1會計賬簿的資料

1會計賬簿的資料第1頁/共100頁第一節(jié)會計賬簿概述

會計賬簿:

是按照會計憑證為依據(jù)，由專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬業(yè)所組成，用來全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。

設置賬簿的原則:會計主體必須根據(jù)自身的業(yè)務特點及經(jīng)營管理的需要，設置相應的賬簿體系及具體的賬簿，各單位的具體情況不同，賬簿設置的方法也不盡一致。設置賬簿應遵循以下原則：

1.確保全面、系統(tǒng)的核算各項經(jīng)濟業(yè)務，為經(jīng)營管理者提供系統(tǒng)、分類的會計核算資料。

2.在滿足實際需要的前提下，盡量節(jié)約人力、物力。

3.賬簿格式力求簡明實用，提供經(jīng)營管理所需的各項指標。一、會計賬簿的含義第2頁/共100頁二會計賬簿的意義與作用

原始憑證是用來證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)發(fā)生或完成的情況，記賬憑證是對審核無誤的原始憑證進行歸類整理后確定會計分錄,作為記賬的直接依據(jù)。所以，填制和審核會計憑證是加工處理會計信息的第一個環(huán)節(jié)，第二個環(huán)節(jié)就是設置和登記會計賬簿.

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賬簿和賬戶既有聯(lián)系又有區(qū)別。賬簿和賬戶所反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是一致的；賬戶只是在賬簿中按規(guī)定的會計科目設置的戶頭，而賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)、全面地進行分類地記錄、積累和貯存會計信息資料的載體。簿籍是賬簿的外表形式，賬戶記錄才是賬簿的內(nèi)容。

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會計賬簿的作用

在整個會計核算體系中，賬簿處于中間環(huán)節(jié)，對于會計憑證和會計報表具有承前啟后的作用。所以，科學地設置和正確地登記賬簿，對于完成會計工作目標有著重要的作用。（一）及時提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料（二）全面反映財產(chǎn)物資的增減變化（三）為考核經(jīng)營成果和進行經(jīng)濟活動分析提供依據(jù)（四）為編制會計報表提供依據(jù)第5頁/共100頁（一）、按用途分類三、會計賬簿的種類（1）序時賬簿

普通日記賬和特種日記賬

（2）分類賬簿總分類賬簿和明細分類賬簿

（3）備查賬簿（二）、按形式分類（1）訂本式賬簿現(xiàn)金、銀行存款日記賬、總賬

（2）活頁式賬簿各種明細賬（3）卡片式賬簿固定資產(chǎn)賬第6頁/共100頁（三）、按賬頁格式分類（1）三欄式賬簿總分類賬、債權(quán)、債務明細賬（2）多欄式賬簿收入和費用明細賬（3）數(shù)量金額式賬簿原材料、庫存商品明細賬第7頁/共100頁按用途分類

1.序時賬簿序時賬簿（也稱日記賬）是對各項經(jīng)濟業(yè)務按其發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆進行登記的賬簿。（1）普通日記賬。登記全部經(jīng)濟業(yè)務的日記賬。（2）特種日記賬。是專門登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的日記賬。在會計實務中，通常只對現(xiàn)金和銀行存款設置日記賬進行序時核算，以加強對貨幣資金的管理。（一）、按用途分類第8頁/共100頁第9頁/共100頁年憑證號摘要會計科目借方金額貸方金額過賬月日制造費用銀行存款10001000∨∨（略）（略）銀行存款現(xiàn)金900900∨∨主營業(yè)務成本庫存商品60006000∨∨

普通日記賬第頁年憑證號摘要對方科目收入支出余額月日

特種日記賬第頁第10頁/共100頁2.分類賬簿（分類賬）

分類賬簿是對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

（1）總分類賬簿（簡稱總賬）。是根據(jù)總分類科目開設的賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括核算資料的分類賬簿。

（2）明細分類賬簿（簡稱明細賬）。是根據(jù)總分類科目設置，并按其所屬二級科目或明細科目開設的賬戶，用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。

第11頁/共100頁第12頁/共100頁3.備查賬簿（輔助賬簿）

備查賬簿又稱輔助賬簿，是對序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿進行補充登記，提供備查資料的賬簿。如租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿等。備查賬簿的內(nèi)容千差萬別，其賬頁也沒有固定格式，可根據(jù)實際需要靈活確定。備查賬簿與主要賬簿之間不存在嚴密的依存、勾稽關(guān)系。每個單位可根據(jù)實際需要確定是否設置備查賬簿。第13頁/共100頁

1.定本式賬簿是將印有順序編號的若干賬頁固定裝訂成冊的賬簿。其優(yōu)點是可以防止賬頁散失和賬頁被抽換。缺點：①由于賬頁已被固定裝訂，不能隨實際業(yè)務需要而增減。所以，必須為每一賬戶預留若干空白賬頁，如預留賬頁不夠用則會影響賬戶的連續(xù)記錄，預留賬頁過多又會造成浪費。②同一本賬在同一時間只能由一人登記，因而不便于分工記賬。訂本式賬簿一般用于具有統(tǒng)馭性的和重要的賬簿，如總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬等。

（二）、按形式分類第14頁/共100頁第15頁/共100頁第16頁/共100頁第17頁/共100頁

2.活頁式賬簿是將若干零散賬頁暫時裝訂在活頁賬夾內(nèi)的賬簿。其優(yōu)點是可以根據(jù)實際業(yè)務需要增減賬頁，使用靈活，并便于分工記賬。

缺點是賬頁容易散失和被抽換。所以,在采用活頁賬時,必須將空白賬頁連續(xù)編寫分號;會計期末，加寫目錄并按實際使用的賬頁連續(xù)編寫總號，固定裝訂成冊后歸檔保管。

活頁式賬簿一般適用于各種明細賬。第18頁/共100頁第19頁/共100頁第20頁/共100頁

3.卡片式賬簿是由具有不同于一般賬頁格式的卡線表格式的賬頁所組成的賬簿?？ㄆ~一般是由分散的卡片所組成，每一卡片用正面和背面兩種不同的格式，來記錄同一項財產(chǎn)物資的使用等情況。在使用中可不加裝訂，而存放在卡片盒或卡片夾中。使用時可以隨時取放，實際上它是一種特殊的活頁賬。卡片賬除了具有一般活頁賬的特點外，它還可以跨年度使用，不需要每年更換新賬?？ㄆ~多用于記錄內(nèi)容比較復雜的財產(chǎn)明細賬，如固定資產(chǎn)卡片賬、低值易耗品卡片賬等。

第21頁/共100頁（三）按賬頁格式分類

兩欄式賬簿（略）

1.三欄式賬簿

是由設置“借方、貸方、余額”三個金額欄的賬頁組成的賬簿。三欄式賬簿的賬頁格式是最基本的賬頁格式，其他賬頁格式都是據(jù)此增減欄目而來。第22頁/共100頁三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分28213上月結(jié)存2銀收1支票存入銀行會計科目:

銀行存款銀付2現(xiàn)付3銀付1將多余現(xiàn)金送存銀行提取現(xiàn)金046號以支票付購料款300006000002500006000030本月合計…2800006600004862972548249725總分類賬第23頁/共100頁三欄式賬簿××年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分明細科目：——明細分類賬第24頁/共100頁年憑證號摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日

明細分類賬（三欄式）第頁第25頁/共100頁

2.數(shù)量金額式賬簿

也稱三大欄式賬簿，是指在“收入、發(fā)出、結(jié)存”三大欄的各欄內(nèi)，分別設置有“數(shù)量、金額”等小欄目的賬頁組成的賬簿。

年憑證號摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

明細分類賬（數(shù)量金額式）第頁第26頁/共100頁數(shù)量金額式賬簿類別:編號:品名或規(guī)格:存放地點:儲備定額:計量單位:——明細分類賬

年憑證摘要收入發(fā)出結(jié)存月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額第27頁/共100頁年憑證號摘要借方貸方余額月日合計合計

明細分類賬（多欄式）第頁會計科目3.多欄式賬簿是在借方或貸方金額欄內(nèi)再設置多個金額欄的賬頁組成的賬簿。第28頁/共100頁

明細分類賬（多欄式）第頁會計科目年憑證號摘要借方貸方余額月日合計

明細分類賬（多欄式）第頁會計科目年憑證號摘要借方貸方余額月日合計第29頁/共100頁多欄式賬簿明細科目：

年憑證摘要借方(科目)貸方余額月日字號合計——多欄式明細賬第30頁/共100頁多欄式賬簿明細科目：

年憑證摘要借方貸方(項目)余額月日字號合計——多欄式明細賬第31頁/共100頁第32頁/共100頁第二節(jié)賬簿的設置和登記第33頁/共100頁

一、賬簿的基本內(nèi)容

（一）封面封面應標明賬簿名稱，如總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬等。（二）扉頁扉頁應填列“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”及“賬戶目錄”。（三）賬頁賬頁是賬簿的主要內(nèi)容，一般包括:1.賬戶名稱（總賬科目、二級科目或明細科目）;2.日期欄;3.憑證號欄;4.摘要欄;5.金額欄;6.頁次欄。第34頁/共100頁第35頁/共100頁二、日記賬的設置與登記（一）、普通日記賬（二）、特種日記賬第36頁/共100頁普通日記賬收到投入資本××年摘要對應賬戶借方金額貸方金額分類賬頁數(shù)月日800略10銀行存款從銀行提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金20000021銀行存款實收資本10200000800銀行存款…固定資產(chǎn)購入設備5500055000…………（一）、普通日記賬第37頁/共100頁

年

摘要

賬戶名稱

借方

貸方

過賬

月

日

普通日記賬

年

憑證

摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號現(xiàn)金日記賬第38頁/共100頁設置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記，必須做到日清月結(jié)

1.現(xiàn)金日記賬的設置和登記格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬

現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證（二）特種日記賬的設置和登記現(xiàn)金日記賬第39頁/共100頁第40頁/共100頁銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù)銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證2.銀行存款日記賬的設置和登記格式類似現(xiàn)金日記賬，不同點是多了“支票種類、號數(shù)”一欄。第41頁/共100頁銀行存款日記賬的登記方法

銀行存款日記賬通常也是由出納人員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆按順序登記的。

由于將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務只填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，因而這種業(yè)務的存款收入數(shù)，應根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金付款憑證登記。每日終了，應分別計算出當日銀行存款收入、付出的合計數(shù)以及賬面的結(jié)余額，以便檢查監(jiān)督各項收入、支出款項，并便于定期同銀行送來的對賬單逐筆核對。

第42頁/共100頁銀行存款日記賬××年憑證摘要對方科目支票借方貸方余額月日字號種類號數(shù)萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分26213上月結(jié)存86297252銀收1收回長城公司前欠貨款第頁銀付2現(xiàn)付3銀付1多余現(xiàn)金存入銀行簽發(fā)支票提取現(xiàn)金支付購材料貨款材料采購庫存現(xiàn)金應收賬款3000060000025000060000庫存現(xiàn)金82197258249725第43頁/共100頁第44頁/共100頁三、分類賬的設置和登記（一）總分類賬的設置和登記設置：按一級會計科目開設格式：三欄式、訂本式登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的會計核算組織程序（二）明細分類賬的設置和登記設置：按明細會計科目開設格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁式登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表第45頁/共100頁

總賬是按每一個總分類賬戶開設賬頁，進行分戶登記的賬簿。它一般采用三欄式賬頁格式。

總賬的登記方法，按采用的賬務處理程序的不同而不同?？梢愿鶕?jù)記賬憑證，匯總記賬憑證，或科目匯總表等過入。（一）、總分類賬19X1年日記賬頁次

摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：固定資產(chǎn)第頁第46頁/共100頁總分類賬簿的概念

總分類賬，簡稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來分類登記全部經(jīng)濟業(yè)務，提供各種資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、費用、成本、收入、利潤等總括核算資料的分類賬簿。

第47頁/共100頁返回第48頁/共100頁總分類賬簿的登記方法

總分類賬登記的依據(jù)和方法，主要取決于所采用的會計核算形式。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先按一定方式進行匯總，然后據(jù)以登記。

第49頁/共100頁

明細分類賬是按每一個明細賬戶進行分戶登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式等。各種明細賬的登記方法可以根據(jù)原始憑證，匯總原始憑證或記賬憑證逐筆或定期匯總登記。（二）、明細分類賬

年憑證號數(shù)摘要

借方貸方余額月日折舊費工資費合計賬戶名稱：管理費用第頁第50頁/共100頁明細分類賬簿的概念

明細分類賬，簡稱明細賬，通常是根據(jù)總分類科目設置，按所屬二級或明細科目開設賬戶，用來分類登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供明細核算資料的分類賬簿。明細分類賬一般采用活頁式賬簿，也有的采用卡片式賬簿，如固定資產(chǎn)明細賬。

第51頁/共100頁第52頁/共100頁第53頁/共100頁第54頁/共100頁三、總分類賬與明細分類賬的登記平行登記法：經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，根據(jù)相關(guān)憑證一方面要登記相關(guān)總分類賬戶；另一方面又要登記該總分類賬戶所屬相關(guān)明細分類賬戶。平行登記的原則（1）同時期登記（2）同方向登記

（3）同金額登記第55頁/共100頁第三節(jié)記賬規(guī)則一、啟用會計賬簿的規(guī)則二、登記賬簿的規(guī)則三、更正錯賬的規(guī)則第56頁/共100頁一、啟用賬簿的規(guī)則

1.各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)、

務的需要設置會計賬簿。會計賬簿包括總賬、明細

賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

2.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。

不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

3.實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計賬簿

必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬

人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽字或者蓋

章。第57頁/共100頁

4、啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構(gòu)負責人、會計主管人員調(diào)動工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。5、啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。第58頁/共100頁使用名稱印簽賬簿名稱賬簿編號賬簿頁數(shù)

本賬簿共計頁啟用日期年月日責任者主管會計記賬審核經(jīng)管人姓名及接交日期經(jīng)管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日接管年月日交出年月日備考賬簿使用登記表使用者單位總賬和日記賬財務章、名章第59頁/共100頁二、登記賬簿的規(guī)則1必須根據(jù)審核無誤的記賬憑證及所附的原始憑證登記賬簿。2記賬員對認為有問題的記賬憑證或所附原始憑證，應提交主管會計人員進一步審核，由主管人員根據(jù)規(guī)定作出處理決定。3登記賬簿的時間，因賬簿類別不同和各會計單位情況不同而各異。

（一）登記賬簿的一般要求第60頁/共100頁（1）賬頁賬頭的書寫方式，一級科目名稱寫在賬頁上端正中橫線上，二級或明細科目寫在左上角。（2）記賬必須使用蘭黑墨水或碳素墨水書寫。

（3）賬簿內(nèi)各項目要按規(guī)定認真登錄。

（4）登記賬簿要按順序進行，不得隔頁、跳行。

（5）賬頁轉(zhuǎn)換時，最后一行應加計發(fā)生額合計數(shù)和余額，摘要欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”，新頁注明“承前頁”。

（6）賬簿書寫應保持清潔整齊，文字數(shù)字書寫應端正清晰。

（7）賬簿記錄錯誤不得刮、擦、挖、補、涂改或用藥水消除字跡。（二）登記賬簿具體規(guī)則第61頁/共100頁

三、錯賬更正方法錯賬兩種情況。

1、記賬憑證正確，過賬錯誤。

2、記賬憑證錯誤，造成賬簿記錄隨之而錯，包括科目用錯，方向?qū)懛?，金額數(shù)字寫錯等。賬簿記錄的錯誤被查找出來之后．要根據(jù)錯誤的性質(zhì)和具體情況，采用正確的方法更正。常用的錯賬更正方法有：劃線更正法、紅字更正法和補充登記法三種。第62頁/共100頁第63頁/共100頁

1.劃線更正法如果記賬憑證正確，只是由于過賬時發(fā)生差錯，而使賬簿記錄出現(xiàn)錯誤，應采用劃線更正法進行更正。一般做法是:

（1）在錯誤記錄上劃一條紅線注銷。文字錯誤可以只注銷錯字，但數(shù)字錯誤必須將整個數(shù)字全部注銷。被注銷的記錄仍要清晰可辨，以備查考。（2）記賬人員在注銷處加蓋個人名章，以明確責任。（3）登記正確的記錄。

【例1】以現(xiàn)金購買辦公用品215元。第64頁/共100頁第65頁/共100頁第66頁/共100頁第67頁/共100頁

2.紅字更正法紅字更正法也稱紅字沖賬法，一般有兩種做法:

（1）全部沖銷如果記賬憑證中的科目錯誤或借貸方向錯誤,并已過賬,應采用紅字更正法全部沖銷①填制一張與錯誤記賬憑證內(nèi)容相同的紅字金額記賬憑證并據(jù)以入賬，沖銷錯誤記錄。在紅字金額憑證的摘要欄注明“注銷×月×日第×號憑證”。②用藍字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以入賬，更正錯賬記錄。在藍字更正憑證的摘要欄注明“重填×月×日第×號憑證”。第68頁/共100頁【例2】以銀行存款支付廣告費3000元。第69頁/共100頁第70頁/共100頁第71頁/共100頁第72頁/共100頁第73頁/共100頁第74頁/共100頁第75頁/共100頁第76頁/共100頁第77頁/共100頁（2）部分沖銷如果記賬憑證中的科目、方向都沒有錯誤，只是錯誤金額大于應記金額并已過賬，應采用紅字更正法進行部分沖銷。具體做法是:填制一張科目和方向與錯誤憑證相同,但金額是多記差額的紅字金額憑證并據(jù)以入賬，沖銷多記的金額。在部分沖銷憑證的摘要欄注明“沖銷×月×日第×號憑證多記金額”。

【例3】生產(chǎn)領(lǐng)用材料1500元第78頁/共100頁

第79頁/共100頁第80頁/共100頁第81頁/共100頁第82頁/共100頁第83頁/共100頁第84頁/共100頁

3.補充登記法如果記賬憑證中的科目、方向沒有錯誤，只是錯誤金額小于應記金額并已過賬，應采用補充登記法進行更正。具體做法是:填制一張科目和方向與錯誤憑證相同,但金額是少記差額的藍字金額憑證并據(jù)以入賬，補記少