內(nèi)部控制審計(jì)在X公司中的運(yùn)用【論文】

內(nèi)部控制審計(jì)在X公司中的運(yùn)用目錄2810摘要 摘要內(nèi)部審計(jì)雖不會(huì)直接使企業(yè)受益，但可以防止企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，并在運(yùn)營過程中起到監(jiān)督、控制與服務(wù)等職能作用，對(duì)于達(dá)成公司治理目標(biāo)與提高公司價(jià)值方面起到重要的作用。內(nèi)部審計(jì)是一種通過發(fā)現(xiàn)公司運(yùn)營和管理中的問題和漏洞，來提高公司整體管理水平，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)手段和監(jiān)督工具。本文以北京安平泰道科技發(fā)展有限公司為案例，對(duì)其內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行分析，決定實(shí)行基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，使得公司取得良好效果。一、背景描述（一）基本情況北京安平泰道科技發(fā)展有限公司成立于2004年初，公司致力于支持國家稅收項(xiàng)目的開發(fā)與建設(shè)。經(jīng)過不斷的探索與努力，嘗試進(jìn)行集團(tuán)發(fā)展，并成立了多個(gè)分支機(jī)構(gòu)，來開展稅收控制、稅收、軟件開發(fā)、教育培訓(xùn)等業(yè)務(wù)，呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展，積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)與大量的人力資源。（二）現(xiàn)狀分析這些年來，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)慢慢發(fā)展，公司的高層領(lǐng)導(dǎo)者也漸漸察覺到，內(nèi)部經(jīng)營管理體系中存在著諸多因素，這些因素對(duì)公司的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著影響。公司審計(jì)部門的其中一個(gè)主要職責(zé)是，對(duì)公司運(yùn)營管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，鎖定重要風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)，堵塞管理漏洞。因此，這些年來，公司管理層對(duì)審計(jì)部門更加重視。不過，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)，公司的很多重要的潛在風(fēng)險(xiǎn)沒有得到明確識(shí)別以及對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)采取針對(duì)性的措施進(jìn)行預(yù)防和規(guī)避，并且沒有針對(duì)性的解決方案。實(shí)際上，盡管審計(jì)部門的建議得到了管理層的批準(zhǔn)，但很難有效地落實(shí)到位。（三）相關(guān)管理會(huì)計(jì)工具方法參照審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，公司內(nèi)部審計(jì)一般分成以下三種形式：基于財(cái)務(wù)賬目的審計(jì)模式、基于制度的審計(jì)模式、基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式。當(dāng)前大多數(shù)公司將采用后兩種審計(jì)模型，因?yàn)楹髢煞N的審計(jì)系統(tǒng)模型相對(duì)完善，比起第一種來說，基于制度與風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模式都相對(duì)省時(shí)省力，效率也比較好一些。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式要求企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)師需要結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際情況，系統(tǒng)地分析被審計(jì)對(duì)象，首先確定有可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確其界限與規(guī)模，對(duì)審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容等進(jìn)行確定，從而開展審計(jì)。全世界的大中型企業(yè)非常重視內(nèi)部審計(jì)，并持續(xù)在這一領(lǐng)域進(jìn)行創(chuàng)新，研究和確定出適合公司經(jīng)營和發(fā)展的審計(jì)模式。我國的大中型公司也一直在學(xué)習(xí)國際先進(jìn)的模式，引入了以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)的審計(jì)模型，從而可以更好地控制企業(yè)內(nèi)部和外部的不確定因素，達(dá)到可持續(xù)運(yùn)營的目的。參照上文關(guān)于內(nèi)部審計(jì)模式的研究分析，結(jié)合公司內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況，建議采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為主，并且結(jié)合事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)模式為輔的解決辦法，來改進(jìn)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀。二、總體設(shè)計(jì)（一）設(shè)計(jì)目標(biāo)公司內(nèi)部存在多個(gè)不同的體系，不同部門所主管的不同體系具有不同的目標(biāo)，審計(jì)與其他部門所負(fù)責(zé)的體系進(jìn)行比較，涉及的范圍可能會(huì)更廣泛，并且與公司業(yè)績(jī)的關(guān)聯(lián)會(huì)更直接。本文對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理情況進(jìn)行研究，進(jìn)而找到其中的問題，并且分析出解決問題的詳細(xì)對(duì)策，以期提高公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理水平，達(dá)到審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和符合公司規(guī)章制度，內(nèi)部審計(jì)的效果能滿足既定的要求，內(nèi)部審計(jì)能夠強(qiáng)化公司競(jìng)爭(zhēng)力和提升公司價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提升目標(biāo)，從而增加公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的價(jià)值，使內(nèi)部審計(jì)成為確保業(yè)務(wù)健康與可持續(xù)發(fā)展的重要手段。（二）設(shè)計(jì)思路對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)狀況的分析，并通過對(duì)發(fā)現(xiàn)問題所作的進(jìn)一步的分析，引入了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)思想，并設(shè)計(jì)了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)思路，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。公司以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)著重于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制。因此，在整個(gè)審計(jì)過程中，我們始終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，將以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思想，融入審計(jì)過程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)當(dāng)中，并從四個(gè)階段構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)過程。（三）設(shè)計(jì)內(nèi)容1、建議公司與時(shí)俱進(jìn)，培養(yǎng)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹鞯膶徲?jì)模式。目前來看，公司是一家年齡群體分化的企業(yè)，部分經(jīng)驗(yàn)較淺的年輕員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，而部分老員工中又存在唯領(lǐng)導(dǎo)意志是從的觀念，甚至有人會(huì)覺得公司領(lǐng)導(dǎo)的意志大于公司規(guī)章制度，為了服從領(lǐng)導(dǎo)的安排，忽略掉公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從而威脅到公司正常的經(jīng)營和管理。因此把公司審計(jì)范圍拓展到人事任免和員工素質(zhì)能力等方面，能夠增加內(nèi)部審計(jì)的效果。2、培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，審計(jì)部門領(lǐng)頭，按照一定的時(shí)間開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別相關(guān)培訓(xùn)，并且進(jìn)行關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的問卷調(diào)查，研究分析調(diào)查的結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行評(píng)估，構(gòu)建新的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，結(jié)合公司的發(fā)展方向，每年對(duì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)更新，將不恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)去掉，使得風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)更加精準(zhǔn)。從公司整體上調(diào)動(dòng)各個(gè)部門的員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，培養(yǎng)他們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和積極性。這樣比單個(gè)審計(jì)部門單打獨(dú)斗要好得多。應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營管理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估情況制定公司的年度審計(jì)計(jì)劃。開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)審前調(diào)查中對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，在此基礎(chǔ)上制定審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)范圍和審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估文檔，便于后期查看和監(jiān)控。3、由事后審計(jì)為主轉(zhuǎn)為向事前、事中審計(jì)傾斜的模式。按照以往的實(shí)際狀況，我們較為偏向事后審計(jì)，但是其實(shí)事前與事中審計(jì)更加有效，因?yàn)槭虑昂褪轮袑徲?jì)可以提前避免或減少問題的發(fā)生，實(shí)現(xiàn)公司的“未雨綢繆”。比如，關(guān)于對(duì)客戶折讓事項(xiàng)的審計(jì)，審計(jì)部門可以建議業(yè)務(wù)部門與客戶管理崗位對(duì)折讓金額進(jìn)行核對(duì)，確保實(shí)際折讓金額在應(yīng)折讓金額范圍內(nèi)；加強(qiáng)訂單復(fù)核的準(zhǔn)確度，確保訂單價(jià)格和折讓臺(tái)賬價(jià)格保持一致，確保實(shí)際折讓金額和臺(tái)賬的一致性；提出讓信息管理部門研發(fā)折讓檢查工具，實(shí)現(xiàn)折讓檢查的自動(dòng)化，提高工作效率和準(zhǔn)確度，從而盡快的發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)處理問題，確保折讓工作的順利開展，這便增加了事前和事中的審計(jì)，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以得到有效的減少。當(dāng)前，事前審計(jì)與事中審計(jì)、事后審計(jì)之間的交互協(xié)作，是減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的更好的方式。審計(jì)是事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的有機(jī)結(jié)合。由于事前審計(jì)能夠起到預(yù)防作用，并有利于降低決策錯(cuò)誤。事中審計(jì)情況下，時(shí)效性比較長(zhǎng)，審計(jì)需要時(shí)間，并且可以及時(shí)確定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與預(yù)算的實(shí)現(xiàn)程度，可以幫助被審方，迅速采取措施糾正差異，改善管理并確保最終目標(biāo)和預(yù)算。事后審計(jì)，可對(duì)財(cái)務(wù)收入以及經(jīng)濟(jì)交易的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行全面評(píng)估。在沒有事前審計(jì)的情況下，發(fā)現(xiàn)問題時(shí)會(huì)造成后果，甚至無法糾正。從某種角度上來說，事后的審計(jì)沒有多大意義。相反，如果沒有事中審計(jì)與事后審計(jì)，由于沒有保證，再完善的事前審計(jì)也可能流產(chǎn)。因此，事前審計(jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)需要有機(jī)結(jié)合在一起，以確保在整個(gè)過程中進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（四）設(shè)計(jì)創(chuàng)新公司采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制審計(jì)，這種形式的內(nèi)部審計(jì)比較先進(jìn)，能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，解決問題，讓公司健康穩(wěn)定發(fā)展。賬項(xiàng)基本審計(jì)與制度基本審計(jì)的這兩種模式，由于不是采用跟風(fēng)險(xiǎn)大小相匹配的方式去分配審計(jì)資源，所以可能會(huì)造成審計(jì)資源的浪費(fèi)。比如，對(duì)于不同風(fēng)險(xiǎn)時(shí)期的審計(jì)環(huán)境，需要相應(yīng)的審計(jì)資源也不一樣，也就是說高風(fēng)險(xiǎn)需要高投入，低風(fēng)險(xiǎn)需要低投入。所以如果沒有恰當(dāng)合適的分配審計(jì)資源，則會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得審計(jì)資源浪費(fèi)。所以上面兩個(gè)審計(jì)模式都有其劣勢(shì)，不能夠跟上如今公司發(fā)展的步伐。其實(shí)不管運(yùn)用什么模式的審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都沒有辦法完全避免，這表明從企業(yè)的角度，或從審計(jì)員的角度客觀地存在著一些固有的風(fēng)險(xiǎn)。拿抽樣風(fēng)險(xiǎn)來說，并不會(huì)因?yàn)槿藗儾扇×吮苊獾氖侄味钩闃拥娘L(fēng)險(xiǎn)消失。參照公司內(nèi)部審計(jì)的需求，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)形式，能夠有效的減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使得資源得到優(yōu)化。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式要求企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)師需要結(jié)合各個(gè)部門的實(shí)際情況，系統(tǒng)地分析被審計(jì)對(duì)象，首先確定有可能產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，明確其界限與規(guī)模，對(duì)審計(jì)的目標(biāo)內(nèi)容等進(jìn)行確定，從而開展審計(jì)。引入了以風(fēng)險(xiǎn)分析為基礎(chǔ)的審計(jì)模型，從而可以更好地控制企業(yè)內(nèi)部和外部的不確定因素，達(dá)到可持續(xù)運(yùn)營的目的。三、應(yīng)用過程（一）公司基本情況在全國范圍內(nèi)，公司已在多個(gè)地區(qū)建立子公司與辦事處，并逐步發(fā)展成為具有一定規(guī)模的專業(yè)集團(tuán)。在組織與人員管理方面，公司始終貫徹執(zhí)行ISO9001質(zhì)量管理體系。公司還不斷招募專業(yè)服務(wù)人員，并建立了標(biāo)準(zhǔn)化、人性化的銷售服務(wù)團(tuán)隊(duì)，目前有近200名員工。圖3-1公司組織架構(gòu)（二）參與部門和人員參與者應(yīng)當(dāng)包含安平泰道公司所有部門與人員的配合。（三）應(yīng)用內(nèi)部控制審計(jì)的要求1、資源方面的要求安平泰道公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)，來對(duì)資源進(jìn)行合理的分配，各個(gè)部門之間需要進(jìn)行協(xié)調(diào)管理，使得資源的運(yùn)用效率得到提升。2、環(huán)境方面的要求從宏觀環(huán)境來分析，我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，使得公司需要增加長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃。從內(nèi)部環(huán)境來分析，還需要關(guān)注成本費(fèi)用的投入。3、信息方面的要求當(dāng)前是信息化社會(huì)，關(guān)于管理會(huì)計(jì)工具的運(yùn)用，需要公司有一定的信息投資，海量的數(shù)據(jù)運(yùn)算與分析，不能簡(jiǎn)單地靠著手動(dòng)來達(dá)成，需要有一定的信息技術(shù)的基礎(chǔ)。當(dāng)信息技術(shù)有一定的水準(zhǔn)，才可以契合管理會(huì)計(jì)工具的適當(dāng)利用。（四）具體應(yīng)用模式和應(yīng)用流程公司以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)著重于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制。因此，在整個(gè)審計(jì)過程中，我們始終關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，將以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的思想，融入審計(jì)過程的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)當(dāng)中，并從四個(gè)階段構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)過程。圖3-2內(nèi)部審計(jì)流程（五）主要問題和解決方法1、主要問題（1）在調(diào)查公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的過程中，可以看出，在過去的五年中，僅對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施了兩次審計(jì)，開展的頻次太低，不能準(zhǔn)確地評(píng)估公司的內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，無法發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度的缺陷。（2）通過調(diào)查分析，能夠發(fā)現(xiàn)被調(diào)查者關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的評(píng)價(jià)，差異很大，有審計(jì)質(zhì)量管理不均衡的問題。因?yàn)楣井?dāng)前內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，現(xiàn)階段尚無完善的考核及評(píng)價(jià)的制度，使得內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理不均衡。不一樣的審計(jì)人員，開展相似的審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候，在審計(jì)范圍、方式、重點(diǎn)等方面都會(huì)有所差異，導(dǎo)致最終的審計(jì)結(jié)果會(huì)不一樣。（3）根據(jù)調(diào)查情況，該公司沒有進(jìn)行過任何信息化審計(jì)項(xiàng)目。當(dāng)前，公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，主要集中在錯(cuò)誤糾正的水平上，信息化審計(jì)還沒有有效地進(jìn)行。（4）目前，公司內(nèi)部審計(jì)人員年齡較大，專業(yè)能力不足。審計(jì)概念一直在變化，難度也相應(yīng)增加。目前的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員，及其專業(yè)技能，已逐漸無法滿足內(nèi)部審計(jì)的要求。2、解決方法（1）公司的審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目工作的監(jiān)督。對(duì)于一些重大事件進(jìn)行溝通，使整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作的方向更加清晰，通過這樣做可以改善審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理。明確監(jiān)督職責(zé)并努力確保公司內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立做好自身的工作，保證其組織地位，保證其擁有充分的權(quán)限，從而保持內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。（2）內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐是理論的根基，理論在實(shí)踐中起著指導(dǎo)作用。公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有關(guān)理論的研究，學(xué)習(xí)先進(jìn)的技術(shù)手段，探索更加優(yōu)良的內(nèi)審制度，使得內(nèi)審行為得到規(guī)范，使得內(nèi)部審計(jì)制度得到補(bǔ)充與完善，進(jìn)而提高審計(jì)效率，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量水平的提升。（3）內(nèi)部審計(jì)重要過程之一是計(jì)劃過程，審前調(diào)查是此階段非常重要的一部分。在對(duì)要檢查的單位，進(jìn)行徹底而詳細(xì)的初步調(diào)查之后，可以弄清檢查內(nèi)容的要點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上獲得具有適當(dāng)價(jià)值的計(jì)劃。這樣能夠改善人員任務(wù)的安排。（4）“管理+利益+企業(yè)價(jià)值的提高”類型，是未來內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。這一模型對(duì)現(xiàn)今內(nèi)審管理模式與相關(guān)人員的能力構(gòu)成了挑戰(zhàn)，內(nèi)審人員不但需要精通豐富的審計(jì)知識(shí)，還需要熟悉公司業(yè)務(wù)運(yùn)作的整個(gè)流程，還需要主動(dòng)接受培訓(xùn)和再教育，學(xué)習(xí)新的知識(shí)與技能，以滿足當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的需求。四、取得成效（一）應(yīng)用內(nèi)部控制審計(jì)前后對(duì)比使用前：領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)不足，沒有充分重視；內(nèi)部審計(jì)流程不清晰，在問題糾正環(huán)節(jié)沒有后續(xù)跟蹤；使用后：領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)更加重視，內(nèi)部審計(jì)工作開展更加順利；確定以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)流程，并且實(shí)行閉環(huán)糾正，使得內(nèi)部審計(jì)不斷得到完善。表4-1公司利潤表（單位：萬元）項(xiàng)目2016年2017年2018年?duì)I業(yè)收入255326682789凈利潤-19-816（二）解決公司管理問題因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的實(shí)行，使得公司部門與人員對(duì)于工作的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且得到解決，使得公司的管理與工作效率得到提高，（三）支持戰(zhàn)略制定和落實(shí)內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)行，使得公司部門與人員知道如果工作，才能夠?yàn)楣緞?chuàng)造利益，使得公司人員與公司戰(zhàn)略保持一致，實(shí)現(xiàn)公司個(gè)人與整體價(jià)值的共同實(shí)現(xiàn)。（四）提升公司管理決策有用性由于內(nèi)部控制審計(jì)的存在，使得部門與公司人員的問題能夠反饋到管理層，管理層決策有了一定的依據(jù)，決策還能繼續(xù)通過內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行驗(yàn)證。（五）提高公司績(jī)效管理水平內(nèi)部控制審計(jì)使得公司部門與人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的方向，工作不盲目，更加有效率，使得公司人員的工作績(jī)效得到提升。五、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)（一）內(nèi)部控制審計(jì)基本應(yīng)用條件內(nèi)部控制審計(jì)涉及到整個(gè)公司，包含了財(cái)務(wù)部門在內(nèi)的各個(gè)部門，還有全體工作人員，因此需要加強(qiáng)全體人員的相關(guān)意識(shí)，不但是管理層，普通員工也需要重視內(nèi)部控制審計(jì)。（二）內(nèi)部控制審計(jì)成功應(yīng)用關(guān)鍵因素獨(dú)立性是確保審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性的關(guān)鍵，獨(dú)立性是審計(jì)發(fā)展的原動(dòng)力，審計(jì)部門在負(fù)責(zé)人與受托人第三方，可以客觀、公正地開展審計(jì)活動(dòng)，減小交易成本，實(shí)行兩權(quán)分立，促進(jìn)公司的可持續(xù)經(jīng)營。在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估、以及收集審計(jì)報(bào)告之后，內(nèi)部審計(jì)工作仍在進(jìn)行中，并且必須基于內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，和內(nèi)部審計(jì)程序的執(zhí)行情況，評(píng)估相關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員表現(xiàn)情況，進(jìn)行追責(zé)或者是獎(jiǎng)勵(lì)。（三）對(duì)改進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用效果的思考內(nèi)部控制審計(jì)工作想要順利開展，除了領(lǐng)導(dǎo)的重視，相關(guān)管理機(jī)制的完善，還需要員工的理解與支持，這種時(shí)候可以采用一定的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從制度上促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用效果。（四）內(nèi)部控制審計(jì)在應(yīng)用中的優(yōu)缺點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)用中的優(yōu)點(diǎn)，一是能夠促進(jìn)公司管理水平的提升，二是能夠使得公司決策更加科學(xué)合理，三是能夠使得公司人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作問題，得到糾正；缺點(diǎn)是想要體現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)的客觀獨(dú)立，需要一定資金的投入，另外要保證內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)頻次要增加，