2010年注稅備考-稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試測驗(yàn)?zāi)M試題06

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注冊稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，對(duì)于下列行為中不符合規(guī)定的是（www.TopS）。A.已知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，及時(shí)予以指明B.已知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告C.已知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，及時(shí)予以指明D.已知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，及時(shí)予以指明3. 下列有關(guān)各項(xiàng)稅金的說法，正確的是（www.TopS）。A.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目B.企業(yè)收到的先征后返的增值稅，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“營業(yè)外收入”C.企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過“遞延所得稅資產(chǎn)”科目進(jìn)行核算D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，直接通過“利潤分配－未分配利潤”科目進(jìn)行核算4. 外匯轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣外匯的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減買入價(jià)。外匯買入價(jià)是指（www.TopS）。A.購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)B.購入原價(jià)加印花稅C.購入原價(jià)加手續(xù)費(fèi)和印花稅D.購入原價(jià)5. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在消費(fèi)稅申報(bào)表附表中的“本期準(zhǔn)予扣除稅額”一欄填寫的是（www.TopS）。A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙B.外購白酒連續(xù)生產(chǎn)復(fù)制酒C.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品6. 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，下列處罰措施正確的是（www.TopS）。A.2000元以下罰款B.50%以上5倍以下罰款C.2000元以上5000元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處5000元以上10000元以下的罰款D.處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款7. 某企業(yè)2008年1月接受捐贈(zèng)的一臺(tái)設(shè)備，并于當(dāng)年投入使用，則應(yīng)作如下分錄（www.TopS）。A.借：固定資產(chǎn)貸：盈余公積B.借：固定資產(chǎn)貸：資本公積C.借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入遞延所得稅負(fù)債D.借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整8. 注冊稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將在建工程部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā坝?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（www.TopS）。AB.0.05C.0.04D.0.0449. 下列各項(xiàng)中，不符合統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購管理規(guī)定的是（www.TopS）。A.依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取《稅務(wù)登記證》后可以申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，屬于法定的發(fā)票領(lǐng)購對(duì)象B.依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位，發(fā)生臨時(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要使用發(fā)票的，可以憑單位介紹信和其他有效證件，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票C.臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，在辦理納稅擔(dān)保的前提下，可向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票D.對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求必須繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票10. 下列人員中，不是稅務(wù)復(fù)議參加人的是（www.TopS）。A.申請(qǐng)人B.被申請(qǐng)人C.行政復(fù)議代理人D.鑒定人二、多項(xiàng)選擇題（共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）1. 個(gè)體工商業(yè)戶具備下列條件之一的應(yīng)建立復(fù)式賬（www.TopS）。A.注冊資金達(dá)到10萬元以上B.注冊資金達(dá)到20萬元以上C.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上D.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上E.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上2. 下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策的有（www.TopS）。A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況B.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債券抵繳稅款C.不允許其領(lǐng)購發(fā)票D.應(yīng)抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況E.通知出入境管理機(jī)關(guān)組織其辦稅人員出境3. 增值稅納稅申報(bào)表第八項(xiàng)“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”欄，應(yīng)填寫（www.TopS）。A.本期適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額B.本期適用免、抵、退辦法出口的貨物的銷售額C.本期納稅檢查調(diào)整的銷售額D.本期直接免征增值稅的貨物的銷售額E.本期即征即退貨物及勞務(wù)的銷售額4. 以下有關(guān)繳納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的是（www.TopS）。A.納稅人從事安裝工程作業(yè)，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)B.股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入C.辦理初保業(yè)務(wù)，其營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款D.其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入E.融資租賃以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額5. 下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的項(xiàng)目有（www.TopS）。A.實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資、薪金支出B.按規(guī)定比例預(yù)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)C.不超過實(shí)際發(fā)生額60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.不超過營業(yè)收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際支出額E.不超過利潤總額12%的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)實(shí)際支出6. 企業(yè)下列業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅的有（www.TopS）。A.甲企業(yè)簽訂合同將使用過的辦公樓對(duì)外轉(zhuǎn)讓B.乙企業(yè)與某公司簽訂了協(xié)議，用自己的產(chǎn)品換取對(duì)方的機(jī)器設(shè)備C.丙企業(yè)從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)過程中，收取的貨物裝卸費(fèi)D.丁企業(yè)接受技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)E.戊企業(yè)為了保證庫存商品數(shù)量的準(zhǔn)確性，由倉庫人員獨(dú)立記錄了一本庫存商品數(shù)量進(jìn)出流水賬7. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為納稅重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的有（www.TopS）。A.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題的納稅人B.綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人C.一般稅源戶、特殊行業(yè)的普通納稅人D.納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人E.長時(shí)間零稅負(fù)的企業(yè)8. 下列各項(xiàng)目中，關(guān)于行政復(fù)議管轄權(quán)正確的有（www.TopS）。A.對(duì)省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)國家稅務(wù)總局行政復(fù)議決定不服的，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決C.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局作出的具體行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)所、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局作出的具體行政行為不服的，向其主管稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議E.對(duì)扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的，也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出申請(qǐng)行政復(fù)議9. 關(guān)于錯(cuò)賬的調(diào)整，下列說法正的有（ ）。A.當(dāng)期的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，采用紅字調(diào)整法、補(bǔ)充調(diào)整法、綜合調(diào)整法予以調(diào)整B.往期錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，調(diào)整相關(guān)賬戶和“本年利潤”賬戶C.年度決算報(bào)表編制前的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，直接調(diào)整上年度相關(guān)賬項(xiàng)，對(duì)于影響利潤的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤”賬戶。D.年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響本年利潤的項(xiàng)目，直接調(diào)整本年損益類賬戶E.年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響上年利潤的項(xiàng)目，可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶10. 注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告（www.TopS）。A.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的B.出具報(bào)告所依據(jù)的稅收政策不明確的C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的D.因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的E.所出具的報(bào)告對(duì)委托人的利益產(chǎn)生重大影響的三、簡答題（共6題，第1題5分、第6題7分，其余各題均為6分）（一）2009年2月,甲服裝廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)A產(chǎn)品，對(duì)外銷售價(jià)格（不含增值稅）300元/件，每件成本220元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核時(shí)，檢查人員發(fā)現(xiàn)該廠2008年10月一份記賬憑證摘要欄記載：領(lǐng)用A產(chǎn)品100件。該企業(yè)記賬憑證記錄如下：借：應(yīng)付職工薪酬 22000貸：庫存商品 22000要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）簡述記賬憑證審核的要點(diǎn)（2）指出甲服裝廠存在的問題，補(bǔ)繳稅金并作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整分錄。（二）某市國稅局某分局2008年10月1. 7月采取隱瞞收入等手段，少繳增值稅10000元；2. 8月采取虛假申報(bào)手段，少繳增值稅5000元；3. 稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人10月1日提出書面申請(qǐng)延期繳納9月份增值稅4請(qǐng)分析計(jì)算并回答下列問題：1. 簡要分別對(duì)納稅人上述每種行為進(jìn)行定性，并提出處理意見（對(duì)應(yīng)處罰的提出處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不能定性的只提出處理意見）。2. 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額。3. 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)加收滯納金金額（假定年度為360天，每月份為30天。）（三）某建筑安裝企業(yè)承包某單位生產(chǎn)設(shè)備的廠房建設(shè)與設(shè)備安裝工程，工程所用原材料400萬元、設(shè)備200萬元、其他物資和動(dòng)力100萬元。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，該企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何考慮與建設(shè)方簽訂合同對(duì)該建筑安裝企業(yè)有利？（四）根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定，簡述將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)在建工程、對(duì)外投資、個(gè)人消費(fèi)、分配給股東和對(duì)外捐贈(zèng)，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及會(huì)計(jì)處理上分別應(yīng)如何處理。（五）某卷煙廠向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票；煙葉驗(yàn)收后，直接將其運(yùn)往甲煙絲廠加工成煙絲，甲煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)8萬元。請(qǐng)回答甲煙絲廠該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納哪些稅種？（六）某律師事務(wù)所由5名律師投資組建，出資總額100萬元，5人平均出資，平均分配。在經(jīng)營中為了提高大家的積極性，實(shí)行經(jīng)營責(zé)任制，按勞計(jì)酬，按業(yè)務(wù)量的50%作為分配給經(jīng)營人員的工資。該律師事務(wù)所2008年收入總額1000萬元，其中甲400萬元，乙300萬元，丙、丁各130萬元，戊40萬元。企業(yè)利潤總額100萬元，假定除工資外無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該事務(wù)所計(jì)算其投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅如下：1. 上述工資納稅調(diào)整，1000萬元的50%為500萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額；2. 投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為24000元/年，5人，計(jì)120000元；3. 調(diào)整后應(yīng)納稅所得額5880000元，按投資比例分配，每位投資者所得1176000元，應(yīng)納個(gè)人所得稅：1176000×35%-6750=404850元，共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2024250元。要求：根據(jù)上述情況，指出該事務(wù)所個(gè)人所得稅計(jì)算的錯(cuò)誤之處，說明依據(jù)，并正確計(jì)算該事務(wù)所應(yīng)納個(gè)人所得稅。四、綜合分析題（共2題。第1題16分。第2題18分）（一）某機(jī)床廠2008年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月6日，購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額1880000元，稅額319600元；運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額2000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)300元，裝卸費(fèi)100元，公路建設(shè)基金180元；上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖,貨已入庫。（2）1月9日，購進(jìn)職工勞保用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額50000元，稅額8500元；貨款已付,貨已入庫。（3）1月10日，購進(jìn)職工福利用品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30000元，稅額5100元，貨款已付,貨已入庫。（4）1月12日，企業(yè)發(fā)生意外災(zāi)害損失輔助材料一批，價(jià)款11000元，等待審批處理。（5）1月14日，以庫存商品一批對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營投資,投出商品的賬面價(jià)值234000元，銷售價(jià)格260000元（不含增值稅）。（6）1月17日，將本廠自制設(shè)備一臺(tái)用于在建工程，設(shè)備價(jià)值30000元（不含增值稅）。（7）1月19日，銷售給客戶機(jī)床8臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)130000元,共計(jì)金額1040000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票注明的稅額為176800元，貨款通過銀行已收訖；并以銀行存款支付銷售運(yùn)費(fèi)金額1000元,已取得運(yùn)輸企業(yè)為機(jī)床廠開具的運(yùn)輸發(fā)票。（8）1月20日，以銷售折扣方式銷售給客戶機(jī)床6臺(tái),每臺(tái)售價(jià)130000元一批，共計(jì)金額780000元（不包含增值稅），雙方約定5/10，2/20，n/30；企業(yè)已開出增值稅專用發(fā)票，稅額132600元。（9）1月28日，收回上述客戶A商品折扣后的貨款866970元，銀行通知已收妥。（10）1月30日，購進(jìn)鋼材一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額350000元，稅額59500元，貨款已付,鋼材尚未到達(dá)；購進(jìn)鍍鋅鐵板一批，合同價(jià)款260000元，預(yù)計(jì)稅額44200元，貨已驗(yàn)收入庫，單據(jù)未到，貨款尚未付清。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題（1）作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額；（4）計(jì)算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。（二）某城市一化工企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購化妝品生產(chǎn)和銷售成套化妝品,2008年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）期初庫存外購已稅化妝品300萬元。本期外購已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬元、增值稅額408萬元，已驗(yàn)收入庫；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購化妝品2500萬元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬元，生產(chǎn)成套化妝品37萬件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷售成套化妝品25萬件，開具增值稅專用發(fā)票，取得銷售額6000萬元；零售成套化妝品8萬件，開具普通發(fā)票，取得銷售收入2340萬元；（4）2008年10月31日銷售外購的商標(biāo)權(quán)取得銷售收入100萬元。該商標(biāo)為2008年3月1日購進(jìn)并投入有效使用，支付外購金額60萬元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷；（5）發(fā)生產(chǎn)品銷售費(fèi)用820萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬元、管理費(fèi)用940萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬元；新技術(shù)本年攤銷額40萬元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫存的外購化妝品30萬元（不含增值稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬元；（7）支付某畫家為本企業(yè)廠慶活動(dòng)繪畫報(bào)酬30000元；（8）從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤38萬元，該國與我國未有稅收協(xié)定，所得稅稅率為24%，當(dāng)年享受了減半征收的稅收優(yōu)惠。（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)用附加征收率3％）要求：（1）分別計(jì)算該企業(yè)2008年度繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加；（3）匯算清繳2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額；（4）應(yīng)當(dāng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1[答案]B[解析]將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，視同銷售計(jì)繳增值稅。2[答案]B[解析]注冊稅務(wù)師出具報(bào)告時(shí)，不得有下列行為：（1）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；（2）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益，而予以隱瞞或者作不實(shí)的報(bào)告；（3）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；（4）明知委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理有其他不實(shí)內(nèi)容，而不予指明。3[答案]B[解析]企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅，計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目；企業(yè)根據(jù)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異對(duì)所得稅的影響通過，“遞延所得稅負(fù)債”科目進(jìn)行核算；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算。4[答案]D[解析]外匯買入價(jià)是指購入原價(jià)，不包括購進(jìn)過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。5[答案]B[解析]用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，可以扣除已納消費(fèi)稅的情況有：（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；（2）外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品；（8）以外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油；（9）以外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（10）以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次筷子；（11）以外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。6[答案]D[解析]納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。7[答案]C[解析]接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目；同時(shí)，貸記“遞延所得稅負(fù)債”科目。8[答案]B[解析]在建工程領(lǐng)用原材料，不得計(jì)入生產(chǎn)成本；此錯(cuò)誤已經(jīng)影響到產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，所以應(yīng)當(dāng)合理分?jǐn)偠嗉?jí)生產(chǎn)成本金額；分?jǐn)偮?20000/（80000＋120000＋200000）=5%。9[答案]D[解析]對(duì)于跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供保證人，或者繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。10[答案]D[解析]所謂行政復(fù)議參與人，是指作為行政復(fù)議主體，依法參加復(fù)議活動(dòng)的當(dāng)事人和類似當(dāng)事人地位的代理人。包括復(fù)議當(dāng)事人（申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人）、第三人和行政復(fù)議代理人。證人、鑒定人、翻譯人員、勘驗(yàn)人員等雖然在復(fù)議活動(dòng)中可能參與，但由于行政復(fù)議本身的屬性決定了他們不是復(fù)議參加人。二、多項(xiàng)選擇題1[答案]BCDE[解析]符合下列情形之一的個(gè)體工商戶，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：（1）注冊資金在20萬元以上的。（2）銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。（3）省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。2[答案]ABD[解析]欠繳稅款的納稅人或者法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出售前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。3[答案]AD[解析]本欄應(yīng)填寫：納稅人本期按照稅法規(guī)定直接免征增值稅的貨物及勞務(wù)的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務(wù)的銷售額。4[答案]BCD[解析]納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡以安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值，其營業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。股票轉(zhuǎn)讓的營業(yè)額為買賣股票的價(jià)差收入，即營業(yè)額=賣出價(jià)－買入價(jià)。其他金額商品轉(zhuǎn)讓，其營業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入，即營業(yè)額=賣出價(jià)－買入價(jià)。辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款。融資租賃以向承租者收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業(yè)額。5[答案]DE[解析]“合理”的工資、薪金實(shí)際支出額、規(guī)定比例內(nèi)實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、準(zhǔn)予稅前扣除；不超過實(shí)際發(fā)生額60%的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，上限是營業(yè)收入的5‰。6[答案]AB[解析]從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)是以運(yùn)費(fèi)金額為依據(jù)貼花；技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)中發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)屬于鼓勵(lì)項(xiàng)目不計(jì)稅貼花；非經(jīng)營用備查賬不計(jì)稅貼花。7[答案]ABDE[解析]納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估的對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人要作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。8[答案]ABCD[解析]對(duì)扣繳義務(wù)人作出的扣繳稅款行為不服的,申請(qǐng)人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級(jí)地方人民政府提出行政復(fù)議申請(qǐng)，由接受申請(qǐng)的縣級(jí)地方人民政府依法進(jìn)行轉(zhuǎn)送。9[答案]ABCD[解析]年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響上年利潤的項(xiàng)目，不可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶；而應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”。10[答案]ACD[解析]注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí)，遇到下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明的；委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的；因委托人有其他不合理的要求，致使注冊稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的。而BE不屬于上述情形之列。三、簡答題（一）[答案]（1）記賬憑證的特點(diǎn)是既反映科目對(duì)應(yīng)關(guān)系，又反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；所以比原始憑證的審查要更為重要一些，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)掌握以下三方面的檢查要點(diǎn)：①審查所附原始憑證有無短缺，兩者的內(nèi)容是否一致；②審查會(huì)計(jì)科目及其對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確；③記賬憑證的會(huì)計(jì)科目與原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。（2）甲服裝廠，以自產(chǎn)貨物發(fā)給本企業(yè)職工按成本價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)“應(yīng)付職工薪酬”未按稅法規(guī)定視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅。調(diào)整分錄：①借：應(yīng)付職工薪酬 13100貸：以前年度損益調(diào)整 8000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 5100②借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整 5100貸:“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅” 5100③借：以前年度損益調(diào)整 2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-企業(yè)所得稅 2000借：以前年度損益調(diào)整 6000貸：利潤分配——未分配利潤 6000（二）[答案]1. 簡要分別對(duì)納稅人上述每種行為進(jìn)行定性，并提出處理意見（對(duì)應(yīng)處罰的提出處罰標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不能定性的只提出處理意見）。（1）第1、2兩個(gè)問題屬偷稅、除補(bǔ)繳稅款、滯納金，并處補(bǔ)繳稅款50%以上5倍以下罰款。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）第3個(gè)問題，補(bǔ)繳稅款并加征滯納金。2. 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅額=10000+5000+40000=55000元3. 計(jì)算該企業(yè)應(yīng)加收滯納金金額。滯納金金額=10000×（20+30+20）×0.5‰+5000×（20+20）×0.5‰+40000×10×0.5‰=650（元）（三）[答案]根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從上述規(guī)定可以看出，建設(shè)方提供設(shè)備的價(jià)款，不需要繳納營業(yè)稅。新《細(xì)則》關(guān)于建筑工程設(shè)備征稅問題的變化，提醒房地產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)必須籌劃建筑工程設(shè)備的供應(yīng)方式，否則存在多繳納營業(yè)稅的風(fēng)險(xiǎn)。方案一：由該建筑安裝企業(yè)提供設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，工程總造價(jià)為700萬元，其應(yīng)繳納營業(yè)稅：700×3%=21（萬元）方案二：若建筑安裝企業(yè)經(jīng)過稅收籌劃后，改為只負(fù)責(zé)安裝業(yè)務(wù)，收取建筑施工安裝費(fèi)500萬元，設(shè)備由建設(shè)單位自行采購提供。則該企業(yè)繳納營業(yè)稅=500×3%=15（萬元）。該安裝企業(yè)可節(jié)稅：21-15=6（萬元）（四）[答案]第一，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物分配給職工、投資、分配給股東，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計(jì)算繳納增值稅、企業(yè)所得稅。借：應(yīng)付職工薪酬（長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品第二，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)。雖不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但是要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入。借：在建工程（管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等）貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）第三，視同銷售貨物行為中，自產(chǎn)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)。雖不確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，但是要按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額；企業(yè)所得稅不確認(rèn)收入。借：在建工程（管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等）貸：庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（五）[答案]1. 代收代繳消費(fèi)稅。（1）煙葉稅=42×（1+10%）×20%=9.24（萬元）（2）代收代繳消費(fèi)稅稅額={[42×（1+10%）+9.24]×（1-13%）＋3×（1-7%）+8]}÷（1-30%）×30%=（48.23＋2.79+8）÷（1-30%）×30%=25.29（萬元）2. 加工費(fèi)繳納增值稅=8×17%=1.36萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加=1.36×（3%+7%）=0.136萬元。3. 加工承攬合同繳納印花稅。印花稅稅額=80000×0.5‰=40（元）（六）[答案]1. 2008年投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為23200元/年，5人，計(jì)116000元；自2008年3月1日起，個(gè)人所得稅生計(jì)費(fèi)扣除2000元/月，之前為1600元。2. 合理的計(jì)算應(yīng)納稅所得額，應(yīng)該調(diào)整為：（1）按投資比例分配，每位投資者所得20萬元。（2）上述工資納稅調(diào)整，1000萬元的50%為500萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，按工資所得分別計(jì)算各位投資者負(fù)擔(dān)的調(diào)整額，即其中：甲某200萬元，乙某150萬元，丙某、丁某各65萬元，戊某20萬元；每位投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為23200元/年。甲某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200000+2000000-23200=2176800（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=2176800×35%-6750=755130（元）乙某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200000+1500000-23200=1676800元應(yīng)納個(gè)人所得稅：1676800×35%-6750=580130元。丙某、丁某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=200000+650000-23200=826800（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=826800×35%-6750=282630（元）戊某調(diào)整后應(yīng)納稅所得額200000+200000-23200=376800（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅=376800×35%-6750=125130（元）合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅主要法律依據(jù)是國家稅務(wù)總局印發(fā)的《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，該規(guī)定第三條指出，“個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人?！钡谒臈l，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本，費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。四、綜合分析題（一）[答案]（1）1月6日，購進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額1880000元，稅額319600元；運(yùn)輸發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額2000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)300元，裝卸費(fèi)100元，公路建設(shè)基金180元；上述款項(xiàng)已通過銀行匯款付訖,貨已入庫。借:庫存材料 1882427.4應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 319752.6貸：銀行存款 2202180（2）1月9日，購進(jìn)職工勞保用品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額50000元，稅額8500元；貨款已付,貨已入庫。借:庫存材料 50000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：銀行存款 58500（3）1月10日，購進(jìn)職工福利用品一批,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額30000元，稅額5100元，貨款已付,貨已入庫。借:庫存材料 35100貸：銀行存款 35100（4）1月12日，企業(yè)發(fā)生意外災(zāi)害損失輔助材料一批，價(jià)款11000元，等待審批處理。借:待處理財(cái)產(chǎn)損益——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 12870貸：庫存材料 11000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1870（5）1月14日，以庫存商品一批對(duì)外進(jìn)行聯(lián)營投資,投出商品的賬面價(jià)值234000元，銷售價(jià)格260000元（不含增值稅）。借:長期投資 304200貸：主營業(yè)務(wù)收入 260000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 44200借:主營業(yè)務(wù)成本 234000貸：庫存商品 234000（6）1月17日，將本廠自制設(shè)備一臺(tái)用于在建工程，設(shè)備價(jià)值30000元（不含增值稅）。借:在建工程 35100貸： 生產(chǎn)成本 30000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100（7）1月19日，銷售給客戶機(jī)床8臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)130000元,共計(jì)金額1040000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票注明的稅額為176800元，貨款通過銀行已收訖；并以銀行存款支付銷售運(yùn)費(fèi)金額1000元,已取得運(yùn)輸企業(yè)為機(jī)床廠開具的運(yùn)輸發(fā)票。借:銀行存款 1216800貸：主營業(yè)務(wù)收入 1040000應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（