試析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系-對比和分析-論文網(wǎng)

試析公司治理與內(nèi)部控制的關(guān)系_對比和分析-論文網(wǎng)制,,公司治理一、公司治理與內(nèi)部控制的聯(lián)系“股東→董事會總經(jīng)理”委托代理鏈上的各個(gè)節(jié)點(diǎn)，其中董事會是核心。而內(nèi)部控制的主體是“董事會→總經(jīng)理→職能經(jīng)理→執(zhí)行崗位”委托代理鏈中的節(jié)點(diǎn),,也是內(nèi)部控制的主體。上各有側(cè)重,但是控制和激勵(lì)是兩種基本手段,即使是對執(zhí)行崗位和具,也必須在控制的同時(shí)進(jìn)行必要的激勵(lì)。,獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)主要有管理和控制問題,幾乎沒有治理問題,,法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制問題都存在,需要同時(shí)解決治理問題和控制問題,二者的有效銜接。二、監(jiān)督機(jī)制,那,董事會成為“橡皮圖章”成為必然,無論多么健全的內(nèi)部控制制度都也只是公司經(jīng)營遵循法律要求的一道程序,所以董事會中引入獨(dú)立董事對執(zhí)行董事進(jìn)行監(jiān)督。董事會的監(jiān)督效率取決于獨(dú)立董事的獨(dú)立性。第二，監(jiān)事會；如果監(jiān)事會能夠有效行使其監(jiān)督職能,必將對大股東或執(zhí)行董事控制董事會的情況有所約束,而我國雖然法律賦予監(jiān)事會監(jiān)督董事及經(jīng)理層的權(quán)利,但在實(shí)踐中往往因?yàn)楸O(jiān)事會地位受限、監(jiān)事會成員的聘任受經(jīng)理層左右以及監(jiān)事會成員構(gòu)成上素質(zhì)偏低等使得我國監(jiān)事會這一制度成為繼董事會之后的又一枚“橡皮圖章”。第三，內(nèi)部審計(jì)；在公司治理結(jié)構(gòu)安排中,由誰委托內(nèi)部審計(jì)對經(jīng)理,檢查范圍包括內(nèi)部財(cái)務(wù)控制及管理控制的情況,這就要求內(nèi)部審計(jì)在公司中超然的獨(dú)立性和權(quán)威性,“”。,產(chǎn)品市場監(jiān)督表現(xiàn)在產(chǎn)品價(jià)格與質(zhì)量的競爭,,降低成本;資本市場約束表現(xiàn)在股票價(jià)格的升降對經(jīng)理人員的約束;經(jīng)理市場的競爭使經(jīng)營者努力經(jīng)營提高公司收益;公司業(yè)績不好就會面臨被收購的危險(xiǎn),經(jīng)理人員隨之被解聘且在經(jīng)理市場上價(jià)值大大降低;獨(dú)立審計(jì)是利益相關(guān)者對經(jīng)營者履行契約情況進(jìn)行評價(jià)和鑒證的主要渠道。三、優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)提高內(nèi)部控制不可否認(rèn),內(nèi)部控制有其不可替代的作用,而且在未來也仍然將是企業(yè),僅僅依靠它很難達(dá)到預(yù)定的管理目標(biāo)。因?yàn)榘凑誄OSO,內(nèi)部控制的控制點(diǎn)主要集中于會計(jì)核算系統(tǒng)(財(cái)務(wù)部門)和企業(yè)的業(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)(供、產(chǎn)、銷部門),對企業(yè)的決策系統(tǒng)(董事會和總經(jīng)理)的影響力很有限。雖然該報(bào)告把董事會和內(nèi)部控制聯(lián)系起來,但是這種聯(lián)系僅僅局限于某些事情需要董事長的授權(quán),至于主要的控制程序還是限定在CEO之下。這說明內(nèi)部控制的控制域存在著盲控區(qū)或弱控區(qū),不能完全覆蓋所有的虛假信息和經(jīng)濟(jì)舞弊行為,尤其是無法從源頭上杜絕這些行為的發(fā)生。所以,[2]——會,對公司治理結(jié)構(gòu),上述三大目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)無疑于空中樓閣。優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)的主要措施如下：第一，引入戰(zhàn)略投資者,改善公司治理結(jié)構(gòu)；實(shí)踐證明,國有企業(yè)改制為國有獨(dú)資公司或國有股“一股獨(dú)大”,不利于完善公司法人治理結(jié)構(gòu)。減少國有股比例，增加法人股和個(gè)人股比例，讓個(gè)人持股者所擁有的“搭便車”(freeriding),進(jìn)而影響公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。因此,在國家這一行政主體從國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)逐步退出的過程中,通過戰(zhàn)略投資者