培訓(xùn)教材存款業(yè)務(wù)稽核

培訓(xùn)教材存款業(yè)務(wù)稽核第1頁(yè)/共42頁(yè)（一）單位存款業(yè)務(wù)稽核概述單位存款業(yè)務(wù)稽核主要是稽核其合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，主要包括存款帳戶開立、使用、撤銷，對(duì)帳、掛失、凍結(jié)、扣劃及存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶等稽核。第2頁(yè)/共42頁(yè)（二）單位存款業(yè)務(wù)稽核的重點(diǎn)開立賬戶的合規(guī)性賬戶取現(xiàn)的合規(guī)性對(duì)賬的合規(guī)性第3頁(yè)/共42頁(yè)（三）單位存款業(yè)務(wù)稽核內(nèi)容開戶稽核賬戶使用稽核賬戶撤銷稽核定期存款支取稽核長(zhǎng)期閑置賬戶稽核掛失稽核支票戶的對(duì)賬稽核存款凍結(jié)及扣劃稽核通知存款稽核第4頁(yè)/共42頁(yè)1、單位存款開戶稽核查看印鑒卡及開戶資料，主要稽核：開立的基本存款帳戶、臨時(shí)存款賬戶及專用存款賬戶是否有人民銀行核發(fā)的賬戶開戶許可證；預(yù)留印鑒與開戶申請(qǐng)資料是否相符；預(yù)留印鑒卡是否落實(shí)信用社（銀行）經(jīng)辦責(zé)任人、經(jīng)辦會(huì)計(jì)；預(yù)留印鑒卡移交手續(xù)是否完備。第5頁(yè)/共42頁(yè)2、單位存款賬戶使用稽核（一）調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證及及相關(guān)存款賬戶，主要稽核：是否存在支取遠(yuǎn)期支票（支票支取、轉(zhuǎn)賬日是否早于支票開立日期）、無效支票的行為（含支票開立時(shí)間超10天以上）；支取現(xiàn)金有無違反人民銀行現(xiàn)金管理規(guī)定；有無在一般存款賬戶中辦理取現(xiàn)；大額提現(xiàn)及轉(zhuǎn)賬是否按要求辦理了相關(guān)手續(xù)；福祥卡開戶是否填寫“福祥卡開卡申請(qǐng)書”，是否按規(guī)定收取工本費(fèi)；調(diào)閱《臨時(shí)存款賬戶開戶許可證》，看臨時(shí)存款賬戶是否超時(shí)限（2年）使用。第6頁(yè)/共42頁(yè)2、單位存款賬戶使用稽核（二）看憑證要素是否齊全，大小寫金額是否一致；支票印鑒與預(yù)留印鑒是否相符；存款人更換預(yù)留印鑒是否提交了更換印鑒申請(qǐng)書，新印鑒卡背面原印鑒是否加蓋齊全，是否注明新印鑒卡使用日期。第7頁(yè)/共42頁(yè)3、單位存款賬戶撤銷稽核調(diào)閱賬戶撤銷申請(qǐng)資料，主要稽核：撤銷時(shí)是否核對(duì)了帳戶存款余額，存款人是否交回了各種重要空白憑證、結(jié)算憑證、開戶許可證等，撤銷后是否按時(shí)向人民銀行報(bào)告；撤銷帳戶申請(qǐng)人是否已清償在開戶社（行）債務(wù)（沒有清償則不能撤銷帳戶）。第8頁(yè)/共42頁(yè)4、單位定期存款支取稽核

調(diào)閱分戶帳、會(huì)計(jì)憑證，主要稽核：取款是否符合該單位存款預(yù)留印鑒的有關(guān)要求，是否轉(zhuǎn)入了存款人基本帳戶，有無用于結(jié)算和取現(xiàn)；手工計(jì)付利息是否合規(guī)。第9頁(yè)/共42頁(yè)5、單位存款長(zhǎng)期閑置賬戶稽核調(diào)閱分戶帳，對(duì)長(zhǎng)期閑置的賬戶原因不明地突然啟用或者平常資金流量小的賬戶突然有異常資金流入，且短期內(nèi)出現(xiàn)大量資金收付，看是否及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行反洗錢報(bào)告；調(diào)閱分戶賬及會(huì)計(jì)憑證，核對(duì)預(yù)留印鑒，看是否有私下客戶存款情況。第10頁(yè)/共42頁(yè)6、單位存款掛失稽核

查閱掛失登記簿，看掛失單位是否出具公函證明（個(gè)人印鑒丟失，由本單位出具；單位印鑒丟失，由上級(jí)主管單位或工商部門出具證明）；掛失手續(xù)是否齊全。第11頁(yè)/共42頁(yè)7、單位存款支票戶的對(duì)賬稽核從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打印所稽查月份的存款支票戶帳戶余額表與收回的對(duì)帳單進(jìn)行逐戶核對(duì)，主要稽核：是否堅(jiān)持內(nèi)外對(duì)賬制度，是否按時(shí)（按月或按季）向存款單位發(fā)出和收回存款對(duì)賬通知單（對(duì)未對(duì)賬的重要客戶，要逐一查明原因）；對(duì)帳回執(zhí)是否載明了核對(duì)情況，余額是否一致，是否加蓋了預(yù)留印鑒，余額不相符是否查明原因；對(duì)賬回執(zhí)有無更改現(xiàn)象；帳戶核對(duì)是否堅(jiān)持記帳與對(duì)帳分離制度。第12頁(yè)/共42頁(yè)8、單位存款凍結(jié)及扣劃稽核（一）從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印凍結(jié)登記簿及調(diào)閱每天的流水賬（查找特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）與手工凍結(jié)、扣劃登記簿進(jìn)行核對(duì)，主要稽核：凍結(jié)、扣劃事項(xiàng)是否進(jìn)行了登記，是否要凍結(jié)人、扣劃人出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具法律規(guī)定的縣團(tuán)級(jí)以上有權(quán)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“凍結(jié)存款裁定書”、“協(xié)助凍結(jié)存款通知書”、“凍結(jié)存款決定書”、“協(xié)助扣劃存款通知書”及相關(guān)“裁定書”等；執(zhí)行凍結(jié)和扣劃存款的單位是否符合國(guó)家法律、法規(guī)的明文規(guī)定；第13頁(yè)/共42頁(yè)8、單位存款凍結(jié)及扣劃稽核（二）凍結(jié)、扣劃的存款額度是否超越凍結(jié)、扣劃裁定書（決定書）金額；是否及時(shí)處理有權(quán)機(jī)關(guān)要求協(xié)助的事宜；有無在依法被凍結(jié)的賬戶中扣收貸款本息的問題、有無擅自解凍已依法凍結(jié)的存款；扣劃的存款是否以轉(zhuǎn)賬形式劃到“協(xié)助扣劃存款通知書”指定的賬戶。第14頁(yè)/共42頁(yè)

9、單位通知存款稽核（一）

調(diào)閱報(bào)批資料及會(huì)計(jì)憑證等，主要稽核：開辦通知存款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；通知存款的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額，是否為一次性存入；通知存款是否為記名存款憑證形式，存款憑證有無注明“通知存款”字樣；第15頁(yè)/共42頁(yè)9、單位通知存款稽核（二）通知存款取現(xiàn)有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；有無在存單或存款憑證上注明存期和利率，支取時(shí)是否按規(guī)定的利率執(zhí)行；有無未按品種規(guī)定的時(shí)間提前通知而辦理取款手續(xù)；是否建立“通知存款接到通知登記簿”，對(duì)客戶通知內(nèi)容是否及時(shí)、完整記載；有無為完成對(duì)公存款任務(wù)，將同業(yè)存款轉(zhuǎn)作通知存款。第16頁(yè)/共42頁(yè)二、個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核

第17頁(yè)/共42頁(yè)（一）個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核概述

個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核主要是稽核其合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，主要包括存款帳戶開立、使用、撤銷，對(duì)帳、掛失、凍結(jié)、扣劃及存款長(zhǎng)期不動(dòng)戶等稽核。第18頁(yè)/共42頁(yè)（二）個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核的重點(diǎn)特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的合規(guī)性；賬戶取現(xiàn)的合規(guī)性；掛失及提前支取存款的合規(guī)性；存款提前支取及掛失是否存在私下客戶存款等可疑情況。是否存在利用系統(tǒng)“重打交易”打印多張存單套取客戶存款情況；是否存在利用其他憑條代替存單支取客戶存款或無單支取客戶存款情況。第19頁(yè)/共42頁(yè)（三）個(gè)人存款業(yè)務(wù)稽核內(nèi)容存款開戶業(yè)務(wù)稽核存、取款及賬戶銷戶業(yè)務(wù)稽核定期存款提前支取業(yè)務(wù)稽核長(zhǎng)期不動(dòng)賬戶取款及銷戶業(yè)務(wù)稽核付息業(yè)務(wù)稽核賬戶沖正及撤銷業(yè)務(wù)稽核掛失業(yè)務(wù)稽核賬務(wù)稽核凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核通知存款業(yè)務(wù)稽核教育儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)稽核第20頁(yè)/共42頁(yè)1、存款開戶業(yè)務(wù)稽核（一）

調(diào)閱開戶資料及會(huì)計(jì)憑證，主要稽核：是否執(zhí)行了儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制規(guī)定：開戶時(shí)是否登記了儲(chǔ)戶有效證件號(hào)碼，有無隨意登記證件號(hào)碼情況，代理他人開戶的，有無登記代理人和被代理人的有效證件號(hào)碼。福祥卡開戶是否填寫“福祥卡開卡申請(qǐng)書”，是否按規(guī)定收取工本費(fèi)；第21頁(yè)/共42頁(yè)1、存款開戶業(yè)務(wù)稽核（二）憑條主要要素是否齊全；開戶憑條電腦打印的內(nèi)容是否與儲(chǔ)戶填寫的內(nèi)容一致；開戶憑證有無信用社工作人員代填現(xiàn)象；憑證銷號(hào)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，處理號(hào)是否連接；操作員操作碼與操作員名章是否相符。第22頁(yè)/共42頁(yè)2、存、取款及賬戶銷戶業(yè)務(wù)稽核（一）調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，主要稽核：是否憑存單、存折或銀行卡銷戶，已銷戶銀行卡是否切角作廢歸檔（已銷戶存折是否作為銷戶憑條附件留存或歸檔）；大額提現(xiàn)及轉(zhuǎn)賬是否符合有關(guān)規(guī)定。儲(chǔ)戶存、取款憑條張數(shù)、金額是否與電腦打印的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)科目日結(jié)單注明的張數(shù)、金額一致，有無以其他憑證代替存單支取存款；第23頁(yè)/共42頁(yè)2、存、取款及賬戶銷戶業(yè)務(wù)稽核（二）憑印鑒支取的是否與預(yù)留的印鑒相符；電腦打印的存、取款憑證及利息憑證，儲(chǔ)戶是否簽字確認(rèn)，操作員操作碼與操作員名章是否相符。風(fēng)險(xiǎn)提示：1、曾經(jīng)發(fā)生過以其他憑證代替存單支取客戶存款或者憑空支取客戶存款的案件；2、對(duì)大量辦理小額存款業(yè)務(wù)的網(wǎng)點(diǎn)、柜員及大額取款賬戶，要深入檢查。第24頁(yè)/共42頁(yè)3、定期存款提前支取業(yè)務(wù)稽核

從省中心打印提前支取登記簿或查看銷戶登記簿掌握提前支取情況，再調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，主要稽核：是否登記了儲(chǔ)戶有效證件號(hào)碼、代理他人提前支取的，是否登記了代理人和被代理人的有效證件號(hào)碼，存款人死亡無有效身份證的，是否出具了公證部門或法院的遺產(chǎn)繼承書（或裁定書）。單個(gè)網(wǎng)點(diǎn)提前支取存款情況較多的，要查明原因，可通過系統(tǒng)現(xiàn)金流水清單的交易時(shí)間查看監(jiān)控資料或?qū)⑻崆爸〉暮炞止P跡與開戶時(shí)的簽字筆跡進(jìn)行核對(duì)從中發(fā)現(xiàn)是否有私下客戶存款行為。第25頁(yè)/共42頁(yè)4、長(zhǎng)期不動(dòng)賬戶取款及銷戶業(yè)務(wù)稽核調(diào)閱長(zhǎng)期不動(dòng)戶專戶賬（含到期后長(zhǎng)期未支取的定期存款）及會(huì)計(jì)憑證，看取款時(shí)，有無存折（存單）作附件（以掛失方式處理的除外），是否堅(jiān)持按清戶處理，沒有存單、存折作附件及沒有按清戶處理的要查清是否是私自支取客戶存款。第26頁(yè)/共42頁(yè)5、付息業(yè)務(wù)稽核

查看會(huì)計(jì)憑證及系統(tǒng)歷史付息明細(xì)，主要稽核：利息支付是否與相應(yīng)的存款帳戶相對(duì)應(yīng)；利息支出科目是否有非利息支出項(xiàng)目；利息支出憑證是否有儲(chǔ)戶簽字；用7540代碼查詢利息支出及應(yīng)付利息分戶賬歷史明細(xì)，查看交易碼0604現(xiàn)金交易或者6302轉(zhuǎn)賬交易非系統(tǒng)自動(dòng)支付的利息是否真實(shí)。第27頁(yè)/共42頁(yè)6、賬戶沖正及撤銷業(yè)務(wù)稽核

打印《錯(cuò)賬沖正登記簿》，審查憑證和原始記錄，主要稽核：沖正是否正確；沖正手續(xù)是否符合規(guī)定，沖正憑證是否有相關(guān)人員簽字確認(rèn)，是否說明沖正原因，憑證上是否有記賬、復(fù)核、會(huì)計(jì)主管簽章，是否由有權(quán)人員進(jìn)行沖正，有無記賬員自行沖正現(xiàn)象，有無人為利用沖正手段造成賬務(wù)混亂，營(yíng)私舞弊，套取、挪用信用社及客戶資金現(xiàn)象；從打印的流水賬中查找，看是否有賬務(wù)撤銷情況，應(yīng)對(duì)其賬務(wù)撤銷的原因和撤銷后相應(yīng)的賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性和真實(shí)性重點(diǎn)稽查。注：對(duì)頻繁抹賬的柜員要重點(diǎn)檢查，查清原因。第28頁(yè)/共42頁(yè)7、掛失業(yè)務(wù)稽核（一）調(diào)閱手工掛失登記簿，主要稽核：用于掛失的身份證件是否合法有效，存款人本人掛失的是否留存了身份證復(fù)印件，代理人掛失的是否留存了存款人及代理人身份證復(fù)印件，存款人死亡，繼承人申請(qǐng)掛失時(shí)，是否憑縣以上公證機(jī)關(guān)或縣以上人民法院簽發(fā)的繼承權(quán)證明書辦理掛失手續(xù)；掛失后補(bǔ)發(fā)存單（折或銀行卡）、銷戶及密碼重置是否是存款人本人辦理；調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，看是否按規(guī)定收取掛失手續(xù)費(fèi)（密碼掛失除外）。第29頁(yè)/共42頁(yè)7、掛失業(yè)務(wù)稽核（二）從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印掛失登記簿，逐筆與手工掛失登記簿核對(duì):是否有客戶簽字的掛失申請(qǐng)書（沒有的要查明原因）；核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)是否及時(shí)辦理書掛登記；掛失處理時(shí)，客戶是否掛失登記簿上簽字（同一客戶申請(qǐng)時(shí)和處理時(shí)的簽字筆跡不一致時(shí)，要查清是否是工作人員私掛客戶存款）。對(duì)頻繁辦理掛失的經(jīng)辦人員要重點(diǎn)檢查。第30頁(yè)/共42頁(yè)8、賬務(wù)稽核

稽核科目傳票借、貸方發(fā)生額與系統(tǒng)科目日結(jié)單及系統(tǒng)日計(jì)表借、貸方發(fā)生額是否相等，如果不相等要查明原因，如果是借方不相等，要查清是否存在無存單支取客戶存款；稽核會(huì)計(jì)報(bào)表科目余額與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)科目總賬余額是否相等，如果不相等，要查明原因，如是否存在為虛增存款而制作虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。第31頁(yè)/共42頁(yè)9、凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核（一）從核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印凍結(jié)登記簿及調(diào)閱每天的流水賬（查找特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）與手工凍結(jié)、扣劃登記簿進(jìn)行核對(duì)，主要稽核：查詢、凍結(jié)、扣劃事項(xiàng)是否進(jìn)行了登記，是否要凍結(jié)人、扣劃人出示本人工作證或執(zhí)行公務(wù)證和出具法律規(guī)定的縣團(tuán)級(jí)（含）以上有權(quán)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“凍結(jié)存款裁定書”、“協(xié)助凍結(jié)存款通知書”、“凍結(jié)存款決定書”、“協(xié)助扣劃存款通知書”及相關(guān)“裁定書”等；執(zhí)行凍結(jié)和扣劃存款的單位是否符合國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定；第32頁(yè)/共42頁(yè)9、凍結(jié)及扣劃業(yè)務(wù)稽核（二）有無超越有權(quán)機(jī)關(guān)要求協(xié)助的金額或事宜；是否及時(shí)處理有權(quán)機(jī)關(guān)要求協(xié)助的事宜；有無在依法被凍結(jié)的賬戶中扣收貸款本息的問題、有無擅自解凍已依法凍結(jié)的存款；扣劃的存款是否以轉(zhuǎn)賬形式劃到“協(xié)助扣劃存款通知書”指定的賬戶。風(fēng)險(xiǎn)提示：特殊轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)要逐筆核查合規(guī)性，防止信用社（銀行）工作人員通過扣劃交易，侵占客戶資金

第33頁(yè)/共42頁(yè)10、通知存款業(yè)務(wù)稽核（一）

調(diào)閱報(bào)批資料及會(huì)計(jì)憑證等，主要稽核：開辦通知存款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點(diǎn)是否經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)；通知存款的最低起存金額和最低支取金額是否符合規(guī)定的數(shù)額，是否為一次性存入；通知存款是否為記名存單方式，存單有無注明“通知存款”字樣；大額提現(xiàn)手續(xù)是否完善；第34頁(yè)/共42頁(yè)10、通知存款業(yè)務(wù)稽核（二）有無在存單或存款憑證上注明存期和利率的問題，支取時(shí)是否按規(guī)定的利率執(zhí)行，是否利隨本清；有無未按品種規(guī)定的時(shí)間提前通知而辦理取款手續(xù)的問題；是否建立“通知存款接到通知登記簿”，對(duì)客戶通知內(nèi)容是否及時(shí)、完整記載。第35頁(yè)/共42頁(yè)11、教育儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)稽核

存入時(shí)是否提供小學(xué)三年級(jí)以上的學(xué)生證明，本金合計(jì)是否超過2萬元；支取時(shí)是否憑存折和學(xué)校提供的稅務(wù)部門印制的“正在接受非義務(wù)教育學(xué)生證明”辦理支取手續(xù)。第36頁(yè)/共42頁(yè)

三、其他存款業(yè)務(wù)稽核第37頁(yè)/共42頁(yè)（一）應(yīng)解匯款業(yè)務(wù)稽核本科目核算和反映農(nóng)村信用社辦理結(jié)算業(yè)務(wù)過程中收到的待解付的款項(xiàng)及未在本機(jī)構(gòu)開戶的單位、個(gè)人需要辦理