會計(jì)核算手冊(匯總定)

冊 序號12345678940414243444546科目編號200121012201220222032211一級科目一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)收股利應(yīng)收利息其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備庫存商品商品進(jìn)銷差價(jià)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資收益累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬注72221應(yīng)交稅費(fèi)482231應(yīng)付股利492232應(yīng)付利息2241其他應(yīng)付款2401遞延收益2411預(yù)計(jì)負(fù)債2501長期借款2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款2702未確認(rèn)融資費(fèi)用2711專項(xiàng)應(yīng)付款2901遞延所得稅負(fù)債三、共同類四、所有者權(quán)益類4001實(shí)收資本4002資本公積4101盈余公積4103本年利潤4104利潤分配4201庫存股五、成本類5301研發(fā)支出六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入6051其它業(yè)務(wù)收入6101公允價(jià)值變動損益6111投資收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403營業(yè)稅金及附加6601銷售費(fèi)用6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出6801企業(yè)所得稅費(fèi)6901以前年度損益調(diào)整本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的庫存現(xiàn)金核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的庫存現(xiàn)金核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的人民核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的外幣現(xiàn)金核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的美元現(xiàn)金核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的歐元現(xiàn)金核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的日元現(xiàn)金現(xiàn)金是否根據(jù)管理需要根據(jù)管理需要根據(jù)管理需要根據(jù)管理需要根據(jù)管理需要根據(jù)管理需要(一)從銀行提取現(xiàn)金，按照提取金額:(二)將現(xiàn)金存入銀行，按照存入金額：(三)因支出內(nèi)部出差人員等原因所需的現(xiàn)金，按照借出金額：(四)收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)際收回的現(xiàn)金：(五)每日終了結(jié)算庫存現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短1.屬于庫存現(xiàn)金短缺，按照實(shí)際短缺的金額理財(cái)產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益2.屬于庫存現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額理流動資產(chǎn)損益末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的庫存現(xiàn)金。1.集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)庫存現(xiàn)金管理的規(guī)定收支庫存現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，不得存在現(xiàn)金坐支等其它違反庫存現(xiàn)金管理規(guī)記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并由出納人員將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對，做到賬款相符。本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。是否集集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在金融機(jī)構(gòu)的事項(xiàng)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在各金融機(jī)構(gòu)每一賬號的存款事項(xiàng)根據(jù)管理需要根據(jù)管理需要根據(jù)管理需要銀行存款銀行名稱(一)將款項(xiàng)存入銀行，按照存入金額(二)提取和支出存款，按照提取金額：(三)集團(tuán)下?lián)苜Y金至權(quán)屬醫(yī)院，集團(tuán)會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款(權(quán)屬醫(yī)院)(四)權(quán)屬醫(yī)院收到集團(tuán)下?lián)苜Y金，權(quán)屬醫(yī)院會計(jì)分錄：貸：其他應(yīng)收款(輔助項(xiàng)目：集團(tuán))貸：其他應(yīng)收款(輔助項(xiàng)目：集團(tuán))(五)權(quán)屬醫(yī)院向集團(tuán)歸還或上繳資金及利息時(shí)，權(quán)屬醫(yī)院會計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款(輔助項(xiàng)目：集團(tuán))(六)收到權(quán)屬醫(yī)院歸還或上繳集團(tuán)資金及利息時(shí)，集團(tuán)會計(jì)分錄：貸：其他應(yīng)收款(輔助項(xiàng)目：某醫(yī)院)檢查，如果有構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能銀行日記賬，定期進(jìn)行銀行對賬，并有出納以外的其他會計(jì)人員本科目核算集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。核算銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等各種其他。核算銀行本票結(jié)算方式取得、。核算銀行匯票結(jié)算方式取得、。核算信用卡結(jié)算方式支付、還款的貨幣資金業(yè)務(wù)。核算尚未進(jìn)行證券投資，以貨幣資金的狀態(tài)存放于資金賬戶核算集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院開立信用證繳存開立銀行的保證金。物，在外埠存入的資金。其他貨幣資金銀行本票存款銀行匯票存款信用卡存款存出投資款信用證保證金埠存款無項(xiàng)核算項(xiàng)核算項(xiàng)核算項(xiàng)核算項(xiàng)核算項(xiàng)核算是否否是是是是是是(一)將款項(xiàng)交存銀行取得銀行本票或銀行匯票，按照取得的銀行本票、銀行匯票(二)使用銀行本票或銀行匯票，按照實(shí)際支付金額：(三)發(fā)生本票或匯票余額退款或超期退款，按照退款金額：(四)將款項(xiàng)交存銀行取得信用卡，按照交存金額：(五)使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，按照支付金額：款(六)向信用卡賬戶續(xù)存資金還款，按照續(xù)存金額：(七)存出投資款，權(quán)屬醫(yī)院向證券公司劃出資金，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額：(八)購買股票或債券進(jìn)行短期投資時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生的金額：院應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對其他貨幣資金的管理，定期對其他貨幣資金進(jìn)行檢查，對于已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院為了近期內(nèi)出交易性金融資產(chǎn)種類。取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)的公允資產(chǎn)負(fù)債表日，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額價(jià)值。交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)品種和類別公允價(jià)值變動無無無無是否否否否否(一)集團(tuán)理財(cái)產(chǎn)品的購買及贖回業(yè)務(wù)借：交易性金融資產(chǎn)——某項(xiàng)投資——成本(公允價(jià)值)息(二)集團(tuán)股權(quán)投資、債券投資、基金投資借：交易性金融資產(chǎn)——某項(xiàng)投資——成本(公允價(jià)值)投資收益等科目(交易費(fèi)用)2．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或資產(chǎn)負(fù)債表日按分金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額價(jià)值變動售交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值本理財(cái)產(chǎn)品購買及贖回的期間不超過一個(gè)月的，不通過“交易性金融資產(chǎn)”科目，只通過“銀行存款”科目進(jìn)行核算，產(chǎn)生的利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息——利息收本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)或銷售藥品等商品而收到的核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)和銷售藥品等商品而收到的商業(yè)匯票核算集團(tuán)內(nèi)部單位的票據(jù)核算集團(tuán)外部單位的票據(jù)應(yīng)收票據(jù)部單位是否是是是(一)權(quán)屬醫(yī)院提供醫(yī)療服務(wù)或銷售商品等收到承兌匯票時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)-如銷售藥品(二)承兌匯票到期時(shí)貸：應(yīng)收票據(jù)——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)借：應(yīng)收賬款——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)貸：應(yīng)收票據(jù)——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)貸：應(yīng)收票據(jù)——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)借：應(yīng)收賬款——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)貸：應(yīng)收票據(jù)——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)(三)持款項(xiàng)未到期的承兌匯票向銀行貼現(xiàn)貸：應(yīng)收票據(jù)——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、票號和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、退票情況等資票到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)以及銷售藥品等經(jīng)營活動應(yīng)應(yīng)收在院病人醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)?？顟?yīng)收農(nóng)合款應(yīng)收民政款五保戶擔(dān)保血透擔(dān)保先心擔(dān)保農(nóng)保擔(dān)保核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因提供醫(yī)療服務(wù)或其它勞務(wù)和銷售藥品等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的在院病人醫(yī)療款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參加醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)合保險(xiǎn)民政負(fù)擔(dān)的出院病人醫(yī)療款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參加醫(yī)療保險(xiǎn)出院病人醫(yī)療款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的參加農(nóng)合保險(xiǎn)出院病人醫(yī)療款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收取的出院五保戶等民政部門負(fù)擔(dān)的病人醫(yī)療款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為五保戶病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)保款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為血透病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為先心病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)保款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為農(nóng)保病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)是否是是是是是是是是是是是類別來單位來單位來單位來單位來單位來單位來單位來單位來單位來單位來單位核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院創(chuàng)傷為病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)?？铐?xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為本院員工病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療費(fèi)擔(dān)保款項(xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院為產(chǎn)生醫(yī)療糾紛的病人提供的暫時(shí)性醫(yī)療擔(dān)?？铐?xiàng)核算集團(tuán)權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收外單位產(chǎn)生的體檢費(fèi)創(chuàng)傷病人擔(dān)保職員擔(dān)保醫(yī)療糾紛擔(dān)保檢來單位來單位來單位來單位是是是是(一)發(fā)生應(yīng)收病人醫(yī)療款借：應(yīng)收賬款——在院病人醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保病人(輔助項(xiàng)目：某病人)(二)住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)療費(fèi)貸：應(yīng)收賬款——在院病人醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保病人(輔助項(xiàng)目：某病人)2.若病人應(yīng)付的醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額(非直保時(shí))貸：應(yīng)收賬款——在院病人醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保病人(輔助項(xiàng)目：某病人)額借：應(yīng)收賬款-在院病人醫(yī)療款——應(yīng)收醫(yī)保病人(輔助項(xiàng)目：某病人)貸：庫存現(xiàn)金(醫(yī)保報(bào)銷崗支付給患者的直保金額)(三)收到病人等交來的醫(yī)療欠費(fèi)貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)保病人(輔助項(xiàng)目：某病人)(四)與醫(yī)保部門結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)1.收到醫(yī)保部門結(jié)算應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)(直保)門)2.醫(yī)保部門拒付應(yīng)收醫(yī)療款項(xiàng)(核銷應(yīng)收差額)貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收醫(yī)?？睢獑挝?輔助項(xiàng)目：某醫(yī)保部門)(五)發(fā)生為病人擔(dān)保醫(yī)療款借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收擔(dān)?！灞魮?dān)保(輔助項(xiàng)目：擔(dān)保人)貸：預(yù)收賬款(輔助項(xiàng)：個(gè)人)?？罨驈尼t(yī)保部門收到擔(dān)保款項(xiàng)時(shí)貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收擔(dān)?！灞魮?dān)保(輔助項(xiàng)目：擔(dān)保人)本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院尚未收回的應(yīng)收賬款；期末若為貸方余權(quán)屬醫(yī)院向?qū)Ψ絾挝欢嗍盏馁~款。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則定期或者至少于每年年度終了對應(yīng)收賬款進(jìn)行核查，判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象，應(yīng)限，公司需定期與有關(guān)往來單位及個(gè)人進(jìn)行賬目核對工作，財(cái)務(wù)部門列出往來余額清差異部分應(yīng)及時(shí)核對清楚，如需調(diào)賬及核減等，按照管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽核批算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付給商品供應(yīng)單位或者服務(wù)提供單位的款項(xiàng)。核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)核算集團(tuán)內(nèi)部單位之間經(jīng)營活動預(yù)付的款項(xiàng)核算集團(tuán)與外部單位經(jīng)營活動按照合同規(guī)定預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付賬款部單位來單位來單位來單位是否是是是(一)購買資產(chǎn)或其它物資預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)付賬款——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)(二)收到所購資產(chǎn)或其它物資和相關(guān)票據(jù)需補(bǔ)付款項(xiàng)的借：預(yù)付賬款——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)貸：預(yù)付賬款——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)(三)集團(tuán)內(nèi)部交易發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)(四)集團(tuán)完成內(nèi)部交易，交付物貨本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”。轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算的部分，依照公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的政策等計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。預(yù)付款項(xiàng)情形不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目的借方，不設(shè)置本科目。金股利。核算集團(tuán)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤核算集團(tuán)應(yīng)收取的權(quán)屬醫(yī)院分配的利潤和現(xiàn)金股利一級應(yīng)收股利二級被投資單位名稱是否根據(jù)管理根據(jù)管理(一)取得長期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股成本單位(二)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)享有的份額計(jì)算。位貸：投資收益(成本法)或長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(權(quán)益法)(三)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤本科目期末借方余額，反映集團(tuán)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。無本科目核算集團(tuán)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的核算集團(tuán)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息核算集團(tuán)應(yīng)收取投資金融產(chǎn)品等應(yīng)收取的利息一級應(yīng)收利息二級產(chǎn)品名稱是否根據(jù)管理根據(jù)管理(一)集團(tuán)取得交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息借：應(yīng)收利息——某產(chǎn)品(按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的投資收益(按發(fā)生的交易費(fèi)用)交易性金融資產(chǎn)——某項(xiàng)投資——成本(按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值)貸：銀行存款(按實(shí)際支付金額)2.應(yīng)收利息實(shí)際收到時(shí)(二)取得的持有至到期投資借：持有至到期投資——某產(chǎn)品——成本(按該投資的面值)應(yīng)收利息(按支付的價(jià)款中包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款(按實(shí)際支付的金額)貸或借：持有至到期投資——利息調(diào)整(按其差額)2.資產(chǎn)負(fù)債表日(1)持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的借：應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)貸：投資收益(按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收貸或借：持有至到期投資——利息調(diào)整(按其差額)(2)持有至到期投資為一次還本付息債券投資的借：持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)貸：投資收益(按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收貸或借：持有至到期投資——利息調(diào)整(按其差額)四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末借方余額，反映集團(tuán)尚未收回的利息。五、其他注意事項(xiàng)無本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院間經(jīng)營活動應(yīng)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院與外部單位經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項(xiàng)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院內(nèi)部員工借款等其他應(yīng)收款集團(tuán)內(nèi)部單位部單位/個(gè)人/個(gè)人/個(gè)人單位/個(gè)人是否是是是是三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)發(fā)生內(nèi)部業(yè)務(wù)借支1．員工借支現(xiàn)金(員工急需借款收取利息)借：其他應(yīng)收款——個(gè)人(輔助項(xiàng)目：某員工)貸：庫存現(xiàn)金等科目2.員工歸還現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金等科目(二)發(fā)生外部單位應(yīng)收款項(xiàng)(如，投標(biāo)保證金)借：其他應(yīng)收款——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)貸：其他應(yīng)收款——外部單位(輔助項(xiàng)目：某單位)集團(tuán)和權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則定期或者至少于每年年度終了對斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如果存在減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試，確定其他應(yīng)收款發(fā)生減值的，應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因。對確實(shí)無法收回的，按照成員單位的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或院長辦公會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收款項(xiàng)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院其他應(yīng)收款的壞賬準(zhǔn)備集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備是否否否否否無無無無三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)賬齡和相關(guān)會計(jì)政策計(jì)提應(yīng)收款項(xiàng)減值額注：本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計(jì)提；應(yīng)計(jì)提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計(jì)分錄。(二)對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷—應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備(三)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款(按實(shí)際收回的金額)貸：壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款/預(yù)付賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由集團(tuán)確定。壞賬準(zhǔn)備提取方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如確需變更，需經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)，并按會計(jì)政策變更、會計(jì)估計(jì)變更的有關(guān)規(guī)定處理，同時(shí)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本院以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能收回，或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等，以及應(yīng)收款項(xiàng)逾期3年以上)，下列各種情況一般不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：(二)計(jì)劃對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組；(四)其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院對于不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或院長辦公會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已完成驗(yàn)收入庫,符合衛(wèi)生要求和技術(shù)條件可以對外銷二、明細(xì)科目設(shè)置商品材料辦公用品五金、水暖布類材料已完成驗(yàn)收入庫，符合衛(wèi)生要求和技術(shù)條件可以作為對外銷按照藥品類別進(jìn)行核算核算購入的西藥藥品核算購入的中草藥品核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院庫存的各種衛(wèi)生材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類高值易耗材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類普通易耗材料核算各權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用的各種醫(yī)療器械核算各權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用的血漿等各種血液制品核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類低值易耗材料、辦公用品、等核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用于正常工作所需耗用的物品核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用于維修水電氣等所需零星備品件等核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用棉被等布類材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用于正常工作所需電腦配件是否是是是是是是是是是類別數(shù)量核算/指定倉庫指定倉庫指定倉庫指定倉庫數(shù)量核算數(shù)量核算/指定倉庫數(shù)量核算/指定倉庫數(shù)量核算/指定倉庫數(shù)量核算/指定倉庫數(shù)量核算/指定倉庫核核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的用柜、床等木器材料核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程匯總使用各類低值易耗核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的設(shè)備核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采購的醫(yī)療過程使用不能歸入上述幾類的物資木器材料低值易耗品數(shù)量核算/指定倉庫數(shù)量核算/指定倉庫是是三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)購入并已驗(yàn)收入庫的藥品(1)已收到發(fā)票借：庫存商品—藥品—西藥明細(xì)(輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫)貸：銀行存款等科目(2)月末核算時(shí)尚未收到發(fā)票，暫估入賬借：庫存商品—藥品—西藥明細(xì)(輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫)暫估(3)次月初應(yīng)先將原來的暫估紅字沖回。借：庫存商品—藥品—西藥明細(xì)(輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫)(紅字沖貸：應(yīng)付賬款-暫估(紅字沖回)(4)收到發(fā)票，重新辦理正式入庫后財(cái)務(wù)做賬。借：庫存商品—藥品—西藥明細(xì)(輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、倉庫)貸：應(yīng)付賬款-結(jié)算(輔助項(xiàng)為供應(yīng)商)或預(yù)付賬款等科目(二)領(lǐng)用藥品，從藥庫領(lǐng)用到藥房借：庫存商品—藥品—西藥明細(xì)(輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、藥房)貸：庫存商品—藥品—西藥明細(xì)(輔助項(xiàng)目：采購數(shù)量、藥庫)(三)出售藥品借：銀行存款等科目結(jié)轉(zhuǎn)出售的實(shí)際成本時(shí)貸：庫存商品——藥品——西藥明細(xì)(輔助項(xiàng)目：采購數(shù))注：衛(wèi)生材料核算同藥品。四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目應(yīng)按材料的保管地點(diǎn)(倉庫)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置材料明細(xì)賬(或材料卡片)。材料明細(xì)賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院至少應(yīng)有一套有數(shù)量和金額的材料明細(xì)賬。這套明細(xì)賬可以由財(cái)務(wù)會計(jì)部門登記，也可以由材料倉庫的管理人員登記。在后一種情況下，財(cái)務(wù)會計(jì)部門對倉庫登記的材料明細(xì)賬，必須屬醫(yī)院采用零售價(jià)格核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采用零售價(jià)格核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之一級商品進(jìn)銷差價(jià)是否否(一)購入庫存商品，按照售價(jià)確認(rèn)成本(二)月度終了，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)貸(借)：主營業(yè)務(wù)成本本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院采用零售價(jià)核算的已入庫尚未銷售且未科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。輔助核算會計(jì)科目名稱輔助核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備生的存貨類跌價(jià)準(zhǔn)備核算藥品的跌價(jià)準(zhǔn)備核算衛(wèi)生材料的跌價(jià)準(zhǔn)備核算醫(yī)療器械的跌價(jià)準(zhǔn)備核算血液制品的跌價(jià)準(zhǔn)備核算各類后勤物資的跌價(jià)準(zhǔn)備無無無無無無材料品后勤物資(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨發(fā)生減值的，按存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的差額。(二)已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備——藥品/衛(wèi)生材料/血液制品/后勤物資(輔助項(xiàng)目：某科貸：資產(chǎn)減值損失(三)發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無集團(tuán)計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生的存貨類跌價(jià)準(zhǔn)備按照投資產(chǎn)品類別和品種核算核算投資產(chǎn)品的成本核算投資產(chǎn)品實(shí)際利息與票面利息的利息差額核算投資產(chǎn)品票面利息持有至到期投資產(chǎn)品類別和品種利息調(diào)整應(yīng)計(jì)利息無無無無無算否否否否否(一)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院取得持有至到期投資時(shí)借：持有至到期投資——產(chǎn)品類別和品種——成本(按該投資的面值)應(yīng)收利息(按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款(按實(shí)際支付的金額)貸或借：持有至到期投資——產(chǎn)品類別和品種——利息調(diào)整(按其差額)(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提應(yīng)收未收利息借：應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)貸：投資收益(按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收貸或借：持有至到期投資——產(chǎn)品類別和品種——利息調(diào)整(按其差額)2．持有至到期投資為一次還本付息債券投資的借：持有至到期投資——產(chǎn)品類別和品種——應(yīng)計(jì)利息(按票面利率計(jì)算確定貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)貸或借：持有至到期投資——產(chǎn)品類別和品種——利息調(diào)整(按其差額)(三)持有至到期投資發(fā)生減值的，借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備——產(chǎn)品類別和品種(按持有至到期投資的攤余定的利息收入)同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登2．收回減值持有至到期投資時(shí)借：銀行存款(實(shí)際收到的金額)持有至到期投資減值準(zhǔn)備——產(chǎn)品類別和品種(按應(yīng)轉(zhuǎn)銷相關(guān)持有至到期——成本計(jì)利息貸或借：資產(chǎn)減值損失(按其差額)(四)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日借：可供出售金融資產(chǎn)(按其公允價(jià)值)——成本——產(chǎn)品類別和品種——利息調(diào)整——產(chǎn)品類別和品種——應(yīng)計(jì)利息貸或借：資本公積——其他資本公積(按其差額)(五)出售持有至到期投資時(shí)借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)——成本——產(chǎn)品類別和品種——利息調(diào)整——產(chǎn)品類別和品種——應(yīng)計(jì)利息貸或借：投資收益(按其差額)無級次級次會計(jì)科目名稱一級持有至到期投資減值準(zhǔn)備二級產(chǎn)品類別和品種集團(tuán)持有至到期投資的減價(jià)準(zhǔn)備按照投資產(chǎn)品類別和品種核算是否無無(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資發(fā)生減值的借：資產(chǎn)減值損失(按應(yīng)減記的金額)(二)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià)值以后又得以恢復(fù)借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備——產(chǎn)品類別和品種(在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金本科目期末借方余額，反映集團(tuán)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期投資減值準(zhǔn)備。無算算否否否否否否否否否否否本科目核算集團(tuán)持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票可供出售金融資產(chǎn)債券投資產(chǎn)品或單位名稱利息調(diào)整計(jì)利息公允價(jià)值變動股權(quán)投資產(chǎn)品或單位名稱公允價(jià)值變動核算集團(tuán)持有的可供出售金融核算集團(tuán)債券投資類可供出售金融資產(chǎn)按照投資產(chǎn)品核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)核算債券投資類可供出售金融核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)的差額調(diào)整核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)的應(yīng)收取的利息核算債券投資類可供出售金融資產(chǎn)的資產(chǎn)減值核算集團(tuán)股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)按照投資產(chǎn)品核算股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)核算股權(quán)投資類可供出售金融核算股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動是否類別(一)債券投資類可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——債券投資——某產(chǎn)品——成本(按債券的面值)應(yīng)收利息(按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)貸：銀行存款(按實(shí)際支付的金額)貸或借：可供出售金融資產(chǎn)——債券投資——某產(chǎn)品——利息調(diào)整(按差額)息(1)可供出售債券為分期付息、一次還本債券投資借：應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息)貸：投資收益(按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)貸或借：可供出售金融資產(chǎn)——債券投資——某產(chǎn)品——利息調(diào)整(按其差額)(2)可供出售債券為一次還本付息債券投資的借：可供出售金融資產(chǎn)——債券投資——某產(chǎn)品——應(yīng)收利息(按票面利率計(jì)算確貸：投資收益(按可供出售債券攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)貸或借：可供出售金融資產(chǎn)——債券投資——某產(chǎn)品——利息調(diào)整(按其差額)3.出售可供出售債券借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)—某產(chǎn)品——成本——債券投資——某產(chǎn)品——利息調(diào)整——債券投資——某產(chǎn)品——應(yīng)計(jì)利息貸或借：投資收益(按其差額)(二)股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)1.取得股權(quán)投資類可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)——股權(quán)投資——某產(chǎn)品——成本(按其公允價(jià)值與交易費(fèi)應(yīng)收股利(按支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)貸：銀行存款(按實(shí)際支付的金額)2.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額產(chǎn)品——公允價(jià)值變動貸：資本公積——其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動)產(chǎn)借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)某產(chǎn)品——成本——股權(quán)投資——某產(chǎn)品——公允價(jià)值變動貸或借：資本公積——其他資本公積(可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動)(按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動額)貸或借：投資收益(按其差額)(三)可供出售債券發(fā)生減值日，計(jì)提減值準(zhǔn)備失/股權(quán)投資——某產(chǎn)品——公允價(jià)值變動2.資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)債券投資/股權(quán)投資——某產(chǎn)品——公允價(jià)值變動注：可供出售金融資產(chǎn)為股票等權(quán)益工具投資(不含在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允計(jì)量的權(quán)益工具投資)資產(chǎn)——股權(quán)投資——某產(chǎn)品——公允價(jià)值變動注：在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資的減值損失不本科目期末借方余額，反映集團(tuán)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。無核算集團(tuán)持有的長期股權(quán)投資按照被投資單位核算成本法核算方式下長期股權(quán)投資核算長期股權(quán)投資初始投資投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院按持股比例計(jì)算期股權(quán)投資成本無無無無無是否否否否否否相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)初始取得長期股權(quán)投資同一控制下權(quán)屬醫(yī)院合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日借：長期股權(quán)投資——某單位——長期股權(quán)投資成本(被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)應(yīng)收股利(按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)貸：有關(guān)負(fù)債科目(承擔(dān)債賬面價(jià)值)有關(guān)資產(chǎn)科目(投出資產(chǎn)賬面價(jià)值)貸或借：資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)(按其差額)注：資本公積(資本溢價(jià)或股本溢價(jià))不足沖減的，調(diào)整留存收益。及權(quán)屬醫(yī)院合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在購買日(1)支付對價(jià)的借：長期股權(quán)投資——成本法/權(quán)益法——某單位(按集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院合并成本，不含應(yīng)自被投資單位收取的現(xiàn)金股利或利潤)應(yīng)收股利(按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤)營業(yè)外支出(以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值貸：有關(guān)負(fù)債科目(按支付合并對價(jià)的賬面價(jià)值)有關(guān)資產(chǎn)科目(按支付合并對價(jià)的賬面價(jià)值)銀行存款(按發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用)營業(yè)外收入(以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)主營業(yè)務(wù)收入(以庫存商品作為合并對價(jià)的，按庫存商品的公允價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(以庫存商品作為合并對價(jià)的)貸或借：投資收益(以可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等作，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額)以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式(非集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院合并)形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院合并形成的長期股權(quán)投資的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處(2)投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外借：長期股權(quán)投資——成本法/權(quán)益費(fèi)——某單位(合同價(jià)格或公允價(jià)值)(二)長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量(1)采用成本法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于本集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的部分借：應(yīng)收股利貸：投資收益(2)屬于被投資單位在取得本集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作(1)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額益調(diào)整被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會計(jì)分錄，但以對該單位的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款”等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。(2)被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，按應(yīng)分得的部分宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。(3)收到現(xiàn)金股利時(shí)(4)在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借或貸：長期股權(quán)投資——單位名稱——其他權(quán)益變動貸或借：資本公積——其他資本公積(5)屬于被投資單位在取得本集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資(三)長期股權(quán)投資成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換借：長期股權(quán)投資——權(quán)益法——單位——成本(轉(zhuǎn)換時(shí)成本法下長期股權(quán)投資的貸：營業(yè)外收入(轉(zhuǎn)換時(shí)成本法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額)投資——單位——成本法2.長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按成本法核算的，除構(gòu)成集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院合并的以外，應(yīng)按中止采用權(quán)益法時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為成本法核算的初始投資成本?！杀痉ㄙJ：長期股權(quán)投資——權(quán)益法——單位——成本(中止采用權(quán)益法時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值)(三)處置長期股權(quán)投資1．采用成本法核算長期股權(quán)投資的借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)貸：長期股權(quán)投資(按其賬面余額)應(yīng)收股利(按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤)借(或貸)：投資收益(按其差額)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。2.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的處置，除上述規(guī)定外，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積—其他資本公積本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院長期股權(quán)投資的價(jià)值。無核核算集團(tuán)長期股權(quán)投資發(fā)生按照被投資單位核算長期股減值準(zhǔn)備否否無無相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備(二)處置長期股權(quán)投資，結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。事項(xiàng)提取長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備后，不允許日后轉(zhuǎn)回，直至相關(guān)資產(chǎn)被處置時(shí)才予以轉(zhuǎn)核算集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院為賺取租金或資本增值，或者兩者按照投資單位核算投資性房房地產(chǎn)投資單位名稱是否是是務(wù)會計(jì)分錄((一)投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)及初始計(jì)量(1)企業(yè)能夠取得與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的租金收入或增值收益。(2)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)(1)總的原則：歷史成本原則。即企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量，在這點(diǎn)上與普通資產(chǎn)的核算標(biāo)準(zhǔn)相同。(2)不同取得渠道下投資性房地產(chǎn)的入賬成本構(gòu)成①外購的投資性房地產(chǎn)。按買價(jià)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的相關(guān)稅費(fèi)作為其入賬價(jià)②自行建造的投資性房地產(chǎn)。按建造該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入賬價(jià)值。在建造過程中發(fā)生的非正常性損失，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入投(二)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地2.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在成本模式下，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，計(jì)提折舊或攤銷；存在減值跡象的，還應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處(1)折舊或攤銷時(shí)貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)(2)取得的租金收入(3)投資性房地產(chǎn)提取減值時(shí)3.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(1)采用公允價(jià)值模式的前提條件企業(yè)只有存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，才可以采(2)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：②企業(yè)能夠從活躍的房地產(chǎn)交易市場上取得同類或類似房地產(chǎn)的市場價(jià)格及其他相(3)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的會計(jì)處理應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)。投資性房地產(chǎn)取得的租金收4.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。以成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理，將計(jì)量模式變更時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，調(diào)整期初留存收益(未分配利潤)。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)5.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)支出(1)資本化的后續(xù)支出①.成本模式下A轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建時(shí)借：投資性房地產(chǎn)――廠房――在建投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)貸：投資性房地產(chǎn)－－廠房B發(fā)生改擴(kuò)建支出時(shí)建)建)時(shí)房建下時(shí)建本時(shí)建款款時(shí)本建出本房換借：投資性房C②.公A轉(zhuǎn)借：投資性房地產(chǎn)――廠房――在性房地產(chǎn)――廠房地產(chǎn)――廠房――在允價(jià)值模式入改擴(kuò)建地產(chǎn)――廠房――在房地產(chǎn)――廠房――成――廠房――公允價(jià)值變動借借B發(fā)生改擴(kuò)建支：投資性房地產(chǎn)――廠房―銀行或應(yīng)付C完工：投資性房地產(chǎn)――廠房―貸：投資性房地產(chǎn)――廠房―(2)費(fèi)用化的后續(xù)借：其他業(yè)務(wù)出―在存賬―成支成(三)投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換與處置1.轉(zhuǎn)換條件在下列情況下，當(dāng)有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途發(fā)生改變時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)：①投資性房地產(chǎn)開始自用，相應(yīng)地由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)。比如原來出租的房地產(chǎn)現(xiàn)改為自用房地產(chǎn)。②自用房地產(chǎn)停止自用，改用于賺取租金或資本增值，相應(yīng)地由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。比如過去是辦公用的大樓，現(xiàn)在騰出來作為投資性房地產(chǎn)出租出去。③房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將其存貨以經(jīng)營租賃方式租出，相應(yīng)地由存貨轉(zhuǎn)換為投資性房地。④自用土地使用權(quán)停止自用，用于賺取租金或資本增值，相應(yīng)地由無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資2.性轉(zhuǎn)地產(chǎn)日的確定①投資性房地產(chǎn)開始自用，轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期；房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃開始日；③自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項(xiàng)土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。3.轉(zhuǎn)換時(shí)入賬口徑的選擇(1)在成本模式下，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，以其轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值確定。會計(jì)分錄為：A.由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)(按轉(zhuǎn)換時(shí)的原賬面價(jià)值計(jì)量)累計(jì)折舊(攤銷)固定資產(chǎn)(無形資產(chǎn))減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備由存借貨轉(zhuǎn)：入投資投資存貨性房性跌地房價(jià)產(chǎn)時(shí)地準(zhǔn)貸：開發(fā)產(chǎn)品B.由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊(攤銷)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨借：開發(fā)產(chǎn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)投資性房地產(chǎn)減值時(shí)攤準(zhǔn)貸：投資性房地產(chǎn)(2)以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)或存貨的賬面價(jià)值，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值與投資性房地產(chǎn)原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。會計(jì)分錄為：貸：投資性房地產(chǎn)(按轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn))公允價(jià)值變動損益(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)收益)(3)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資性房地產(chǎn)時(shí)，如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將差額計(jì)入當(dāng)期損益；如果轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)將其差額計(jì)入資本公積。會計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)(以轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量)累計(jì)折舊(攤銷)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)已提減值準(zhǔn)備)資本公積(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額不得列為收益，而是追加資本公投資性房地產(chǎn)的處置【要點(diǎn)提示】投資性房地產(chǎn)處置損益的計(jì)算是常見的單選題選材，考生應(yīng)關(guān)注其數(shù)據(jù)推導(dǎo)過程。對公允模式下暫時(shí)損益轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)成本的會計(jì)處理，考生應(yīng)作重點(diǎn)掌握(1)成本模式下企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益(將實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他所處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本)。((2)一式般分錄如下①.按實(shí)際收到的款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入②.按當(dāng)時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面余額借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)――成本③③.將累計(jì)公允價(jià)值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本借：貸公允價(jià)值或反變業(yè)動務(wù)之損成④.將轉(zhuǎn)換時(shí)原計(jì)入資本公積的部分轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)本科目核算企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)和采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融款項(xiàng)。核算集團(tuán)或權(quán)屬醫(yī)院融資租賃和采用遞延方式分期收款應(yīng)收款項(xiàng)按照承租人或購貨單位核算租人或購貨單位是否是是務(wù)會計(jì)分錄(一)融資租賃方式出租資產(chǎn)應(yīng)收的租賃款借：長期應(yīng)收款(按最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和)未擔(dān)保余值(按未擔(dān)保余值)營業(yè)外支出(按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額)貸：融資租賃資產(chǎn)(按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值)營業(yè)外收入(按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額)銀行存款(按發(fā)生的初始直接費(fèi)用)未實(shí)現(xiàn)融資收益(按差額)(二)發(fā)生具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)借：長期應(yīng)收款(按應(yīng)收的合同價(jià)款)貸：主營業(yè)務(wù)收入(按應(yīng)收的合同價(jià)款的公允價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)未實(shí)現(xiàn)融資收益(按差額)(三)收到租賃款無核算集團(tuán)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資收益現(xiàn)融資收益無是否否三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)融資租賃方式出租資產(chǎn)應(yīng)收的租賃款借：長期應(yīng)收款(按最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和)未擔(dān)保余值(按未擔(dān)保余值)營業(yè)外支出(按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額)貸：融資租賃資產(chǎn)(按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值)營業(yè)外收入(按融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額)銀行存款(按發(fā)生的初始直接費(fèi)用)未實(shí)現(xiàn)融資收益(按差額)(二)采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資收入(三)發(fā)生具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)借：長期應(yīng)收款(按應(yīng)收的合同價(jià)款)貸：主營業(yè)務(wù)收入(按應(yīng)收的合同價(jià)款的公允價(jià)值)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)未實(shí)現(xiàn)融資收益(按差額)無算算是是是是是是是是融資租賃固定資產(chǎn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有固核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有房的原價(jià)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有專核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有電核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有運(yùn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院融資租核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有其是否類別相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)購入固定資產(chǎn)資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——房屋及構(gòu)筑物/專業(yè)設(shè)備/電子設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備/圖書/融資租入固定資產(chǎn)/其他設(shè)備(輔助項(xiàng)目：某科室)貸：銀行存款等科目2.購入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——房屋及構(gòu)筑物/專業(yè)設(shè)備/電子設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備/圖書/融資租入固定資產(chǎn)/其他設(shè)備(輔助項(xiàng)目：某科室)(二)自行建造達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——房屋及構(gòu)筑物/專業(yè)設(shè)備/電子設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備/其他設(shè)備(輔注：已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值記賬,并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。(三)融資租入的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn)——某資產(chǎn)(輔助項(xiàng)目：某科室)(按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用)貸：長期應(yīng)付款(按最低租賃付款額)2．租賃期屆滿，集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院取得該項(xiàng)固定資產(chǎn)所有權(quán)借：固定資產(chǎn)——房屋及構(gòu)筑物/專業(yè)設(shè)備/電子設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備/圖書/融資租入固定資產(chǎn)/其他設(shè)備(輔助項(xiàng)目：某科室)貸：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn)——某資產(chǎn)(輔助項(xiàng)目：某科室)(四)處置固定資產(chǎn)時(shí)借：固定資產(chǎn)清理(按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值)累計(jì)折舊(按已提的累計(jì)折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)——房屋及構(gòu)筑物/專業(yè)設(shè)備/電子設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備/圖書/融資租入固定資產(chǎn)/其他設(shè)備(輔助項(xiàng)目：某科室)(按其賬面原值)1.固定資產(chǎn)記賬以后，要同時(shí)登記固定資產(chǎn)模塊，月底結(jié)賬前要核對賬務(wù)處理系統(tǒng)2.在固定資產(chǎn)模塊里登記固定資產(chǎn)卡片時(shí)，要正確記錄資產(chǎn)數(shù)量，謹(jǐn)慎確認(rèn)資產(chǎn)所屬類別，準(zhǔn)確登記資產(chǎn)使用部門及存放地點(diǎn)。對于有多個(gè)重要部件組成的成套設(shè)備，在片里要詳細(xì)記錄設(shè)備配件明細(xì)，必要時(shí)到現(xiàn)場落實(shí)資產(chǎn)形態(tài)。3.資產(chǎn)入賬名稱要記錄資產(chǎn)全稱，盡量不要簡化，與固定資產(chǎn)管理員溝通好。核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院固定資核算房屋及構(gòu)筑物的累計(jì)折舊核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有專核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有電核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有運(yùn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院融資租的固定資產(chǎn)折舊核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有其融資租賃固定資產(chǎn)算是是是是是是是是相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊本/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用等科目貸：累計(jì)折舊——房屋及構(gòu)筑物/專業(yè)設(shè)備/電子設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備/圖書/融資租入固定資產(chǎn)/其他設(shè)備(輔助項(xiàng)目：某科室)無核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院固定資核算房屋及構(gòu)筑物的減值準(zhǔn)備核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有專設(shè)備的減值準(zhǔn)備核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有電核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有運(yùn)減值準(zhǔn)備核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院融資租入的固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有其的減值準(zhǔn)備融資租賃固定資產(chǎn)算是是是是是是是是相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)發(fā)生減值減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——房屋及構(gòu)筑物/專業(yè)設(shè)備/電子設(shè)備/運(yùn)輸設(shè)備/圖書/融資租入固定資產(chǎn)/其他設(shè)備(輔助項(xiàng)目：某科室)本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)五、其他注意事項(xiàng)無院基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。核算基建、更新改造等在建分項(xiàng)目核算在建工程發(fā)生的核算建筑工程發(fā)生的支出核算安裝工程發(fā)生的支出核算在安裝設(shè)備發(fā)生的支出核算在建工程發(fā)生的資本化核算除上述支出以外的支出算是是是是是是是相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證監(jiān)理費(fèi)及應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)等借：在建工程——待攤支出(輔助項(xiàng)目：某項(xiàng)目)(二)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)包的在建工程1.應(yīng)按合理估計(jì)的發(fā)包工程的進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款借：在建工程——某項(xiàng)目——建筑工程/安裝工程(輔助項(xiàng)目：某項(xiàng)目)科目2.將設(shè)備交付建設(shè)承包商進(jìn)行安裝付的工程款(三)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院自營的在建工程借：在建工程——某項(xiàng)目——建筑工程/安裝工程(輔助項(xiàng)目：某項(xiàng)目)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：在建工程——某項(xiàng)目——建筑工程/安裝工程(輔助項(xiàng)目：某項(xiàng)目)足借款費(fèi)用資本化條件程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，分配待攤支出借：在建工程——某項(xiàng)目(輔助項(xiàng)目：某項(xiàng)目)貸：在建工程——某項(xiàng)目(輔助項(xiàng)目：某項(xiàng)目)出的剩余物資應(yīng)辦理退庫手續(xù)貸：在建工程——某項(xiàng)目(輔助項(xiàng)目：某項(xiàng)目)、報(bào)廢及毀損凈損失凈損失損失筑工程、安裝工程等本科目期末借方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)生的滿足固定資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的更新改造等固定資產(chǎn)后工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。在建工程準(zhǔn)備的各種物資的的明細(xì)價(jià)值程物資稱算無無相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)購入為工程準(zhǔn)備的物資科目(二)領(lǐng)用工程物資(三)剩余物資退庫(四)剩余工程物資對外出售應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(五)結(jié)轉(zhuǎn)工程物資銷售成本本無本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因出售、報(bào)廢和毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入二、明細(xì)科目設(shè)置級固定資產(chǎn)清理科室名稱二級核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因出售、報(bào)廢和毀損、對外投資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等核算各科室使用的固定資產(chǎn)算是是相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損、對外投資、融資租賃、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等處置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理——某科室(輔助項(xiàng)目：某科室)(按該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)累計(jì)折舊(按已計(jì)提的累計(jì)折舊)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)貸：固定資產(chǎn)(按賬面原價(jià))(二)清理過程借：固定資產(chǎn)清理——某科室(輔助項(xiàng)目：某科室)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等貸：固定資產(chǎn)清理——某科室(輔助項(xiàng)目：某科室)損失貸：固定資產(chǎn)清理——某科室(輔助項(xiàng)目：某科室)(三)固定資產(chǎn)清理完成后，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理——某科室(輔助項(xiàng)目：某科室)借：固定資產(chǎn)清理——某科室(輔助項(xiàng)目：某科室)本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院持有的無形資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、軟件、專利權(quán)、非資產(chǎn)及證號具體軟件名稱權(quán)分土地名稱及證號核算土地體軟件核算原值核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院取得的無無無是是是否相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)外購的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)/軟件/專利權(quán)(輔助項(xiàng)目：某科室)科目(二)購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價(jià)款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)/軟件/專利權(quán)(輔助項(xiàng)目：某科室)(按所購無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值)未確認(rèn)融資費(fèi)用(按差額)貸：長期應(yīng)付款(按應(yīng)支付的金額)(三)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)/軟件/專利權(quán)(輔助項(xiàng)目：某科室)貸：研發(fā)支出(四)無形資產(chǎn)預(yù)期不能為集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)利益的借：累計(jì)攤銷(按已計(jì)提的累計(jì)攤銷)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)營業(yè)外支出(按差額)貸：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)/軟件/專利權(quán)(輔助項(xiàng)目：某科室)(按賬面(五)處置無形資產(chǎn)借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)累計(jì)攤銷(按已計(jì)提的累計(jì)攤銷)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(按已計(jì)提的減值準(zhǔn)備)無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)/軟件/專利權(quán)(輔助項(xiàng)目：某科室)(按賬面注：按差額，貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得”科目或借記“營業(yè)外支(六)無形資產(chǎn)的出租稅成本。2.購入的無形資產(chǎn)如取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。計(jì)攤銷。累計(jì)攤銷攤銷得的算無無無是是類別科室核算科室核算貸：累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)/軟件/專利權(quán)(輔助項(xiàng)目：科室核算)額。無。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及證號具體軟件名稱權(quán)準(zhǔn)備分土地名稱及證號核算土地分具體軟件核算減值準(zhǔn)備核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院取得的值準(zhǔn)備算無無無是是科室核算科室核算、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——土地使用權(quán)/軟件/專利權(quán)(輔助項(xiàng)目：科室核四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。五、其他注意事項(xiàng)集團(tuán)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因?yàn)閷儆诨蛴兄С?，不符合確定性原則，因此不得輔助核算會計(jì)科目名稱輔助核算核算合并被收購單位名稱的收購單位名稱商譽(yù)價(jià)值相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)非同一控制下醫(yī)院合并中確定的商譽(yù)價(jià)值(二)商譽(yù)發(fā)生減值損失——商譽(yù)商譽(yù)價(jià)值。事項(xiàng)無但攤銷期限在1年以上(不含1年)的經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出核算固定資產(chǎn)修理費(fèi)的長期核算保險(xiǎn)費(fèi)的長期待攤費(fèi)用核算財(cái)務(wù)保險(xiǎn)費(fèi)的長期待攤核算車輛保險(xiǎn)費(fèi)的長期待攤核算其它待攤費(fèi)用項(xiàng)目固定資產(chǎn)修理費(fèi)險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)用項(xiàng)目算無無無無無有相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)生的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用科目2.攤銷長期待攤費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)成本等科目(二)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。二級壞賬準(zhǔn)備二級存貨減值準(zhǔn)備二級固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二級預(yù)計(jì)負(fù)債二級折舊差異二級公允價(jià)值變動差異權(quán)益法核算投資虧二級損及其他權(quán)益變動差異核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院由于壞賬準(zhǔn)備差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院由于存貨減值準(zhǔn)備差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院由于固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院由于預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)固定資產(chǎn)在在折舊時(shí)因會計(jì)折舊額與稅法折舊額差額金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動產(chǎn)生的遞延差額權(quán)益法下投資按份額享有的投資收益與實(shí)際收到的利潤分配的差額引起的遞延差異是否無無無無無無無無類別三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄(一)資產(chǎn)負(fù)債表日，集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)——壞賬準(zhǔn)備/存貨減值準(zhǔn)備/固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備/預(yù)計(jì)負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用注：資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于其賬面余額的差額做相反的(二)醫(yī)院合并中取得資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)于購買日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)得稅資產(chǎn)(三)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)得稅資產(chǎn)(四)資產(chǎn)負(fù)債表日，預(yù)計(jì)未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的，按原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額—遞延所得稅費(fèi)用方余額，反映集團(tuán)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。金額、預(yù)計(jì)轉(zhuǎn)回期限、已轉(zhuǎn)回?cái)?shù)額等。本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和損毀的級次會計(jì)科目名稱財(cái)產(chǎn)損益二級待處理流動資產(chǎn)損益二級待處理非流動資產(chǎn)損益核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院發(fā)現(xiàn)的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和損毀的價(jià)值集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在存貨類、生物資產(chǎn)盤點(diǎn)及運(yùn)輸過程中發(fā)生的盤虧、盤盈及非正常短缺與損耗集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院在固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)盤點(diǎn)或在傳遞、運(yùn)輸過程中非正常短缺與損耗是否是是是類別科室核算科室核算科室核算三、相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄1．每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余借或貸：庫存現(xiàn)金(按實(shí)際短缺或溢余的金額)貸或借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢2．待查明原因后作如下處理(1)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠仲J：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢(2)屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理(3)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的(4)屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后(二)存貨盤點(diǎn)1．集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期對各種材料、藥品等庫存商品等存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，成本(或估計(jì)價(jià)值)進(jìn)行如下賬務(wù)處理。(1)盤盈的存貨借：庫存商品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢(2)盤虧、毀損的存貨借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品2．于期末前查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢(1)盤盈的各種原材料、庫存商品借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用(2)盤虧或毀損的庫存商品借：庫存商品(按殘料價(jià)值)其他應(yīng)收款(按可收回的保險(xiǎn)賠償或過失人賠償)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢(按本科目余額)對其借方差額區(qū)分不同情況進(jìn)行處理，屬于管理原因造成的，借記“管理費(fèi)用”科庫存商品盤盈與盤虧屬于前期重要會計(jì)差錯的，按照會計(jì)差錯的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)3．如盤盈或盤虧的庫存商品，在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計(jì)報(bào)表附注中做出說明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致時(shí)，調(diào)整當(dāng)期會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。(三)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院應(yīng)定期或者至少于每年年末對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動資產(chǎn)損溢于期末前查明原因，并根據(jù)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前損失——待處理非流動資產(chǎn)損溢本科目期末余額，集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院的財(cái)務(wù)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前處理完無負(fù)債類2001短期借款本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種還款期限在一年以下(含一年)的各種借款銀行貸款金額期借款銀行名稱無是否否是(一)出納從銀行取回正式的借款借據(jù)，根據(jù)借據(jù)做賬務(wù)處理：(二)集團(tuán)以權(quán)屬醫(yī)院的名義從外部借款，借入的款項(xiàng)由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)撥(如：五院借款業(yè)務(wù))，權(quán)屬醫(yī)院與集團(tuán)通過“其他應(yīng)收款-內(nèi)部單位”科目進(jìn)行核算，兩單位分借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—五院(借款-本金)(輔助項(xiàng)填寫權(quán)屬醫(yī)院)2．權(quán)屬醫(yī)院賬務(wù)處理借：其他應(yīng)收款—集團(tuán)(借款-本金)(輔助項(xiàng)填寫集團(tuán))貸：短期借款(三)東信醫(yī)療集團(tuán)以權(quán)屬醫(yī)院的名義從外部借款，借入的款項(xiàng)由東信醫(yī)療集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)撥,借款業(yè)務(wù)到期還本付息，所產(chǎn)生的貸款利息通過“其他應(yīng)收款”核算。1．東信醫(yī)療集團(tuán)賬務(wù)處理貸：其他應(yīng)收款——借款-利息(輔助項(xiàng)填寫權(quán)屬醫(yī)院)借：其他應(yīng)收款——借款-本金(輔助項(xiàng)填寫權(quán)屬醫(yī)院)其他應(yīng)收款——借款-利息(輔助項(xiàng)填寫權(quán)屬醫(yī)院)借：其他應(yīng)收款——借款-利息(輔助項(xiàng)填寫集團(tuán))貸：其他應(yīng)收款——借款-本金(輔助項(xiàng)填寫東信集團(tuán))其他應(yīng)收款——借款-利息(輔助項(xiàng)填寫集團(tuán))2101交易性金融負(fù)債核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值負(fù)債事項(xiàng)名稱公允價(jià)值變動形成交易性金融負(fù)債產(chǎn)品名稱公允價(jià)值變動否否否否無無無無(一)集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院承擔(dān)的交易性金融負(fù)債借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)投資收益(按發(fā)生的交易費(fèi)用)貸：交易性金融負(fù)債——產(chǎn)品名稱——本金(按公允價(jià)值)(二)資產(chǎn)負(fù)債表日額(三)處置交易性金融負(fù)債，應(yīng)按該金融負(fù)債的賬面余額稱——本金貸：銀行存款等科目(實(shí)際支付的金額)借或貸：投資收益(差額)益2201應(yīng)付票據(jù)本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院購買藥品、衛(wèi)生材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者票據(jù)的持票人的商業(yè)票據(jù)，包括銀行承兌匯票和集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院購買藥品、衛(wèi)生材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、到期支付的票據(jù)，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票債權(quán)人為集團(tuán)外部單位應(yīng)付票據(jù)類別否來是否否是(一)支付應(yīng)付賬款、開具銀行承兌匯票(二)購買藥品、衛(wèi)生材料、設(shè)備直接開具銀行承兌匯票支付(三)支付銀行開具銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)(五)如未按時(shí)支付到期銀行承兌匯票，將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)短期借款，罰款及其他支出(一)應(yīng)建立應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日等資料。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時(shí)，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。(二)根據(jù)應(yīng)付票據(jù)臺賬及時(shí)償還到期應(yīng)付票據(jù)，規(guī)避信用風(fēng)險(xiǎn)。2202應(yīng)付賬款本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院因購買藥品、衛(wèi)生材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支購買藥品、衛(wèi)生材料和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)購買藥品、衛(wèi)生材料和接受勞務(wù)供應(yīng)已發(fā)生收到對方開具的正式發(fā)票未付款購買藥品、衛(wèi)生材料和接受勞務(wù)供應(yīng)已發(fā)生但未收到對方開具的正式發(fā)票且未付款應(yīng)付賬款是否是是是否集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院購買藥品、衛(wèi)生材料、接受勞務(wù)，若購買的材料、商品已入庫或勞務(wù)已發(fā)生但未收到對方開具的正式發(fā)票且未付款一般通過“應(yīng)付賬款—暫估”核算。若購買的材料、商品已入庫或勞務(wù)已發(fā)生且收到對方開具的正式發(fā)票但對應(yīng)款項(xiàng)尚未支付錄(一)涉及非暫估事項(xiàng)常見的賬務(wù)處理低值易耗品，發(fā)票已到，但貨款尚未支付的。3.集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)票已到但尚未支付費(fèi)用賬款時(shí)5.與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得6.集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的借：應(yīng)付賬款營業(yè)外支出貸：交易性金融資產(chǎn)/主營業(yè)務(wù)收入/無形資產(chǎn)/長期股權(quán)投資等應(yīng)繳稅費(fèi)營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得7.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：實(shí)收資本/股本/資本公積營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(二)涉及“應(yīng)付賬款—暫估”的賬務(wù)處理1.收到購買的材料或商品已入庫，月末未收到對方開具的正規(guī)發(fā)票借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款—暫估2.待收到發(fā)票后正式入賬(1)紅字沖回暫估借：庫存商品(紅字)貸：應(yīng)付賬款—暫估(紅字)(2)依據(jù)發(fā)票重新做賬借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款—結(jié)算3.對方單位發(fā)生變故確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款—暫估貸：營業(yè)外收入—無法支付的應(yīng)負(fù)賬款四、本科目期末余額方向及反映內(nèi)容本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院尚未支付的應(yīng)付賬款余額；本科目期末余額也可以在借方，反映醫(yī)院預(yù)付的款項(xiàng)。2203預(yù)收賬款本科目核算集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向藥品等購買單位的單位在未發(fā)出藥品或提供醫(yī)療服務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。向接受醫(yī)療服務(wù)的單位在未發(fā)出商品收的款項(xiàng)。預(yù)收住院病人的款項(xiàng)客戶體檢預(yù)交的款項(xiàng)預(yù)收賬款住院病人體檢服務(wù)/個(gè)人是否是是是本科目期末貸方余額，反映集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院預(yù)收的款項(xiàng)，期末余額如為借方，反映(一)在預(yù)收賬款不多的集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)(二)要定期檢查本科目的掛賬情況，對長期掛賬不變的客戶落實(shí)原因及時(shí)上報(bào)處211應(yīng)付職工薪酬集團(tuán)及權(quán)屬醫(yī)院為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼等因工作導(dǎo)致夜班費(fèi)或誤餐費(fèi)等費(fèi)用現(xiàn)不再計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入職工社會保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)提的養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)提的失業(yè)保險(xiǎn)計(jì)提的工傷保險(xiǎn)計(jì)提的生育保險(xiǎn)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)公司承擔(dān)的應(yīng)為職工支付的住房公積金現(xiàn)不再計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入現(xiàn)不再計(jì)提，實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬基本工資工資津貼補(bǔ)貼職工福利費(fèi)社會保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金職工教育經(jīng)費(fèi)無無無無無無無無無無無無無是否否否否否否否否否否否否否否(一)依據(jù)工資單計(jì)提工資及五險(xiǎn)一金時(shí)資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資(三級明細(xì))應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)(三級明細(xì))應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(二級明細(xì))(二)工資發(fā)放時(shí)，依據(jù)銀行回單及工資表借：應(yīng)付職工薪酬—工資(三級明細(xì))應(yīng)付職工薪酬—社會保險(xiǎn)(三級明細(xì))應(yīng)付職工薪酬—住房公積金(二級明細(xì))貸:其他應(yīng)付款——社會保險(xiǎn)(代扣個(gè)人承擔(dān)的部分)其他應(yīng)付款——住房公積金(代扣個(gè)人承擔(dān)的部分)(