2014中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)03-習(xí)題謙0301全31講義kjsw

（一）（1）20×7年1月1日，按面值購(gòu)入100萬(wàn)份乙公司公開的分次付息、一次還本債券年。甲公司將該債券投資分類為可供金融資產(chǎn)20×7年6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入1000萬(wàn)股丙公司，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款000萬(wàn)元。甲公司將該投資分類為可供金融資產(chǎn)（2）20×7年10月，受金融影響，丙公司價(jià)格開始下跌。20×7年12月31日丙公司收盤價(jià)為每股16元。20×8年，丙公司價(jià)格持續(xù)下跌，20×8年12月31日收盤價(jià)為每1020×7年11月，受金融影響，乙公司債券價(jià)格開始下跌。20×7年12月31日乙公司債（3）20×9年宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)好轉(zhuǎn)，20×9年12月31日，丙公司收盤價(jià)上升至每股本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司對(duì)可供金融資產(chǎn)計(jì)提減值的政策為：價(jià)格下跌50%以下（50%）。編制甲公司取得乙公司債券和丙公司時(shí)的會(huì)計(jì)分錄計(jì)算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司對(duì)當(dāng)年損益或所有者權(quán)益的直接影計(jì)算甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和丙公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失金計(jì)算甲公司20×9年調(diào)整乙公司債券和丙公司賬面價(jià)值對(duì)當(dāng)期損益或所有者權(quán)益的借：可供金融資產(chǎn)——成 10貸：銀行存 1020×7年6月1日甲公司取得丙公司時(shí)的分錄借：可供金融資產(chǎn)——成 20貸：銀行存 20益的直接影響金額為－1000借：應(yīng)收利息（或銀行存款1貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)1甲公司20×7年因持有丙公司對(duì)當(dāng)年損益的影響金額為0，對(duì)當(dāng)年所有者權(quán)益的直接影響金額為－4000借：資本公積——其他資本公 4貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 420×812315000借：資產(chǎn)減值損 5貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 4資本公積——其他資本公 1甲公司20×8年12月31日對(duì)持有的丙公司應(yīng)確認(rèn)的減值損失為10000萬(wàn)元，相關(guān)分錄借：資產(chǎn)減值損 10貸：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 6資本公積——其他資本公 420×93750可供金融資產(chǎn)——利息調(diào)借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變3貸：資產(chǎn)減值損 3甲公司20×9年調(diào)整丙公司賬面價(jià)值對(duì)所有者權(quán)益的直接影響金額8000萬(wàn)元，相關(guān)分錄借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變 8貸：資本公積——其他資本公 82·2009111003%5際利率經(jīng)測(cè)算為4.66%。2009年末該債券公允價(jià)值為900萬(wàn)元。2010年末因乙公司財(cái)務(wù)，該債券發(fā)生事實(shí)貶損，其公允價(jià)值為800萬(wàn)元。2011年因乙公司及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，償債大幅借：可供金融資產(chǎn)――成本貸：銀行存 可供金融資產(chǎn)――利息調(diào) 借：應(yīng)收利 可供金融資產(chǎn)――利息調(diào) 貸：投資收 借：資本公積――其他資本公 貸：可供金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變 可供金融資產(chǎn)――利息調(diào)貸：資本公積――其他資本公 可供金融資產(chǎn)――減值準(zhǔn) 可供金融資產(chǎn)――利息調(diào)借：可供金融資產(chǎn)――減值準(zhǔn)貸：資產(chǎn)減值損 借：銀行存 可供金融資產(chǎn)――利息調(diào) 投資收 ，另付費(fèi)用5萬(wàn)元。甲公司打算持有該債券至到期1900（4）2014年初甲公司了9萬(wàn)份乙公司債券，每份賣價(jià)為198元，另付費(fèi)用3萬(wàn)元，剩余部分按準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)劃分為可供金融資產(chǎn)。作出2014年初債券處置及轉(zhuǎn)為可供金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理①設(shè)實(shí)際利率為r，r應(yīng)滿足如下 r=8% r=7% 年末減值損失①2013（萬(wàn)元②2013年末可收回金額 ③2013年末的攤余成本 ①2014借：銀行存 持有至到期投資減值準(zhǔn) ②2014年初轉(zhuǎn)可供金融資產(chǎn)時(shí)借：可供金融資產(chǎn) 持有至到期投資減值準(zhǔn)備5.375［（448.02- 【例題4·計(jì)算分析題】甲公司是一家上市公司，屬于一般，適用率17%，適用所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取1.2008年4月1日甲公司了乙公司15%的，共計(jì)150萬(wàn)股，每股買價(jià)為12元，發(fā)32.2008年4月15日乙公司分紅，每股紅利為0.5元，實(shí)際日為4月30日3.2008年12月31日乙公司持有的可供金融資產(chǎn)增值300萬(wàn)元40%，具備對(duì)乙公司的重大影響能力。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資89006.2009年5月3日乙公司分紅，每股紅利為0.6元，實(shí)際日為6月2日7.2009年末乙公司持有的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值下跌80萬(wàn)元（為暫時(shí)性下跌8.20092000不考慮費(fèi)用；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，作出如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理：（金額單位以萬(wàn)元表示1.2008年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司15%時(shí)的會(huì)計(jì)處理3.2009年初由于新增致使甲公司對(duì)乙公司的影響程度達(dá)到重大影響，由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益4.2009年初甲公司以庫(kù)存商品交換乙公司25%時(shí)5.20096.2009年乙公司持有的可供金融資產(chǎn)發(fā)生暫時(shí)貶值時(shí)7.20098.2010年初甲公司通過(guò)股權(quán)交換取得乙公司15%時(shí)9.201010.20101.2008年4月1日甲公司購(gòu)入乙公司15%時(shí) 2.2008年4月15日乙公司分紅時(shí)4月30日時(shí)貸：應(yīng)收股 3.2009年初由于新增致使甲公司對(duì)乙公司的影響程度達(dá)到重大影響，應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整105［（800－100）×15%］ 利潤(rùn)分配――未分配利 追溯調(diào)整2008年乙公司可供金融資產(chǎn)增值對(duì)投資的影響 貸：資本公積――其他資本公 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――其他權(quán)益變 貸：資本公積――其他資本公 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公 4.2009借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――投資成 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 5.2009（1）2009年5月3日分紅 （2）6月2日借：銀行存 貸：應(yīng)收股 6.2009年乙公司持有的可供金融資產(chǎn)發(fā)生暫時(shí)貶值時(shí)： 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――其他權(quán)益變 7.2009借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào) 貸：投資收 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公 貸：股 資本公積――股本溢 （1）2007年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4600萬(wàn)元貨期，因現(xiàn)金流量短缺無(wú)法償付，當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬(wàn)元的價(jià)格將該債權(quán)甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債200015%的股權(quán)。865月購(gòu)入某公司作為可供金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬(wàn)元，至2007年12月31日尚未①甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項(xiàng)性金融資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)。2008年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)變更手續(xù)和性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在2008年70200720072007622007112借： 貸：累計(jì)折 200762借：應(yīng)付賬款——安達(dá)公 貸：應(yīng)付賬款——甲公 借：固定資產(chǎn)清 借：應(yīng)付賬款——甲公 貸：應(yīng)付賬款——重 固定資產(chǎn)清 營(yíng)業(yè)外收入——重組利得 2007112借：應(yīng)付賬款——重 就資料（2）與（3）所述的或事項(xiàng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成 貸：銀行存 38003300②2007元），2007=1020×15%=153（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào) 貸：投資收 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變 貸：資本公 元），20081～6=1420×15%=213（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整貸：投資收 借：資本公 ） ――公允價(jià)值變 投資收 （1）2007516規(guī)定：甲公司以5400萬(wàn)元收購(gòu)丙公司持有的乙公司2000萬(wàn)股普通股，占乙公司全部的20%。2007615上述固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的折舊和攤銷額均計(jì)入當(dāng)期用，存貨于2007年對(duì)（萬(wàn)元（年（年（萬(wàn)元（萬(wàn)元法20直5200（2）2007＝600－（1000-800）×60%－（1800/10－②2008（萬(wàn)元）1300【例題7·計(jì)算分析題】甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理在復(fù)核20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)以下或事項(xiàng)為減少性金融資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)對(duì)公司利潤(rùn)的影響，20×9年1月1日，甲公司將所持有乙公司從性金融資產(chǎn)重分類為可供金融資產(chǎn)，并將其作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。20×9年1月1日，甲公司所持有乙公司共計(jì)300萬(wàn)股，其中200萬(wàn)股系20×8年1月5日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入，支付價(jià)款2400萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用8元；10020×81018111100易費(fèi)用4萬(wàn)元。20×8年12月31日，乙公司的市場(chǎng)價(jià)格為每股10.5元。甲公司估計(jì)該20×9年12月31日，甲公司對(duì)持有的乙公司按照年末公允價(jià)值進(jìn)行了后續(xù)計(jì)量，并將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了所有者權(quán)益。20×9年12月31日，乙公司的市場(chǎng)價(jià)格為每股10元20×911850012318500；20×712318000；20×812317300元；20×912316500（3）20×9年1月1日，甲公司按面值購(gòu)入丙公司的分期付息、到期還本債券35萬(wàn)份350010036公司債券的50%予以，并將剩余債券重分類為可供金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價(jià)甲公司20×9年1月1日將持有乙公司重分類并進(jìn)行追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理不正確。判斷依據(jù)：按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，已分類為性金融資產(chǎn)，不得重分類至其他類別的金融資借：性金融資 貸：可供金融資3借：盈余公 利潤(rùn)分配——未分配利 11借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 貸：利潤(rùn)分配——未分配利 盈余公 借：公允價(jià)值變動(dòng)損 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變 其他業(yè)務(wù)成 金額相對(duì)于該類投資在前的總額較大時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該類投資的剩余部分重分類為可供借：可供金融資產(chǎn)——成 112008123131日，貨輪的賬面為38000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為27075萬(wàn)元，賬面價(jià)值為人業(yè)務(wù)好時(shí)（20%的可能性業(yè)務(wù)一般時(shí)（60%的可能性業(yè)務(wù)差時(shí)（20%的可能性第第345定12%為的折現(xiàn)率，相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：（6）2008年12月31日的匯率為1＝6.85元。甲公司預(yù)測(cè)以后各年末的匯率如下：第1年末為1＝6.80元；第2年末為1＝6.75元；第3年末為1美元＝6.70元；第4年末為1＝6.65元；第5年末為1＝6.60元。第一年的現(xiàn)金流量＝500×20%＋400×60%＋200×20%＝380（萬(wàn)）第二年的現(xiàn)金流量＝480×20%＋360×60%＋150×20%＝342（萬(wàn)）第三年的現(xiàn)金流量＝450×20%＋350×60%＋120×20%＝324（萬(wàn)）第四年的現(xiàn)金流量＝480×20%＋380×60%＋150×20%＝354（萬(wàn)）第五年的現(xiàn)金流量＝480×20%＋400×60%＋180×20%＝372（萬(wàn)558758.46金額＝10925－8758.46＝2166.54（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 【例題2·計(jì)算分析題】甲（下稱甲公司）為一般，適用的17%，25%。2007（1）2551880.34得，上注明的額為319.66萬(wàn)元。因材料價(jià)值較低，交換中對(duì)方企業(yè)按3001050（3）815F1000設(shè)在重組中沒(méi)有發(fā)生除以外的其他稅費(fèi)。在辦完有關(guān)轉(zhuǎn)移手續(xù)后，已解除債權(quán)入200萬(wàn)元，原材料的賬面成本為400萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為380萬(wàn)元。（3）8月15日甲企業(yè)重組時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：原材 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 銀行存 累計(jì)攤 貸：無(wú)形資 借：資產(chǎn)減值損 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn) （3）8月15日甲企業(yè)重組時(shí)的會(huì)計(jì)處理借：應(yīng)付賬 貸：銀行存 其他業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 股 資本公積——股本溢 營(yíng)業(yè)外收入——重組收 借：其他業(yè)務(wù)成 存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：原材 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：資產(chǎn)減值損 【例題3·計(jì)算分析題】甲公司是一家制公司，所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表法核算所得稅，法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取。甲公司每年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)800萬(wàn)4162009912800為3000萬(wàn)元，率為17%，消費(fèi)稅率為10%，丙公司因無(wú)法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行重組，有關(guān)條款如下：①首先豁免20萬(wàn)元的1720091215甲公司于2009年12月18日辦妥了解除手續(xù)甲公司將重組獲取的設(shè)備用于銷售部門，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用5年期直線價(jià)值為200萬(wàn)元，率為17%。丁公司專利權(quán)的賬面余額為330萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的稅率為0%，雙方約定由甲公司另行支付補(bǔ)價(jià)36萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于7月21日全部辦妥，雙方均未改變資產(chǎn)的用途。該具有商業(yè)實(shí)（5）2015年2月14日會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2014年報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn)上述專利權(quán)自取得后一直甲公司重組的會(huì)計(jì)處理（1）甲公司重組的會(huì)計(jì)處理①2009年12月18日重組時(shí)應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)收賬款——重②20115①2011借：銷售費(fèi) 貸：累計(jì)折 ②2011年計(jì)提減值準(zhǔn)備510萬(wàn)元： 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 借：銷售費(fèi) 貸：累計(jì)折 ①2011借：所得稅費(fèi) 遞延所得稅資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得 ②2012借：所得稅費(fèi) 遞延所得稅資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得 ③20132012 貸：累計(jì)攤 貸：以前年度損益調(diào) 貸：以前年度損益調(diào) 【例題4·計(jì)算分析題】甲公司系一般，開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以作為記賬本位幣，外幣采用發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2011年12月份發(fā)生的外幣業(yè)元，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅170000元，應(yīng)交進(jìn)口317900元。貨款尚未支（2）14日，向國(guó)外丙公司出口銷售商品一批（不考慮），貨款40000，當(dāng)日期匯率為1=6.34元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件元，中間價(jià)為1歐元=8.26元。（4）20日，因增資擴(kuò)股收到投資者投入的 元，其中，元作為資本入賬。幣的即期匯率為：1歐元=8.16元；1=6.30元。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：調(diào)整前的金銀行存款（40000（借方252400（借方銀行存款（歐元?dú)W元（借方元（借方應(yīng)付賬款（歐元20000（貸方170000（貸方應(yīng)收賬款（00 貸：銀行存款— 487900 業(yè)務(wù)借：應(yīng)收賬款— 253600（40000×6.34）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 業(yè)務(wù) 貸：銀行存款— （200000×8.30）業(yè)務(wù) 資本公積——資本溢 業(yè)務(wù)借：應(yīng)付賬 財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款——?dú)W 業(yè)務(wù)借：銀行存款—— 貸：應(yīng)收賬款—— 253600（40000×6.34）（2）“銀行存款——”匯兌損益=40000×6.3-252400=-400（元） =-37000（元）“應(yīng)付賬款——?dú)W元”匯兌損益=20000×8.16-170000=-6800（元）借：財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款——借：財(cái)務(wù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款——?dú)W 貸：財(cái)務(wù)費(fèi) 借：應(yīng)付賬款——?dú)W 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差 貸：銀行存款————?dú)W （三）【例題.計(jì)算分析題】甲（本題下稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)或事經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于2006年1月1日按面值分期付息、到期一次還本的可換公司債券2000萬(wàn)份，每份面值為100元?？赊D(zhuǎn)換公司債券價(jià)格總額為200000萬(wàn)元，費(fèi)用為3200萬(wàn)元，實(shí)際募金已存入銀行專戶。32006112.5%；可轉(zhuǎn)換公司債券的利息自之日起每年支付一次，起息日為可轉(zhuǎn)換公司債券之日即2006年1月1日，付息日為可轉(zhuǎn)換公司債券之日起每滿一年的當(dāng)日，即每年的1月1日可轉(zhuǎn)換公司債券在1年后可轉(zhuǎn)換為甲公司普通股，按債券面值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)，初始轉(zhuǎn)股集的專項(xiàng)用于生產(chǎn)用廠房的建設(shè)。甲公司將募金陸續(xù)投入生產(chǎn)用廠房的建設(shè)，截至2006年12月31日，全部募（4）2007年7月1日，由于甲公司價(jià)格漲幅較大，全體債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司普通股。①甲公司將的可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分劃分為攤余成本計(jì)算的金融負(fù)債②甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)無(wú)債券人贖回和債券持有人回售條款以及變更初始轉(zhuǎn)股價(jià)格的條款，時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為6%。計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成分和權(quán)益成分的公允價(jià)計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟馁M(fèi)編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分編制甲公司2007年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄①可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分公允價(jià)值按公允價(jià)值所占比例分解費(fèi)①負(fù)債成分分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝3200÷200000×178512.13＝2856.19（萬(wàn)元②權(quán)益成分分?jǐn)偟馁M(fèi)用＝3200÷200000×21487.87＝343.81（萬(wàn)元甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券借：銀行存 應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值r6%時(shí)：r7%時(shí)：r經(jīng)計(jì)算⑤2006借：在建工 貸：應(yīng)付利 應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 借：財(cái)務(wù)費(fèi)

應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整 借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整（四）25%，2008～2011資產(chǎn)支出額（萬(wàn)元61911111212.2009年初，甲公司以1010萬(wàn)元的價(jià)格面值為1000萬(wàn)元到期一次還本付息的債券，票按價(jià)格的3%收取費(fèi)用。經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為8.17%。2009年2月1日甲公司又從銀行600萬(wàn)元，年利率為5%，期限為3年，每年2月1日付息，到期還本。該借款屬于一般借款。當(dāng)生產(chǎn)線專門借款用完后以上述兩筆借款補(bǔ)足。2009年有關(guān)工程的支出如下表：資產(chǎn)支出額（萬(wàn)元3月月1211213.2010資產(chǎn)支出額（萬(wàn)元2141101工程 20086120101031⑤2008年資本化期間閑置創(chuàng)造的收益⑧2008年非資本化期間專門借款閑置創(chuàng)造的收益＝1500×2‰×5＝15（萬(wàn)元借：在建工 財(cái)務(wù)費(fèi) 應(yīng)收利 貸：應(yīng)付利 ②專門借款費(fèi)用在當(dāng)年創(chuàng)造的閑置收益＝1000×2‰×2＋600×2‰×4=8.8（萬(wàn)元）④一般借款費(fèi)用當(dāng)年平均利率⑤一般借款的資本支出的平均數(shù)＝300×2/12＋270×1/12＝72.5（萬(wàn)元

財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利 ――利息調(diào) 應(yīng)付利 ②兩筆一般借款的平均利率③一般借款針對(duì)的資本支出的平均數(shù)借：在建工 財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：應(yīng)付債券――應(yīng)計(jì)利 ――利息調(diào) 應(yīng)付利 （五）【例題1·計(jì)算分析題】甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)如（1）20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)5000元，可免費(fèi)獲得市價(jià)2400元、成本為1700元的一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來(lái)12個(gè)月內(nèi)每（2）20×6年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為：客一部分，甲公司還同時(shí)與丙公司簽訂通訊設(shè)備合同，約定甲公司將在未來(lái)10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供服務(wù)，每年收取固定費(fèi)用400萬(wàn)元。類似服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年360理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的話費(fèi)在銷售和通話服務(wù)之間按相應(yīng)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。銷售收入應(yīng)在當(dāng)月確認(rèn)，話費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。借：銀行存 貸：預(yù)收賬 主營(yíng)業(yè)務(wù)收 萬(wàn)元。借：銀行存 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 遞延收 萬(wàn)元。理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 【例題2·計(jì)算分析題】甲公司為一般，適用稅率為17%，期初無(wú)留抵增25%2011（1）1月1日，甲公司與乙公司（一般）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，上注明為110萬(wàn)元、稅額為18.7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付20.4萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收首款和所有款，并在以后各期如約支付各款。（3）1月5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字專用并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。2月5日甲公司收到貨款。7月5日退貨期滿，丙公司實(shí)際退回商品50件，甲公司當(dāng)天開出紅字并（4）1月10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含），單位成本520元，并開具一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司周轉(zhuǎn)，近期很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的積極運(yùn)作，周假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。①11借：發(fā)出商 貸：庫(kù)存商 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 ①12借：銀行存 應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 ②1－4借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 ①15借：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 預(yù)計(jì)負(fù) ③25借：銀行存 貸：應(yīng)收賬 ④75 庫(kù)存商 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 銀行存 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） ②61借：應(yīng)收票 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：發(fā)出商 3）=88000（元）資料格為公允價(jià)格。2009年，寧南公司由于受國(guó)際金融的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對(duì)金融，寧南公司積極開拓國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，采用多種銷售方式增加收入。2009年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理如下（不考慮等相關(guān)稅費(fèi)）：預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷。相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺(tái)，每臺(tái)為B650731（4）寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不（5）2009121D1000價(jià)格的10%向丙公司支付勞務(wù)。2009年12月31日，寧南公司收到丙公司對(duì)外銷售D產(chǎn)品500臺(tái)。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：一批E產(chǎn)品，合同約定是4000萬(wàn)元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬(wàn)元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品為3①12314000②1231300025（250/10）萬(wàn)元確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)成本。所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與并沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本，應(yīng)于6月30日確認(rèn)其他應(yīng)90121400“發(fā)出商品”科目。在月底收到代銷時(shí)，按照售出的500臺(tái)商品確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300分期收款方式銷售商品的，需按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值（400）400034003000600（1）1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位為40萬(wàn)元，單位銷售成本A11，89A發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回額。（2）3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，為3000萬(wàn)元，銷售成本為2800折扣條件為：2/10,1/20,n/30。410考慮額。銀行。該系上年度購(gòu)入，初始取得成本為35萬(wàn)元，作為性金融資產(chǎn)核算；已確認(rèn)相關(guān)公860030（5）11月30日，向戊公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬(wàn)元已收存銀行；適用的營(yíng)業(yè)（6）12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，為2400萬(wàn)元；該批機(jī)器設(shè)備總1800生納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬(wàn)元的價(jià)格（不含額）回購(gòu)該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購(gòu)相關(guān)的利息費(fèi)用（利息費(fèi)用按月平均（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱：答案中的金額單位用萬(wàn)元表示2010131（銷項(xiàng)稅額2010630（銷項(xiàng)稅額2010325（銷項(xiàng)稅額201041020106308貸：性金融資產(chǎn)——成 ——公允價(jià)值變 投資收 2010930借：銀行存 貸：預(yù)收賬 借：銀行存 預(yù)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 存貨跌價(jià)準(zhǔn) 貸：庫(kù)存商 借：銀行存 累計(jì)攤 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 貸：無(wú)形資 2010121借：銀行存 貸：其他應(yīng)付 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：財(cái)務(wù)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付 0工，且工程質(zhì)量達(dá)到優(yōu)質(zhì)工程標(biāo)準(zhǔn)，乙公司了甲公司200萬(wàn)元。①2012c.2012=800-600=200（萬(wàn)元）； 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬及機(jī)械作業(yè) 貸：工程結(jié) 貸：應(yīng)收賬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 ①2013年的完工率 c.2013=200-600=-400（萬(wàn)元）； 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬及機(jī)械作業(yè) ④2013c.2013年末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”影響額為800萬(wàn)元 （六）可供金融資甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1610萬(wàn)元。2014年度相關(guān)或事項(xiàng)資料如下50%加計(jì)扣除。可供金融資000可供金融資0應(yīng)納稅所得額＝161010－當(dāng)期發(fā)生0－非暫時(shí)性差異（100×50%）＝1060（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅＝1060×25%＝265（萬(wàn)元）可供金融資0借：資本公 所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅負(fù) （1）2014300024000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在（2）2014年9月5日，甲公司以2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司，作為可供金融資產(chǎn)處理至12月31日，該尚未，公允價(jià)值為2600萬(wàn)元。稅定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值201228002400400（4）2014年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生費(fèi)4800萬(wàn)元，至年尚未支付。甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入30000萬(wàn)元。稅定，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。①201312313260065020143000甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理3302224220000可供金融資00022260026004003＋2－22凈新增可抵扣暫時(shí)性差異額×25%＝（2000+300+400-2借：所得稅費(fèi) 遞延所得稅資 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得 另外，可供金融資產(chǎn)造成的新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)作如下處理借：資本公 貸：遞延所得稅負(fù) 【例題3·計(jì)算分析題】甲公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3640萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分或出400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至2012年底仍在進(jìn)行中。稅定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝50%150%攤銷。的費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（4）2012（公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量），出租當(dāng)日賬面原價(jià)2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊500萬(wàn)元，該辦公樓一直采用直提取折舊，折舊期為40年，假定無(wú)25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差2012對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該可供金融資產(chǎn)在2012年借：甲公司購(gòu)入乙公司的會(huì)計(jì)處理為：借：可供金融資產(chǎn)——成本 貸：銀行存 借：可供金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：資本公積——其他資本公 15611046借：資本公積——其他資本公 貸：遞延所得稅負(fù) 額+530（=2000-9-350［（2100-1450）-（1800-3產(chǎn)借記債貸記用借：所得稅費(fèi) 遞延所得稅資 貸：遞延所得稅負(fù) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 （七）1·2013150002013甲公司于2014年3月26日依據(jù)向銀行支付連帶保證責(zé)任賠款7200萬(wàn)元，甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于2011年。根據(jù)甲公司、乙公司及銀行簽訂的合同，乙公司向銀行借款7000萬(wàn)元，除乙公司擁有的一棟向銀行提供抵押外，甲公司作為連帶責(zé)任保證人，在乙公司無(wú)力償付借款時(shí)承擔(dān)連帶保證責(zé)任。201310201372002013甲公司于2014年3月28日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一臺(tái)大型設(shè)備給丙40%180420014000100002014年9月，因自然造成生產(chǎn)設(shè)施重大毀損，丙公司遂通知甲公司，其無(wú)法按期支付所40%20142017，201412314800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5貸：應(yīng)收賬 5稅務(wù)部門提供的返還憑證中注明上述返還款項(xiàng)為2013年的所得項(xiàng)，為此，甲公司追20132011123600法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅定該固定資產(chǎn)的計(jì)稅年限最低為15年，甲公司在計(jì)稅時(shí)按1520143200②當(dāng)年取得的可供金融資產(chǎn)公允價(jià)值相對(duì)成本上升600萬(wàn)元，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為取得時(shí)③因以權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)資本公積360萬(wàn)元2400應(yīng)納稅所得額用來(lái)抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)，按照凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積。（答案中的金額單位為萬(wàn)元7200201377765520132014＝（3600－3600/10×2）/（20－2）＝160（萬(wàn)元）因稅定該固定資產(chǎn)的最低計(jì)稅年限為15年，甲公司在計(jì)稅時(shí)按照15年計(jì)算確定的折2012～2014＝240＋240＋240＝720（萬(wàn)元），而這三年的會(huì)計(jì)折舊總額＝3600/10＋3600/10＋160＝880（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異的余額＝880－720＝160（萬(wàn)元）201440（160×25%）萬(wàn)元。3200③因以權(quán)益結(jié)算的支付確認(rèn)資本公積360萬(wàn)元，這里的資本公積——其他資本公積屬2400（萬(wàn)元）20021231100034計(jì)使用為50年，假定土地使用權(quán)與地上建筑物無(wú)法合理分割。該預(yù)計(jì)殘值收入40萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用6萬(wàn)元。正朋公司采用直對(duì)此提取折舊（稅法處理與會(huì)計(jì)上的處理口徑一②2006年1月1日正朋公司將該辦公樓對(duì)外出租，租期10年，每年初收取30萬(wàn)元，當(dāng)天即為出租日。因同地段的房地產(chǎn)不活躍，無(wú)法合理獲取的公允價(jià)格，正朋公司采用成本22④2010年初因正朋公司所在城市在此辦公樓附近建開發(fā)區(qū)，帶來(lái)周邊活躍，正朋公1000⑤20101020⑥20111015（4）2012年正朋公司處置此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（單位中金額單位為萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損 364（＝1貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn) 借：投資性房地產(chǎn)――成 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn) 貸：投資性房地 遞延所得稅資 （4）2012年正朋公司處置此時(shí)的分錄如下1111借：營(yíng)業(yè)稅金及附 65（＝1由此認(rèn)定該處置業(yè)務(wù)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響額＝1300－1015－65＝220（萬(wàn)元）【例題3·計(jì)算分析題】甲為上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司），系一般納稅人，適用的稅率為17%，甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外①2013年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款 萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬(wàn)元。170②2013121C20001560100020131231批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成780③20131231180060%有表決權(quán)的。當(dāng)日，如將該投資對(duì)外，預(yù)計(jì)售價(jià)為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為201450（2）2014年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的或事項(xiàng)資料如下①2014112201312D為300萬(wàn)元，額為51萬(wàn)元，銷售成本為240萬(wàn)元。至2014年1月12日，甲公司D②2014年3月2日，甲公司獲知庚公司被依法，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)300萬(wàn)元甲公司在2013年12月31日已知庚公司周轉(zhuǎn)可能無(wú)法按期償還，因而相應(yīng)180①上述產(chǎn)品均為公允價(jià)格（不含）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除暫時(shí)性差異。不考慮除、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。判斷資料（1）中相關(guān)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）借：以前年度損益調(diào) 950〔（2000－100）×50%貸：應(yīng)收賬 借：發(fā)出商 800（1貸：以前年度損益調(diào) 115借：以前年度損益調(diào) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：庫(kù)存商 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得 借：利潤(rùn)分配――未分配利 借：盈余公 借：以前年度損益調(diào) 借：遞延所得稅資 借：利潤(rùn)分配――未分配利 借：盈余公 9報(bào)表時(shí)，對(duì)以下或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑。司租入一塊土地用于建設(shè)銷售中心；該土地租賃期限為20年，自2012年7月1日開始，年定為100萬(wàn)元，以后年度不再調(diào)整，甲公司于租賃期開始日支付20年2000萬(wàn)元甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：借：無(wú)形資 2貸：銀行存 2借：銷售費(fèi) 貸：累計(jì)攤 C6C2012年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出，同時(shí)收到丁甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為借：銀行存 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 貸：庫(kù)存商 定，甲公司將自行開發(fā)的10套房屋以每套600萬(wàn)元的價(jià)格銷售給10名高級(jí)管理人員；高級(jí)務(wù)期限補(bǔ)交款項(xiàng)。2012625106000年6月30日，甲公司與10名高級(jí)管理人員辦理完畢上述房屋的過(guò)戶手續(xù)。上述房屋成本為甲公司對(duì)上述或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為6644其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為一般，適用的稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營(yíng)業(yè)征。除外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余2012（編制更正分錄時(shí)可以使用借：累計(jì)攤 長(zhǎng)期待攤費(fèi) 1貸：無(wú)形資 2借：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：預(yù)收款項(xiàng)（或預(yù)收賬款借：存貨（或發(fā)出商品貸：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款2貸：營(yíng)業(yè)收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2借：貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（或預(yù)付賬款（八）20×81235000中：股 000萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)元；82002400320010001600甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)或事項(xiàng)如下①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，給乙公司的為1600萬(wàn)元（不含額，下同）。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對(duì)外獨(dú)立第銷售，相關(guān)貨款亦未支付。15%計(jì)提壞賬。②20×96202700（丙公司）20×61224007.515001000該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬(wàn)元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步，甲公司20×9年凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8110020020×9④甲公司合并乙公司符合免稅重組條件，在計(jì)稅時(shí)各方選擇進(jìn)行免稅處理。20×9借：應(yīng)付賬款1貸：應(yīng)收賬 1借：營(yíng)業(yè)收 11借：應(yīng)收賬 貸：資產(chǎn)減值損 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 借：固定資 貸： 借：遞延所得稅資 （3）借：遞延所得稅資 借：存 貸：資產(chǎn)減值損 借：所得稅費(fèi) 貸：遞延所得稅資 借：年初未分配利 3131借：應(yīng)收賬 借：所得稅費(fèi) 借：實(shí)收資 2資本公 3700（3盈余公 1200[1000+（1未分配利 3400[1600+（1貸：長(zhǎng)期股權(quán)投 6420（8少數(shù)股東權(quán) 4 少數(shù)股東損益360[900（當(dāng)年凈利潤(rùn)）×40%]年初未分配利潤(rùn)2590（1600×90%） 【例題2·計(jì)算分析題】甲公司、乙公司20×1年有關(guān)或事項(xiàng)如下（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股1400萬(wàn)股（115），70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，后丙公司擁有甲公司在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股，