會(huì)計(jì)11-模擬試題kj ycst1、甲216年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元除發(fā)行在

預(yù)測(cè)卷（三1、甲公司2×16年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為2500萬(wàn)元，除在外的普通股以外，還發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，因執(zhí)行企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，將作為短期投資的以為目的購(gòu)入的，由按成本計(jì)量改為按公允價(jià)值計(jì)量，且作為“性融資產(chǎn)”核算；（2）5月1日，以法定公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股；（3）6月1日發(fā)現(xiàn)2×15年少計(jì)提管理用設(shè)備折舊500萬(wàn)元；（4）6月10500萬(wàn)元的債券轉(zhuǎn)換為50普通股。不考慮其他因素，甲公編制2×16的利潤(rùn)表時(shí)，不應(yīng)重新計(jì)量比較報(bào)表股收益的是（）。B、公積轉(zhuǎn)增資本2、A2×174302×162×1731A項(xiàng)未決，A公司應(yīng)支付合同款220萬(wàn)元，并承擔(dān)違約40萬(wàn)元，承擔(dān)費(fèi)10萬(wàn)元。A公司服從，并支付價(jià)款。該未決資料如下：A公司2×16年8月被甲公司，稱其未按照建造合同約定支付工程款項(xiàng)，要求償付合同款220萬(wàn)元并支付違約50萬(wàn)元。A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并承擔(dān)賠償。但是A公司經(jīng)認(rèn)為，第乙公司對(duì)其違約應(yīng)付一定責(zé)任，因此要求乙公司進(jìn)行補(bǔ)償。至年末尚未，A公司預(yù)計(jì)很可能賠償甲公司的違約是35萬(wàn)元，預(yù)計(jì)很可能從乙公司收到補(bǔ)償25萬(wàn)元。不考慮其他因素，A公司關(guān)于該未決的處理，說(shuō)法正確的是（）。3、2×16年5月2日，甲公司經(jīng)董事會(huì)決議，將閑置2000萬(wàn)元用于乙公司在外普通股，持股比例為25%，且對(duì)乙公司派出一名董事參與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。雙方協(xié)議約定，當(dāng)甲公司急需時(shí)可隨時(shí)持有乙公司的普通股。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的額為10000萬(wàn)元（等于賬面價(jià)值）；為取得該股權(quán)投資，甲公司支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對(duì)該股權(quán)投資的處理，說(shuō)法正確的是（）。4、下列各方，構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是（）。DC5、甲公司為一家軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)，在不考慮補(bǔ)價(jià)的情況下，其為減少現(xiàn)支出而進(jìn)行的取得有關(guān)利技術(shù)的下列中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）B、以本公司開(kāi)發(fā)的一款游戲軟件置換其他方的B6、甲公司為一般，其不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為11%。2×15年11月21日，甲公司購(gòu)入一棟寫(xiě)字樓并作為辦公樓使用，已取得，注明價(jià)款為5000萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素。甲公司2×16年對(duì)該辦公樓計(jì)提的折舊額為（）。A、96B、192C、2007、甲公司2×14年9月為乙公司的銀行提保。銀行、甲公司、乙公司簽訂合同約定：（1）本為4200萬(wàn)元，期限為自2×14年12月21日起2年，年利率5.6%；（2）乙公司以為該項(xiàng)提供抵押擔(dān)保；（）甲公司該提供連帶責(zé)任擔(dān)保。2×16年12月22日，該項(xiàng)逾期未付，銀行要求甲司履行擔(dān)保任。2×16年12月30日，甲公司、乙公司與銀行經(jīng)協(xié)商簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定乙公司的擔(dān)變現(xiàn)用以償付該本息。該預(yù)計(jì)處置價(jià)款可以覆蓋本息，甲公司其2×16年務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債。2×17年5月，因乙公司該過(guò)程中出現(xiàn)預(yù)期到的糾導(dǎo)致無(wú)法，銀行向提訟，2×7年7月和2×18年1月分兩次等額支付乙（）。8、甲公司是一個(gè)生產(chǎn)制造企業(yè)，其2×16年的或事項(xiàng)如下。（1）2月1日，甲公司于×15年銷售的一批A型號(hào)的三包協(xié)議到期。該協(xié)議具體約定如下：甲公司對(duì)其銷售的提供三包服務(wù)，在銷售12個(gè)月內(nèi)，如果主機(jī)出現(xiàn)為損壞的性能，并向公司提出申請(qǐng)的，甲公司將對(duì)該進(jìn)行免費(fèi)維修、更換或全額退款。2×15年，甲公司銷售該取得價(jià)款80060050驗(yàn)，預(yù)計(jì)退貨率為5%。至到期日，已有3%的消費(fèi)者退回，已發(fā)生維修支出20萬(wàn)元。（2）3月1日，因產(chǎn)品更新?lián)Q代，B型號(hào)的停產(chǎn)，與之相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為2萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)進(jìn)行的賬務(wù)處理，正確的是（）。C、B型號(hào)的因停產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)銷的預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)于將來(lái)實(shí)際發(fā)生時(shí)沖銷掉9、與企業(yè)合并相關(guān)的下列表述，正確的是（）。進(jìn)一步的表明需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分不同的情況處理，如果或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)，不予的，日后12個(gè)月內(nèi)，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)的新的或進(jìn)一步的表明需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，如果該或有對(duì)價(jià)為融工具，且采用公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)將其變動(dòng)額計(jì)入當(dāng)期損益的，日后超出12個(gè)月，如取得新的或進(jìn)一步的信息表明日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被10、甲公司計(jì)提的下列資產(chǎn)減值損失中，不允許轉(zhuǎn)回或不通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的是（）C11、下列關(guān)于資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換或重分類表述中，正確的是（）B、企業(yè)將其持有至到期投資重分類為可供融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將重分類日該融資產(chǎn)的公允價(jià)值12、甲公司為了適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，決定新建一棟廠房。為了購(gòu)建該廠房，甲公司2×15年月1日專門自銀行取得一筆本為5000萬(wàn)元、每年年末支付當(dāng)年利息的3年期借款，借款年利為7%。除此之外，甲公司還有一筆一般借款：2×1412月1日借入的長(zhǎng)期借款6000萬(wàn)元，限為3年，年利率為8%。甲公司于2×1541開(kāi)始建造該廠房，并支付價(jià)款2000萬(wàn)元?！?581330011121002×15資本化的借款利息額為（）。A、38D、8301、自2×15年開(kāi)始，甲公司每年年末均按照工資總額的10%計(jì)提相應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，計(jì)提該的目的在于解決后續(xù)實(shí)施持股計(jì)的來(lái)源，但有關(guān)計(jì)提額并不對(duì)于每一在職員工。甲公司計(jì)劃于2×19年實(shí)施員持股劃，以2×15年到2×18年四計(jì)提的資在二級(jí)市場(chǎng)本公司，授予工持股計(jì)劃圍內(nèi)的管理人員，員工持股計(jì)劃范圍的員取額。假定甲公司2×15年工資額為3000萬(wàn)元，2×16年的工資總額為3600（）。D、甲公司涉及員工持股比例擬授予員工的，應(yīng)該根據(jù)其授予條件等，將與支付相關(guān)的費(fèi)2、A公司、B公司、C公司和D公司均為甲公司的子公司，其中，與母公司記賬本位幣相同的（）B、經(jīng)營(yíng)B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)獲得的隨時(shí)匯回給甲公司，并且由甲公司承擔(dān)B公司的C、經(jīng)營(yíng)C公司生產(chǎn)的產(chǎn)品直接在當(dāng)?shù)劁N售，且自當(dāng)?shù)孬@取相關(guān)的生產(chǎn)材DDD3、下列關(guān)于租賃的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）C、出租人在經(jīng)營(yíng)租賃中承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用，出租人應(yīng)將收取的總額（不扣除該費(fèi)用）4、甲公司以權(quán)益性的方式取得同一內(nèi)某子公司的控制權(quán)，實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)并，不考慮其他因素，關(guān)于同一控制下控股合并的處理原則，下列說(shuō)法正確的有（）折算匯率。甲公司2×15年7月1日以2000萬(wàn)港元了在的A公司80%的，自當(dāng)日起取得對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)，并有能力運(yùn)用該權(quán)利影響其回報(bào)額。甲公司為此項(xiàng)合并另支付相關(guān)審計(jì)、法律咨詢等費(fèi)用120萬(wàn)元。A公司以港元作為記賬本位幣。2×1571A2200（400萬(wàn)港元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，采用直攤銷）；港元與之間的即期匯率為1港＝0.8元。20×3年下半年，A公司以日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)港元。A公司的利潤(rùn)表在折算為母公司記賬本位幣時(shí)，按照平均匯率折算。2×15年月1日，甲公司向A公司出口一批商品，并形成應(yīng)收款項(xiàng)5000萬(wàn)港元，當(dāng)日的即期匯率為1港＝0.92元，甲公司對(duì)該款項(xiàng)無(wú)收回計(jì)劃。其他相關(guān)匯率信息如下：2×15年12月31日，1港元＝0.9元；2×15年度平均匯率，1港元＝0.85元。不考慮等其他因素。2×15（）。B、甲公司A公司所產(chǎn)生的商譽(yù)為192萬(wàn)6、下列關(guān)于企業(yè)持有的資產(chǎn)或負(fù)債，采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性，表述正確的有（）B、企業(yè)持有的性融負(fù)債，以公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量7、甲公司2×16年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)該作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的（）C、因取得進(jìn)一步表明其或有事項(xiàng)由可能賠償10萬(wàn)元改為很可能賠償10萬(wàn)元，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)8、甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收A公司貨款1350萬(wàn)元，因A公司投資失敗不足逾期已超過(guò)年，甲公司就該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備320元。×16年5月1日，甲公司與A公司簽訂重組協(xié)議：A公司以新增發(fā)的一批及持有的B司2%的股權(quán)投資償還850萬(wàn)元的貨款，并將剩余的貨款延期2年支付。A公司新增發(fā)及對(duì)B公司投資的資料如下：A公司20萬(wàn)股普通股，每場(chǎng)價(jià)格為13元，A公司支付券商手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元；A公司對(duì)B公司股權(quán)投資劃分為可供融資產(chǎn)初始取得成為300萬(wàn)元，累計(jì)產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)120萬(wàn)元，重組日的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。甲司取上述投資后均不具有控制、共同制和重大影響，且未將上述股權(quán)投資確認(rèn)以公允價(jià)值量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的融資產(chǎn)不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司該會(huì)計(jì)處的表述中，不正確的有（）。B、甲公司取得A公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)可供融資產(chǎn)，并按260萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量C、甲公司取得B公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)可供融資產(chǎn)，并按420萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量D909、2×1511日，甲公司出資5000萬(wàn)元成立一家子公司A公司。2×151231日，A司的凈資產(chǎn)為5500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本5000萬(wàn)元，盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)450萬(wàn)元2×1611日，乙公司對(duì)A公司增資4000萬(wàn)元，甲公司的持股比例由100%下降至50%，至此甲公司和乙公司對(duì)A公司實(shí)施共同控制。增資后，A公司的凈資產(chǎn)為9500萬(wàn)元，其中，實(shí)收資本7750萬(wàn)元，資本公積1250萬(wàn)元，盈余公積50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)450萬(wàn)元。下列關(guān)于甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理，說(shuō)法正確的有（）。股權(quán)投資的賬面價(jià)值之間的差額－50010、甲公司為一上市公司。2×15年1月1日，甲公司向其20名管理人員每人授予10萬(wàn)股權(quán)，這些職員從2×15年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可以每股4元的價(jià)格10萬(wàn)股甲公司的普通股，從而獲益。甲公司估計(jì)該在授予日的公允價(jià)值為每份15元。2×15年222×161230定，甲公司將該授予日的公允價(jià)值每份15元修改為每份18元；向管理人員支付價(jià)款萬(wàn)元回購(gòu)管理人員每人2萬(wàn)份；將該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的服務(wù)期限由4年縮短為3年。22×16支付計(jì)劃確認(rèn)成本費(fèi)用的下列說(shuō)法，不正確的有（）。D、針對(duì)預(yù)計(jì)未來(lái)可行權(quán)的16名管理人員計(jì)算其成本費(fèi)用額（1）11日，甲公司自非關(guān)聯(lián)方A公司處取得其子公司M公司80%的股權(quán)，形成控制，在200M（2）3月31日，甲公司取得500萬(wàn)元。該為甲公司購(gòu)置環(huán)保設(shè)備申請(qǐng)款。甲公司于當(dāng)日購(gòu)入該環(huán)保設(shè)備，支付價(jià)款800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直按5年計(jì)提折舊（與稅定一致）。甲公司對(duì)其采用總額法核算，并按照直攤銷。稅定，企業(yè)取得的免征所得稅（3）6月30日，甲公司采用分期收款方式銷售一批商品，銷售價(jià)款總額為600萬(wàn)元，自當(dāng)年年起每半年收取100萬(wàn)元價(jià)款，收取款項(xiàng)時(shí)開(kāi)出。該批商品的成本為360萬(wàn)元，甲甲公司當(dāng)年計(jì)提利息收入60萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。稅定，國(guó)債利息免稅甲公司持有乙公司25%520萬(wàn)元，其中，損益調(diào)整明細(xì)科目額為200萬(wàn)，其綜合收益明細(xì)科目額為20萬(wàn)元。甲公持有乙公司股權(quán)投資當(dāng)期確認(rèn)投資收益60萬(wàn)元。公司擬長(zhǎng)期持有該股權(quán)投資。稅，長(zhǎng)股權(quán)投資因權(quán)益法核算對(duì)股權(quán)投資的整額不計(jì)應(yīng)納稅所得額。甲公司對(duì)其存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備33500發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)130萬(wàn)元，稅定，企業(yè)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%（）收入的5‰。得稅稅率為33%；預(yù)計(jì)自2×16年起，甲公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入9000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元。甲公司當(dāng)期期初遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債額均為0。<1>、根據(jù)資料（1），<2>、根據(jù)資料（3），2×15<3>、根據(jù)資料（5），判斷甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算是否應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并說(shuō)明理<4>2×152、（以2、（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）2×16年更換年審會(huì)計(jì)其2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)以下事項(xiàng)與企業(yè)會(huì)計(jì)甲公司于2×16年1月1日按面值C公司于當(dāng)日的1000萬(wàn)港元的債券，作為可供36%，每年年末支付利息，當(dāng)日的即期匯率為1港元＝0.9元，款項(xiàng)已付。2×16年年末的即期匯率為1港元＝0.88元。年末，該債券的市場(chǎng)價(jià)格為1200萬(wàn)港元。2×16年年末，甲公司對(duì)該可供融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理為：借：可供融資產(chǎn)156（2）2×16年五一期間，甲公司進(jìn)行促銷，規(guī)定購(gòu)物每滿500元積10分，不足500元的部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等額的商品。1000名顧客均了售價(jià)5499元（含稅價(jià)款）2350235（3）7月31日，甲公司因急需，將其持有的一項(xiàng)持有至到期投資對(duì)外80%，取得價(jià)款3500萬(wàn)元，并將剩余部分重分類為性融資產(chǎn)。該持有至到期投資為甲公司于2×15年11日自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的B公司于當(dāng)日的5年期公司債券，該債券面值總額4000萬(wàn)元，票面利8%。借：性融資產(chǎn)875借：性融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)25司存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的稅率為17%；上述債券均不考慮年中計(jì)提利息。<1>、判斷甲公司對(duì)事項(xiàng)（1）到事項(xiàng)（3）1、甲1、甲公司2×16年發(fā)生了下（1）2×16112×16年，甲公司共銷售產(chǎn)品2000件，收取的價(jià)款總額為5025萬(wàn)元，成本為4800萬(wàn)元。其中因回購(gòu)舊商品折價(jià)80萬(wàn)元（2）620A1500固定資產(chǎn)的為1100萬(wàn)元，已使用1年，已提折舊110萬(wàn)元，當(dāng)日的公允價(jià)值為1475萬(wàn)元。雙方于當(dāng)日簽訂一份租賃合同，約定甲公司將設(shè)備經(jīng)營(yíng)租回，租賃期為2年，每年6月30日及月31日，甲公司向A公司支付125萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日為2×16年7月1日。假設(shè)采用直線（3）B91發(fā)一項(xiàng)辦公軟件，專門用于乙公司的工作在之間的轉(zhuǎn)接流程，乙公司要求甲公司1年內(nèi)完180B25%。本年發(fā)生研發(fā)人員工資12萬(wàn)元，應(yīng)用于研發(fā)部門的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷2萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)設(shè)累計(jì)折舊5萬(wàn)元（4）10月1日，甲公司與丁公司簽訂了議協(xié)議約定丁公司自行指定國(guó)外供應(yīng)商與國(guó)供應(yīng)商簽訂相關(guān)條款，并自行承擔(dān)與相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。甲公司根據(jù)丁公司擬定的進(jìn)口同條款，以甲公司的名義進(jìn)口相關(guān)商品，公司辦理有進(jìn)口手續(xù)；進(jìn)口過(guò)程中的一切費(fèi)由丁12月1日，甲公司代為進(jìn)口M產(chǎn)品，產(chǎn)品的成本為500200萬(wàn)元。丁公司收到甲公司的付款通知單后，將進(jìn)口商品的貨款及相關(guān)的費(fèi)和費(fèi)用800萬(wàn)元全額支付給甲公司。（5）甲公司下設(shè)的A研發(fā)部門研發(fā)成功一項(xiàng)。該游戲主要以虛擬，采用總額法使用兩種。甲公司因銷售虛擬共137萬(wàn)元，其中，有限使用87萬(wàn)元，使用期限3個(gè)月。假定游戲玩家均自12月1日并使用。本題不考慮等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素<1>、根據(jù)資料（1）至資料（5），2×162、2、（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）及其子公司2×14年～2×16年進(jìn)行的有關(guān)資本作、銷售等或事項(xiàng)如下（1）2×14年9月，甲公司與乙公司控股股東P公司簽訂協(xié)議，約定以甲公司為對(duì)價(jià)購(gòu)買P公司持有的乙公司60%股權(quán)。協(xié)議同時(shí)約定：評(píng)估基準(zhǔn)日為2×14930日，以該基準(zhǔn)日經(jīng)評(píng)估的乙公司股權(quán)價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司以每股9元的價(jià)格本公司作為對(duì)價(jià)。乙公司全部權(quán)益（100%）于2×14年9月30日的公允價(jià)值為18億元，甲公司向P公司億股。上述協(xié)議分別經(jīng)各方內(nèi)部決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)并于2×14年12月20日經(jīng)機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)。公司于2×14年12月31日向P公司1.2億股，當(dāng)日甲公司收盤價(jià)為每股9.5元（公允組后乙公司董事會(huì)由7名董事組成，其中甲公司派出5名，對(duì)乙公司實(shí)施控制；當(dāng)日，乙公辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18.5億元（有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）；乙公2×14年12月31日相對(duì)于最終控制方而言的賬面所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本40000萬(wàn)元、資公積60000萬(wàn)元、盈余公積23300萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)61700萬(wàn)元、企業(yè)合并商譽(yù)500萬(wàn)元。該項(xiàng)中，甲公司以銀行存款支付法律、評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用1200萬(wàn)元。協(xié)議約定，P公司承諾本次完成后如果乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到5000萬(wàn)元，P公司將以現(xiàn)補(bǔ)償甲公司。由于乙公經(jīng)營(yíng)狀況良，甲公司認(rèn)為乙公司2×15年很可能實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)5000萬(wàn)元。（2）2×15年4月，甲公司自乙公司購(gòu)入一批W商品并擬對(duì)外，該批商品在乙公司的成本為140萬(wàn)元，售價(jià)為210萬(wàn)元（不含，與對(duì)第的售價(jià)相同），截至2×15年12月31日，40%15%1～220%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬(wàn)元，較原承諾利潤(rùn)少500萬(wàn)元。乙公司因其持有的可2×16210日，甲公司收到P公司2×15年業(yè)績(jī)補(bǔ)償款500萬(wàn)元截至2×16年7月1日，甲公司自乙公司購(gòu)入的W商品累計(jì)已有80%對(duì)外，貨款仍未支付。2×163000（5）2×16年7月1日，甲公司以100000萬(wàn)元的價(jià)款對(duì)無(wú)關(guān)第乙公司35%的股權(quán)投資，同日撤出4名董事，剩余一名董事能夠參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。當(dāng)日，剩余股權(quán)投資的70000甲公司與乙公司均為P公司下屬的子公司；各有關(guān)公司銷售商品適用的稅率為17%，銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為11%，各公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余<1>業(yè)合并成本，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)的額。編制甲公司取得乙公司60%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。<2>、說(shuō)明因乙公司2×15<3>、編制甲公司2×15<4>、計(jì)算甲公司乙公司股權(quán)投資在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益；說(shuō)明甲公司對(duì)乙公<5>、計(jì)算甲公司乙公司股權(quán)投資在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益1D，可轉(zhuǎn)換公司債券行權(quán)屬于當(dāng)期的事項(xiàng)，影響當(dāng)期每股收益的計(jì)算，不影響可能在題中作為一小問(wèn)進(jìn)行考查。掌握需要重新計(jì)算每股收益的事項(xiàng)：派發(fā)股利、資本公【總結(jié)】（1）企業(yè)派發(fā)股利、公積轉(zhuǎn)增資本、拆股或并股等，會(huì)增加或減少其在外普通股或潛在普通股的數(shù)量，但并不影響所有者權(quán)益的總額，這既不影響企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源，也不改變企業(yè)的能力，即意味著同樣的損益現(xiàn)在要由擴(kuò)大或縮小了的規(guī)模來(lái)享有或2【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后期間結(jié)案，證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已存在現(xiàn)作為題的一部分，給出相關(guān)事項(xiàng)，要求判斷是否屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，然后進(jìn)行相應(yīng)的處理。這325%的股權(quán)投資，且具有重大影響，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，易性融資產(chǎn)的條件。4A，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系；選項(xiàng)【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)聯(lián)方的確認(rèn)?？碱}經(jīng)常從構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系是哪個(gè)（有哪些）、材上所說(shuō)的構(gòu)成和不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況，分別理解。5AD，C，3期融資券屬于現(xiàn)等價(jià)物。因此相關(guān)均屬于貨幣換。 是否6＝5000×2/50＝200（萬(wàn)元）；甲公司第二個(gè)折舊2×151212×1611307【答案解析】本擔(dān)保事項(xiàng)中，2×16年預(yù)計(jì)該足以用以償還該本息額，因此不需要承擔(dān)或有負(fù)債；2×17年5月有新的表明該不足以償還該，因此根據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是日后事項(xiàng)和正常事項(xiàng)的區(qū)分。2016年考題中在題中考查了日后8不正確。甲公司2×15年至2×16年與A型號(hào)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（800×5%）40（600×5%）30預(yù)計(jì)負(fù)債10借：庫(kù)存商品（600×3%）185%沖減了收入、成本并確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，而實(shí)際退貨時(shí)，小于原預(yù)計(jì)4（10－6）萬(wàn)元。①銷售時(shí)，按照預(yù)計(jì)發(fā)生的維修支出計(jì)提：借：銷售費(fèi)用50借：預(yù)計(jì)負(fù)債2030保證期滿時(shí)沖銷掉。因此選項(xiàng)C9【答案解析】選項(xiàng)A，如果是日后12個(gè)月內(nèi)的，應(yīng)該調(diào)整或有對(duì)價(jià)，并調(diào)整計(jì)入合并商譽(yù)的額；如果是日后超出12個(gè)月的，需要分情況處理，如果為權(quán)益性質(zhì)的，不予處理；選項(xiàng)C，D，應(yīng)該直接計(jì)入損益，不應(yīng)10D【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資產(chǎn)減值?？荚囍性员绢}的形式進(jìn)行考查，這種題目主要從理11B，應(yīng)將其公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)D，仍在固【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)包括融資產(chǎn)重分類、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換和持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)，屬12【答案解析】2×15年，甲公司專門借款利息資本化額＝5000×7%×9/12＝262.5（萬(wàn)元）；超出專門借款而占用一般借款資產(chǎn)支出平均數(shù)＝（2000＋3300－5000）×5/12＋2100×2/12＝475（萬(wàn)元），應(yīng)資本化的一般借款利息額＝475×8%＝38（萬(wàn)元）；所以甲公司2×15年應(yīng)資本的小題，同時(shí)涉及了專門借款和一般借款。這種題目也可能在題中進(jìn)行考查，如果出題可【該題針對(duì)“一般借款利息資本化額的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1【答案解析】甲公司該部分額不是針對(duì)特定員工需要對(duì)象化支付的費(fèi)用，即不是當(dāng)期為了獲取員工服務(wù)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)則規(guī)定不能予以計(jì)提。涉及員工持股計(jì)劃擬授予職工的，應(yīng)當(dāng)根關(guān)概念的判斷、會(huì)計(jì)處理正誤判斷進(jìn)行考查，也可以通過(guò)題對(duì)具體賬務(wù)處理進(jìn)行考查。這就需2CD，的一般因素，還需要考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)選擇記賬本位幣時(shí)遵循的原則。3C，出租人在經(jīng)營(yíng)租賃中承擔(dān)了承租人的某些費(fèi)用，出租人應(yīng)將該費(fèi)用從收入總額中扣除，并將收入余額在租賃期內(nèi)分配。4A，甲公司實(shí)現(xiàn)同一控制下企業(yè)合并時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)享有被合并方相對(duì)于最終控5【答案解析】選項(xiàng)A，甲公司A公司的企業(yè)合并成本＝2000×0.8＝1600（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，商譽(yù)＝（2000－2200×80%）×0.8＝192（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，甲公司因向A公司銷售商91460012月31日，應(yīng)確認(rèn)的匯兌差額＝5000×（0.9－0.92）＝－100（萬(wàn)元），個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因該項(xiàng)目形成了對(duì)A100100100D，A＝持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值（2200＋600－400/10÷2）×資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率0.9－[所有者權(quán)益項(xiàng)目期初余額2200×0.8＋凈利潤(rùn)外幣項(xiàng)目余額（600－400/10÷2）0.85]＝249（萬(wàn)元），甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)可以放在題中。其實(shí)本題就是一個(gè)綜合性比較強(qiáng)的題目，可以與題“媲美”。處理本題關(guān)6【答案解析】選項(xiàng)C，企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)以賬面價(jià)值與可收回額孰低計(jì)量，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)流量的現(xiàn)值孰高確定其可收回額；選項(xiàng)D，持有待售的7AD， 8【答案解析】甲公司因該重組確認(rèn)的重組后應(yīng)收賬款＝1350－850＝500（萬(wàn)元）；甲公司應(yīng)確認(rèn)的重組損失＝1350－500－20×13－500－320＝－230（萬(wàn)元），額小于0，因此形成貸方差額，需要沖減資產(chǎn)減值損失，重組損失為0，甲公司不需要確認(rèn)重組利得。甲公司對(duì)公司重組日的會(huì)計(jì)分錄為：應(yīng)收賬款——重組5001350可供融資產(chǎn)——成本300【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是修改其他條件的重組。處理本題時(shí)，需準(zhǔn)確掌握附或有條件【總結(jié)】以修改其他條件進(jìn)行重組，如果不附或有條件，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將修改其他條件的差額確認(rèn)為重組損失，計(jì)入當(dāng)期損益。如果債權(quán)人已對(duì)該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)首先9AA＝000×50＝200（）；＝5000×0%＝250（）00（200－2500）10【答案解析】企業(yè)計(jì)算其因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用額時(shí)，需考慮對(duì)職工的所有有利修票應(yīng)作加速行權(quán)處理，在2×16年也需要確認(rèn)成本費(fèi)用。具體計(jì)算過(guò)程：借：用2×16借：用1056借：用456500【該題針對(duì)“支付的條款和條件的有利修改”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】1【正確答案】甲公司因確認(rèn)商譽(yù)不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：甲公司采用免稅合并的方式取得債應(yīng)維持其原計(jì)稅基礎(chǔ)不變，被方在賬面上是沒(méi)有確認(rèn)商譽(yù)的，因此商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0；但507.571231應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）17②分期收款方式銷售貨物，已確認(rèn)相關(guān)收入但尚未發(fā)生納稅義務(wù)的，需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的額（600×17%）應(yīng)先當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目處理，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額)”。12月31日收到100萬(wàn)元，同時(shí)收到，因此這部分（100×17%）應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅【正確答案】甲公司對(duì)乙公司的股權(quán)投資不需要確認(rèn)遞延所得稅。因?yàn)榧坠緦?duì)乙公司股權(quán)投資＝200－500/5/2×9（）－132953）－20（）－60（）＋33500＋（30－9000×5‰（6）＝330.05萬(wàn)元）＝330.0533%＝76.92（）。＝7＋13.25＝208.5（）；負(fù)債為108.4＝76.9＋108.24－08.25＝68.91萬(wàn)元）。事項(xiàng)（4）20－20?？鄢念~是9000×5‰，超出扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)以后期間不得扣除，所以將部分調(diào)增回2【正確答案】事項(xiàng)（1），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：可供外幣貨幣性融資產(chǎn)形成的C＝1000×0.88－1000×與積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認(rèn)為遞延收益，待客戶兌換積分或積分失效時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期10事項(xiàng)（3），甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：企業(yè)因持有至到期投資部分或重分類的額較貸：性融資產(chǎn)貸：性融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)【解析】項(xiàng)（1）外幣可資產(chǎn)債投資的，時(shí)屬于幣貨幣項(xiàng)目，末因匯該項(xiàng)可供融產(chǎn)期末確認(rèn)公價(jià)值變＝1200－100）×0.8＝176（元），確認(rèn)匯兌差額＝000×（.88－0.）＝－2（）事項(xiàng)（2），本題屬于授予客戶積分的，應(yīng)該按照積分的公允價(jià)值確認(rèn)遞延收益，正確的應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）79.9235借：可供融資產(chǎn)875借：可供融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)基礎(chǔ)章節(jié)結(jié)合，本題是與外幣折算、收入、融資產(chǎn)的相關(guān)知識(shí)結(jié)合出題。這種題目首先要求考生做，才能準(zhǔn)確的判斷各事項(xiàng)處理的正誤并分錄或更正分錄。Accountingtreatmentof Jiaisnotcorrect.Reasons:Theexchangedifferenceresultingfromtheavailableforeigncurrencymonetaryfinancialassetsshouldbeincludedinthecurrentprofitsandlosses.TheexchangedifferenceofJiaowingtotheinvestmentofbondsofC=1000×0.88-1000×0.9=-20(intenthousandyuan).AdjustedjournalentriesDr.FinancialcostsCr.Other eTheaccountingtreatmentofJiaisnotcorrect.Reasons:Whenanenterpriseacustomerwithbonuspointswhensellinggoodsorprovidingservices,itshouldallocatetheaccountreceivableorcashbetweenthe generatedfromthesaleofgoodsortheprovisionofservicesandthebonuspoints.Thepartrelatedtothebonuspointsshallberecognizedasdeferred e,andthenconvertedintocurrentprofitsandlosseswhenbonuspointswereinvalid.Adjustedjournalentriesare: erecognizedowingtothebonuspointsoftheenterprise=500/500×=10(inthenthousandyuan)Dr.Operation e10Cr.Deferred e10Dr.Estimatedliabilities10Cr.SalesexpenseTheaccountingtreatmentofJiaisnotcorrect.Reasons:Becausetheamountofthesaleorreclassificationduetotheheld-to-maturityinvestmentportionislargeanddoesnotbelongtotheexceptionspecifiedintheAccountingStandardsforBusinessEnterprises,theremainingportionoftheinvestmentisnolongersuitablefordivisionintoheld-to-maturityinvestments.Theentityshouldreclassifytheremainingportionoftheinvestmentintoavailable-for