資產(chǎn)評估機器設備評估

資產(chǎn)評估機器設備評估第一頁，共三十七頁，2022年，8月28日本章學習目的和要求：1.了解機器設備的分類2．掌握機器設備評估的程序3．掌握成本法在機器設備評估中的應用第二頁，共三十七頁，2022年，8月28日第一節(jié)機器設備評估概述一、機器設備定義《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見（試行）》（1996）評估中的機器設備一般上指具備固定資產(chǎn)條件的機器、設備、儀器、工具等。《資產(chǎn)評估準則－機器設備》（2007）所稱機器設備是指人類利用機械原理以及其他科學原理制造的裝置，它們是被特定主體擁有或控制的不動產(chǎn)以外的有形資產(chǎn)，包括機器、儀器、器械、裝置，以及附屬的特殊建筑物等資產(chǎn)。第三頁，共三十七頁，2022年，8月28日二、機器設備的種類按固定資產(chǎn)管理分類標準分類（1）該標準適用范圍廣：國內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、行政機關(guān)、軍隊和武警部隊以及各級有關(guān)管理部門的規(guī)定資產(chǎn)管理、清查、登記、統(tǒng)計等工作。（2）類別：按照資產(chǎn)的屬性將資產(chǎn)分為10個門類，其中7類為設備。（3）編碼：該標準采用等長度6位數(shù)字層次代碼結(jié)構(gòu)，共分為4層(大、中、小、細類)，其中大類和細類為2位阿拉伯數(shù)字。（4）是資產(chǎn)評估中使用最基本的分類方法。P141按會計制度分類按組合形式分類：單臺、組合機器設備組合的價值不必然等于單臺機器設備價值的簡單相加按來源分類第四頁，共三十七頁，2022年，8月28日三、機器設備的技術(shù)經(jīng)濟

特點及對評估的影響（1）機器設備屬于固定資產(chǎn)，具有固定資產(chǎn)單價高、使用時間長的特點。以單個設備為評估對象。（2）機器設備屬于有形資產(chǎn)，但常常兼含無形資產(chǎn)的價值。第五頁，共三十七頁，2022年，8月28日（3）機器設備屬于動產(chǎn)，可移動、分布廣，情況復雜。防漏評、重評。（4）機器設備的價值補償和實物補償不同時進行。評估時，不能單依靠設備價值轉(zhuǎn)移確定成新率，還應考慮設備的補償和使用情況，通過技術(shù)檢測手段來確定其損耗。（5）單臺設備很難單獨生產(chǎn)出完整的產(chǎn)品，通常不具有獨立的收益能力。難以用滿足收益法的基本條件。第六頁，共三十七頁，2022年，8月28日四、確定評估對象時應注意的問題與不動產(chǎn)的關(guān)系：不重、不漏與無形資產(chǎn)的關(guān)系：單臺設備分出無形資產(chǎn)，組合設備可不分與流動資產(chǎn)的關(guān)系：如試車用原材料、易損件等，可含在設備價值中。第七頁，共三十七頁，2022年，8月28日五、機器設備的評估程序評估準備階段現(xiàn)場勘察階段評定估算階段撰寫報告階段第八頁，共三十七頁，2022年，8月28日（一）評估準備階段1.明確機器設備評估的基本事項（1）應當了解評估結(jié)論的用途，明確評估目的。

常見的機器設備評估目的包括：整體企業(yè)價值評估，設立公司，企業(yè)、合伙關(guān)系以及婚姻的解體，破產(chǎn)清算，保險，抵押，管理建議，搬遷補償，資產(chǎn)出售等（2）應當根據(jù)機器設備的預期用途，明確評估假設。繼續(xù)使用、或變現(xiàn)、或報廢；原地使用或移地使用；現(xiàn)行用途使用或改變用途使用。第九頁，共三十七頁，2022年，8月28日（一）評估準備階段2.指導委托方做好機器設備評估的基礎(chǔ)工作（1）填寫機器設備評估申報明細表（2）填寫被評估機器設備清查盤點表（3）收集和整理機器設備產(chǎn)權(quán)及有關(guān)經(jīng)濟技術(shù)資料（列出評估所需的資料清單）3.收集評估所需的資料使用情況資料、產(chǎn)權(quán)資料、實存數(shù)量資料、價格資料等，重要資料要查看原件并復印。如重要設備合同，發(fā)票，說明書，設備檔案，大修、技改資料，安裝工程竣工資料等4.制定評估工作計劃第十頁，共三十七頁，2022年，8月28日（二）現(xiàn)場勘察階段1.清查核實待評估的全部機器設備2.對機器設備進行技術(shù)鑒定3.確定機器設備成新率第十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日（四）撰寫報告階段（三）評定估算階段第十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日第二節(jié)成本法在機器設備評估中的應用基本原理：資產(chǎn)評估值＝被評估資產(chǎn)重置成本被評估資產(chǎn)重置成本—資產(chǎn)實體性貶值資產(chǎn)功能性貶值資產(chǎn)經(jīng)濟性貶值＝×成新率或第十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日具體的評估方法重置成本估算方法重置核算法物價指數(shù)法功能價值法綜合分析法功能成本線性函數(shù)法功能成本指數(shù)法各種貶值估算方法實體性貶值功能性貶值經(jīng)濟性貶值觀察法使用年限法修復費用法復原重置成本更新重置成本成新率估算方法第十四頁，共三十七頁，2022年，8月28日購價（建造成本）運雜費安裝調(diào)試費基礎(chǔ)費進口關(guān)稅增值稅消費稅銀行手續(xù)費一、重置成本及其估算方法重置成本=直接成本費用＋間接成本費用＋資金成本管理費用設計費工程監(jiān)理費保險費利息費【注意】直接成本與每一臺設備有直接對應，間接成本和資金成本有時不能對應到每一臺設備上，它們是為整個項目發(fā)生的，在計算每一臺設備的重置成本時一般按比例攤?cè)搿５谑屙?，共三十七頁?022年，8月28日構(gòu)成重置成本的費用必須是為購置或構(gòu)建被評估的機器設備所發(fā)生的，包括直接費用和間接費用。但是一些非必然的費用不應該包括在內(nèi)。第十六頁，共三十七頁，2022年，8月28日①購價的估算直接法：詢價、使用價格資料物價指數(shù)法：應注意的問題P104重置核算法：按成本構(gòu)成確定。適用確定非標準、自制設備的重置成本綜合估價法：公式P105重量估價法：使用材料單一、制造簡單、技術(shù)含量低的設備重置成本核算指數(shù)估價法（功能價值類比法）：功能成本線性函數(shù)法、功能成本指數(shù)法。（1）直接成本的估算1.外購設備重置成本的估算第十七頁，共三十七頁，2022年，8月28日②運雜費的估算設備原價*國產(chǎn)設備運雜費率進口設備到岸價*進口設備國內(nèi)運雜費率（1）直接成本的估算1.外購設備重置成本的估算③安裝調(diào)試費的估算設備原價*設備安裝費率進口設備到岸價*進口設備安裝費率或相似國產(chǎn)設備原價*國產(chǎn)設備安裝費率④基礎(chǔ)費的估算與③相似第十八頁，共三十七頁，2022年，8月28日⑤進口設備從屬費用的估算海運費=設備離岸價*海運費率國外運輸保險費=（離岸價+海運費）*保險費率關(guān)稅=到岸價*關(guān)稅稅率消費稅增值稅銀行手續(xù)費（財務費）=離岸價*費率外貿(mào)手續(xù)費=到岸價*外貿(mào)手續(xù)費率車輛購置附加費=（到岸價+關(guān)稅+消費稅）*費率（1）直接成本的估算1.外購設備重置成本的估算第十九頁，共三十七頁，2022年，8月28日（2）間接成本及資金成本的估算管理費設計費人員培訓費資金成本第二十頁，共三十七頁，2022年，8月28日重置成本＝生產(chǎn)成本＋安裝調(diào)試費＋資金成本＋合理利潤＋稅金2.自制機器設備重置成本的估算第二十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日二、機器設備貶值的估算實體性貶值的估算：功能性貶值的估算:經(jīng)濟性貶值的估算：第二十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日1、實體性貶值及其估算方法（1）觀察法計算公式為：資產(chǎn)實體性貶值=重置成本×（1—成新率）第二十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日（2）公式法（使用年限法）截止評估日資產(chǎn)累計實際利用時間截止評估日資產(chǎn)累計法定利用時間×100％資產(chǎn)的實體性貶值實際已使用年限總使用年限×

=（重置成本—預計殘值）實際已使用年限+尚可使用年限總使用年限＝實際已使用年限＝名義已使用年限×設備利用率實體性貶值率更新改造設備實體性貶值率＝加權(quán)投資年限加權(quán)投資年限+尚可使用年限×100％∑（復原或更新重置成本×投資年限）∑（復原或更新重置成本）①無更新改造：使用年限法第二十四頁，共三十七頁，2022年，8月28日更新改造設備實體性貶值率＝加權(quán)投資年限加權(quán)投資年限+尚可使用年限×100％∑（復原或更新重置成本×投資年限）∑（復原或更新重置成本）②有更新改造：兩種方法方法一：加權(quán)投資年限法方法二：投資比重法更新改造設備實體性貶值率投資成本實體性貶值率該投資成本占總成本的比重=X實際使用年限/總使用年限該投資成本的重置成本/總投資成本的重置成本第二十五頁，共三十七頁，2022年，8月28日（3）修復費用法機器設備實體性貶值率＝可修復實體性貶值+不可修復實體性貶值復原重置成本×100％支付的修理費觀察法估算使用年限法估算第二十六頁，共三十七頁，2022年，8月28日例：一臺數(shù)控機床，重置成本為200萬元，已使用2年，其經(jīng)濟壽命為20年，現(xiàn)在該機床的數(shù)控系統(tǒng)損壞，估計修復費用為20萬元，其他部分工作正常。該機床的實體性貶值額和貶值率為多少？可修復貶值=20萬不可修復貶值=（200-20）*2/20=18實體性貶值額=20+18=38萬貶值率=38/200=19%第二十七頁，共三十七頁，2022年，8月28日2、功能性貶值及其估算方法（1）超額投資成本形成的機器設備功能性貶值（2）超額運營成本形成的機器設備功能性貶值超額投資成本＝復原重置成本－更新重置成本超額運營成本＝各年凈超額運營成本×折現(xiàn)系數(shù)第二十八頁，共三十七頁，2022年，8月28日B經(jīng)濟性貶值＝機器設備年收益損失額×（1－所得稅率）×現(xiàn)值系數(shù)經(jīng)濟性貶值=（重置成本－實體性貶值－功能性貶值）×經(jīng)濟性貶值率A經(jīng)濟性貶值率=〔1－實際使用生產(chǎn)能力額定生產(chǎn)能力〕×100%x一般情況下，當資產(chǎn)使用基本正常時，不計算經(jīng)濟性貶值。3、經(jīng)濟性貶值的估算第二十九頁，共三十七頁，2022年，8月28日例：被評估對象為甲企業(yè)于2000年12月31日購入的一臺設備，該設備生產(chǎn)能力為年產(chǎn)產(chǎn)品100萬件，設計使用年限為10年，當時的設備價格為120萬元。甲企業(yè)在購入該設備后一直未將該設備安裝使用，并使設備保持在全新狀態(tài)。評估基準日為2003年12月31日。評估人員經(jīng)調(diào)查獲知，目前該種設備已經(jīng)改型，與改型后的設備相比，被評估設備在設計生產(chǎn)能力相同的條件下，需增加操作工人2人，在達到設計生產(chǎn)能力的條件下每年增加設備運轉(zhuǎn)能耗費用4萬元。同時，由于該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求下降，要使產(chǎn)品不積壓，每年只能生產(chǎn)80萬件。經(jīng)調(diào)查，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該種設備自投入使用之日起，10年必須報廢。該類設備的規(guī)模經(jīng)濟效益指數(shù)為0.8，評估基準日之前5年內(nèi)，該設備的價格指數(shù)每年遞增4%，行業(yè)內(nèi)操作工人的平均人工費用為每人每月1200元（含工資、保險費、福利費等），行業(yè)適用折現(xiàn)率為10%，企業(yè)正常納稅。求該設備于評估基準日的評估值。第三十頁，共三十七頁，2022年，8月28日1．設備重置成本：120×（1+4%）3=134.982．無實體性貶值3．功能性貶值

5．評估值=（134.98-25）×(1-16.35%)=109.98×0.8365=92（萬元）②4．經(jīng)濟性貶值率=

①第三十一頁，共三十七頁，2022年，8月28日例：評估對象為某機器廠的一條國產(chǎn)I型機組，該機組于1996年5月20日購置并投入使用，其設計生產(chǎn)能力為年產(chǎn)A產(chǎn)品10萬件，賬面原值為150萬,評估人員于2001年5月20日(評估基準日)對該機組進行評估,并取得以下相關(guān)經(jīng)濟技術(shù)數(shù)據(jù):（1）從1996年5月至2001年5月,設備類價格指數(shù)情況是:1997年5月比1996年5月上升了2%,1998年5月比1997年5月上升了1%,1999年5月比1998年5月下降了1%,2000年5月與1999年5月價格水平持平,2001年5月比2000年5月上升了2%。（2）經(jīng)評估人員在I型機組生產(chǎn)廠家詢價,I型機組的現(xiàn)行出廠價格為100萬元,運雜費、安裝調(diào)試費大約占購置價的25%,據(jù)廠家介紹,更為新型的H型機組已經(jīng)面世,售價較I型機組有較大提高;（3）被評估機組從投產(chǎn)到評估基準日,由于市場競爭的原因,利用率僅為設計能力的60%,估計評估基準日后的產(chǎn)權(quán)變動會使被評估機組的利用率達到設計要求:（4）被評估I型機組經(jīng)檢測尚可使用7年;（5）被評估I型機組與相同生產(chǎn)能力的H型機組相比,年運營成本超支額大約在4萬元左右;（6）假定折現(xiàn)率為10%。第三十二頁，共三十七頁，2022年，8月28日評估過程：(一)運用市場重置方式(詢價法)評估I型機組的過程及其結(jié)果1.重置成本=100×（1＋25％）＝125（萬元）2.實體有形損耗率=5×60％/(5×60%＋7)×100%=30%3.評估值=125×(1-30%)=87.5(萬元)(二)運用價格指數(shù)法評估I型機組的過程及其結(jié)果1.重置成本=150×(1+2%)(1+1%)(1-1%)(1+2%)=156.04(萬元)2.實體有形損耗率=5×60％/(5×60%＋7)×100%=30%3.功能性貶值=4×(1-33%)(P/A,10%,7)=2.68×4.8684=13.05萬元4.評估值=156.04×(1-30%)-13.05=96.18(萬元)關(guān)于評估最終結(jié)果的意見及理由：最終評估結(jié)果應以運用市場重置方式(詢價法)的評估結(jié)果為準或為主(此結(jié)果的權(quán)重超過51%即算為主)。因為,此方法是利用了市場的判斷,更接近于客觀事實,而價格指數(shù)法中的價格指數(shù)本身比較寬泛,評估精度可能會受到影響,故不能以該評估方法和評估結(jié)果為主,或平分秋色。第三十三頁，共三十七頁，2022年，8月28日四、市場法和收益法

在機器設備評估中的應用（一）市場法在機器設備評估中的應用基本原理應用前提案例：p135[例4-15]第三十四頁，共三十七頁，2022年，8月28日四、市場法和收益法

在機器設備評估中的應用（二）收益法在機器設備評估中的應用基本原理應用前提案例：p139[例4-16]第三十五頁，共三十七頁，2022年，8月28日第1題：被評估設備購建于2003年6月，賬面原值100萬元，其中，購買價為80萬元，基礎(chǔ)及安裝費15萬元，運雜費5萬元。2006年6月對該設備進行技術(shù)改造，以使用某種專利技術(shù)，改造費用為10萬元，2007年6月對該設備進行評估，并得到以下數(shù)據(jù)：1．該類設備、基礎(chǔ)與安裝和運雜費的物價指數(shù)相同，1995-2003年、2004年、2005年、2006年、2007年定基價格指數(shù)分別為105%、110%、110%、115%、120%；2．經(jīng)了解，該設備在評估前使用期間因技術(shù)改造等因素，其實際利用率僅為正常利用率的60%，經(jīng)評估人員鑒定分析，預計以后設備將有75%的利用率，在此利用率下被評估設備尚可使用8年，評估基準日后，其利用率可以達到設計要求的80%。3．與同類設備相比，該設備的操作需要5個工作人員，而同類設備需要3個工作人員，操作人員的年工資及福利費用為2萬元/人。所得稅稅