2021CPA稅法考題及答案1

2021CPA稅法考題及答案1

一、單項選擇題〔此題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題

的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答

案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效?！?/p>

1、以下各項中，表述正確的選項是（）。

A、稅目是區(qū)分不同稅種的要緊標(biāo)志。

B、稅率是衡量負輕重的重要標(biāo)志。

C、納稅人確實是履行納稅義務(wù)的法人和自然人

D、征稅對象確實是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)益義務(wù)所指的物品

2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值小規(guī)模納稅人，2004年12月購進物資（商品）取得一般發(fā)票，

共計支付金額12000元；經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)購進稅控收款機，一臺取得一般發(fā)票，支付金

額5850元；本月內(nèi)銷售物資取得零售收人共計158080元。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值

稅為（）?

A、5230元B、6080元

C、8098元D、8948元

3、按照增值稅電力產(chǎn)品征稅方法的規(guī)定，以下各項中表述正確的選項是（

A、獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

B、獨立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)，向其所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

C、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（具有一樣納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷售

地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

D、非獨立核算的發(fā)電企業(yè)（不具有一樣納稅人資格）生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向其銷

售地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4、某外貿(mào)公司2005年3月從生產(chǎn)企業(yè)購進入化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款

25萬元，增值稅4.25萬元，支付購化妝品的運輸費用3萬元，當(dāng)月該批化妝品全部出口取

得銷售收入35萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為（

A、7.5萬元B、8.4萬元C、9.7萬元D、

10.5萬元

5、單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項退款己

征收過營業(yè)稅的，能夠（）。

A、向稅務(wù)機關(guān)申請減免營業(yè)稅。

B、向稅務(wù)機關(guān)申請降低營業(yè)稅稅率

C、從納稅人以后的營業(yè)額中減除，但不承諾退還已征稅款

D、承諾退還己征稅款，也能夠從納稅人以后的營業(yè)額中減除

6、某縣城一加工企業(yè)2004年8月份因進口半成品繳納增值稅120萬元，銷售繳納增值稅

280萬元，本月又出租門面房收到租金40萬元，該企業(yè)本月應(yīng)繳納都市愛護建設(shè)稅和教育

費附加為（

A、22.56萬元B、25.6萬元C、28.2萬元D、35.2萬

元

7、加工貿(mào)易進口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一樣進口物資的規(guī)定審定完稅價格。

以下各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（）。

A、進口時需征稅的進料加工進口料件，以核料申報進口時的價格估定

B、內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

C、內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定

D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定

8、某鐵礦山2004年12月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦0.5萬噸，選礦比為40

%,適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）。

A、26萬元B、29元C、43.5萬元D、65

萬元

9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，承諾單獨扣除的稅金是

A、營業(yè)稅印花稅B、房產(chǎn)稅,都市愛護建設(shè)稅

C、營業(yè)稅，都市愛護建設(shè)稅D、印花稅，都市愛護建設(shè)稅

10、2004年，某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，該公司

支付與商品相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元，該公司沒有按房地產(chǎn)項目運

算分?jǐn)傘y行借款利息，該商品所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比

例為10%,銷售商品繳納有關(guān)稅金770萬元。該公司銷售商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。

A、2256.5萬元B、2445.5萬元C、3070.5萬

元D、3080.5萬元

11、新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時刻是〔）。

A、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月B、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月

C、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D、自批準(zhǔn)征用之日起滿2年

12、趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值20萬元的

房產(chǎn)于2004年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200萬元，趙某當(dāng)

年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（

A、288元B、576元C、840元D、864元

13、某貨運公司2004年擁有載貨汽車25輛、掛車10輛，凈噸位均為20噸；3輛四門六座

客貨兩用車，載貨凈噸位為3噸；小轎車2輛。該公司所在省規(guī)定載貨汽車年納稅額每噸

30元，11座以下乘人汽車年納稅額每輛120元。該公司2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（

A、19620元B、19890元C、20040元D、21690元

14、以下各項中，契稅計稅依據(jù)可由征收機關(guān)核定的是（

A、土地使用權(quán)出售B、國有土地使用權(quán)出讓

C、土地使用權(quán)贈與D、以劃撥方式取得土地使用權(quán)

15、按照企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，以下各項中表述正確的選項是（

A、按兼并后的企業(yè)不管是否獨立納稅資格，其未補償?shù)奶潛p均由兼并企業(yè)補償。

B、被投資企業(yè)虧損可由投資企業(yè)盈利補償，投資企業(yè)虧損不得用被投資企業(yè)盈利

補償。

C、企業(yè)境外業(yè)務(wù)在同一國之內(nèi)的盈虧可互相補償，企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相

互補償。

D、企業(yè)進行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未補償完的虧損不得重組的企業(yè)進行補償。

16、某私營企業(yè)2004年度向主管稅務(wù)機關(guān)申報收入總額122萬元，成本費用支出總額127.5

萬元，全年虧損5.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，支出的成本費用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確

定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅方法，應(yīng)稅所得率為25%,該私營企業(yè)2004年應(yīng)繳納的

企業(yè)所得稅為（）o

A、10.07萬元B、10.52萬元

C、13.15萬元D、14.03萬元

17、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1999年初在我國設(shè)立，經(jīng)營期限12年，設(shè)立當(dāng)年就盈利30萬

元，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率30%,地點所得稅每年均按3%征收，2005年初該企業(yè)的外

商投資者分別將2003年、2004年分得的稅后利潤49.2萬元、53.6萬元用于該企業(yè)增加注

冊資本，該外商再投資應(yīng)退的企業(yè)所得稅為（

A、13.20萬元B、14.88萬元C、17.44萬元戶D、18.41萬元

18、王某的一篇論文被編入某論文集出版，取得稿酬5000元，當(dāng)年因添加印數(shù)又

取得追加筆稿酬2000元。上述王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅為（）o

A、728元B、784元C、812元I）、868元

19、以下各項中，符合稅收管法延期繳納稅款規(guī)定的是（

A、延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批。

B、延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。

C、延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

D、延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次

20、以下各項中，不屬于稅務(wù)行政侵權(quán)國家賠償范疇的是：（）。

A、稅務(wù)機關(guān)違反規(guī)定對當(dāng)事人實施停止供應(yīng)發(fā)票的

B、稅務(wù)機關(guān)工作人員違反規(guī)定向納稅人攤派征收費用的

C、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員采納非法拘禁方式限制納稅人人身自由的

D、稅務(wù)機關(guān)及其工作人員合法行使職權(quán)，因納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人自己的行為

致使損害發(fā)生的

二、多項選擇題〔此題型共15題，每題1分，共15分，每題均有多個正確答案，請從每題

的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案,在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼,

每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效?！?/p>

1、對新設(shè)立的商貿(mào)企業(yè)，納稅輔導(dǎo)期達到6個月后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查，符合條件的可

認(rèn)定為增值稅正式一樣納稅人。這些條件包括（）。

A、納稅評估的結(jié)論正常B、能夠及時查找存在的問題

C、約談、實地查驗的結(jié)果正常D、企業(yè)申報、繳納稅款正常

2、以下各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時刻規(guī)定的有（）。

A、供電企業(yè)采取預(yù)收電費結(jié)算方式的，為發(fā)行電量的當(dāng)天

B、發(fā)、供電企業(yè)將電力產(chǎn)品用于集體福利的，為發(fā)出電量的當(dāng)天

C、發(fā)、供電企業(yè)之間互供電力，為雙方核對數(shù)量且開具抄表確認(rèn)單據(jù)的當(dāng)天

D、供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直截了當(dāng)收取電費結(jié)算方式的，為收款的

當(dāng)天

3、以下各項中，符合消費稅有關(guān)稅征收規(guī)定的有（

A、以外購的不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率征稅。

B、對用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率征

稅

C、對用糧食和薯類，糠數(shù)等多種原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按照薯類白酒的稅率

征稅

D、外購酒精生產(chǎn)的白酒，凡酒精所有原料無法確定的，一律按照糧食白酒的稅率

征稅

4、某商場托付某工業(yè)加工企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅物資一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅物資

交付商場時,未代收代繳消費稅,后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有（）。

A、加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅B、商場應(yīng)按規(guī)定補稅

C、對加工企業(yè)應(yīng)給予處罰D、對商場應(yīng)給予處罰

5、以下各項中，不征收營業(yè)稅的有（）?

A、人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)

B、人民銀行托付金融機構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)

C、中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)

D、中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)

6、以下各項中，符合都市愛護建設(shè)稅有關(guān)的規(guī)定的有（）。

A、都市愛護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額

B、因減免稅而發(fā)生增值稅、消費稅、營業(yè)稅退庫的，都市愛護建設(shè)稅也同時退庫

C、納稅人因偷漏增值稅、消費稅、營業(yè)稅應(yīng)該補稅的，也要補繳都市愛護建設(shè)稅

D、納稅人偷漏''三稅"而加收的滯納金、罰款，一并計入都市愛護建設(shè)稅的計稅

依據(jù)

7、以下各項中，屬于資源稅納稅人的有（）。

A、開采原煤的國有企業(yè)B、進口鐵礦石的私營企業(yè)

C、開采石灰石的個體經(jīng)營者D、開采天然原油的外商投資企業(yè)

8、以下各項中，符合土地增值稅有關(guān)規(guī)定的有（

A、個人轉(zhuǎn)讓居住未滿3年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅

B、個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，加征50%的土地增值稅

C、個人轉(zhuǎn)讓居住滿3年未滿5年的自用住房，減半征收土地增值稅

D、個人轉(zhuǎn)讓居住滿5年或5年以上的自用住房，免予征收土地增值稅

9、以下各項中，可由省、自治區(qū)、直轄市地點稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A、免稅單位職工家屬的宿舍用地B、集體和個人辦的各類學(xué)校用地

C、個人所有的居住房屋及院落用地D、免稅單位無償使用納稅單位的土地

10、以下各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（

A、對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅

B、對非營利性醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C、房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅

D、應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅

11、采納自行貼花繳納印花稅的，納稅人應(yīng)（

A、自行申報應(yīng)稅行為B、自行運算應(yīng)納稅額

C、自行購買印花稅票D、自行一次貼足印花稅票并注銷

12、以下各項中，應(yīng)當(dāng)征收契稅的有（

A、以房產(chǎn)抵債B、將房產(chǎn)贈與他人

C、以房產(chǎn)作投資D、子女繼承父母房產(chǎn)

13、以下各項中，適用5%-35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅的有（）。

A、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得B、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C、個人獨資的生產(chǎn)經(jīng)營所得D、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)

營所得

14、依照稅收征收治理法的規(guī)定，以下各項中稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額的有（）。

A、未辦稅務(wù)登記臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營的

B、依照法律行為法規(guī)的規(guī)定能夠不設(shè)置賬簿的

C、納稅人申報的計稅明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

D、依照法律行政的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

15、以下各項中，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有（）。

A、稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理出口退稅引起的稅務(wù)爭議

B、稅務(wù)機關(guān)不予認(rèn)定為增值稅一樣納稅人引起的稅務(wù)爭議

C、因稅務(wù)機關(guān)適用法律錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)要求補償二年前稅

款引起的爭議

D、因納稅中介機構(gòu)運算錯誤，致使納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)要求補償三年前的

稅款引起的稅務(wù)爭議

三、判定題〔此題型共15題，每題1分，共15分。請判定每題的表述是否正確，你認(rèn)為正

確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼、'J"；你認(rèn)為錯誤的，填涂代碼''義〃。

每題判定正確的得1分；每題判定錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分。扣分最多

扣至此題型零分為止。答案寫在試題卷上無效?！?/p>

1、地區(qū)性地點稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)的下級政府行使）

2、對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務(wù)登記

時提出增值稅一樣納稅人資格申請的，可直截了當(dāng)認(rèn)定為正式一樣納稅人并進行治理。（）

3、現(xiàn)行政策規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售數(shù)量掛鉤的各種返還收入，均應(yīng)

按照平銷返利行為的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金。（）

4、納稅人托付私營企業(yè)、個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于托付方收回后在托付方所在

地繳納消費稅。（）

5、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人不征營業(yè)稅；個人將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)

征收營業(yè)稅。（）

6、凡是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，須同時繳納都市愛護建設(shè)稅。（）

7、減征關(guān)稅在我國加入世界貿(mào)易組織之前以稅那么規(guī)定稅率為基準(zhǔn)，在我國加入世界貿(mào)易

組織之后以最惠國稅稅率或者一般稅率為基準(zhǔn)。（）

8、對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑的商品房，在出售前,一律不征收房產(chǎn)稅。（〕

9、在確定車船使用稅計稅標(biāo)準(zhǔn)時，載貨汽車車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者免算；超過半噸

都按1噸運算。（）

10、企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設(shè)為兩個或者兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、

新設(shè)方承擔(dān)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬,不征收契稅。（）

11、出口退回的增值稅稅額不繳納企業(yè)所得稅，但出口退回的消費稅稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

（）

12、企業(yè)在一樣的股權(quán)買賣中，運算其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，能夠從轉(zhuǎn)讓收入金額中扣除其分享

的被投資方的股息性質(zhì)的所得。()

13、個人因用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平均

工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。()

14、稅務(wù)機關(guān)為保全稅款，對納稅人采取強制執(zhí)行措施查封的、連續(xù)使用可不能減少其價值

的財產(chǎn)，執(zhí)行機關(guān)能夠承諾被執(zhí)行人連續(xù)使用。

()

15、各級稅務(wù)機關(guān)下設(shè)的稅務(wù)所，稽查局以及各內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)都不具有處罰主體資格,

不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰。()

四、運算題〔此題型共4題，第1、4題各6分，第2、3題各4分，共20分。要求列出運

算步驟，每步驟運算得數(shù)精確小數(shù)占后兩位，在答題卷上解答在試題卷上無效?！?/p>

1、某商貿(mào)公司為增值稅一船納稅人，并具有進出口經(jīng)營權(quán)，2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)

如下：

(1)從國外進口小轎車一輛,支付買價400000元、相關(guān)費用30000元，支付到達我國海關(guān)

前的運輸費用40000元、保險費用20000元。

(2)將生產(chǎn)中使用的價值500000元設(shè)備運往國外修理，出境時已向海關(guān)報明，支付給境外

的修理費用50000元，料件費100000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備；

(3)從國外進口卷煙80000條(每條200支)，支付買價2000000元，支付到達我國海關(guān)前

的運輸費用120000元，保險費用80000元。

(注：進口關(guān)稅稅率均為20%,小轎車消費稅稅率8%,單位金額元)

要求：按以下順序回答以下問題，每問均為共計金額：

(1)運算進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅；

(2)運算小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅；

(3)運算卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅：

(4)運算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

2、某市一娛樂公司2004年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范疇包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入

情形如下：

(1)門票收入220萬元，歌舞廳收入400萬元，游戲廳收入100萬元；

(2)保齡球館自7月1日開館，至當(dāng)年年底取得收入120萬元；

(3)美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬元；

(4)非獨立核算的小賣部銷售收入60萬元；

(5)餐飲收入600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入)；

(6)與某公司簽訂租賃協(xié)議書，將部分閑暇的歌舞廳出租，分別取得租金76萬元、賠償金

4萬元；

(7)派出5名職員赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬元；

(8)經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費10萬元。

(注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的專門項目外，該公司所在地省政府規(guī)定，其它娛樂業(yè)項目的營業(yè)稅

稅率為5%)

要求：按以下順序回答以下問題，每問均為共計金額：

(1)運算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

(2)運算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的消費稅；

(3)運算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的都市愛護建設(shè)稅；

(4)運算娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費附加。

3、某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營活動如下：

(1)領(lǐng)受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；

(2)建賬時共設(shè)8個賬簿，其中資金賬簿中記載實體資本220萬元：

(3)簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬元，當(dāng)年取得利息0.8萬元；

(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料

7萬元；

(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬元；

(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費金額50萬元；

(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬元。

要求：按以下順序回答以下問題，每問均為共計金額：

(1)運算領(lǐng)受權(quán)益許可證照管繳納的印花稅；

(2)運算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；

(3)運算簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅；

(4)運算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

(5)運算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；

(6)運算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；

(7)運算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

(8)運算簽訂專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

4、中國公民李某系一公司高級職員，2004年1——12月收入情形如下：

(1)每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎

金3000元；

(2)取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關(guān)分別捐給

了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)：

13)小說在報刊上連載50次后再出版，分別取得報社支付的稿酬50000元，出版社支付的

稿酬80000元；

(4)在A、B兩國講學(xué)分別取得收入18000元和35000元，已分別按收入來源國稅法繳納

了個人所得稅2000元和6000元。

要求：按以下順序回答以下問題，每問均為共計金額：

(1)運算全年工資和獎金應(yīng)繳納的個人所得稅；

(2)運算翻譯收入應(yīng)繳納的個人所得稅；

(3)運算稿酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅；

(4)運算A國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個人所得稅；

(5)運算B國講學(xué)收入在我國應(yīng)繳納的個個所得稅。

五、綜合題〔此題型共3題，第1題8分，第2題12分，第3題10分，共30分。要求列

出運算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位，在答題卷上解答，答在試題卷上無效?！?/p>

1.某市一卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一樣納稅人，2004年12月有關(guān)經(jīng)營情形如下：

(1)期初庫存外購己稅煙絲300萬元，本期外購己稅煙絲取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專

用發(fā)票，注明價款2000萬元，增值稅340萬元；支付本期外購煙絲運輸費用50萬元，取得

經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為的運輸公司開具的一般發(fā)票；

[2)生產(chǎn)領(lǐng)用庫存煙絲2100萬元，分別生產(chǎn)卷煙2500標(biāo)準(zhǔn)箱(每標(biāo)準(zhǔn)條200支，調(diào)撥價

格均大于50元)、雪茄煙500箱：

(3)經(jīng)專賣局批準(zhǔn)，銷售卷煙給各商場1200箱，取得不含稅銷售收入3600萬元，由于貨

款收回及時給了各商場2%的折扣，銷售給各卷煙專賣店800箱，取得不含稅銷售收入2400

萬元，支付銷貨運輸費用120萬元并取得經(jīng)稅條機關(guān)認(rèn)定的運輸公司開具的一般發(fā)票。

(4)取得專賣店購買卷煙延期付款的補貼收入21.06萬元，己向?qū)Ψ介_具了一般發(fā)票；

(5)銷售雪茄煙300箱給各專賣店，取得不含稅銷售收入600萬元，以雪茄煙40箱換回小

轎車2輛，大貨車1輛；零售雪茄煙15箱和取得含稅收入35.1萬元；取得雪茄煙過期的包

裝物押金收入7.02萬元。

(6)月末盤存發(fā)覺庫存煙絲短缺32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，經(jīng)認(rèn)定短缺的

煙絲屬于非正常缺失。

(注：卷煙消費稅比例稅率45%、雪茄煙消費稅比例稅率25樂煙絲消費稅30%,相關(guān)票據(jù)

己通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證)

要求：按以下順序回答以下問題，每問均為共計金額：

(1)運算12月份銷售卷煙與取得延期付款補貼收入的銷項稅額；

(2)運算12月份銷售雪茄煙與押金收入的銷項稅額；

(3)運算12月份非正常缺失煙絲應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額；

(4)運算12月份應(yīng)抵扣的進項稅額；

(5)運算12月份應(yīng)繳納的增值稅；

(6)運算12月份就銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅；

(7)運算12月份與銷售雪茄煙相關(guān)的消費稅；

(8)運算12月份應(yīng)繳納的消費稅；

(9)運算12月份應(yīng)繳納的都市愛護建設(shè)稅和教育費附加。

2、某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一樣納稅人，2004年度有職員1000人(其中醫(yī)務(wù)人員10

人，在建工程人員5人)。企業(yè)全年實現(xiàn)收入總額8000萬元，扣除的成本、費用、稅金和缺

失總額7992萬元，實現(xiàn)利潤總額8萬元，己繳納企業(yè)所得稅2.16萬元，后經(jīng)聘請的會計師

事務(wù)所審計，發(fā)覺有關(guān)稅收問題如下：

(1)扣除的成本費用中包括全年的工資費用1100萬元，職工工會經(jīng)費、職工福利費和職工

教育經(jīng)費192.5萬元，按照稅法規(guī)定，當(dāng)?shù)卮_定的人均月計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為900元，該企業(yè)未

成立工會組織，所提工會經(jīng)費也未上交；

(2)企業(yè)年初結(jié)轉(zhuǎn)的壞賬預(yù)備金貸方余額1.2萬元，當(dāng)年未發(fā)生壞賬缺失，企業(yè)依照年末

的應(yīng)收賬款余額180萬元，又提取了壞賬預(yù)備金L08萬元；

(3)收入總額8000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資

公司分回的稅后股息38萬元；

(4)當(dāng)年1月向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，借款期限1年。購建的固定資產(chǎn)于當(dāng)年

9月30日完工并交付使用(此題不考慮該項固定資產(chǎn)折舊)，企業(yè)支付給銀行的年利息費用

共計12萬元，全部計入了財務(wù)費用；

(5)企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用45萬元，業(yè)務(wù)宣傳費60萬元，全都作了扣除；

(6)12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車(固定資產(chǎn))清償應(yīng)對賬

款50萬元，公允價值與債務(wù)的差額，債權(quán)人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊

20%,清償債務(wù)時企業(yè)直截了當(dāng)以50萬元分別沖減了應(yīng)對賬款和固定資產(chǎn)原值；

(7)12月份轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的所有權(quán)，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資

產(chǎn)的賬面成本35萬元也未轉(zhuǎn)銷；

18)12月份通過當(dāng)?shù)卣畽C關(guān)向貧困山區(qū)捐贈家電產(chǎn)品一批，成本價20萬元，市場銷售

價格23萬元，企業(yè)核算時按成本價值直截了當(dāng)意沖減了庫存商品，按市場銷售價格運算的

增值稅銷項稅額3.91萬元與成本價合計23.91萬元計入(營業(yè)外支出)賬戶；

(9)''營業(yè)外支出"賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6

萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故缺失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作

了扣除。(被投資企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率24%)。

要求：按以下順序回答以下問題，每部均為共計金額：

(1)運算工資費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(2)運算成本職工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(3)運算提取的壞賬預(yù)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(4)運算國債利息、稅后股息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(5)運算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(6)運算業(yè)務(wù)招待費用和業(yè)務(wù)宣傳費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

17)運算清償債務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(8)運算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅費；

(9)運算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(10)運算公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(11)運算除公益性捐贈以外的其他營業(yè)外支出的項目應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

(12)運算審計后該企業(yè)200年度應(yīng)補償?shù)钠髽I(yè)所得稅。

3、某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)(出口產(chǎn)品企業(yè))，1996年8月在我國某經(jīng)濟特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)

營期15年，適用企業(yè)所得稅稅率15%o該企業(yè)1996年一2003年的經(jīng)營情形見下表：(單位:

萬元)

年度19961997199819992000200120022003

應(yīng)稅所得額30-302080120180200230

出口產(chǎn)值占當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值40%50%60%70%75%60%80%

2004年度有關(guān)經(jīng)營情形如下:

(1)1-12月取得境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入3000萬元(12月份200萬元)、取得出口產(chǎn)品銷售收入

5000萬元(12月份600萬元)；企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的非獨立核算的賓館，全年分別取得餐飲收入

90萬元，歌廳40萬元；

(2)12月份外購原材料取得防偽控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值

稅85萬元；同意某公司捐贈物資一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價

款50萬元、增值稅8.5萬元；

(3)12月份轉(zhuǎn)讓股票收益70萬元；轉(zhuǎn)讓國庫券收入30萬元；

(4)全年應(yīng)扣除的銷售(經(jīng)營)成本7300萬元(未含12月份不能抵扣的增值稅)發(fā)生的

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的交際應(yīng)酬費70萬元、技術(shù)開發(fā)費60萬元(2003年的技術(shù)開發(fā)費50萬元)；

經(jīng)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借款300萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借用期限半年，支付了利息費用24萬元

(同期銀行借款利率為5%)；

(5)在''營業(yè)性支出”賬戶中，發(fā)生的通過民政局向災(zāi)區(qū)捐贈50萬元，直截了當(dāng)向某學(xué)校

捐贈20萬元，資助相關(guān)聯(lián)的科研機構(gòu)開發(fā)經(jīng)費40萬元，自然災(zāi)難缺失30萬元(取得保險

公司賠償5萬元)

(6)從境外分支機構(gòu)取得稅后收益40萬元，在境外已繳納了20%的公司所得稅。

(注：增值稅稅率17%,退稅率13%；地點所得稅不考慮；該企業(yè)選擇從1997年運算免征、

減征企業(yè)所得稅的期限)

要求：按以下順序回答以下問題，每問均為共計金額：

(1)運算1996年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(2)運算1997年一2001年共計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(3)運算2002年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(4)運算2003年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；

(5)運算2004年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

(6)運算2004年12月出口物資應(yīng)退還的增值稅：

(7)運算2004年繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入總額；

(8)運算2004年所得稅前應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費；

(9)運算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)外支出金額；

(10)運算2004年所得稅前應(yīng)扣除的營業(yè)性支金額；

(11)運算該企業(yè)2004年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅;

(12)運算該企業(yè)2004年度境外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2005年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試試題

?稅法》答案(慎重參考)

幫主提示：由于中注協(xié)自2003年及以后不再公布官方標(biāo)準(zhǔn)答案，故此2003年及以后答

案不具備100%權(quán)威性；另外，做這些題時，還要考慮教材變動因素，所提供答案請慎重參

考，以免走進死胡同。

一、單項選擇題

1、答案：B

解析：征稅對象是區(qū)分不同稅種的要緊標(biāo)志；納稅人確實是履行納稅義務(wù)的法人、自然人及

其他組織；征稅對象確實是稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)益義務(wù)所指向的物或行為。

2、答案：A

解析：商業(yè)小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為4%。小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，能夠按照

取得的一般發(fā)票上的金額換算稅金抵減應(yīng)納增值稅。158080/(1+4%)X4%—5850/(1+17%)

X17%=5230I元)。

3、答案:B

解析：獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，按照現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定向其機構(gòu)所在地的

主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；具有一樣納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，

向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；不具有一樣納稅人資格的非獨立核算的發(fā)電企業(yè)生

產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，向發(fā)電企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

4、答案：A

解析:外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進物資直截了當(dāng)出口，屬于從價定率計征消費稅的應(yīng)稅消費品，

應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進物資時征收消費稅的價格運算應(yīng)退消費稅稅款。

該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退的消費稅為=25X30%=7.51萬元）

5、答案：D。解析：單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)發(fā)生退款,

凡該項退款己征收過營業(yè)稅的，承諾退還己征稅款，也能夠從納稅人以后的營業(yè)額中減除。

教材P124頁。

6、答案：Ao解析：應(yīng)繳納增值稅=2801萬元）280萬元差不多是當(dāng)月所有的銷項減去包

含進口環(huán)節(jié)增值稅的所有進項后的余額。

應(yīng)繳納營業(yè)稅=40X5%=2（萬元）

縣城的城建稅稅率為5%

應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=（280+2）X（5%+3%）=22.56（萬元）

7、答案：A。解析：內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品，以料件原進口時的價格估定：內(nèi)

銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定；出口加工區(qū)內(nèi)的加工

企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。

8、答案：B

解析：金屬礦原礦可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量；有色金屬礦的

資源稅在規(guī)定稅額的基數(shù)上減征30%o

當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=（6+0.5/40%）X10X40%=29（元）

此題目有兩處不嚴(yán)謹(jǐn)：第一并未指明是聯(lián)合礦山依舊獨立礦山，應(yīng)該是不能適用減征40%

的規(guī)定；其次依照2005年教材的變動，課稅數(shù)量中的自用數(shù)量必須是非生產(chǎn)用數(shù)量，假如

是用于生產(chǎn)方面的，是不需要繳納資源稅。而此題的移送入選精礦正是屬于生產(chǎn)用，按教材

的規(guī)定是不需要繳稅的。盡管如此，考試時也只能按照出題者的思路，才能做出答案，否那

么就失分了。

9、答案：C

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從土地增值稅扣除的稅金是不包括房產(chǎn)稅的，由于印花稅差不多包括

在房地產(chǎn)開發(fā)費用中，不再單獨扣除。

10、答案：B

解析：銷售收入=14000（萬元）

土地使用權(quán)費及開發(fā)成本=4800（萬元）

房地產(chǎn)開發(fā)費用=4800X10%=480（萬元）

稅金=770（萬元）

加計扣除費用=4800X20%=9601萬元）

扣除項目合計=4800+480+770+960=7010（萬元）

增值額=14000-7010=6990（萬元）

增值額與扣除項目比例=6990/7010=99.71%<100%

土地增值稅額=6990X40%-7010X5%=2445.50（萬元）

11、答案：C

解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅；納稅人新征

用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。

12、答案：A

解析：個人所有非營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅，原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住的用房是免

房產(chǎn)稅的，另外一處，也只就其出租期間繳納房產(chǎn)稅；出租后仍用于居住的，減按4%稅率

征收。

應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200X4%X6=2881元）

13、答案：B

解析：機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折征收；客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車

稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征收。

應(yīng)繳納車船使用稅=20X25X30+20X10X30X70%+3X3X30+120X3X50%+120X2=

19890（元）

14、答案：C

解析：土地使用權(quán)出售、國有土地使用權(quán)出讓，以成交價格為計稅價格；土地使用權(quán)贈與，

由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場價格核定；劃撥方式的，是以補交的土地使用權(quán)出讓

費或者土地收益為計稅依據(jù)。

15、答案:C

解析：被兼并企業(yè)在被兼并后連續(xù)具有獨立納稅人資格的，其兼并前尚未補償?shù)慕?jīng)營虧損，

在稅法法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，由其以后年度的所得逐年連續(xù)補償，不得用兼并企業(yè)的所得補償:

被兼并企業(yè)在被兼并后不具有獨立納稅人資格且不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或缺失的，其兼

并前尚未補償?shù)慕?jīng)營虧損，在稅收法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，可由兼并企業(yè)的所得補償。被投資企

業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)補償；投資企業(yè)發(fā)生的虧損，能夠用從被投資

企業(yè)分會的利潤補償。企業(yè)進行股權(quán)重組，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前尚未補償?shù)慕?jīng)營虧損，可按稅法法

規(guī)規(guī)定的虧損補償年限，在剩余期限內(nèi)，由股權(quán)重組后的企業(yè)，逐年連續(xù)補償。

16、答案：D

解析：由于支出的成本費用核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定，應(yīng)納稅所得額=成本費用支出

額+（1-應(yīng)稅所得率）X應(yīng)稅所得率=127.5+（1-25%）X25%=42.5（萬元），應(yīng)納所得

稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=42.5X33%=14.03（萬元）

17答案：A

解析：1999年初設(shè)立的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，適用稅率為30%,經(jīng)營期限超過10年，適用

兩免三減半的政策，1999年盈利，1999-2000年免稅,2001-2003年減半，減半后稅率是15%,

地點所得稅每年均按3%征收，因此2003年的稅率為15%+3%=18%,2004年優(yōu)待政策已

滿，稅率為30%+3%=33%。再投資直截了當(dāng)增加注冊資本的，退稅率為40%,因此退稅

額=49.2/(1-18%)X15%X40%+53.6/(1-33%)X30%X40%=13.20(萬元)

18、答案：B

解析：同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與往常出版、發(fā)表時取得的稿

酬合并運算為一次，計征個人所得稅。王某所獲稿酬應(yīng)繳納的個人所得稅=(5000+2000)

X(1-20%)X20%X(1-30%)=784(元)

19、答案:B

解析：見教材P424頁。

20、答案：D

解析：AB屬于侵犯財產(chǎn)權(quán)的賠償，C屬于侵犯人身權(quán)的賠償。

二、多項選擇題

1、答案：ACD

解析：教材P33頁。

2、答案:ABC

解析：供電企業(yè)將電售給企事業(yè)單位且采購直截了當(dāng)收取電費結(jié)算方式的，為開具發(fā)票的當(dāng)

天；出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當(dāng)天。

3、答案：ABD

解析：參考教材92頁。能確定其中原料為薯類或糧食的，分別按照薯類或糧食的稅率征收;

假如兩種原料都有的，從高按照糧食白酒的稅率；假如兩種原料都沒有的，也是從高按照糧

食白酒的稅率。

4、答案：BC

解析：受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，托付方要補繳稅款，受托方不再重復(fù)補稅，但要按照《

征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

5、答案:ACD

解析：人民銀行對金融機構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅；人民銀行對企業(yè)貸款或托付金融機

構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅;對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)不征收營

業(yè)稅，那個地點的''出口信用保險業(yè)務(wù)"包括出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)。

6、答案：ABC

解析：納稅人偷漏''三稅"而加收的滯納金、罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)濟制

裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。

7、答案：ACD

解析：進口應(yīng)稅產(chǎn)品是不征收資源稅的；中外合作開采原油的企業(yè)不是資源稅納稅義務(wù)人，

那個地點的中外合作是指在中華人民共和國境內(nèi)從事合作開采陸上石油資源的中國企業(yè)和

外國企業(yè)，而題目中的外商投資企業(yè)與那個概念不同，指的是中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、

外商投資企業(yè)，是一個獨立的納稅主體。

8、答案：ACD

解析：個人轉(zhuǎn)讓居住未滿1年的自用住房，按規(guī)定計征土地增值稅。

9、答案：ABC

解析：免稅單位無償使用納稅單位的土地是暫行條例規(guī)定的免稅范疇。

10、答案：AC

解析：應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。關(guān)于那個地點

的B選項專門容易引起爭議，法律的規(guī)定是對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病操縱機構(gòu)和婦幼保健

機構(gòu)等衛(wèi)生氣構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。嚴(yán)格的講，需要之處非營利醫(yī)療機構(gòu)的房產(chǎn)是在

自用的情形下，才能享受免稅的規(guī)定。但是也會有人認(rèn)為在沒有專門指明的情形下，是不用

考慮非自用的情形，或者說注會稅法這張試卷上本身就有幾處不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡攸c，那個也專門難

排除。然而，從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕嵌戎vB不選擇更合理。

11、答案：BCD

解析：印花稅納稅方法有三種：自行貼花方法、匯貼或匯繳方法、托付代征方法。在自行貼

花方法下，完成''三自"行為〔自行運算應(yīng)納稅額、自行購買印花稅票、自行一次貼足印花

稅票并注銷），即完成了納稅義務(wù)，不需再向稅務(wù)機關(guān)申報納稅，而匯貼或匯繳方法下，需

要申報納稅。

12、答案：ABC

解析：子女繼承父母房產(chǎn)，屬于法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，是不征契稅的。

13、答案：ABCD

解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、個人獨資的生產(chǎn)經(jīng)營所得、

對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，都適用5%-35%的五級超額累進稅率。

14、答案：ABCD

解析：見教材425頁和427頁。

15、答案：ACD

解析：稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議，然后再進行稅務(wù)行政訴訟，不經(jīng)

復(fù)議的，不能訴訟。B屬于稅務(wù)機關(guān)不予依法辦理或答復(fù)的行為。

三、判定題

1、答案：X

解析：地點性地點稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不

能層層下放。

2,答案：X

解析：對注冊資本在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，在進行稅務(wù)

登記時提出增值稅一樣納稅人資格申請的，可認(rèn)定為臨時一樣納稅人，還不是正式一樣納稅

人，進入輔導(dǎo)期，實行輔導(dǎo)期一樣納稅人治理，輔導(dǎo)期終止后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，

現(xiàn)在才可轉(zhuǎn)為正式一樣納稅人，按照正常的納稅人治理。

3、答案：V

解析：見教材P45頁.

4、答案：X

解析：納稅人托付個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費品，一律于托付方收回后在托付方所在地繳納消

費稅;納稅人托付私營企業(yè)加工應(yīng)稅消費品，由受托方向托付方交貨時代收代繳繳納消費稅。

5、答案：X

解析：單位將不動產(chǎn)無償贈與他人應(yīng)視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅，個人將不動產(chǎn)無償贈與

他人不征營業(yè)稅。

6、答案：X

解析：外商投資企業(yè)是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人，但不是都市愛護建設(shè)稅的納

稅義務(wù)人。

7、答案：V

解析：見教材P163頁第2行。

8、答案：X

解析：對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。；但對出售前房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

9、答案：X

解析：地點性地點稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級立法機關(guān)或經(jīng)省級立法機關(guān)授權(quán)同級政府，不

能層層下放。

10、答案：V

解析：見教材P242頁。

11、答案：V

解析：出口退回的增值稅不繳納企業(yè)所得稅，一是因為增值稅屬于價外稅，與企業(yè)的會計利

潤沒有關(guān)系；二是退回的增值稅，計入''應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（出口退稅）"賬戶貸方，

不作收入處理。出口退回的消費稅額，沖減''主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶，相應(yīng)就增加了企

業(yè)，即出口退回的消費稅額應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

12、答案：X

解析：企業(yè)在一樣的股權(quán)買賣中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈余

公積應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不得確認(rèn)為股息性質(zhì)的所得。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=轉(zhuǎn)讓支付額-投資成本

13、答案：4

解析：個人因用人單位解除勞動關(guān)系而取得一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠すべY平

均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅，超過3倍的，就超過的部分繳納個人所得稅。

14、答案：J

解析：見教材P431頁。

15、答案：X

解析：各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)、派出機構(gòu)不具處罰主體資格，不能以自己的名義實施稅務(wù)

行政處罰。然而稅務(wù)所能夠?qū)嵤┝P款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰。

四、運算題

1、答案：

(1)進口小轎車關(guān)稅完稅價格=400000+30000+40000+20000=4900001元)

進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=490000X20%=98000〔元)

修理設(shè)備應(yīng)繳納的關(guān)稅=(50000+100000)X20%=30000(元)

進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=(2000000+120000+80000)X20%=440000(元)

進口小轎車、修理設(shè)備和進口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=98000+30000+440000=568000(元)

(2)小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅=(490000+98000)/(1-8%)X8%=51130.43(元)

(3)卷煙進口環(huán)節(jié)消費稅

每標(biāo)準(zhǔn)條進口卷煙確定消費稅適用比例稅率的價格=((2000000+120000+80000+440000)

/80000+0.6)/(1-30%)=48(元)<50元，適用比例稅率為30%

進口卷煙應(yīng)納消費稅稅額=(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)/(1-30%)

X30%+0.6X80000=1200000(元)

(4)小轎車進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(490000+98000)/(1-8%)X17%=108652.17(元)

修理設(shè)備進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(50000+100000)X(1+20%)X17%=30600(元)

卷煙進口增值稅=(2000000+120000+80000+440000+0.6X80000)/(1-30%)X17%=652800

(元)

小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=108652.17+30600+652800=

792052.17(元)

2、答案：

(1)①門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：220X20%=441萬元)

(注：該公司主營娛樂業(yè)，門票收入按娛樂業(yè)稅目計征，稅率為20%)

歌舞廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：400X20%=80(萬元)

游戲廳收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：100義20%=20(萬元)

②保齡球收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：120X5%=6(萬元)

③美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：150X5%=7.51萬元)

④非獨立核算小賣部是兼營行為，不繳納營業(yè)稅，繳納增值稅。應(yīng)繳納的增值稅：60/(1+6%)

X6%=3.40（萬元）

(注：由于該公司是娛樂公司不是商業(yè)企業(yè)，征收率為6%)

⑤餐飲收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：600X5%=30(萬元)

(注：銷售自制的180噸啤酒所取得的收入屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，征收營業(yè)稅。)

⑥將部分閑暇的歌舞廳出租應(yīng)繳納的營業(yè)稅：(76+4)X5%=4(萬元)

⑦赴國外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入屬于境外發(fā)生的勞務(wù)，不是營業(yè)稅的征收范疇。

⑧代銷福利彩票業(yè)務(wù)手續(xù)費收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：10X5%=0.5(萬元)

該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計=44+80+20+6+7.5+30+4+0.5=1921萬元)

(2)該娛樂公司銷售自制啤酒應(yīng)繳納的消費稅=180X250/10000=4.5(萬元)

(3)該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的都市愛護建設(shè)城建稅=(192+3.40+4.5)X7%=14(萬元)

(4)該娛樂公司當(dāng)年應(yīng)繳納的教育費附加=(192+3.40+4.5)X3%=6(萬元)

3、答案：

(1)領(lǐng)受權(quán)益許可證執(zhí)照管繳納的印花稅=5+5+5=15(元)

⑵設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=7X5+2200000X0.05%=35+1100=1135(元)

(3)簽訂購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000X0.03%=840(元)

(4)借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000X0.005%=25(元)

注：利息不繳納印花稅。

(5)廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅=30000X0.05%+70000X0.3%°=36(元)

注：那個地點原材料是由廣告公司提供的，也確實是承攬方提供，應(yīng)當(dāng)按照購銷合同運算貼

花。

(6)技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000X0.03%=180(元)

(7)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000X0.1%=500(元)

(8)專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000X0.05%=750(元)

4、答案：

(1)全年工資和獎金繳納的個人所得稅=[(3500-800)X15%-125]X12+[(3000X15%-125)

X4=3360+1300=4660(元)

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈能夠全額扣除；向貧困地區(qū)的捐贈限額扣除，扣除限額=20000X

(1-20%)X30%=4800(元)〉實際捐贈額5000元,因此能夠扣除4800元。

翻譯收入繳納的個人所得稅=[20000X(1-20%)-6000-4800]X20%=10401元)

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