貸款業(yè)務(wù)第六章

貸款業(yè)務(wù)第六章第六章銀行貸款業(yè)務(wù)第一節(jié)人民幣貸款業(yè)務(wù)概述第三節(jié)個(gè)人人民幣貸款業(yè)務(wù)第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的分類(lèi)（一）按貸款期限分短期貸款，是指金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定發(fā)放的、期限在一年以下（含一年）的各種貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款、進(jìn)出口押匯等?！话阌糜诮杩钊松a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)中的流動(dòng)資金需要。中期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在一年以上五年以下（含五年）的各種貸款。長(zhǎng)期貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款期限在五年（不含五年）以上的各種貸款?！虚L(zhǎng)期貸款，一般用于借款人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和建設(shè)中的固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資需要，又分為技術(shù)改造貸款和基本建設(shè)貸款（二）按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度大小分1、信用貸款，系指以借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。2、擔(dān)保貸款，系指保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。

（1）保證貸款，系指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。

（2）抵押貸款，系指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。（3）質(zhì)押貸款，系指按《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》規(guī)定的質(zhì)押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款。抵押與質(zhì)押的區(qū)別？

抵押——就是債務(wù)人或第三人不轉(zhuǎn)移法律規(guī)定的可做抵押的財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法就抵押物賣(mài)得價(jià)金優(yōu)先受償。

質(zhì)押——就是債務(wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，將該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保，當(dāng)債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依法就該動(dòng)產(chǎn)賣(mài)得價(jià)金優(yōu)先受償。抵押與質(zhì)押的區(qū)別在于：

1.抵押的標(biāo)的物通常為不動(dòng)產(chǎn)、特別動(dòng)產(chǎn)（車(chē)、船等）；質(zhì)押則以動(dòng)產(chǎn)為主。2.抵押要登記才生效，質(zhì)押則只需占有就可以。3.抵押只有單純的擔(dān)保效力，而質(zhì)押中質(zhì)權(quán)人既支配質(zhì)物，又能體現(xiàn)留置效力。4.抵押權(quán)的實(shí)現(xiàn)主要通過(guò)向法院申請(qǐng)拍賣(mài)，而質(zhì)押則多直接變賣(mài)。（三）按貸款損失程度分貸款“五級(jí)分類(lèi)”，就是以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)把貸款分為正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失五類(lèi)。正常：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)足額償還本息。關(guān)注：盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級(jí)：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，依靠其正常經(jīng)營(yíng)收人已無(wú)法保證足額償還本息?？梢桑航杩钊藷o(wú)法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也肯定要造成一部分損失。損失：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。（四）按貸款賬戶(hù)管理分

正常貸款：貸款正常展期貸款：貸款到期后，客戶(hù)申請(qǐng)延期還款（一次，不超過(guò)原期限一半，最長(zhǎng)3年）逾期貸款：貸款到期（展期）后，仍未收回貸款催收貸款：呆滯貸款：逾期90天以上，或生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已停止，還款困難呆賬貸款：逾期3年，準(zhǔn)備核銷(xiāo)本息逾期90天仍未收回貸款（表外科目核算）收回時(shí)先沖本金，超過(guò)本金部分計(jì)入利息收入。受理——調(diào)查——評(píng)價(jià)——審批——發(fā)放——貸后管理二、信貸業(yè)務(wù)流程（一）受理1、客戶(hù)貸款申請(qǐng)。借款人需要貸款，應(yīng)當(dāng)向主辦銀行或者其他銀行的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出書(shū)面借款申請(qǐng)，填寫(xiě)包括借款幣種、金額、期限、用途、擔(dān)保方式、償還能力及還款方式等主要內(nèi)容的《借款申請(qǐng)書(shū)》，并提供相關(guān)資料。2、資格審查。按照《貸款通則》的要求，借款人應(yīng)當(dāng)經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶(hù)或具有國(guó)籍的完全民事行為能力的自然人。法人客戶(hù)應(yīng)符合以下要求：有按期還本付息的能力；每年經(jīng)工商部門(mén)辦理年檢手續(xù)；已經(jīng)開(kāi)立基本賬戶(hù)和一般存款賬戶(hù)；除國(guó)務(wù)院規(guī)定外，和股份對(duì)外股本權(quán)益性投資累計(jì)額未超過(guò)凈資產(chǎn)總額的50%。3、客戶(hù)提交材料。包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照（副本及復(fù)印件）；法人代碼證書(shū)；法人代表的身份證明；貸款卡；最近的財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)政部門(mén)或會(huì)計(jì)（審計(jì)）事務(wù)所核準(zhǔn)的前三個(gè)年度及上個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；稅務(wù)部門(mén)年檢合格的稅務(wù)登記證明；公司合同或章程；銀行要求提供的其他材料。4、初步審查。對(duì)上述材料進(jìn)行分析、審查。（二）調(diào)查評(píng)價(jià)1、調(diào)查評(píng)價(jià)。包括：

客戶(hù)評(píng)價(jià)（客戶(hù)資信進(jìn)行分析和評(píng)估，并據(jù)此對(duì)客戶(hù)的償債能力作出全面評(píng)價(jià)）；業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)（資金用途是否與申請(qǐng)的信貸業(yè)務(wù)、項(xiàng)目一致，還款來(lái)源是否落實(shí)等）；擔(dān)保評(píng)價(jià)（對(duì)客戶(hù)提出的擔(dān)保人和擔(dān)保物進(jìn)行調(diào)查和評(píng)價(jià)）。2、評(píng)價(jià)報(bào)告。對(duì)客戶(hù)評(píng)價(jià)的要求和方法對(duì)客戶(hù)進(jìn)行綜合分析，分析貸款用途、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、還款來(lái)源；該筆貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)分析和防范措施；給銀行帶來(lái)的綜合收益；是否同意辦理該筆貸款的調(diào)查意見(jiàn)和建議。3、審核評(píng)價(jià)報(bào)告評(píng)價(jià)審核人員審查調(diào)查報(bào)告，如評(píng)價(jià)審核人員發(fā)現(xiàn)基礎(chǔ)資料存在問(wèn)題，有權(quán)要求評(píng)價(jià)人員進(jìn)行修改，對(duì)于存在判斷不一致的問(wèn)題，要在相應(yīng)的地方寫(xiě)明意見(jiàn)。（三）審批1、合規(guī)性審查。

經(jīng)辦人員進(jìn)行合規(guī)性審查：申辦材料是否正確、完整、合規(guī)；客戶(hù)資格和信貸條件是否具備；信貸項(xiàng)目是否符合信貸政策；對(duì)客戶(hù)的信用等級(jí)、資質(zhì)狀況的評(píng)價(jià)分析是否準(zhǔn)確合理；擔(dān)保方式是否符合規(guī)定；信貸風(fēng)險(xiǎn)分析是否符合客觀合理；是否在審批權(quán)限之內(nèi)。2、審批。

及時(shí)將結(jié)果通知有關(guān)人員。如果要求申請(qǐng)復(fù)議的，可按規(guī)定進(jìn)行復(fù)議，每筆貸款只能復(fù)議一次；審核結(jié)論為“續(xù)議”的，通知有關(guān)人員辦理續(xù)議事項(xiàng)；審批結(jié)論雖為“同意”，但超過(guò)審批權(quán)限的，組織并提交有關(guān)申報(bào)材料報(bào)上級(jí)進(jìn)行審批。（四）發(fā)放1、簽訂合同。

包括借款合同和擔(dān)保合同，采用統(tǒng)一格式。借款合同應(yīng)當(dāng)約定借款種類(lèi)、借款用途、金額、利率、借款期限、還款方式，雙方的權(quán)利、義務(wù)，違約責(zé)任和雙方認(rèn)為需要約定的其他事項(xiàng)。保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款可以單獨(dú)與保證人、抵押人、出質(zhì)人簽訂保證合同、抵押合同、質(zhì)押合同，并依法辦理有關(guān)登記。2、支用。合同生效后，經(jīng)辦人員辦理有關(guān)手續(xù)：核定指標(biāo)，核定借款合同號(hào)等；然后辦理會(huì)計(jì)核算手續(xù)，記賬。3、登記。經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)登記借款人、保證人的貸款卡；同時(shí)登記貸款臺(tái)賬，及時(shí)、準(zhǔn)確錄入信貸管理信息系統(tǒng)。貸款人要按借款合同規(guī)定按期發(fā)放貸款。貸款人不按合同約定按期發(fā)放貸款的，應(yīng)償付違約金。借款人不按合同約定用款的，應(yīng)償付違約金。

（五）貸后管理1、信貸資產(chǎn)的檢查。貸款發(fā)放后，貸款人應(yīng)當(dāng)對(duì)借款人執(zhí)行借款合同情況及借款人的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤調(diào)查和檢查。具體方法有：信息采集；綜合分析；采取措施。2、信貸資產(chǎn)的回收。

借款人應(yīng)當(dāng)按照借款合同規(guī)定按時(shí)足額歸還貸款本息。3、貸款的展期。4、不良資產(chǎn)的管理。

貸款人應(yīng)當(dāng)建立和完善貸款的質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行分類(lèi)、登記、考核和催收。5、信貸檔案管理。三、信貸詐騙的主要形式

（一）編造引進(jìn)資金、項(xiàng)目等虛假理由，騙取貸款

案例1：

安某與日本一公司勾結(jié)編造引進(jìn)電腦主機(jī)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，稱(chēng)投資后能夠獲得可觀效益，憑此虛假引資合同，向煙臺(tái)銀行申請(qǐng)生產(chǎn)貸款60萬(wàn)。案發(fā)后，安某被判15年，罰金40萬(wàn)。

案例2：上海一勞改釋放犯秦某偷渡到香港，申請(qǐng)注冊(cè)了一個(gè)“香港中行投資公司”營(yíng)業(yè)執(zhí)照。之后以港商身份回國(guó)，偽造文件謊稱(chēng)在國(guó)外集資20億美元來(lái)華投資。憑此虛假合作投資合同，向銀行申請(qǐng)貸款1000萬(wàn)。后來(lái)在秦某攜款出境時(shí)被海關(guān)查獲。

案例3：江蘇建湖縣村民自辦家庭養(yǎng)豬場(chǎng)，由于不善經(jīng)營(yíng)，負(fù)債累累。為償還外債，到處借錢(qián)，仍無(wú)法扭虧為盈。后想到向銀行騙貸。謊稱(chēng)自己養(yǎng)豬場(chǎng)效益很好，有上萬(wàn)頭存欄，并且得到縣市領(lǐng)導(dǎo)重視和支持。同時(shí)給信貸員2萬(wàn)元好處費(fèi)，從而通過(guò)調(diào)查，騙貸80萬(wàn)，后事發(fā)只追回27萬(wàn)。（二）使用虛假的經(jīng)濟(jì)合同銀行支持企業(yè)生產(chǎn)、鼓勵(lì)產(chǎn)品出口等政策，經(jīng)濟(jì)合同常常作為發(fā)放貸款的重要依據(jù)。一般銀行審查合同注重合同標(biāo)的數(shù)量、價(jià)格、金額及利潤(rùn)等數(shù)字內(nèi)容，對(duì)合同的真實(shí)性審查欠缺。案例4：

海南?？陲w馳實(shí)業(yè)法人代表劉金彪與黑龍江哈爾濱體委興體房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司簽訂合作興建、經(jīng)營(yíng)哈爾濱飛馳健康城合同。劉金彪又假造一些售房合同從黑龍江省投資銀行、證券公司、信托公司等機(jī)構(gòu)騙貸共36筆，累計(jì)金額共2.8億。貸后無(wú)力償還，給相關(guān)金融機(jī)構(gòu)造成損失1.3億。（三）使用虛假證明文件指申請(qǐng)人向銀行機(jī)構(gòu)提交虛假的證明企業(yè)自身實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況的文件，包括：公司存款證明、公司擔(dān)保函及劃款證明等。案例5：某公司老板霍某將借來(lái)的200萬(wàn)元存入銀行，并要求該銀行開(kāi)具了存款證明。開(kāi)具證明后，霍某在3天后將存款全部提出歸還他人。然后，利用開(kāi)具的存款證明文件向當(dāng)?shù)匦磐型顿Y公司申請(qǐng)貸款300萬(wàn)。獲得貸款后案發(fā)，貸款資金所剩無(wú)幾。（四）使用虛假產(chǎn)權(quán)證明作擔(dān)保或超出抵押物價(jià)值重復(fù)擔(dān)保騙貸

——行為人對(duì)房屋等不動(dòng)產(chǎn)或汽車(chē)、貨幣、可即時(shí)兌付的票據(jù)等動(dòng)產(chǎn)具有所有權(quán)的一切文件。案例6：小張和小王兩人串謀好，小張將價(jià)值50萬(wàn)的財(cái)產(chǎn)以100萬(wàn)出售給小王。而王某則以100萬(wàn)的購(gòu)貨證明文件為依據(jù)向銀行申請(qǐng)抵押貸款，騙貸80萬(wàn)。案例7：

黃某聲稱(chēng)急需用錢(qián)，愿意以房產(chǎn)證明為抵押，并拿出房產(chǎn)證，還主動(dòng)請(qǐng)銀行工作人員進(jìn)行實(shí)地評(píng)估。銀行審核后，批準(zhǔn)發(fā)放貸款30萬(wàn)。貸款期滿(mǎn)后，黃某既不還貸也不見(jiàn)蹤影。銀行只好查封房產(chǎn)，執(zhí)行時(shí)才發(fā)現(xiàn)該房是黃某租用他人的房子，抵押的房產(chǎn)證明是偽造的。其它騙貸形式：

——雙方虛假擔(dān)保，騙貸后逃跑——原企業(yè)無(wú)法償還，另?yè)Q名稱(chēng)進(jìn)行注冊(cè)登記，領(lǐng)取新執(zhí)照。——故意在貸款獲取后，使公司分解，變成資不抵債，最終公司破產(chǎn)倒閉，使銀行無(wú)法收回貸款。第二節(jié)單位貸款的發(fā)放一、貸款發(fā)放1、流程：客戶(hù)貸款合同簽訂后，借款人填寫(xiě)借款憑證（一式五聯(lián)）交給信貸部門(mén)，經(jīng)審批后，交給銀行會(huì)計(jì)部門(mén)辦理放款手續(xù)，會(huì)計(jì)部門(mén)審核預(yù)留印鑒及相關(guān)資料無(wú)誤后，登記入賬：借：企業(yè)貸款——某企業(yè)戶(hù)貸:企業(yè)存款——某企業(yè)戶(hù)

2、貸款發(fā)放方式單位貸款可以分為貸款轉(zhuǎn)存和逐筆核實(shí)支付兩種。貸款轉(zhuǎn)存，是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)額度內(nèi)，按合同規(guī)定填制借款轉(zhuǎn)存憑證，將貸款一次或分次存入在本行開(kāi)立的有關(guān)存款戶(hù)；銀行按實(shí)際轉(zhuǎn)存的貸款和占用時(shí)間計(jì)收貸款利息。逐筆核實(shí)支付，是指借款單位在核定的貸款指標(biāo)范圍內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要逐筆支取貸款；銀行按實(shí)際支用額和時(shí)間計(jì)收貸款利息。二、貸款收回

1、貸款的償還方式：（1）一次性?xún)斶€，即借款人在貸款到期日一次性還清貸款本金。一般來(lái)說(shuō)，短期的臨時(shí)性，周轉(zhuǎn)性貸款都是采取此方式。（2）分期償還，即借款人按規(guī)定的期限分次償還本金和支付利息。這類(lèi)貸款的期限通常按月，季，年確定，中長(zhǎng)期貸款大都采用這種方式。2、貸款收回流程：貸款到期，借款單位歸還貸款時(shí)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)帳支票或一式四聯(lián)還款憑證送交銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)收到憑證，與貸款分戶(hù)帳進(jìn)行核對(duì)無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)帳。其會(huì)計(jì)分錄為：借：企業(yè)存款——某企業(yè)戶(hù)貸:企業(yè)貸款——某企業(yè)戶(hù)三、貸款展期處理借款人填寫(xiě)貸款展期申請(qǐng)數(shù)，申請(qǐng)貸款展期短期貸款——到期日前中長(zhǎng)期貸款——到期1月前展期原則：一筆貸款只能展期一次短期貸款展期不能超過(guò)原貸款期限中長(zhǎng)期貸款展期不能超過(guò)原期限的一半，最長(zhǎng)不能超過(guò)3年批準(zhǔn)后，展期貸款以展期之日公告貸款利率為準(zhǔn)四、逾期貸款處理借款人到期不申請(qǐng)延期或延期申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)，或者不按期歸還屬于逾期貸款情況。從逾期之日起，到款項(xiàng)還清前一日止，按央行規(guī)定的罰息率計(jì)收罰息。

貸款逾期時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在貸款到期日營(yíng)業(yè)終了前，將原貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款帳戶(hù)。

轉(zhuǎn)帳的方法是根據(jù)逾期貸款金額編制一紅兩藍(lán)特種轉(zhuǎn)帳借方傳票，以一紅一藍(lán)傳票辦理轉(zhuǎn)帳，

另一聯(lián)藍(lán)字特種轉(zhuǎn)帳傳票交借款人，

其會(huì)計(jì)分錄為：

借：逾期貸款——某單位逾期貸款戶(hù)貸：企業(yè)貸款——某企業(yè)戶(hù)五、擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)核算

以法律規(guī)定的擔(dān)保方式作為還款保障而發(fā)放的貸款。分為三種：保證貸款——有保證人保證，代為償還抵押貸款——提供一定抵押品作為物質(zhì)擔(dān)保質(zhì)押貸款——提供一定質(zhì)押品作為擔(dān)保擔(dān)保貸款原則--到期不償還，銀行有權(quán)處置抵押品，并從價(jià)款中優(yōu)先收回貸款本息。--個(gè)人、企業(yè)均有抵押貸款--抵押貸款額不能以抵押品價(jià)值足額發(fā)放，一般為50-70%--抵押貸款到期，不能展期如果貸款正常，帳務(wù)處理同上。如果貸款到期，借款單位不能按期償還，銀行將貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款科目向借款方填發(fā)“處理抵押品通知單”逾期1月后，依法處置抵押品（一）將抵押品作價(jià)入帳借：固定資產(chǎn)（或有關(guān)資產(chǎn)-例如債券）貸：逾期貸款——借款人戶(hù)貸：累計(jì)折舊（二）出售抵押品1、凈收入高于貸款本息借：現(xiàn)金貸：逾期貸款——貸款人戶(hù)貸：利息收入2、凈收入低于貸款本金，用呆帳準(zhǔn)備金核銷(xiāo)3、凈收入高于貸款本金，低于本息之和。優(yōu)先補(bǔ)償貸款本金，再補(bǔ)償應(yīng)收利息，不足部分用壞帳準(zhǔn)備核銷(xiāo)。六、有問(wèn)題貸款的核算（一）非應(yīng)計(jì)貸款非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí)，采用紅，藍(lán)字同方向轉(zhuǎn)帳處理。其會(huì)計(jì)分錄為：借：逾期貸款——xx單位戶(hù)（紅字）貸：非應(yīng)計(jì)貸款——xx單位戶(hù)（藍(lán)字）轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款核算的貸款，應(yīng)相應(yīng)停止確認(rèn)“利息收入”。

將逾期90天尚未收回的應(yīng)收利息，或應(yīng)收利息雖未逾期90天，但其本金已轉(zhuǎn)入“非應(yīng)計(jì)貸款”的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)為非“未收貸款利息”表外科目核算。

其會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息收入

貸：應(yīng)收利息銀行對(duì)已在表內(nèi)核銷(xiāo)的應(yīng)收利息仍然擁有追索權(quán)，因此應(yīng)將其列入表外科目核算。（二）呆賬貸款：

是指呆滯滿(mǎn)2年仍未歸還的貸款。填制憑證為呆賬貸款。附加問(wèn)題貸款認(rèn)定書(shū)交會(huì)計(jì)記賬。而逾期雖然沒(méi)有滿(mǎn)1年，但借款單位倒閉的，直接轉(zhuǎn)為呆滯貸款。利息計(jì)算單位無(wú)款支付利息的，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收利息貸：利息收入收回時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借：**企業(yè)存款——**單位存款賬戶(hù)貸：應(yīng)收利息（罰息）轉(zhuǎn)入呆賬貸款的不計(jì)收利息。計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金與呆賬貸款核銷(xiāo)的核算我國(guó)現(xiàn)行呆賬準(zhǔn)備金是按照貸款總余額的一定比例(1％)提取的。當(dāng)年呆賬準(zhǔn)備金累計(jì)提取額=年末貸款余額×1%-呆賬準(zhǔn)備金上年末余額會(huì)計(jì)分錄如下：借：其它營(yíng)業(yè)支出——呆賬準(zhǔn)備金貸：貸款呆賬準(zhǔn)備金呆賬貸款的核銷(xiāo)，須填寫(xiě)核銷(xiāo)呆賬損失申報(bào)表并逐級(jí)上報(bào)、審批，總行報(bào)財(cái)政部、人民銀行備案。會(huì)計(jì)分錄如下：借：貸款呆賬準(zhǔn)備貸：有關(guān)貸款一、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)概述（一）含義：個(gè)人貸款亦稱(chēng)個(gè)人和家庭貸款，它是指銀行向具有民事責(zé)任和能力的自然人提供的信用。（二）個(gè)人貸款主要包括：

個(gè)人消費(fèi)性貸款

個(gè)人投資性貸款

第三節(jié)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)1、消費(fèi)貸款

是銀行對(duì)個(gè)人和家庭發(fā)放的用以購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住宅、家用電器、支付醫(yī)療或教育費(fèi)用以及家庭其他開(kāi)支的貸款。消費(fèi)貸款可以分為住宅貸款和非住宅貸款兩種。前者主要用于消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)住房務(wù)，非住宅貸款具體又可分為：汽車(chē)貸款、家用電器貸款、家具貸款、醫(yī)藥和醫(yī)療貸款、教育貸款、度假旅游貸款及小額生活貸款等。2、個(gè)人投資貸款

是指對(duì)個(gè)人投資以盈利或經(jīng)營(yíng)為目的而發(fā)放的貸款，如對(duì)個(gè)人的有價(jià)證券投資貸款、外匯投資貸款以及房地產(chǎn)投資貸款等，銀行現(xiàn)在一般只限于對(duì)高收入階層或富裕人士提供此類(lèi)服務(wù)。二、現(xiàn)行我國(guó)商業(yè)銀行個(gè)人貸款的主要種類(lèi)1、個(gè)人住房貸款

自營(yíng)性個(gè)人住房貸款：它是商業(yè)銀行運(yùn)用信貸資金對(duì)購(gòu)房借款人發(fā)放的一種商業(yè)性住房貸款。

個(gè)人住房擔(dān)保委托貸款：亦稱(chēng)個(gè)人住房公積金委托貸款或政策性個(gè)人住房貸款，它是由各地方或各部門(mén)的住房公積金管理中心或部門(mén)運(yùn)用住房公積金，委托國(guó)有獨(dú)資銀行向?qū)嵭凶》抗e金制度的單位中，住房公積金繳存人或匯繳單位的離退休職工發(fā)放的住房擔(dān)保貸款。

個(gè)人住房組合貸款：它是由地方或部門(mén)的住房資金管理中心或部門(mén)運(yùn)用住房公積金和銀行運(yùn)用信貸資金向同一借款人發(fā)放的，用于購(gòu)買(mǎi)同一套自位普通房的個(gè)人住房貸款。實(shí)際上它是商業(yè)銀行的自營(yíng)貸款和委托貸款、商業(yè)性貸款和政策性貸款相結(jié)合的一種混合貸款。

2、個(gè)人非住房消費(fèi)貸款

——指銀行對(duì)于消費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)住房以外的消費(fèi)品或消費(fèi)支付提供的各種貸款。

汽車(chē)貸款：銀行對(duì)購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)的個(gè)人和家庭提供的分期還款的擔(dān)保貸款。

耐用消費(fèi)品貸款：銀行對(duì)個(gè)人和家庭購(gòu)買(mǎi)家用電器、個(gè)人電腦、家具、樂(lè)器、照相攝影器材、通訊器材等物品提供的短期貸款。旅游貸款：銀行對(duì)個(gè)人和家庭度假旅游費(fèi)用支出提供的短期貸款。助學(xué)貸款：我國(guó)現(xiàn)行的助學(xué)貸款包括國(guó)家助學(xué)貸款和一般商業(yè)性助學(xué)貸款兩類(lèi)。個(gè)人小額質(zhì)押貸款：銀行對(duì)城鄉(xiāng)居民個(gè)人發(fā)放的，以銀行認(rèn)可的存單、國(guó)債等有價(jià)證券作為質(zhì)押的貸款。信用卡透支貸款：銀行對(duì)于信用卡持有人給予一定的透支額度，在透支額度內(nèi)持卡人先消費(fèi)后結(jié)算的一種貸款方式。三、個(gè)人定期儲(chǔ)蓄存單小額質(zhì)押貸款（一）發(fā)放申請(qǐng)人出具存單銀行批準(zhǔn)后，將質(zhì)押存單凍結(jié)，并入庫(kù)保管入賬收入：擔(dān)保物——某人戶(hù)借：個(gè)人貸款——某人戶(hù)貸：活期存款——某人戶(hù)個(gè)人貸款的發(fā)放分為直接提款和專(zhuān)項(xiàng)提款兩種方式直接提款即依據(jù)借款合同將貸款劃轉(zhuǎn)到借款人在經(jīng)辦行開(kāi)立的儲(chǔ)蓄存款帳戶(hù)。專(zhuān)項(xiàng)提款即依據(jù)借款合同以轉(zhuǎn)帳方式將貸款直接劃轉(zhuǎn)到銀行特約商戶(hù)（或?qū)W校）在貸款銀行開(kāi)立的存款帳戶(hù)。

（二）貸款歸還到期后，貸款人填寫(xiě)“貸款歸還憑證”，辦理還款手續(xù)后，取回存單借：現(xiàn)金（或活期存款——某人戶(hù)）貸：個(gè)人貸款——某人戶(hù)付出：擔(dān)保物——某人戶(hù)

（三）貸款逾期處理逾期1月后，銀行有權(quán)處理質(zhì)押存單，用于歸還本息。如果存款未到期，按提前支取處理如果有多余金額，按原存期、原利率重新開(kāi)存單

付出：擔(dān)保物——某人戶(hù)

借：儲(chǔ)蓄存款

應(yīng)付利息貸：個(gè)人貸款——某人戶(hù)利息收入儲(chǔ)蓄存款——某人戶(hù)四、個(gè)人住房貸款（一）發(fā)放申請(qǐng)人出具相關(guān)證明材料銀行批準(zhǔn)后，一般以房屋為質(zhì)押物，簽質(zhì)押合同

入賬收入：擔(dān)保物——某人戶(hù)借：個(gè)人住房貸款——某人戶(hù)貸：活期存款——某人戶(hù)（或售房戶(hù)）（二）按期歸還貸款

還款手續(xù)辦理完畢，銀行入賬付出：擔(dān)保物——某人戶(hù)借：現(xiàn)金（或活期存款——某人戶(hù)）貸：個(gè)人住房貸款——某人戶(hù)貸：利息收入

一、呆賬準(zhǔn)備金

以企業(yè)貸款余額的一定比例提取的一種專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金（用于沖銷(xiāo)收不回的貸款）。

——1993年開(kāi)始，按貸款余額6‰全額提取

——1994年開(kāi)始，每年遞增1‰——直到歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆賬準(zhǔn)備金余額達(dá)到貸款余額的1%——委托貸款，同業(yè)拆借及抵押貸款不用計(jì)提第四節(jié)貸款呆賬準(zhǔn)備金與壞賬準(zhǔn)備金1、準(zhǔn)備金提取借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：貸款呆賬準(zhǔn)備金2、核銷(xiāo)貸款呆賬借：貸款呆賬準(zhǔn)備金貸：逾期貸款3、如果追回貸款借：逾期貸款貸：貸款呆賬準(zhǔn)備金借：企業(yè)存款（或儲(chǔ)蓄存款）貸：逾期貸款

二、壞賬準(zhǔn)備金以企業(yè)貸款余額的應(yīng)收利息一定比例提取的一種專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)償基金（沖銷(xiāo)貸款利息）。按貸款利息余額的3%提取

1、準(zhǔn)備金提取借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：貸款壞賬準(zhǔn)備金2、核銷(xiāo)貸款壞賬時(shí)借：貸款壞賬準(zhǔn)備金貸：應(yīng)收利息3、如果追回貸款本息借：應(yīng)收利息借：存款貸：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收利息

第五節(jié)貸款利息核算定期結(jié)息、利隨本金結(jié)息兩種方式一、定期結(jié)息1、結(jié)息原則：每季度末月20日為結(jié)息日，結(jié)息方式同存款結(jié)息方法個(gè)人住房貸款，每月20日為結(jié)息日2、應(yīng)收利息=計(jì)息積數(shù)*（月利率/30）3、入賬借：應(yīng)收利息