審計學基礎試題及答案

2016-2017學年上學期期末考試《審計基礎與實務》試卷年級專業(yè)姓名任課教師學號班級考試方式(閉卷/開卷)：考試時量：120分鐘試卷編號(A一一、得分評卷人2分×10=20分）1.（）是審計的本質(zhì)特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。A.公正性B.獨立性C.權威性D.真實性2．下列不適用函證的項目是（A．庫存現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨D．應收賬款）是指審計人員對被審計單位內(nèi)部或外部生成的以紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的會計記錄或其他書面文件進行審查。A．檢查記錄或文件4．會計師事務所接受委托時，應同被審計單位簽訂（A．審計準則B．審計業(yè)務約定書C．審計通知書D．審計報告）違反了權利和義務認定。B．詢問C．函證D．重新計算Ａ．已發(fā)生的銷售業(yè)務未登記入賬Ｃ．待攤費用攤銷期限不恰當Ｂ．將未發(fā)生的銷售登記入賬Ｄ．未將作為抵押物的存貨披露6．在計劃某項審計工作時，注冊會計師應分別評價（）兩個層次的重要性。A．總賬層次和明細賬層次C．財務報表層次和認定層次B．資產(chǎn)負債表和利潤表層次D．記賬憑證層次和原始憑證層次7．審計人員在審計中收集到下列審計證據(jù)，其中證明力最弱的是（A．向債務人進行函證所收回的回函B．監(jiān)盤存貨的盤點表C．銀行對賬單D．被審單位應收賬款總賬及其明細賬8．審計工作底稿的所有權應該屬于（A．委托單位B．被審計單位C．會計師事務所D．編制工作底稿的審計人員9．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后或?qū)徲嫎I(yè)務中止日后的（）天內(nèi)。A．30B．45C．60D．12010．如果被審計單位限制注冊會計師監(jiān)盤構(gòu)成總資產(chǎn)50%的存貨，盡管對財務報表的其他項目都取得了滿意的證據(jù)，但無法對存貨運用替代審計程序，則審計人員應出具（）審計報告。A．標準B．帶強調(diào)事項段的無保留意見D．無法表示意見C．保留意見二、得分評卷人5分×4=20分）1.審計2.獨立性3.認定4.審計風險三、得分評卷人三、簡單題（每題5分）1.簡述內(nèi)部控制五要素。2.簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同。3.簡述七種獲取審計證據(jù)的審計程序。4.簡述審計報告的類型。四、得分評卷人四、案例分析題（每題10分×2=20分）1.注冊會計師針對A公司的應收賬款實施函證程序，工作底稿中記錄事項如下：（1）審計應收賬款的注冊會計師，確定的應收賬款項目的重要性水平為30000元，對截止日為2015年12月31日的應收賬款實施了函證程序，注冊會計師請被審計單位會計人員填寫并寄發(fā)的積極式企業(yè)詢證函。16封詢證函，也再次寄發(fā)詢證函，但仍然得不到詢證函，就只能實施替代審計程序（檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、1）事項（1）中注冊會計師的做法是否恰當。（2）積極式函證與消極式函證的區(qū)別。（3）事項（2）中注冊會計師的做法是否恰當。2.B2012司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放在外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2012年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是B注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。存貨監(jiān)盤計劃四、存貨監(jiān)盤的主要程序查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍。4.對于存放于外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運文件、出庫記錄等替代程序。得分五、20分×1=20分）云南綠大地生物科技股份有限公司(股票代碼:002200)(簡稱“綠大地”)前身1996年61.5年3月以整體變更方式設立為股份有限公司，公司于2007年12月21日在深圳證券交易所掛牌上市,發(fā)行價16.49元。它以綠化工程和苗木銷售為主營業(yè)務，是云南省最大的特色苗木生產(chǎn)企業(yè)，也是國內(nèi)綠化行業(yè)第一家上市公司，號稱園林行業(yè)上市第81.05年3月因涉嫌信息披露違規(guī)被立案稽查，證監(jiān)會發(fā)現(xiàn)該公司存在涉嫌“虛增資產(chǎn)、虛增收入、虛增利潤”等多項違法違年124325.812.280%的投資人損失慘年4年2月7日，欺詐發(fā)行股票罪、偽造金融票證罪、故意銷毀會計憑證罪，判處罰金1040萬元；綠大地原董事長何學葵被判處有期徒刑10綠大地20072007年6月30產(chǎn)凈額為5066.35萬元，但是經(jīng)法院后面判定認為2004年2月，綠大地購買馬龍縣舊縣村委會土地960955900年4月購買馬龍縣馬鳴土地四宗計3500畝，金額為3360萬元，虛增土地成本3190萬元；截止2007年6月30797萬元；2007年1-3月，綠大地對馬鳴鄉(xiāng)基地土壤改良價值虛增2124為達到上市目的，又被告人趙海麗、趙海艷等級注冊了一批又綠大地公司實際控制的關聯(lián)公司，采用偽造合同、發(fā)票等手段虛構(gòu)交易業(yè)務，虛增資產(chǎn)、收入。綠大地許多大的收入采用了玩弄現(xiàn)金流，綠大地生物科技股份有限公司在2010年第一季報中可以看出，僅合并現(xiàn)金流量這項目種就有多達27項差錯，其中有8項差錯為幾千萬元，而出現(xiàn)幾億元的差錯的地方多達12項。此外，綠大地公司在此間的籌資活動中現(xiàn)金流出小計差異為6.08億元，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額差異為4.52億元，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額差異為7.05億元，這三項在被查實后修正值達到幾千萬元。從這幾項的差異中也可以看出2010年第一季度的財務報表問題多多。3、利潤的虛增。綠大地被查的導火線，是因為該公司2010年3月的第一季度報表，這是一份令2010年第一季度的利潤表和2005年全年做一個對比來看，2010年僅第一季度營業(yè)收入和2005年的全年的營業(yè)收入只差332萬元，僅這一項就足以說明綠大地在2010年第一季度的利潤表中存在的問題。2005年的綠大地每股收益是0.67到了2010年的每股收益是變?yōu)?.1。在2010年4月28日預告基本每股收益0.27元，4月30日正式出臺的第一季度報每股收益竟然只有0.1元，兩天之差，年度負債為1.04億元，實際負債則為1.9億元；2006年銷售收1.9億元實際為1.51億元；2005年凈利潤3723.64只有2010年一季報出現(xiàn)類似問題。要求：1.針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計程序進行審計？2.結(jié)合綠大地財務造假案例，談談你對審計的看法。2分×10=20分）1-5BAABD6-10CDCCD5分×4=20分）1.審計:是由獨立的專門機構(gòu)和人員，接受委托或根據(jù)授權，依法對被審計單位的財論的一種監(jiān)督、鑒證和評價的活動。2.獨立性:注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務時，應當從實質(zhì)上和形式上保持獨立性，不得因任何利害關系影響其客觀性。3.認定：是指管理層在財務報表中做出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發(fā)生的不同類型的潛在錯報。三、簡單題（每題5分×4=20分）1.簡述內(nèi)部控制五要素。答：控制環(huán)境、風險評估過程、與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督。2.簡述存貨監(jiān)盤與現(xiàn)金監(jiān)盤的不同。答：(1)盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進行實地觀察。(2)盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進行抽點。(3)盤點的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金盤點，盤點的是現(xiàn)金，而進行存貨盤點盤點的是存貨。(4)盤點的時間不同。現(xiàn)金盤點一般在外勤審計過程中進行，而存貨檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開盤點預備會議。3.簡述七種獲取審計證據(jù)的審計程序。答：檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。4.簡述審計報告的類型。（2）帶強調(diào)事項段或其他事項段的無保留意見審計報告。（3）保留意見的審計報告（4）否定意見的審計報告（5）無法表示意見的審計報告四、案例分析題（每題10分×2=20分）1.（1）事項（1）中注冊會計師的做法是否恰當。若不恰當，請說明理由。答：不恰當：應該由注冊會計師直接寄發(fā)函證。（2）積極式函證與消極式函證的區(qū)別。確認詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。（3）事項（2）中注冊會計師的做法是否恰當。答：恰當。2.請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當。若不恰當，請予以修改。答：（1）不恰當。應該與管理層討論的是盤點計劃，而不是監(jiān)盤計劃。（2）不恰當。評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結(jié)果的指令和程序，觀察管理層指定的盤點程序的執(zhí)行情況。（3）不恰當。已確認，未裝運的商品所有權已經(jīng)轉(zhuǎn)移，不屬于企業(yè)的存貨。不應在盤點范圍。（4）不恰當。在外地公用倉庫的存貨應該：①向持有被審計單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況；②實施檢查或其他適合具體情況的審計程序。其他審計程序可以作為函證的替代程序，也可以作為追加的審計程序。文件記錄，如倉儲單；④當存貨被作為抵押品時，要求其他機構(gòu)或人員進行確認。20分×1=20分）1.針對綠大地虛增資產(chǎn)可以采用哪些審計程序進行審計？以證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在，并了解其目前的使用狀況;以固定資產(chǎn)實(2)檢查固定資產(chǎn)