2021年高級會計師會計實務練習題及答案

第第#頁共4頁2021年高級會計師《會計實務》練習題及答

案(4)為您整理“20__年高級會計師《會計實務》練習題及答案(4)”，供您參考!更多相關資訊請繼續(xù)關注本網站的更新!希望給您帶來幫助!祝您順利通過考試!20__年高級會計師《會計實務》練習題及答案(4)根據財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，在境內外同時上市的甲公司組織人員對2021年度內部控制有效性進行自我評價，并聘用A會計師事務所對2021年度內部控制有效性實施審計。20—年2月15日，甲公司召開董事會會議，就對外披露2021年度內部控制評價報告和審計報告相關事項進行專題研究，形成以下決議：(1)關于內部控制評價和審計的責任界定，董事會對內部控制評價報告的真實性負責;A會計師事務所對內部控制審計報告的真實性負責。為提高內部控制評價報告的質量，董事會決定委托A會計師事務所對公司草擬的內部控制評價報告進行修改完善，并支付相當于內部控制審計費用20的咨詢費用。(2)關于內部控制評價的范圍，甲公司于2021年4月引進新的預算管理信息系統(tǒng)，并于2021年5月1日起在部分子公司試點運行。由于該系統(tǒng)至今未在甲公司范圍內全面推廣，董事會同意不將與該系統(tǒng)有關的內部控制納入2021年度內部控制有效性評價的范圍。(3)關于內部控制審計的范圍，董事會同意A會計師事務所僅對財務報告內部控制有效性發(fā)表審計意見，A會計師事務所在審計過程中發(fā)現的非財務報告內部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在審計報告中披露，但應及時提交董事會或經理層，作為甲公司改進內部控制的重要依據。(4)關于內部控制審計意見，甲公司銷售部門于20__年2月初擅自擴大銷售信用額度，預計可能造成的壞賬損失占甲公司20__年全年銷售收入的30，董事會責成銷售部門立即整改。鑒于上述事項發(fā)生在2021年12月31日之后，董事會討論認為，該事項不影響A會計師事務所對本公司2021年度內部控制有效性出具審計意見。（5）關于內部控制評價報告和審計報告的披露時間，由于部分媒體對上述甲公司銷售部門擅自擴大銷售信用額度并可能造成重大損失事項進行了負面報道，為逐步淡化媒體效應和緩解公眾質疑，董事會決定將內部控制評價報告和審計報告的披露日期由原定的20__年4月15日推遲至5月15日。（6）關于變更內部控制審計機構，為提高審計效率，董事會決定自20__年起將內部控制審計與財務報告審計整合進行。董事會建議聘任為甲公司提供財務報告審計的B會計師事務所對本公司20—年度內部控制有效性進行審計。董事會要求經理層在與B會計師事務所簽訂20—年財務報告審計業(yè)務約定書時，增加內部控制審計業(yè)務事項，以備股東大會討論審議。要求：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項判斷甲公司董事會決議中的（1）至（6）項內容是否存在不當之處;對存在不當之處的，分別指出不當之處，并逐項說明理由?！痉治隽?與解釋】.第（1）項內容存在不當之處。（0.5分）不當之處：董事會委托A會計師事務所對內部控制評價報告進行修改完善，并支付咨詢費用。（0.5分）理由：為企業(yè)提供內部控制審計的會計師事務所，不得同時為同一家企業(yè)提供內部控制評價服務。（1.5分）.第（2）項內容存在不當之處。（0.5分）不當之處：董事會同意不將與該系統(tǒng)有關的內部控制納入2021年度內部控制有效性評價的范圍。（0.5分）理由：內部控制評價應當涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務和事項。（1.5分）或：內部控制評價應當體現全面性原則。（1.5分）.第（3）項內容存在不當之處。（0.5分）不當之處：A會計師事務所在審計過程中發(fā)現的非財務報告內部控制重大缺陷，不在審計報告中披露。（0.5分）理由：A會計師事務所在審計過程中發(fā)現的非財務報告內部控制重大缺陷，應當在審計報告中增加描述段，對重大缺陷的性質及其對實現控制目標的影響程度進行披露。（1.5分）.第（4）項內容存在不當之處。（0.5分）不當之處：銷售部門擅自擴大銷售信用額度事項不影響A會計師事務所對2021年度內部控制有效性出具審計意見。（0.5分）理由：注冊會計師知悉對企業(yè)內部控制評價基準日財務報告內部控制有效性有重大負面影響的期后事項的，應對財務報告內部控制發(fā)表否定意見（0.5分）。注冊會計師不能確定期后事項對內部控制有效性的影響程度的，應當出具無法表示意見的審計報告（1分）?；颍焊鶕镀髽I(yè)內部控制審計指引》的規(guī)定，注冊會計師需要針對期后事項履行相應的審計程序，獲取相關審計證據，并據此調整財務報告內部控制審計意見。（1.5分）5.第（5）項內容存在不當之處。（0.5分）不當之處：董事會決定將內部控制評價報告和審計報告的披露時間由原定的20__年4月15日推遲至5月15日。（0.5分）理由：企業(yè)應當于基準日后4個月內（或：4月30日前）披露內部控制評價報告和審計報告。（1.5分）6.第（6）項內容存在不當之處。（0.5分）不當之處：董事會要求經理層在擬與B會計師事務所簽訂的20―年財務報告審計業(yè)務約定書中增加內部控制審計業(yè)務事項。（0.5分）理由：根據《企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施中相關問題解釋第1號》的規(guī)定，內部控制審計是有別于財務