國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制PPT課件教材

第十三章

國(guó)家預(yù)算和預(yù)算管理體制第一節(jié)國(guó)家預(yù)算第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)第三節(jié)預(yù)算管理體制概述第四節(jié)中國(guó)分稅制改革Chapter13

Thenationalbudgetandthemanagerialsystemofthebudge

13.1Thenationalbudget13.2Thereformandconstructiononasystemofthebudget13.3Summaryofthemanagerialsystemofthebudget13.4ThereformoftaxdistributionsysteminChina第一節(jié)國(guó)家預(yù)算一、國(guó)家預(yù)算及其類(lèi)別(theconceptandthetypes)二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限

(thebudgetlevelsandtheirauthorities)

三、國(guó)家預(yù)算原則(theprinciples)

第一節(jié)政府和市場(chǎng)一、國(guó)家預(yù)算及其類(lèi)別（一）國(guó)家預(yù)算的含義（二）國(guó)家預(yù)算的類(lèi)別和名稱(chēng)

國(guó)家預(yù)算的含義國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，它的功能首先是反映政府的財(cái)政收支狀況。國(guó)家預(yù)算的編制是對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排或收支平衡表，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用過(guò)程，預(yù)算的決算則是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。國(guó)家預(yù)算反映政府活動(dòng)的范圍、方向和國(guó)家政策。國(guó)家預(yù)算的性質(zhì)法律約束性：

1一種對(duì)政府財(cái)政收支行為進(jìn)行約束的手段

2以法律性文件的形式存在的，具有法律效力

3受到一套專(zhuān)門(mén)的預(yù)算法律體系的約束預(yù)測(cè)性政策性：預(yù)算法；反映一國(guó)的方針政策。財(cái)政集中性周期性特殊性和歷史性國(guó)家預(yù)算的分類(lèi)從編制組織形式看，國(guó)家預(yù)算分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。從計(jì)劃指標(biāo)的確定方法上看，國(guó)家預(yù)算分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。從是否具有法律效力的角度看，國(guó)家預(yù)算分為正式預(yù)算和臨時(shí)預(yù)算。從預(yù)算內(nèi)容的分合看，國(guó)家預(yù)算分為總預(yù)算和分預(yù)算。

第一節(jié)政府和市場(chǎng)二、國(guó)家預(yù)算級(jí)次及預(yù)算管理權(quán)限各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的職權(quán)各級(jí)政府的職權(quán)監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定各級(jí)財(cái)政部門(mén)的職責(zé)第一節(jié)政府和市場(chǎng)三、國(guó)家預(yù)算原則：公開(kāi)性：必須經(jīng)過(guò)立法機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，要采取一定形式向社會(huì)公布可靠性：數(shù)據(jù)必須符合實(shí)際完整性：全部財(cái)政收支，反映全部財(cái)政活動(dòng)。統(tǒng)一性：按統(tǒng)一的口徑、程序計(jì)算和填列。年度性：歷年制預(yù)算年度；跨年制預(yù)算年度第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督(enhancemanagementandsupervisionunderthelaw)二、編制部門(mén)預(yù)算(thedepartmentbudgetthepurchasingsystemofthegovernment)三、實(shí)行政府采購(gòu)制度(thepurchasingsystemofthegovernment)

四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度(centralizedpaymentsystemoftreasury)五、實(shí)施“收支兩條線(xiàn)”管理(tworoutesbetweenrevenueandexpenditure)

第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)一、推進(jìn)依法理財(cái)，加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督

1、加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作

2、細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)算

3、加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督

4、嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑

5、加強(qiáng)預(yù)算外資金管理第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)二、編制部門(mén)預(yù)算（一）編制部門(mén)預(yù)算的背景和意義（二）部門(mén)預(yù)算的內(nèi)容編制部門(mén)預(yù)算的重要意義有利于提高國(guó)家預(yù)算的透明度，全面體現(xiàn)國(guó)家預(yù)算的公開(kāi)性、可靠性、完整性和統(tǒng)一性原則。使預(yù)算編制和執(zhí)行的程序和流程制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。使預(yù)算細(xì)化到部門(mén)、項(xiàng)目，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。貫徹落實(shí)“依法治國(guó)”方針和規(guī)范政府行為的重要措施，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)，依法行政。第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)

三、實(shí)行政府采購(gòu)制度(一)政府采購(gòu)制度的含義(二)我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容政府采購(gòu)制度

指政府以公開(kāi)招投標(biāo)方式，從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的行為。政府采購(gòu)原則：公開(kāi)、公平、公正政府采購(gòu)程序確定采購(gòu)需求選擇采購(gòu)方式審查供應(yīng)商資格簽訂采購(gòu)合同履行采購(gòu)合同驗(yàn)收與結(jié)算第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)我國(guó)政府采購(gòu)法的基本內(nèi)容：1、《政府采購(gòu)法》的宗旨和原則2、政府采購(gòu)當(dāng)事人3、政府采購(gòu)方式4、政府采購(gòu)程序和政府采購(gòu)合同5、政府采購(gòu)的對(duì)外開(kāi)放要循序漸進(jìn)6、財(cái)政部門(mén)在政府采購(gòu)中的職責(zé)第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)

四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度(一)我國(guó)過(guò)去國(guó)庫(kù)支付制度及其存在的問(wèn)題(二)國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義(三)集中支付制度改革的思路和措施

第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)

集中支付制度改革的思路和措施

1、做好準(zhǔn)備工作

2、建立資金管理方式

3、明確集中支付外的輔助支付辦法

第二節(jié)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)

五、實(shí)施“收支兩條線(xiàn)”管理(一)什么是“收支兩條線(xiàn)”管理(二)“收支兩條線(xiàn)”管理的進(jìn)展及其進(jìn)一步完善第三節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類(lèi)型(themanagerialsystemofthebudgetanditsclassification)二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介(contentsofthebudgetsystemwithgradationandtaxdistribution)第三節(jié)預(yù)算管理體制概述一、預(yù)算管理體制及其類(lèi)型(一)預(yù)算管理體制的內(nèi)容(二)預(yù)算管理體制的類(lèi)型預(yù)算管理體制的內(nèi)容國(guó)家預(yù)算體系：中央預(yù)算，地方預(yù)算。國(guó)家預(yù)算收支劃分：統(tǒng)收統(tǒng)分，總額分成，分類(lèi)分成，收支包干，分稅制。地方預(yù)算的機(jī)動(dòng)財(cái)力：預(yù)備費(fèi)，地方預(yù)算超收分成，支出結(jié)余，體制分成。

預(yù)算管理體制的類(lèi)型:建國(guó)初國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)時(shí)期實(shí)行統(tǒng)收統(tǒng)支體制

于1953-1978年20多年時(shí)間內(nèi)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”體制

改革開(kāi)放后，于1980年開(kāi)始改行“劃分收支、分級(jí)包干”體制

第三節(jié)預(yù)算管理體制概述第三節(jié)預(yù)算管理體制概述二、分級(jí)分稅預(yù)算管理體制簡(jiǎn)介（一）分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)

（二）收支劃分的基本理論依據(jù)

分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體，各級(jí)預(yù)算相對(duì)獨(dú)立，自求平衡。支出劃分職權(quán)收入實(shí)行分稅制轉(zhuǎn)移支付制度適應(yīng)本國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)制度和歷史傳統(tǒng)收支劃分的基本理論依據(jù)

:1、社會(huì)公共需要或公共物品的層次性2、集權(quán)與分權(quán)關(guān)系第三節(jié)預(yù)算管理體制概述財(cái)政分權(quán)的優(yōu)勢(shì)與不足財(cái)政分權(quán)的優(yōu)勢(shì)它能夠使公共產(chǎn)品的供給更好滿(mǎn)足地方居民的偏好。財(cái)政分權(quán)有利于促進(jìn)政府間的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)政分權(quán)有利于推動(dòng)公共服務(wù)的創(chuàng)新。財(cái)政分權(quán)的不足轄區(qū)間外溢一個(gè)轄區(qū)所從事的活動(dòng)可以影響到另一個(gè)轄區(qū)居民的效用水平，稱(chēng)為轄區(qū)間外溢。轄區(qū)間效益外溢轄區(qū)間成本外溢規(guī)模經(jīng)濟(jì)低效的稅制政府間的支出劃分政府間財(cái)政職能的分工政府間支出責(zé)任的分工政府間財(cái)政職能的分工效率職能的分工公平職能的分工穩(wěn)定職能的分工效率職能的分工應(yīng)當(dāng)以地方為主，中央為輔。各種公共產(chǎn)品有不同的受益范圍。中央政府不能包攬所有的不同范圍和層次的公共產(chǎn)品的供應(yīng)，相反，應(yīng)當(dāng)按照公共產(chǎn)品的受益范圍并考慮相應(yīng)的效益外溢問(wèn)題，來(lái)確定各級(jí)政府的職能分工。公平職能的分工應(yīng)以中央為主，地方為輔。居民之間的收入再分配地方政府對(duì)居民之間的收入再分配缺乏影響力，居民之間收入分配的協(xié)調(diào)需要由中央政府來(lái)負(fù)責(zé)。轄區(qū)之間的收入再分配協(xié)調(diào)轄區(qū)之間的收入分配差距，需要由中央政府負(fù)責(zé)。穩(wěn)定職能的分工應(yīng)以中央為主，地方為輔。地方政府難以擔(dān)當(dāng)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)重任的原因地方缺乏可供操作的貨幣政策工具。地方轄區(qū)間經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放性，限制了財(cái)政政策的有效性。政府間支出責(zé)任的分工中央和地方政府間支出責(zé)任分工的基本框架全國(guó)居民享用的公共產(chǎn)品和服務(wù)應(yīng)完全由中央政府來(lái)提供。地方政府應(yīng)提供適合本地居民享用的地方性公共產(chǎn)品和服務(wù)。對(duì)具有跨地區(qū)外溢性的公共項(xiàng)目和工程，主要由地方政府之間協(xié)調(diào)解決，但中央政府也可以在一定程度參與。調(diào)節(jié)地區(qū)間和居民間收入分配在很大程度上是中央政府的職責(zé)，如和社會(huì)保障制度有關(guān)的職責(zé)，應(yīng)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的社會(huì)保障制度。

中央和地方支出責(zé)任的劃分

內(nèi)容

責(zé)任歸屬

理由國(guó)防外交國(guó)際貿(mào)易金融與貨幣政策管制地區(qū)間貿(mào)易對(duì)個(gè)人的福利補(bǔ)貼失業(yè)保險(xiǎn)全國(guó)性交通地區(qū)性交通中央中央中央中央中央中央、地方中央、地方中央、地方地方全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)全國(guó)性公共產(chǎn)品或服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)收入再分配、地區(qū)性服務(wù)全國(guó)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)表（續(xù)）

內(nèi)容

責(zé)任歸屬

理由環(huán)境保護(hù)對(duì)工業(yè)、農(nóng)業(yè)、科研的支持教育衛(wèi)生公共住宅供水、下水道、垃圾警察消防公園、娛樂(lè)設(shè)施地方、中央地方、中央地方、中央地方地方地方地方地方地方地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)、外部效應(yīng)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)地區(qū)性服務(wù)

地方各級(jí)政府間支出責(zé)任劃分的框架中央政府制定政策和規(guī)范，省或州政府監(jiān)督和指導(dǎo)，省或州以下政府具體實(shí)施。在決定某項(xiàng)公共服務(wù)由哪一級(jí)地方政府具體實(shí)施時(shí)，應(yīng)考慮規(guī)模效益和受益范圍。某些服務(wù)如果由私人部門(mén)來(lái)生產(chǎn)和提供，可能會(huì)更有效率。政府間的收入安排政府收入安排的原則政府間的收入劃分政府收入安排的原則政府收入安排應(yīng)考慮的因素如果所涉稅種針對(duì)的是穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的或各種再分配目標(biāo)，且該稅種也適合被用作這些目的或目標(biāo)，則應(yīng)該作為中央稅。分配給地方政府的稅種的稅基流動(dòng)性不應(yīng)過(guò)大。稅基在各地區(qū)分配極為不均的稅種應(yīng)該由中央政府保留。地方稅的納稅義務(wù)應(yīng)該簡(jiǎn)單明了。政府收入安排應(yīng)考慮的因素（續(xù)）地方稅不具備轉(zhuǎn)嫁給非當(dāng)?shù)鼐用竦目赡苄?。地方稅?yīng)當(dāng)能夠幫助地方政府籌集足夠的收入，以避免出現(xiàn)嚴(yán)重的縱向財(cái)政不平衡。分配給地方政府的稅種應(yīng)便于管理?；谑芤嬖瓌t的稅種和使用費(fèi)項(xiàng)目可以被充分安排給各級(jí)政府，尤其適于安排給地方政府。政府間的收入劃分關(guān)稅應(yīng)作為中央稅。所得稅應(yīng)作為中央稅。流轉(zhuǎn)稅在單一環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅，可以由任一級(jí)政府征收；而多環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅，應(yīng)作為中央稅。自然資源稅地區(qū)間分布不均勻的資源，由中央課征；地區(qū)間分布均勻的資源，可以作為地方稅。財(cái)富稅適合于由中央集中課征。有害產(chǎn)品稅適合于由各級(jí)政府來(lái)征收。使用費(fèi)和規(guī)費(fèi)適合于各級(jí)政府尤其是基層地方政府征收。政府間稅種劃分的一般情況

稅種稅基的決定權(quán)稅率的決定權(quán)稅收征管權(quán)

稅收功能與特征關(guān)稅個(gè)人所得稅公司所得稅營(yíng)業(yè)稅A.單一環(huán)節(jié)B.多環(huán)節(jié)財(cái)富稅資源稅A.地區(qū)間分布不均勻的資源CCCC、PCCCCC、P、LC、PC、PCCCCCC、P、LC、P、LCCC進(jìn)出口貿(mào)易稅流動(dòng)性要素，再分配和穩(wěn)定工具流動(dòng)性要素、穩(wěn)定工具稅基可協(xié)調(diào)，較低的奉行納稅費(fèi)用稅基可協(xié)調(diào)，較高的奉行納稅費(fèi)用再分配功能，稅基流動(dòng)調(diào)節(jié)稅源不均衡功能表（續(xù)）注：表中C代表中央政府；P代表省或州等中間層次的政府；L代表?。ㄖ荩┮韵碌牡胤秸?。

稅種稅基的決定權(quán)稅率的決定權(quán)稅收征管權(quán)

稅收功能與特征B.

地區(qū)間分布均勻的資源財(cái)產(chǎn)稅“有害產(chǎn)品”稅使用費(fèi)和受益稅C、PP、LC、P、LP、LC、PP、LC、P、LP、LLLC、P、LP、L稅源分布均衡，且具有不可流動(dòng)性稅基流動(dòng)性小，地方征管效率高有害產(chǎn)品的影響可能是全國(guó)性、地區(qū)或地方性的可能確定特定的消費(fèi)者政府間轉(zhuǎn)移支付的概念和形式政府間轉(zhuǎn)移支付的概念指發(fā)生在各級(jí)政府之間資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移。政府間轉(zhuǎn)移支付是通過(guò)財(cái)政補(bǔ)助制度來(lái)完成的。財(cái)政補(bǔ)助的兩種基本類(lèi)型無(wú)條件補(bǔ)助有條件補(bǔ)助配套補(bǔ)助非配套補(bǔ)助

無(wú)條件補(bǔ)助（unconditionalgrant）指對(duì)補(bǔ)助金的用途不作限定，由受補(bǔ)助者自主決定和支配，這種無(wú)限制的總額補(bǔ)助有時(shí)被稱(chēng)為收入分享（revenuesharing）或一般性補(bǔ)助（generalgrant）。有條件補(bǔ)助（conditionalgrant）指附帶條件的補(bǔ)助，受補(bǔ)助者必須按指定的條件使用補(bǔ)助金，比如專(zhuān)門(mén)用于教育、道路建設(shè)、環(huán)境保護(hù)等特定項(xiàng)目，因此又稱(chēng)為專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助。配套補(bǔ)助（matchinggrant）受補(bǔ)助者不僅需要按指定用途使用資金，而且需要提供一定數(shù)額或比例的配套資金。封頂?shù)呐涮籽a(bǔ)助：規(guī)定了受補(bǔ)助政府可以得到的補(bǔ)助款的最高限額。不封頂?shù)呐涮籽a(bǔ)助：不作規(guī)定。非配套補(bǔ)助（non-matchinggrant）由補(bǔ)助者提供一筆固定資金，并規(guī)定用于指定的項(xiàng)目。

政府間補(bǔ)助的類(lèi)型中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架

責(zé)任歸屬支出項(xiàng)目中央中央、地方地方、中央地方國(guó)防、外交、外貿(mào)、金融和貨幣政策、管制地區(qū)間貿(mào)易個(gè)人福利補(bǔ)貼、失業(yè)保險(xiǎn)、全國(guó)性交通環(huán)境保護(hù)、工農(nóng)科研支持、教育地區(qū)性交通、衛(wèi)生、供水、下水道、垃圾、警察、消防、公園、娛樂(lè)設(shè)施13－1中央和地方支出責(zé)任劃分的基本框架若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分

稅種美國(guó)加拿大德國(guó)日本關(guān)稅公司所得稅個(gè)人所得稅增值稅銷(xiāo)售稅財(cái)產(chǎn)稅對(duì)用戶(hù)收費(fèi)聯(lián)邦聯(lián)邦、州聯(lián)邦、州州、地方州地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、省聯(lián)邦、省聯(lián)邦省地方各級(jí)聯(lián)邦聯(lián)邦、州各級(jí)聯(lián)邦、州州、地方各級(jí)中央中央、地方中央、地方中央中央、地方地方各級(jí)表13-2若干國(guó)家中央與地方之間稅種的劃分若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分

配格局國(guó)別轉(zhuǎn)移前中央收入的比重轉(zhuǎn)移后中央收入的比重中央支出的比重英國(guó)（1990）美國(guó)（1990）澳大利亞（1991）加拿大（1989）阿根廷（1989）印度（1989）印度尼西亞（1990）895871496268907142513157448270495134535483表13-3若干國(guó)家轉(zhuǎn)移支付前后中央與地方之間收支分配格局（％）

第四節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想

(theguidelines)二、分稅制改革的主要內(nèi)容

(themaincontents)三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度(thetransferpaymentsystem)四、分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步完善(actualityandimprovementsinthefuture)

分稅制改革前財(cái)政體制的沿革統(tǒng)分統(tǒng)支、分類(lèi)分成、總額分成。（一灶吃飯）固定比例包干，劃分收支、分級(jí)包干。（分灶吃飯）分稅制的意義

一級(jí)政權(quán)，一級(jí)事權(quán)，一級(jí)財(cái)政，一級(jí)預(yù)算，相對(duì)獨(dú)立，自求平衡，從而達(dá)到多級(jí)財(cái)政體制的合理化、穩(wěn)定化和明晰化。第四節(jié)中國(guó)分稅制改革一、分稅制改革的指導(dǎo)思想

1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重。

2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配。

3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則。

4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則。第四節(jié)中國(guó)分稅制改革二、分稅制改革的主要內(nèi)容

（一）中央與地方的事權(quán)和支出劃分（二）中央與地方的收入劃分（三）中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定（四）原體制的處理中央和地方事權(quán)的劃分

中央政府的事權(quán)范圍：承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀(guān)調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方政府的事權(quán)范圍：

1基礎(chǔ)設(shè)施

2社會(huì)服務(wù)

3地方性的文化新聞事業(yè)

4社會(huì)管理中央和地方“交叉性”事權(quán)的劃分

中央與地方的支出劃分中央主要是承擔(dān)國(guó)防、武警、中央單位事業(yè)經(jīng)費(fèi)和中央單位職工工資五大類(lèi)支出。地方財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需支出。中央與地方的收入劃分中央固定收入地方固定收入中央與地方共享稅種和共享收入中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定返還基數(shù)：消費(fèi)稅+75%的增值稅-中央下劃收入

R=C+75%V-S第四節(jié)中國(guó)分稅制改革三、分稅制的轉(zhuǎn)移支付制度四、分稅制的運(yùn)行情況及其及進(jìn)一步的完善（一）運(yùn)行情況良好1.政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范2.有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置3.“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng)4.調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng)（二）分稅制有待完善的問(wèn)題中央和地方財(cái)政收支比重年份轉(zhuǎn)移前中央收入比重轉(zhuǎn)移后中央收入比重中央財(cái)政支出比重19931994199519961997199819992000200122.055.752.257.655.855.556.356.656.023.320.921.320.822.821.920.621.819.428.3（21.9）30.3（20.4）29.2（20.7）27.1（20.4）27.4（21.1）28.9（20.4）31.5（18.3）34.7（19.1）30.5（17.2）表13-4中央和地方財(cái)政收支比重（％）第四節(jié)中國(guó)分稅制改革分稅制有待完善的問(wèn)題

1、進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé)

2、逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分

3、完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn)

4、推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善《案例一》日本政府事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分日本是單一制國(guó)家，第二次世界大戰(zhàn)后，建立了地方自治制度，實(shí)行地方長(zhǎng)官民選，改變了戰(zhàn)前中央對(duì)地方的直接管理和領(lǐng)導(dǎo)體制。從事權(quán)劃分看，日本戰(zhàn)前實(shí)行中央高度集權(quán)的行政體制，許多行政事務(wù)由中央負(fù)責(zé)，但又部分地委托地方辦理，這就形成了許多事務(wù)由中央和地方共同承擔(dān)的局面。而日本現(xiàn)行的中央與地方事權(quán)劃分大致為：國(guó)防和外交由中央負(fù)責(zé)；消防、港口、城市規(guī)劃和住宅等由地方負(fù)責(zé)；公路、河流、教育、社會(huì)福利、勞動(dòng)、衛(wèi)生、工商農(nóng)林行政等大多數(shù)行政事務(wù)則由中央與地方共同負(fù)責(zé)。從財(cái)權(quán)劃分看，日本實(shí)行財(cái)政立法權(quán)集中，執(zhí)行權(quán)分散，財(cái)政收入集中，支出使用相對(duì)分散的制度。中央與地方收入劃分的特點(diǎn)有兩個(gè)：一是中央財(cái)政的集中度較高，國(guó)稅的稅源大、范圍廣，地方稅則相反；二是日本中央稅與地方稅的劃分由國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)，主要地方稅的設(shè)置和稅率也由國(guó)家法律確定。國(guó)稅由大藏省所屬?lài)?guó)稅局負(fù)責(zé)征收，地方稅分都道府縣和市町村稅，分別由本級(jí)財(cái)政局下屬的稅務(wù)部門(mén)征收。中央、都道府縣和市町村三級(jí)財(cái)政都有自己的主體稅。中央財(cái)政的主體稅種是個(gè)人所得稅、法人所得稅；都道府縣的主體稅種是事業(yè)稅和居民稅；市町村的主體稅種是居民稅和固定資產(chǎn)稅。簡(jiǎn)要分析：雖然日本名義上實(shí)行了地方自治制度，但是中央政府的觸角卻幾乎遍及地方政府活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域。由于收入集中于中央，支出大部分又落在地方，地方財(cái)政收入難以支撐其財(cái)政支出，而使地方不得不在很大程度上依賴(lài)于中央的轉(zhuǎn)移支付。因此，日本地方自治范圍內(nèi)的大部分事務(wù)，名義上屬于地方事務(wù)，實(shí)際上是一種中央地方“共同事務(wù)”。中央政府對(duì)地方事權(quán)范圍的事務(wù)，可以通過(guò)提供經(jīng)費(fèi)進(jìn)行干預(yù)，并引導(dǎo)、糾正、調(diào)控地方政府的支出活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)中央政府的政策目標(biāo)。從實(shí)際效果看，這一做法雖然不符合嚴(yán)格意義上的“財(cái)權(quán)事權(quán)統(tǒng)一”原則，但對(duì)確保某些領(lǐng)域全國(guó)行政水平的統(tǒng)一發(fā)揮了重要作用。同時(shí)也應(yīng)該看到，日本的這一事權(quán)與財(cái)權(quán)劃分模式，也存在干預(yù)過(guò)多、管理過(guò)細(xì)、監(jiān)督過(guò)頻、成本過(guò)高等缺陷，對(duì)中國(guó)政府間事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分有一定警示作用?！栋咐访绹?guó)的財(cái)權(quán)劃分方式――財(cái)源共享和分率計(jì)征美國(guó)實(shí)行聯(lián)邦制，政府機(jī)構(gòu)分聯(lián)邦、州、地方三個(gè)層次，各級(jí)政府都有明確的事權(quán)、財(cái)權(quán)，實(shí)行分別立法、財(cái)源共享和分率計(jì)征的財(cái)權(quán)劃分方式。美國(guó)聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府都有各自相對(duì)獨(dú)立的稅收體系，享受各自的稅種設(shè)置、稅率設(shè)計(jì)、稅款征收管理的權(quán)利。三級(jí)政府各自行使歸屬于本級(jí)政府的稅收立法權(quán)、司法權(quán)及執(zhí)行權(quán)，這使得美國(guó)形成了統(tǒng)一的聯(lián)邦稅收制度和有差別的州和地方稅收制度并存的格局。各級(jí)政府都有一些屬于自身的稅種，且各級(jí)政府都有自己的主體稅種。聯(lián)邦政府的主要稅種有：個(gè)人所得稅、公司所得稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅、國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、遺產(chǎn)稅、關(guān)稅和贈(zèng)予稅，其中以個(gè)人所得稅為主體稅種；州政府的主要稅種有銷(xiāo)售稅、州的個(gè)人所得稅、公司所得稅、消費(fèi)稅等，其中以銷(xiāo)售稅為主體稅種；地方政府的主要稅種有財(cái)產(chǎn)稅、地方政府的銷(xiāo)售稅、個(gè)人所得稅等，其中以財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種。各級(jí)政府也同時(shí)采用共享稅源、稅率分享的形式來(lái)劃分稅收收入。簡(jiǎn)要分析：由于事權(quán)劃分清晰，使美國(guó)各級(jí)政府財(cái)權(quán)明晰化與各級(jí)財(cái)政的獨(dú)立性具備了前提條件。美國(guó)的這種同源課稅、財(cái)源分享的劃分財(cái)政收入方式，在世界各國(guó)的財(cái)政體制中具有其獨(dú)特性，對(duì)我國(guó)政府間財(cái)權(quán)的劃分有很大啟示。也就是說(shuō)，我國(guó)政府間財(cái)權(quán)劃分方式的改革和完善，既要以事權(quán)劃分的清晰為前提，又要以法制的健全、稅制的完善為基礎(chǔ)?！栋咐肺覈?guó)地方政府間在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上的分工在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，省、市、縣、鄉(xiāng)四級(jí)政府所承擔(dān)的事權(quán)與相應(yīng)的財(cái)權(quán)不同，層次較高的政府總是讓下級(jí)政府共同參與、出資共建基礎(chǔ)設(shè)施，往往采取共同受益、共同出錢(qián)的方式，由較高層級(jí)的政府提供補(bǔ)貼或出面組織管理，如國(guó)道和省道的建設(shè)，往往由國(guó)道和省道所經(jīng)過(guò)市、縣政府自己籌措資金，分段進(jìn)行建設(shè)，由各市縣負(fù)擔(dān)轄區(qū)內(nèi)國(guó)道和省道的建設(shè)費(fèi)用，即“上級(jí)政府請(qǐng)客，下級(jí)政府掏錢(qián)”。而較低層次的地方政府，如縣、鄉(xiāng)級(jí)政府，往往以集資、攤派、捐工出力、企業(yè)和個(gè)人贊助等方式來(lái)籌集資金。簡(jiǎn)要分析：由于上級(jí)政府層層甩出基礎(chǔ)設(shè)施支出的責(zé)任，使較低層級(jí)的地方政府承擔(dān)更重的責(zé)任，這也是導(dǎo)致基層政府預(yù)算外資金、制度外資金膨脹，甚至債務(wù)負(fù)擔(dān)加重的重要原因，不利于政府行為規(guī)范。我國(guó)地方政府間在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上事權(quán)與財(cái)權(quán)的這種分工方式，與一些國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的作法恰好形成鮮明的對(duì)照。這些國(guó)家對(duì)于具有外部性的公共建設(shè)往往是由更高一級(jí)的政府來(lái)組織?！栋咐摹肺覈?guó)的“統(tǒng)收統(tǒng)支”財(cái)政體制1980年以前，我國(guó)實(shí)行的是中央集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在管制價(jià)格、集中財(cái)力、統(tǒng)一金融和計(jì)劃投資的基礎(chǔ)上，實(shí)行資源的高度集中計(jì)劃配置，對(duì)財(cái)政職能的定位是“發(fā)展經(jīng)濟(jì)，保障供給”。政府通過(guò)操縱價(jià)格“剪刀差”，把農(nóng)業(yè)等部門(mén)的剩余資金轉(zhuǎn)移到工業(yè)部門(mén)，并以此作為強(qiáng)制性積累機(jī)制，較容易地從工業(yè)部門(mén)獲取財(cái)政所需的稅利，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)力資源的占有和配置。與此相適應(yīng)，政府間財(cái)政收支關(guān)系基本上是以“統(tǒng)收統(tǒng)支”為特征的。在這種體制下，中央要求地方將所有的財(cái)政收入上繳中央，地方提供公共產(chǎn)品以及生產(chǎn)建設(shè)所需要的資金均由中央核定撥給，財(cái)政支出覆蓋了整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)、流通和消費(fèi)的各個(gè)方面，財(cái)政在國(guó)民收入分配和再分配中處于絕對(duì)控制地位。簡(jiǎn)要分析：這種供給式的財(cái)政體制在當(dāng)時(shí)特定形勢(shì)下為在短期內(nèi)完成我國(guó)的工業(yè)化進(jìn)程籌集了大量建設(shè)資金，為鞏固新政權(quán)起到了重大歷史作用。但是，這種體制將地方的財(cái)政收入與財(cái)政支出完全割裂開(kāi)，截?cái)嗔说胤截?cái)政收入與地方公共產(chǎn)品和勞務(wù)供給的直接聯(lián)系，形成缺乏激勵(lì)與約束的“大鍋飯”機(jī)制，財(cái)力的可能與需要之間存在巨大缺口，造成制度性財(cái)力普遍短缺、資源配置低效率，形成了長(zhǎng)期的財(cái)政壓力?！栋咐濉肺覈?guó)的“分灶吃飯”財(cái)政體制改革開(kāi)放后，財(cái)政體制改革剛剛開(kāi)始進(jìn)行，理順中央與地方財(cái)政關(guān)系所面臨的首當(dāng)其沖的問(wèn)題，就是打破“大鍋飯”，朝著分級(jí)財(cái)政體制的方向運(yùn)作。于是從1980年起，實(shí)行“分灶吃飯”財(cái)政體制，其基本內(nèi)容是，按行政隸屬關(guān)系，明確劃分中央和地方財(cái)政收支范圍，地方以收定支，自求平衡，包干使用。在收入方面，實(shí)行分類(lèi)分成、即將財(cái)政收入分為：（l）中央與地方的固定收入。中央所屬企業(yè)收入、關(guān)稅、公債、國(guó)外借款為中央固定收入。地方所屬企業(yè)收入、鹽稅、農(nóng)牧業(yè)稅、工商所得稅、地方稅和其他收入為地方固定收入。（2）中央與地方固定比例分成收入。各地方劃給中央各部門(mén)直接管理的企業(yè)收入，80％歸中央，20％歸地方。（3）中央與地方的調(diào)劑收入。以工商稅為調(diào)劑收入，其比例根據(jù)各地區(qū)收支情況確定。在支出方面，按企業(yè)、事業(yè)的隸屬關(guān)系及支出性質(zhì)劃分為：（1）中央支出。中央所屬企業(yè)的流動(dòng)資金、挖潛改造資金和新產(chǎn)品試制費(fèi)、地質(zhì)勘探費(fèi)、國(guó)防戰(zhàn)備費(fèi)、對(duì)外援助支出、國(guó)家物資儲(chǔ)備支出，以及中央級(jí)的文教衛(wèi)生科學(xué)事業(yè)費(fèi)，農(nóng)林、水利、氣象等事業(yè)費(fèi)，工業(yè)、交通、商業(yè)部門(mén)事業(yè)資和行政費(fèi)等，歸中央財(cái)政支出。（2）地方支出。地方的統(tǒng)籌基本建設(shè)投資，地方所屬企業(yè)的流動(dòng)資金、挖潛改造資金和新產(chǎn)品試制費(fèi)，支援農(nóng)村人民公社支出和農(nóng)林、水利、氣象等事業(yè)費(fèi)，工業(yè)、交通、商業(yè)部門(mén)事業(yè)費(fèi)，城市維護(hù)費(fèi)，城鎮(zhèn)人口下鄉(xiāng)經(jīng)費(fèi)，文教衛(wèi)生科學(xué)事業(yè)費(fèi)，撫恤和社會(huì)救濟(jì)費(fèi)，行政管理費(fèi)等，均歸地方財(cái)政支出。（3）中央專(zhuān)項(xiàng)撥款。特大自然災(zāi)害救濟(jì)費(fèi)、特大抗旱防汛補(bǔ)助費(fèi)、支持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)發(fā)展資金等，由中央專(zhuān)案撥款；在收支指標(biāo)的確定方面，按照劃分的收支范圍，以1979年收入預(yù)計(jì)數(shù)字為基數(shù)計(jì)算，地方收入大于支出的，多余部分按比例上繳中央，不足者以調(diào)劑收入彌補(bǔ)，調(diào)劑收入仍不能補(bǔ)足者，由中央按差額給予定額補(bǔ)助。地方上解比例、調(diào)劑收入分成比例及定額補(bǔ)助數(shù)由中央核定后，原則上5年不變。地方每年的各項(xiàng)支出，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃要求和本身財(cái)力自行安排，自求平衡，多收可以多支，少收就要少支。中央各企業(yè)、事業(yè)主管部門(mén)對(duì)應(yīng)由地方安排的各項(xiàng)生產(chǎn)建設(shè)和文教事業(yè)，不再歸口安排支出和向地方下達(dá)支出指標(biāo)。簡(jiǎn)要分析：“分灶吃飯”財(cái)政體制打破了“統(tǒng)收統(tǒng)支”體制下“千家花錢(qián)，一家（中央）平衡”的局面，這一體制無(wú)論在深度和廣度上都超過(guò)了歷史上任何一個(gè)時(shí)期的改革，不僅有體制方法上的調(diào)整，而且有實(shí)質(zhì)性的進(jìn)展?！胺衷畛燥垺必?cái)政體制的實(shí)行使得我國(guó)財(cái)政體制開(kāi)始由集權(quán)型向分權(quán)型轉(zhuǎn)變，開(kāi)始重視利益機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，開(kāi)始探索以規(guī)范方式處理中央與地方財(cái)政關(guān)系。但是，這畢竟只是改革總進(jìn)程中邁出的第一步，仍處于體制轉(zhuǎn)換的探索階段，從整體上看，這一體制雖已具備了分級(jí)財(cái)政體制的明顯特征，但還沒(méi)有完全突破傳統(tǒng)體制的基本構(gòu)造，因此還不是一種完備的體制類(lèi)型，而是一種過(guò)渡性的體制?！栋咐酚《鹊闹醒肱c地方財(cái)政分配關(guān)系印度是聯(lián)邦制國(guó)家，中央與地方實(shí)行分級(jí)分稅制的財(cái)政管理體制，在劃分事權(quán)、財(cái)權(quán)的基礎(chǔ)上，形成了中央、邦、市三級(jí)獨(dú)立預(yù)算。從中央與邦的財(cái)政收支劃分看，財(cái)政收入劃分為中央固定收入、地方固定收入、中央和地方共享收入三類(lèi)。中央財(cái)政固定收入主要包括：關(guān)稅、法人所得稅、利息稅、贈(zèng)與稅、福利稅、聯(lián)邦領(lǐng)地占用稅、中央非稅收入、債