初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)內(nèi)容

集團(tuán)文件發(fā)布號(hào)：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-經(jīng)典會(huì)計(jì)從業(yè)資格資料，可編輯修改，歡迎分享。本章主要講述了會(huì)計(jì)的概念、職能、對(duì)象等基本概念，以及會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)等式、常用的會(huì)計(jì)科目等相關(guān)內(nèi)容，闡述了原始憑證、記賬憑證和會(huì)計(jì)賬簿的意義、種類和基本樣式等簿記基本知識(shí)，并介紹了幾種主要賬務(wù)處理程序等內(nèi)容和會(huì)計(jì)電算化的基本知識(shí)。按照《大綱》要求，本章學(xué)習(xí)的重點(diǎn)是在理解會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，掌握填制憑證和登記賬簿等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方法。本章的重點(diǎn)內(nèi)容包括：一、會(huì)計(jì)的概念、職能和對(duì)象。會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（一）會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。（二）會(huì)計(jì)的職能基本職能：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。（三）會(huì)計(jì)的對(duì)象會(huì)計(jì)的對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。二、會(huì)計(jì)要素的定義及內(nèi)容。會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化。企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。現(xiàn)時(shí)義務(wù)是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。（三）所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。（四）收入收入是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（六）利潤(rùn)利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。利潤(rùn)有營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅費(fèi)、期間費(fèi)用（包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用）、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的余額。利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出后的金額。凈利潤(rùn)是指利潤(rùn)總額減去所得稅后的金額。三、會(huì)計(jì)科目及賬戶的概念、設(shè)置和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（一）相關(guān)概念對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的原則會(huì)計(jì)科目作為反映會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成及其變化情況，為投資者、債權(quán)人、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者等提供會(huì)計(jì)信息的重要手段，在其設(shè)置過(guò)程中應(yīng)努力做到科學(xué)、合理、適用，遵循下列原則：（1）合法性原則。為了保證會(huì)計(jì)信息的可比性，所設(shè)置的會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（2）相關(guān)性原則。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)為提供有關(guān)各方所需要的會(huì)計(jì)信息服務(wù)，滿足對(duì)外報(bào)告與對(duì)內(nèi)管理的要求。（3）實(shí)用性原則。企業(yè)的組織形式、所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容及業(yè)務(wù)種類等不同，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上亦應(yīng)有所區(qū)別。在合法性的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn)，設(shè)置符合企業(yè)需要的會(huì)計(jì)科目。（三）賬戶的基本結(jié)構(gòu)和內(nèi)容賬戶分為左方（記賬符號(hào)為“借”）、右方（記賬符合為“貸”）兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少。資產(chǎn)、成本、費(fèi)用類賬戶借方登記增加額、貸方登記減少額；負(fù)債、所有者權(quán)益類、收入類賬戶借方登記減少額、貸方登記增加額。賬戶中登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為本期減少發(fā)生額；增減相抵后的差額，稱為余額，余額按照時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額。其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額（四）賬戶記錄的試算平衡根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。.發(fā)生額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計(jì)與貸方發(fā)生額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì).余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)的恒等關(guān)系，檢驗(yàn)本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有賬戶借方余額合計(jì)與貸方余額合計(jì)相等。公式為：全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)實(shí)際工作中，余額試算平衡通過(guò)編制試算平衡表方式進(jìn)行。四、會(huì)計(jì)憑證的概念、分類和填制。會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。1、會(huì)計(jì)憑證的種類。會(huì)計(jì)憑證按照編制的程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩類。（1）原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。（2）記賬憑證：又稱為記賬憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。2、原始憑證（1）了解原始憑證的基本內(nèi)容。（2）原始憑證的種類。原始憑證按來(lái)源不同可以分為：外來(lái)原始憑證和自制原始憑證；按填制手續(xù)及內(nèi)容不同可以分為：一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證；按格式不同可以分為：通用憑證和專用憑證；按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類別不同可以分為款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)憑證、出入庫(kù)業(yè)務(wù)憑證、成本費(fèi)用憑證、購(gòu)銷業(yè)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。（3）原始憑證填制要求原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，是會(huì)計(jì)核算最基礎(chǔ)的原始資料。要保證會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，必須從保證原始憑證的質(zhì)量做起，正確填制原始憑證。具體地說(shuō)，原始憑證的填制必須符合下列要求：第一、記錄要真實(shí)；第二、內(nèi)容要完整第三、手續(xù)要完備；第四、書(shū)寫(xiě)要清楚；第五、編號(hào)要連續(xù)第六、不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)第七、填制要及時(shí)（4）原始憑證的審核。為了如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、正確性和及時(shí)性進(jìn)行審核。3、記賬憑證（1）了解記賬憑證的基本內(nèi)容。（2）記賬憑證的種