng)月期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā坝嬎愕姆謹(jǐn)傁禂?shù)為（www.TopS）。AB.0.05C.0.04D.0.0449. 下列各項中，不符合統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購管理規(guī)定的是（www.TopS）。A.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對象B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票C.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票D.對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求必須繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票10. 下列人員中，不是稅務(wù)復(fù)議參加人的是（www.TopS）。A.申請人B.被申請人C.行政復(fù)議代理人D.鑒定人二、多項選擇題（共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0．5分）1. 個體工商業(yè)戶具備下列條件之一的應(yīng)建立復(fù)式賬（www.TopS）。A.注冊資金達(dá)到10萬元以上B.注冊資金達(dá)到20萬元以上C.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上D.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上E.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上2. 下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策的有（www.TopS）。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.向人民法院申請以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債券抵繳稅款C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.通知出入境管理機(jī)關(guān)組織其辦稅人員出境3. 增值稅納稅申報表第八項“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫（www.TopS）。A.本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額B.本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額C.本期納稅檢查調(diào)整的銷售額D.本期直接免征增值稅的貨物的銷售額E.本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額4. 以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計稅依據(jù)表述正確的是（www.TopS）。A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)B.股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入C.辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款D.其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入E.融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（不包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額5. 下列項目中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的項目有（www.TopS）。A.實際計入成本費(fèi)用的工資、薪金支出B.按規(guī)定比例預(yù)提的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)C.不超過實際發(fā)生額60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.不超過營業(yè)收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實際支出額E.不超過利潤總額12%的公益救濟(jì)性捐贈實際支出6. 企業(yè)下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅的有（www.TopS）。A.甲企業(yè)簽訂合同將使用過的辦公樓對外轉(zhuǎn)讓B.乙企業(yè)與某公司簽訂了協(xié)議，用自己的產(chǎn)品換取對方的機(jī)器設(shè)備C.丙企業(yè)從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)過程中，收取的貨物裝卸費(fèi)D.丁企業(yè)接受技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)E.戊企業(yè)為了保證庫存商品數(shù)量的準(zhǔn)確性，由倉庫人員獨(dú)立記錄了一本庫存商品數(shù)量進(jìn)出流水賬7. 下列項目中，應(yīng)當(dāng)作為納稅重點(diǎn)評估對象的有（www.TopS）。A.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題的納稅人B.綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人C.一般稅源戶、特殊行業(yè)的普通納稅人D.納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人E.長時間零稅負(fù)的企業(yè)8. 下列各項目中，關(guān)于行政復(fù)議管轄權(quán)正確的有（www.TopS）。A.對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議B.對國家稅務(wù)總局行政復(fù)議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決C.對計劃單列市稅務(wù)局作出的具體行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)所、各級稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請行政復(fù)議E.對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出申請行政復(fù)議9. 關(guān)于錯賬的調(diào)整，下列說法正的有（ ）。A.當(dāng)期的錯誤會計賬目，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整B.往期錯誤會計賬目，調(diào)整相關(guān)賬戶和“本年利潤”賬戶C.年度決算報表編制前的錯誤會計賬目，直接調(diào)整上年度相關(guān)賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”賬戶。D.年度決算報表編制后的錯誤會計賬目，對于影響本年利潤的項目，直接調(diào)整本年損益類賬戶E.年度決算報表編制后的錯誤會計賬目，對于影響上年利潤的項目，可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶10. 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告（www.TopS）。A.委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的B.出具報告所依據(jù)的稅收政策不明確的C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的E.所出具的報告對委托人的利益產(chǎn)生重大影響的三、簡答題（共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分）（一）2009年2月,甲服裝廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)A產(chǎn)品，對外銷售價格（不含增值稅）300元/件，每件成本220元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對其進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核時，檢查人員發(fā)現(xiàn)該廠2008年10月一份記賬憑證摘要欄記載：領(lǐng)用A產(chǎn)品100件。該企業(yè)記賬憑證記錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬 22000貸：庫存商品 22000要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）簡述記賬憑證審核的要點(diǎn)（2）指出甲服裝廠存在的問題，補(bǔ)繳稅金并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。（二）某市國稅局某分局2008年10月1. 7月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅10000元；2. 8月采取虛假申報手段，少繳增值稅5000元；3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人10月1日提出書面申請延期繳納9月份增值稅4請分析計算并回答下列問題：1. 簡要分別對納稅人上述每種行為進(jìn)行定性，并提出處理意見（對應(yīng)處罰的提出處罰標(biāo)準(zhǔn)，對不能定性的只提出處理意見）。2. 計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額。3. 計算該企業(yè)應(yīng)加收滯納金金額（假定年度為360天，每月份為30天。）（三）某建筑安裝企業(yè)承包某單位生產(chǎn)設(shè)備的廠房建設(shè)與設(shè)備安裝工程，工程所用原材料400萬元、設(shè)備200萬元、其他物資和動力100萬元。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何考慮與建設(shè)方簽訂合同對該建筑安裝企業(yè)有利？（四）根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)在建工程、對外投資、個人消費(fèi)、分配給股東和對外捐贈，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及會計處理上分別應(yīng)如何處理。（五）某卷煙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗收后，直接將其運(yùn)往甲煙絲廠加工成煙絲，甲煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)8萬元。請回答甲煙絲廠該項業(yè)務(wù)應(yīng)交納哪些稅種？（六）某律師事務(wù)所由5名律師投資組建，出資總額100萬元，5人平均出資，平均分配。在經(jīng)營中為了提高大家的積極性，實行經(jīng)營責(zé)任制，按勞計酬，按業(yè)務(wù)量的50%作為分配給經(jīng)營人員的工資。該律師事務(wù)所2008年收入總額1000萬元，其中甲400萬元，乙300萬元，丙、丁各130萬元，戊40萬元。企業(yè)利潤總額100萬元，假定除工資外無其他納稅調(diào)整事項。該事務(wù)所計算其投資者應(yīng)納個人所得稅如下：1. 上述工資納稅調(diào)整，1000萬元的50%為500萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額；2. 投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為24000元/年，5人，計120000元；3. 調(diào)整后應(yīng)納稅所得額5880000元，按投資比例分配，每位投資者所得1176000元，應(yīng)納個人所得稅：1176000×35%-6750=404850元，共應(yīng)繳納個人所得稅2024250元。要求：根據(jù)上述情況，指出該事務(wù)所個人所得稅計算的錯誤之處，說明依據(jù)，并正確計算該事務(wù)所應(yīng)納個人所得稅。四、綜合分析題（共2題。第1題16分。第2題18分）（一）某機(jī)床廠2008年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月6日，購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額1880000元，稅額319600元；運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額2000元，途中保險費(fèi)300元，裝卸費(fèi)100元，公路建設(shè)基金180元；上述款項已通過銀行匯款付訖,貨已入庫。（2）1月9日，購進(jìn)職工勞保用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額50000元，稅額8500元；貨款已付,貨已入庫。（3）1月10日，購進(jìn)職工福利用品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30000元，稅額5100元，貨款已付,貨已入庫。（4）1月12日，企業(yè)發(fā)生意外災(zāi)害損失輔助材料一批，價款11000元，等待審批處理。（5）1月14日，以庫存商品一批對外進(jìn)行聯(lián)營投資,投出商品的賬面價值234000元，銷售價格260000元（不含增值稅）。（6）1月17日，將本廠自制設(shè)備一臺用于在建工程，設(shè)備價值30000元（不含增值稅）。（7）1月19日，銷售給客戶機(jī)床8臺，每臺售價130000元,共計金額1040000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票注明的稅額為176800元，貨款通過銀行已收訖；并以銀行存款支付銷售運(yùn)費(fèi)金額1000元,已取得運(yùn)輸企業(yè)為機(jī)床廠開具的運(yùn)輸發(fā)票。（8）1月20日，以銷售折扣方式銷售給客戶機(jī)床6臺,每臺售價130000元一批，共計金額780000元（不包含增值稅），雙方約定5/10，2/20，n/30；企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票，稅額132600元。（9）1月28日，收回上述客戶A商品折扣后的貨款866970元，銀行通知已收妥。（10）1月30日，購進(jìn)鋼材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額350000元，稅額59500元，貨款已付,鋼材尚未到達(dá)；購進(jìn)鍍鋅鐵板一批，合同價款260000元，預(yù)計稅額44200元，貨已驗收入庫，單據(jù)未到，貨款尚未付清。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題（1）作出上述業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項稅額；（3）計算企業(yè)當(dāng)月銷項稅額；（4）計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（二）某城市一化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品,2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗收入庫；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；（4）2008年10月31日銷售外購的商標(biāo)權(quán)取得銷售收入100萬元。該商標(biāo)為2008年3月1日購進(jìn)并投入有效使用，支付外購金額60萬元，使用時按10年期限計算攤銷；（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬元、財務(wù)費(fèi)用270萬元、管理費(fèi)用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬元；新技術(shù)本年攤銷額40萬元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險公司賠款5萬元；（7）支付某畫家為本企業(yè)廠慶活動繪畫報酬30000元；（8）從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤38萬元，該國與我國未有稅收協(xié)定，所得稅稅率為24%，當(dāng)年享受了減半征收的稅收優(yōu)惠。（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)用附加征收率3％）要求：（1）分別計算該企業(yè)2008年度繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計算城建稅、教育費(fèi)附加；（3）匯算清繳2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額；（4）應(yīng)當(dāng)代扣代繳的個人所得稅。參考答案一、單項選擇題1[答案]B[解析]將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，視同銷售計繳增值稅。2[答案]B[解析]注冊稅務(wù)師出具報告時，不得有下列行為：（1）明知委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（2）明知委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實的報告；（3）明知委托人對重要涉稅事項的處理會導(dǎo)致報告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（4）明知委托人對重要涉稅事項的處理有其他不實內(nèi)容，而不予指明。3[答案]B[解析]企業(yè)銷售不動產(chǎn)，計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計入“固定資產(chǎn)清理”科目；企業(yè)根據(jù)所得稅會計準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異對所得稅的影響通過，“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。4[答案]D[解析]外匯買入價是指購入原價，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。5[答案]B[解析]用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有：（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（8）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；（9）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（10）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次筷子；（11）以外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。6[答案]D[解析]納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。7[答案]C[解析]接受捐贈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；同時，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。8[答案]B[解析]在建工程領(lǐng)用原材料，不得計入生產(chǎn)成本；此錯誤已經(jīng)影響到產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，所以應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偠嗉壣a(chǎn)成本金額；分?jǐn)偮?20000/（80000＋120000＋200000）=5%。9[答案]D[解析]對于跨省、市、自治區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。10[答案]D[解析]所謂行政復(fù)議參與人，是指作為行政復(fù)議主體，依法參加復(fù)議活動的當(dāng)事人和類似當(dāng)事人地位的代理人。包括復(fù)議當(dāng)事人（申請人和被申請人）、第三人和行政復(fù)議代理人。證人、鑒定人、翻譯人員、勘驗人員等雖然在復(fù)議活動中可能參與，但由于行政復(fù)議本身的屬性決定了他們不是復(fù)議參加人。二、多項選擇題1[答案]BCDE[解析]符合下列情形之一的個體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：（1）注冊資金在20萬元以上的。（2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）省級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。2[答案]ABD[解析]欠繳稅款的納稅人或者法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出售前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。3[答案]AD[解析]本欄應(yīng)填寫：納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額。4[答案]BCD[解析]納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價差收入，即營業(yè)額=賣出價－買入價。其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價差收入，即營業(yè)額=賣出價－買入價。辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款。融資租賃以向承租者收取的全部價款和價外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。5[答案]DE[解析]“合理”的工資、薪金實際支出額、規(guī)定比例內(nèi)實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、準(zhǔn)予稅前扣除；不超過實際發(fā)生額60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，上限是營業(yè)收入的5‰。6[答案]AB[解析]從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)是以運(yùn)費(fèi)金額為依據(jù)貼花；技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)屬于鼓勵項目不計稅貼花；非經(jīng)營用備查賬不計稅貼花。7[答案]ABDE[解析]納稅評估的對象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估的對象可采用計算機(jī)自動篩選、人工分析和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。綜合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評估分析對象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報、納稅信用等級低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評估的重點(diǎn)分析對象。8[答案]ABCD[解析]對扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的,申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提出行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。9[答案]ABCD[解析]年度決算報表編制后的錯誤會計賬目，對于影響上年利潤的項目，不可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶；而應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”。10[答案]ACD[解析]注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告：委托人示意其作不實報告或者不當(dāng)證明的；委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確的表述的。而BE不屬于上述情形之列。三、簡答題（一）[答案]（1）記賬憑證的特點(diǎn)是既反映科目對應(yīng)關(guān)系，又反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；所以比原始憑證的審查要更為重要一些，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握以下三方面的檢查要點(diǎn)：①審查所附原始憑證有無短缺，兩者的內(nèi)容是否一致；②審查會計科目及其對應(yīng)關(guān)系是否正確；③記賬憑證的會計科目與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。（2）甲服裝廠，以自產(chǎn)貨物發(fā)給本企業(yè)職工按成本價結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付職工薪酬”未按稅法規(guī)定視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。調(diào)整分錄：①借：應(yīng)付職工薪酬 13100貸：以前年度損益調(diào)整 8000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 5100②借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 5100貸:“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅” 5100③借：以前年度損益調(diào)整 2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 2000借：以前年度損益調(diào)整 6000貸：利潤分配——未分配利潤 6000（二）[答案]1. 簡要分別對納稅人上述每種行為進(jìn)行定性，并提出處理意見（對應(yīng)處罰的提出處罰標(biāo)準(zhǔn)，對不能定性的只提出處理意見）。（1）第1、2兩個問題屬偷稅、除補(bǔ)繳稅款、滯納金，并處補(bǔ)繳稅款50%以上5倍以下罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）第3個問題，補(bǔ)繳稅款并加征滯納金。2. 計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額。計算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=10000+5000+40000=55000元3. 計算該企業(yè)應(yīng)加收滯納金金額。滯納金金額=10000×（20+30+20）×0.5‰+5000×（20+20）×0.5‰+40000×10×0.5‰=650（元）（三）[答案]根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從上述規(guī)定可以看出，建設(shè)方提供設(shè)備的價款，不需要繳納營業(yè)稅。新《細(xì)則》關(guān)于建筑工程設(shè)備征稅問題的變化，提醒房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)必須籌劃建筑工程設(shè)備的供應(yīng)方式，否則存在多繳納營業(yè)稅的風(fēng)險。方案一：由該建筑安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價為700萬元，其應(yīng)繳納營業(yè)稅：700×3%=21（萬元）方案二：若建筑安裝企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，改為只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取建筑施工安裝費(fèi)500萬元，設(shè)備由建設(shè)單位自行采購提供。則該企業(yè)繳納營業(yè)稅=500×3%=15（萬元）。該安裝企業(yè)可節(jié)稅：21-15=6（萬元）（四）[答案]第一，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物分配給職工、投資、分配給股東，會計應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算繳納增值稅、企業(yè)所得稅。借：應(yīng)付職工薪酬（長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第二，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)。雖不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入。借：在建工程（管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等）貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）第三，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物用于對外捐贈。雖不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但是要按計稅價格計算增值稅銷項稅額；企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入。借：在建工程（管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等）貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（五）[答案]1. 代收代繳消費(fèi)稅。（1）煙葉稅=42×（1+10%）×20%=9.24（萬元）（2）代收代繳消費(fèi)稅稅額={[42×（1+10%）+9.24]×（1-13%）＋3×（1-7%）+8]}÷（1-30%）×30%=（48.23＋2.79+8）÷（1-30%）×30%=25.29（萬元）2. 加工費(fèi)繳納增值稅=8×17%=1.36萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加=1.36×（3%+7%）=0.136萬元。3. 加工承攬合同繳納印花稅。印花稅稅額=80000×0.5‰=40（元）（六）[答案]1. 2008年投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為23200元/年，5人，計116000元；自2008年3月1日起，個人所得稅生計費(fèi)扣除2000元/月，之前為1600元。2. 合理的計算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)該調(diào)整為：（1）按投資比例分配，每位投資者所得20萬元。（2）上述工資納稅調(diào)整，1000萬元的50%為500萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，按工資所得分別計算各位投資者負(fù)擔(dān)的調(diào)整額，即其中：甲某200萬元，乙某150萬元，丙某、丁某各65萬元，戊某20萬元；每位投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為23200元/年。甲某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200000+2000000-23200=2176800（元）應(yīng)納個人所得稅=2176800×35%-6750=755130（元）乙某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200000+1500000-23200=1676800元應(yīng)納個人所得稅：1676800×35%-6750=580130元。丙某、丁某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200000+650000-23200=826800（元）應(yīng)納個人所得稅=826800×35%-6750=282630（元）戊某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額200000+200000-23200=376800（元）應(yīng)納個人所得稅=376800×35%-6750=125130（元）合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅主要法律依據(jù)是國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定》，該規(guī)定第三條指出，“個人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務(wù)人?！钡谒臈l，個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本，費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率，計算征收個人所得稅。四、綜合分析題（一）[答案]（1）1月6日，購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額1880000元，稅額319600元；運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額2000元，途中保險費(fèi)300元，裝卸費(fèi)100元，公路建設(shè)基金180元；上述款項已通過銀行匯款付訖,貨已入庫。借:庫存材料 1882427.4應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 319752.6貸：銀行存款 2202180（2）1月9日，購進(jìn)職工勞保用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額50000元，稅額8500元；貨款已付,貨已入庫。借:庫存材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 8500貸：銀行存款 58500（3）1月10日，購進(jìn)職工福利用品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30000元，稅額5100元，貨款已付,貨已入庫。借:庫存材料 35100貸：銀行存款 35100（4）1月12日，企業(yè)發(fā)生意外災(zāi)害損失輔助材料一批，價款11000元，等待審批處理。借:待處理財產(chǎn)損益——待處理流動資產(chǎn)損溢 12870貸：庫存材料 11000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1870（5）1月14日，以庫存商品一批對外進(jìn)行聯(lián)營投資,投出商品的賬面價值234000元，銷售價格260000元（不含增值稅）。借:長期投資 304200貸：主營業(yè)務(wù)收入 260000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 44200借:主營業(yè)務(wù)成本 234000貸：庫存商品 234000（6）1月17日，將本廠自制設(shè)備一臺用于在建工程，設(shè)備價值30000元（不含增值稅）。借:在建工程 35100貸： 生產(chǎn)成本 30000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100（7）1月19日，銷售給客戶機(jī)床8臺，每臺售價130000元,共計金額1040000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票注明的稅額為176800元，貨款通過銀行已收訖；并以銀行存款支付銷售運(yùn)費(fèi)金額1000元,已取得運(yùn)輸企業(yè)為機(jī)床廠開具的運(yùn)輸發(fā)票。借:銀行存款 1216800貸：主營業(yè)務(wù)收入 1040000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（