企業(yè)戰(zhàn)略方案科斯定理與中國國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革

★ ★ ★ 文 檔 資 源 ★ ★ ★本文針對《科斯陷阱初探》一文中的若干推理過程及其結(jié)論提出了異議，確有巨大的指導(dǎo)價(jià)值，尤其對于正處于經(jīng)濟(jì)體制改革中的中國國有企業(yè)。關(guān)鍵字：科斯定理產(chǎn)權(quán)國有企業(yè)改制一.導(dǎo)言

認(rèn)為科斯的理論對現(xiàn)實(shí)世界在《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》雜志2002年第3期上，刊登了一篇題為《科斯陷阱初探》（以下簡稱《科》）的文章，作者試圖論證科斯定理中存在著“科斯陷阱”這樣一種謬誤，并據(jù)此分析了現(xiàn)實(shí)社會(huì)中的一些現(xiàn)象，然后提出自己對一些經(jīng)濟(jì)學(xué)重大問題的觀點(diǎn)。但我作為一名剛剛涉足博大精深的經(jīng)濟(jì)學(xué)世界的學(xué)生，與此文卻有不同的觀點(diǎn)，并運(yùn)用一些簡單的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析工具進(jìn)行了探討，然后由科斯的理論聯(lián)想到了當(dāng)前中國國有企業(yè)體制改革中的若干問題，提出了自己的見解。二.關(guān)于所謂的科斯陷阱科斯定理有許多種表述方式，如可以表述為“不變性定理”。即：“如果產(chǎn)權(quán)被清楚地界定，且所有的交易成本為零，那么不管誰擁有產(chǎn)權(quán)，資源的運(yùn)用都將相同?！雹僖布催_(dá)到了帕累托最優(yōu)?！犊啤肺呐械募礊檫@一表述，它說，“實(shí)際上，權(quán)利的界定不同，會(huì)導(dǎo)致權(quán)利各方所采用的避免損害的方法不同，從而其成本也不同，這樣，避免損害的成本與假設(shè)不存在損害時(shí)的總產(chǎn)值的差值不同，也就是不同的權(quán)利界定會(huì)導(dǎo)致最后的生產(chǎn)總值不同，資源配置結(jié)果不同?！薄犊啤肺闹信e了這樣一個(gè)例子（也是科斯書中使用的例子）：有一塊地，分成不同的部分分別供牧人來養(yǎng)牛和農(nóng)民來種地，并且有以下關(guān)系成立：牛群的規(guī)模（頭） 谷物年損失量（噸） 每增加一頭牛造成的損失量（噸）1234

12610

1234假設(shè)條件如下

1.交易費(fèi)用為零；2.初始產(chǎn)權(quán)界定清晰；3.完全競爭；4.技術(shù)條件不變；（一），科斯的論證：設(shè)谷物價(jià)格為 1美元/噸，假設(shè)牧人對牛造成的損失負(fù)責(zé)，如果他將牛群從 2頭（一任意假定的出發(fā)點(diǎn)）擴(kuò)大到 3頭，那他必須賠償農(nóng)民 3美元，以補(bǔ)償增加的牛對農(nóng)民造成的 3噸谷物的損失。另外他再考慮增加的其他成本， 只有多養(yǎng)的牛給他帶來的收益大于全部新增的成本， 他才會(huì)擴(kuò)大牛群規(guī)模。 反之，若農(nóng)民對損失負(fù)責(zé)，那農(nóng)民會(huì)給牧人 3美元讓牧人將牛群從 3頭減到 2頭，于是這 3美元也成了第 3頭牛的機(jī)會(huì)成本（如果牧人繼續(xù)保持 3頭牛的規(guī)模，農(nóng)民是不會(huì)給他錢的）。然后牧人再根據(jù)收益與成本決定是否減小牛群。從而，“養(yǎng)牛人在增加第 3頭牛時(shí)是否付出了 3美元（若付，則說明牧人對損失負(fù)責(zé)），或者他不增加第 3頭牛時(shí)是否收到了 3美元（若收到，則說明農(nóng)民對損失負(fù)責(zé)），這些都不會(huì)影響最后的結(jié)果?！雹冢ǘ?，《科》文的論證：“讓我們假設(shè)， 在牧人對損害負(fù)責(zé)的情況下， 牛群的最優(yōu)規(guī)模是 2頭，由于他把其牛群擴(kuò)大到 3頭，須支付包括 3美元在內(nèi)的全部附加成本，超過了其多生產(chǎn)的牛的價(jià)值，因而牛群會(huì)保持在 2頭的最佳規(guī)模，資源達(dá)到了最優(yōu)配置。但是在牧人不對損害負(fù)責(zé)的情況下，實(shí)際上牧人想讓農(nóng)夫支付的成本，決不會(huì)如天真到科斯所設(shè)想的那樣只是增加第 3頭牛造成的谷物損失價(jià)值 3美元，而是把牛群擴(kuò)大到 n頭時(shí)損壞農(nóng)夫全部谷物的價(jià)值——這里的 n頭是指牧人霸占了農(nóng)夫全部的土地后的最優(yōu)牛群數(shù)，無須考慮即可知道這個(gè)最優(yōu)規(guī)模的 n頭不可能正好等于原來的 2頭。很顯然，這是農(nóng)夫絕對不可能支付得起的，從而牛群就會(huì)實(shí)際擴(kuò)大到 n頭，而非保持在 2頭的最優(yōu)規(guī)模。這就是說全部的土地都被牧人占用而養(yǎng)牛，這就導(dǎo)致了不同的資源配置結(jié)果，而根據(jù)前面的定義，這也并非資源最優(yōu)配置。 ”（三），我的論證：設(shè)MC為牧人養(yǎng)牛的邊際成本， MD為農(nóng)民遭受的邊際損害， MC+MD 為社會(huì)的邊際成本， MR為養(yǎng)牛的邊際收益， MR=P，如下圖所示：假設(shè)這塊地的產(chǎn)權(quán)起初是不明晰的， 也就是說不存在一份合約明確規(guī)定誰應(yīng)該對牛造成的損失負(fù)責(zé)，那么牧人就會(huì)按照自己的邊際生產(chǎn)曲線確定牛群規(guī)模，根據(jù) MC=MP，他會(huì)養(yǎng) 3頭牛。而農(nóng)民當(dāng)然不會(huì)甘心，他會(huì)向牧人提出抗議，但最后的結(jié)果很可能是牧人毫不理會(huì)。（也許這樣做是不道德的，但作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)人，這是他的最佳選擇。）于是，牛群會(huì)繼續(xù)保持在從全社會(huì)看來無效率的 3頭上?，F(xiàn)在讓我們來界定產(chǎn)權(quán)，比如說制定法律，規(guī)定私有財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯，這樣一來，牧人就必須為自己養(yǎng)的牛給農(nóng)民的谷物帶來的損失進(jìn)行賠償，否則將被投入監(jiān)獄。從而他面對的邊際成本曲線由 MC上升到MC+MD，再根據(jù)MC+MD=MP ，可知牛群規(guī)模將會(huì)是 2頭。此時(shí)，牧人的總利潤為三角形 ABO，而農(nóng)民遭受的損失為三角形 OFQ1，但他也得到了牧人對他的賠償——三角形 BEO, 三角形OFQ1和三角形BEO面積相等（因?yàn)?BE=FQ1），于是他的總利潤為零。而如果產(chǎn)權(quán)是這樣界定的：農(nóng)民必須忍受牛群四處踐踏給他造成的損失（這是可能的，想一想19世紀(jì)的印度，作為一名普通的農(nóng)民，面對闖入自家麥地里的英國人的牛，他除了忍氣吞聲還能怎么樣呢？）于是他不得不與牧人進(jìn)行談判，他愿意為牧人減少所養(yǎng)的牛而付費(fèi)，只要付的錢不超過他受到的邊際損害（小于四邊形 FDQ2Q1）；另一方面，牧人也愿意接受農(nóng)民的錢而少養(yǎng)牛，只要收到的錢不少于他養(yǎng)牛的利潤(大于三角形 BCE)。由于假定交易費(fèi)用為零，他們總會(huì)通過討價(jià)還價(jià)達(dá)成一致，最后的結(jié)果仍將是牧人只養(yǎng) 2頭牛。此時(shí)，牧人的總利潤為三角形 ACO，其中四邊形 ABEO是正常經(jīng)營所得，三角形CBE為農(nóng)民給他的錢。而農(nóng)民的損失為三角形OFQ1和三角形CBE，其中三角形OFQ1是牛破壞谷物對他的損失，三角形CBE是他支付給牧人的錢。雖然農(nóng)民仍然遭受損失，但比起談判前的損失三角形OFQ1來，這個(gè)結(jié)果他是愿意接受的，因?yàn)槿切?CBE和三角形 OFQ1的面積總和要小于三角形 OFQ1的面積（注意： BE=FQ1）。由上述分析可知，我支持科斯的觀點(diǎn)。而《科》文的邏輯錯(cuò)誤關(guān)鍵在于如果農(nóng)夫?qū)p失負(fù)責(zé)，牛群的規(guī)模是多大（見前面引用的《科》文原文）?！犊啤肺淖髡哒J(rèn)為牛群將會(huì)一直擴(kuò)大到直到霸占整塊土地。我認(rèn)為不會(huì)這樣，即使不對損失負(fù)責(zé)，牧人的邊際成本曲線也是不斷上升的，而邊際收益是固定的（等于市場價(jià)格），牛群規(guī)?？倳?huì)達(dá)到一個(gè)最大值，而不會(huì)無限擴(kuò)大。并且，農(nóng)民為什么不來和他談判呢？對此，《科》文又做了如下解釋：“有人可能會(huì)說，只要農(nóng)夫種植的全部純收益大于牧人把牛群從 2頭增加到 n頭的全部凈收益，從而只要支付給牧人一個(gè)略大于其全部增加凈收益的補(bǔ)償金就可以了，但這是不可能的。在完全競爭的條件下，邊際成本等于邊際收益等于價(jià)格，如果沒有損害存在，牧人每頭牛都會(huì)獲得相同的純收益，這個(gè)純收益應(yīng)等于把相同資金投于農(nóng)作的純收益；在對損失不負(fù)責(zé)的情況下，牧人的純收益將大大增加，因?yàn)橛幸徊糠殖杀緹o須他自己支付，而是由農(nóng)夫替他支付的，所以農(nóng)夫根本不可能支付給牧人一個(gè)略大于其全部增加的凈收益的補(bǔ)償金。”這里的論述也有邏輯錯(cuò)誤：的確，在不對損失負(fù)責(zé)的情況下，把牛群從2頭增加到3頭，牧人的純收益會(huì)大大增加，具體講是從三角形ABO擴(kuò)大到三角形ACO。但不要忘記，隨著牛變多，農(nóng)民的損失也不斷增加，農(nóng)民一定會(huì)找牧人談判，和前面分析的一樣，使牛群規(guī)?？刂圃?頭。接著，《科》文又舉了一個(gè)現(xiàn)實(shí)生活中的例子，原文如下：“在筆者所在的山區(qū)農(nóng)村，村莊周圍的農(nóng)田作物常會(huì)遭到家禽的損壞，由于村莊周圍的農(nóng)田幾乎各家都有，而損壞農(nóng)作物的禽畜也幾乎各家都有，一般損害也不大，這不僅因?yàn)檗r(nóng)作物本身的價(jià)值小，而且因?yàn)槿藗兛吹綋p害農(nóng)作物的禽畜就會(huì)把它們趕出來。所以根據(jù)情理和傳統(tǒng)，禽畜損害農(nóng)作物并不予以賠償，這也就是說，這是一種‘對損害不負(fù)責(zé)的制度’。于是，一般來說，為了防止損害，人們是在其農(nóng)田周圍（通常只是要道處）種植荊棘或打上籬笆。可是，也有人使用了這樣一種‘不尋常的措施’——投毒或放置一種炸野獸的炸彈。在我的童年記憶里，村莊里每年都有人為自己死于非命的禽畜（在當(dāng)時(shí)的農(nóng)村它們堪稱價(jià)值不菲）而悲傷。試想，投毒這種對農(nóng)夫來說成本幾可不記的避免損害的方法，在牧人對損害負(fù)責(zé)的權(quán)利界定情況下牧人會(huì)使用嗎？”我認(rèn)為用這樣一個(gè)現(xiàn)實(shí)生活中的例子來駁斥科斯定理是不妥當(dāng)?shù)摹Ｎ覀円郧暗挠懻摱际窃谌舾杉僭O(shè)條件下進(jìn)行的（主要是交易成本為零），而這里的交易成本卻絕對不可忽略，而且正是由于村民之間談判的成本太高才導(dǎo)致無法達(dá)成一致，不得已采用了投毒這樣的極端方式，這其實(shí)是談判的一種替代行為，而它之所以出現(xiàn)也是由于其實(shí)施成本低?？扑箯膩砭蜎]有脫離現(xiàn)實(shí)地表述其思想，相反，他認(rèn)為交易所采用的組織結(jié)構(gòu)對交易費(fèi)用的大小有重要影響。他說：“我這篇論文（《企業(yè)的性質(zhì)》）最重要的東西，是將交易費(fèi)用明確引入經(jīng)濟(jì)分析?！雹壅且?yàn)楫?dāng)交易成本存在時(shí)，在不同的產(chǎn)權(quán)界定下的交易方式會(huì)不相同，所以明晰產(chǎn)權(quán)才那么重要。在上例中，如果牧人對損失負(fù)責(zé)，那么投毒行為就會(huì)消失，取而代之的將是較為文明的其它方式?？梢哉f，這個(gè)例子恰恰證明了科斯的思想。我們既不應(yīng)該認(rèn)為科斯定理錯(cuò)誤，也不應(yīng)該因?yàn)樗性S多前提假設(shè)，如交易成本為零，產(chǎn)權(quán)界定清晰，完全的信息等等而認(rèn)為其沒有實(shí)用價(jià)值。任何定理都有前提假設(shè)。好象不應(yīng)該因?yàn)榭諝庾枇Χ穸ㄅｎD定理一樣，我們不應(yīng)該因交易成本而否定科斯定理?？茖W(xué)總是通過抽象把握世界，而抽象總會(huì)把一部分現(xiàn)實(shí)假設(shè)掉。三.當(dāng)代中國國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革科斯定理對中國國企改革有許多富有啟迪性的政策意義：關(guān)于產(chǎn)權(quán)明晰。在改革開放之前，我國實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，憲法規(guī)定生產(chǎn)資料歸全體勞動(dòng)人民共同所有，由國家統(tǒng)一管理?！霸诠伯a(chǎn)主義國家，不容許生產(chǎn)資料私人所有，因而按財(cái)產(chǎn)這個(gè)詞的本義而言，每個(gè)人都是無產(chǎn)者”④這種產(chǎn)權(quán)的界定是相當(dāng)模糊的，國有企業(yè)的資產(chǎn)只是籠統(tǒng)地說為全民所有，由國務(wù)院代表行使所有權(quán)。但在中央和地方之間，政府各部門之間，產(chǎn)權(quán)關(guān)系十分混亂。國有企業(yè)內(nèi)部處于“所有者缺位”的狀態(tài)，國家財(cái)產(chǎn)成了公共物品，人人都想搭便車，無人關(guān)心企業(yè)效益；而對外又由于政府是出資人，生產(chǎn)經(jīng)營受到行政指令的支配，無法適應(yīng)市場的變化。由于政企不分，權(quán)責(zé)不清，當(dāng)企業(yè)效益好時(shí)，大家都來爭權(quán)奪利，當(dāng)企業(yè)陷入困境時(shí)，各部門又相互推委。結(jié)果是國有企業(yè)普遍缺乏活力，國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。而改革開放之后，我國逐漸走上了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)道路。十六大報(bào)告指出：“要深化國有企業(yè)改革，進(jìn)一步探索公有制特別是國有制的多種有效實(shí)現(xiàn)形式，大力推進(jìn)企業(yè)的體制，技術(shù)和管理創(chuàng)新。除極少數(shù)必須由國家獨(dú)資經(jīng)營的企業(yè)外，積極推行股份制，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)?！倍鴩蟾母锏年P(guān)鍵就是要實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)多元化，使國有資本不再“一股獨(dú)大”。將行政部門國家資本所有權(quán)的職能與公共管理的職能相分離，成立專門的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)切實(shí)履行出資人的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)國有經(jīng)濟(jì)的真正作用，控制保證國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。關(guān)于交易成本。現(xiàn)在大家都在談?wù)搰薪?jīng)濟(jì)退出，國有股減持和私有化的問題，當(dāng)然，面對當(dāng)前數(shù)量過多，范圍過廣，效益過低的國企，這無可厚非，但我們也應(yīng)該靜下來想一想：今天的如此局面是怎么形成的？國企改革要進(jìn)行到什么程度？科斯的企業(yè)理論認(rèn)為：市場和企業(yè)都是協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)的一種組織形式，都是一種資源配置機(jī)制，而有時(shí)市場的價(jià)格交易機(jī)制的交易成本會(huì)很高，這時(shí)，如果企業(yè)內(nèi)部組織交易比通過市場進(jìn)行相同的交易成本低，企業(yè)就會(huì)出現(xiàn)并代替市場。而市場和私人企業(yè)又都是不完善的。市場會(huì)失靈，私人企業(yè)會(huì)有外部性。故國有企業(yè)的出現(xiàn)是有其合理性的：國家不與民爭利，國有企業(yè)不以贏利為目的，而是作為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“鋪路石”和“領(lǐng)航員”，是實(shí)現(xiàn)政府政治，經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的有效工具之一，有助于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃的順利實(shí)施，從而降低了整個(gè)社會(huì)的交易成本。新中國成立后，面對內(nèi)困外患，我們要恢復(fù)千瘡百孔的國民經(jīng)濟(jì)，又要隨時(shí)防范外敵入侵，還要在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)從農(nóng)業(yè)國向工業(yè)國的轉(zhuǎn)變，如果通過市場經(jīng)濟(jì)來進(jìn)行，可以說會(huì)遙遙無期，而通過建立大規(guī)模的國企則可以大大降低交易成本。但問題在于，在國民經(jīng)濟(jì)得到恢復(fù)和初步發(fā)展之后，國企的使命已完成，其優(yōu)勢也不再明顯，本應(yīng)該逐步退出，但卻由于政治上的原因拖延至今?？梢哉f，今天我國的國企改革是個(gè)歷史遺留問題。我們可以從英國的電力行業(yè)國企的興衰得到啟發(fā)：在電力行業(yè)，客觀上要求建立全國性的供電網(wǎng)絡(luò)，以解決電壓標(biāo)準(zhǔn)化問題。而英國過去多家發(fā)電廠并存，結(jié)果僅倫敦就有 17種不同的直流電壓和 20種不同的交流電壓，不但給居民帶來了極大的不便，還因達(dá)不到規(guī)模經(jīng)濟(jì)而 **** 了發(fā)電企業(yè)和整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，而邊遠(yuǎn)山區(qū)的居民也根本用不上電。于是后來，英國政府將發(fā)電廠收歸國有，建立了全國范圍的國有發(fā)電公司 CEGR公司，使用一個(gè)集中控制的轉(zhuǎn)換控制中心，達(dá)到了規(guī)模經(jīng)濟(jì)。但到后來，隨著載荷平衡技術(shù)的發(fā)展和小型石油發(fā)電廠的廣泛分布，到80年代，小規(guī)模的生產(chǎn)技術(shù)也具有了優(yōu)勢，國有企業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)消失。于是在 1989年后，英國國有電力公司CEGR公司的股份被出售，實(shí)現(xiàn)了私有化，同時(shí)將發(fā)電部門和配電部門分離，允許地方發(fā)電廠自行發(fā)電，將多余的電力出售給地方配電公司，從而電力行業(yè)實(shí)現(xiàn)了競爭。但是，國企的存在是由客觀經(jīng)濟(jì)條件決定的，既不是越多越好，也不是越少越好。國企應(yīng)該如何分布，有多大規(guī)模，是否應(yīng)該贏利，都要視其能否降低整個(gè)社會(huì)的交易成本而論。我國現(xiàn)在還處于社會(huì)主義初級階段，市場經(jīng)濟(jì)還不夠發(fā)達(dá)，通過市場進(jìn)行資源配置的成本有時(shí)仍很高，故國有企業(yè)仍有不可替代的巨大作用，國有經(jīng)濟(jì)也不可能退到和西方發(fā)達(dá)國家現(xiàn)階段一樣的程度（即使在這些國家，國有經(jīng)濟(jì)也仍在國民經(jīng)濟(jì)中占有較大份額）。盲目地削弱國有經(jīng)濟(jì)會(huì)對我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生災(zāi)難性的后果。所以，我國的國有企業(yè)注定會(huì)在相當(dāng)長的一段時(shí)間內(nèi)仍對國民經(jīng)濟(jì)起主導(dǎo)作用。①④見****** 《經(jīng)濟(jì)解釋》 442，429頁，商務(wù)印書館， 2000年②見科斯《論生產(chǎn)的制度結(jié)構(gòu)》 147，148，149頁，上海三聯(lián)書店， 1994年③來自1991年科斯在諾貝爾獎(jiǎng)?lì)C獎(jiǎng)儀式上的演說辭Abstract:Thisarticlearisesacriticismofanotherarticle —APreliminaryInquiryintoCoaseTrapandthinksthatCoaseTheoremwilldoalottothereformofChinesestate-runenterprisetoday.KeyWords:CoaseTheorem,Property,State-runenterprise參考書目：1.科斯

《論生產(chǎn)的制度結(jié)構(gòu)》

上海三聯(lián)書店

19942.******

《經(jīng)濟(jì)解釋》

商務(wù)印書館

20003.費(fèi)方域

《企業(yè)的

產(chǎn)權(quán)分析》

上海三聯(lián)出版社

上海人民出版社

19984.國家經(jīng)貿(mào)委“推進(jìn)國有大型企業(yè)改革”課題組 《國有大中型企業(yè)產(chǎn)權(quán)多元化改革報(bào)告》 2002更多相關(guān)文檔·關(guān)于在企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的探討·推行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制有關(guān)問題的探索

(19957字)·論企業(yè)品牌發(fā)展戰(zhàn)略(6151字)·市場里的企業(yè)：

(2710字)一個(gè)人力資本與非人力資本的特別合約

(10924

字)·論國企改革的道路選擇

(5295

字)·政府從經(jīng)營企業(yè)轉(zhuǎn)向經(jīng)營資本是我國國有經(jīng)濟(jì)市場化的必由之路(5185

字)·企業(yè)經(jīng)營與政府行為的關(guān)系

(4941

字)·關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成功的幾點(diǎn)思考

(3330

字)·競爭性情報(bào)與企業(yè)戰(zhàn)略

(6693

字)·新經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的經(jīng)營思路與物流

(3485

字)本站資料來于互聯(lián)網(wǎng)，我們不對內(nèi)容的準(zhǔn)確性和合法性承擔(dān)任何保證責(zé)任我們，我們會(huì)即時(shí)刪除 !

,如有信息存在侵權(quán)行請

Email站長統(tǒng)計(jì)木置妗Ｕ庵秩狽φ纖枷氳腦に愎芾砭５賈賂韃棵胖淶某逋唬賈略に憧刂頻目瞻椎卮跋熗嗽に愎芾淼惱逍Ч?nbsp;5、企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理中缺乏有效的考核與激勵(lì)措施。 在我國，考核和獎(jiǎng)懲措施落實(shí)不到位已經(jīng)成了影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)無法很好實(shí)現(xiàn)的重要原因。在企業(yè)預(yù)算管理過程中，以預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)考核責(zé)任單位和責(zé)任人，并以考核結(jié)果對他們執(zhí)行獎(jiǎng)懲時(shí)，被考核方過多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對活動(dòng)績效的影響，故意回避主觀方面的原因，考核方則常常參雜太重的個(gè)人情感去評價(jià)被考核方，使考核過程在“有色眼鏡”下進(jìn)行；或者考核后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。預(yù)算指標(biāo)約束作用的喪失，可能便整個(gè)預(yù)算工作名存實(shí)亡。四、預(yù)算管理的新理念：缺乏企業(yè)戰(zhàn)略的指導(dǎo)搞預(yù)算，無視市場環(huán)境的約束做預(yù)算，基于過去、憑空想像地設(shè)計(jì)預(yù)算，在沒有價(jià)值鏈分析的條件下實(shí)施預(yù)算，都將使預(yù)算管理的效果大打折扣。要想解決預(yù)算管理中存在的問題，確保預(yù)算工作的順利進(jìn)行，使預(yù)算管理工作取得預(yù)期的效果，我國企業(yè)必須樹立實(shí)施預(yù)算管理工作的新理念。1、確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施預(yù)算管理”的新理念，使日常的預(yù)算管理成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。預(yù)算管理是對計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使企業(yè)各期的預(yù)算前后銜接起來，避免預(yù)算工作的盲目性。2、確立“面向市場搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場的檢驗(yàn)。企業(yè)總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計(jì)的銷售額確定了，一定時(shí)期的生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終確定下來。銷售預(yù)算又是由預(yù)計(jì)的銷售額和銷售單價(jià)決定的，可見整個(gè)企業(yè)預(yù)算體系的基礎(chǔ)是對市場情況的預(yù)測與分析。而且，為了應(yīng)對市場的變化，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)值應(yīng)該具有一定的彈性，為預(yù)算工作的順利開展留有余地，減少過大的預(yù)算鋼性給預(yù)算管理工作帶來的風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)要經(jīng)得起市場的檢驗(yàn)，否則，企業(yè)的預(yù)算工作會(huì)因此而失敗。3、確立“面向未來和基干活動(dòng)分解搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于被企業(yè)的員工接受。企業(yè)的活動(dòng)是收人的源泉和成本費(fèi)用的動(dòng)因， 企業(yè)未來 ，的活動(dòng)則是企業(yè)預(yù)算數(shù)值大小的直接決定因素，以企業(yè)未來活動(dòng)的預(yù)測為基礎(chǔ)，并將這些活動(dòng)在各部門之間進(jìn)行合理的分解，才能使企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際狀況，使預(yù)算管理工作的控制與激勵(lì)作用得以發(fā)揮，從總體上減少無效活動(dòng)的發(fā)生，同時(shí)又保障企業(yè)各項(xiàng)增值活動(dòng)的順利實(shí)施。那些基于歷史指標(biāo)值討價(jià)還價(jià)制定預(yù)算的企業(yè)，經(jīng)常無視企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和各部門工作量的變化，使預(yù)算缺乏客觀性，結(jié)果不是導(dǎo)致一些部門對預(yù)算所得的過多資源的浪費(fèi)，就是另一些部門由于缺乏預(yù)算資金的保障，使應(yīng)該開展的活動(dòng)無法得到有效開展。4、確立“基于企業(yè)價(jià)值鏈分析搞預(yù)算”的新理念，使預(yù)算管理進(jìn)一步成為協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門之間經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和利益沖突的有效手段。價(jià)值鏈?zhǔn)悄軌騽?chuàng)造和交付給顧客有價(jià)值的產(chǎn)品或勞務(wù)的一整套不可缺少的作業(yè)和資源。如同自行車的鏈條缺少一環(huán)就變得毫無用處一樣，企業(yè)通過商品和勞務(wù)向顧客傳遞價(jià)值的過程中需要各部門的密切配合。各部門應(yīng)通力合作努力為顧客提供更多的價(jià)值，部門之間發(fā)生利益沖突時(shí)應(yīng)以顧客利益力最高準(zhǔn)繩來協(xié)調(diào)矛盾和安排活動(dòng)，這樣才能確保企業(yè)在市場中的競爭力。制定預(yù)算的過程就是企業(yè)各部門之間的利益調(diào)整和分享過程。如果基于價(jià)值鏈分析作預(yù)算，那么企業(yè)的預(yù)算活動(dòng)就能使部門間的利益較好地得以協(xié)調(diào)，有助于企業(yè)自身的價(jià)值創(chuàng)造，也有利于企業(yè)為顧客傳遞價(jià)值活動(dòng)的順利完成。5、確立”恰當(dāng)?shù)募俣ㄊ穷A(yù)算的基點(diǎn) "的新理念，使預(yù)算指標(biāo)建立在一些未知而又合理的假定因素基礎(chǔ)上，使企業(yè)預(yù)算的編制和預(yù)算管理工作的開展。預(yù)算管理中最令人頭痛的問題是預(yù)算管理者不得不面對一些不確定的因素，也不得不預(yù)計(jì)確定一些預(yù)算指標(biāo)之間的關(guān)系。比如，我們在確定采購預(yù)算的現(xiàn)金支出時(shí)，必須先預(yù)定各種原材料價(jià)格的未來走向；在確定銷售費(fèi)用時(shí)，一般是通過其占銷售收入的比重來解決的;在確定利息費(fèi)用時(shí)，又得假定未來的借款余額和利率水平。可見，沒有一些合理的假定，預(yù)算沒法制定，預(yù)算工作無法開展。6、確立“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算工作生命線”的新理念，確保預(yù)算管理落實(shí)到位。西方有句諺語： “在管理活動(dòng)中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會(huì)變成可怕的魔鬼。”用此來形容考核、監(jiān)督工作的重要性是十分恰當(dāng)?shù)?。沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理變得毫無意義。嚴(yán)格考核不僅是為了將預(yù)算指標(biāo)值與預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行比較，肯定成績，找出問題，分析原因，改進(jìn)以后的工作，也是為了對員工實(shí)施公正的獎(jiǎng)懲，以便獎(jiǎng)勤罰懶，調(diào)動(dòng)員工的積極性，激勵(lì)員工共同努力，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)管理實(shí)踐中，考核與獎(jiǎng)懲確實(shí)是預(yù)算管理工作的生命線。7、確立“以人為本，關(guān)注預(yù)算道德”的新理念，全面提高預(yù)算工作的效率和效果。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的利用者、預(yù)算的執(zhí)行者，也是預(yù)算制度的被考核者。人是預(yù)算工作的主體，是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此，預(yù)算工作應(yīng)該以人為本，離開了對人的關(guān)注，企業(yè)的預(yù)算工作無法搞好。由于預(yù)算影響到很多人的經(jīng)濟(jì)利益，預(yù)算管理不可避免地涉及到道德問題。比如，不少部門為了小團(tuán)體的利益，在制定預(yù)算時(shí)經(jīng)常表現(xiàn)出本位主義的思想，作出較為寬松的預(yù)算，即有意低估收入、高估成本。然而，這違背了預(yù)算指標(biāo)應(yīng)該盡量客觀、公正、可靠的要求，缺乏道德意識的預(yù)算管理必然影響預(yù)算工作的質(zhì)量?！耙匀藶楸荆P(guān)注預(yù)算道德”的理念還要求企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算工作過程中應(yīng)該尊重人性，注意發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)各級員工參與預(yù)算工作，在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，不給員工造成“這是你強(qiáng)加給我的預(yù)算”的感覺。 五、預(yù)算編制主要方法及優(yōu)缺點(diǎn)分析：預(yù)算編制方法多種多樣，比如，根據(jù)預(yù)算編制所賴以依據(jù)的業(yè)務(wù)量是否可變，有固定預(yù)算和彈性預(yù)算；根據(jù)預(yù)算編制的時(shí)期有定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算；根據(jù)預(yù)算編制的基礎(chǔ)有增（減）量調(diào)整和零基預(yù)算等。1、傳統(tǒng)預(yù)算編制法：傳統(tǒng)預(yù)算編制方法往往采用固定預(yù)算加定期及調(diào)整預(yù)算。所謂固定預(yù)算，也叫靜態(tài)預(yù)算，是指以預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)所編制的預(yù)算；增（減）量調(diào)整預(yù)算則是在上期實(shí)際的基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期的可能變化，增加或減少某些金額后調(diào)整編制而成的預(yù)算。顯然，傳統(tǒng)預(yù)算編制方法具有簡便易行的優(yōu)點(diǎn)，多數(shù)企業(yè)均采用此法編制預(yù)算。但是，我們應(yīng)該清醒地認(rèn)識傳統(tǒng)預(yù)算編制方法存在諸多不足，其主要表現(xiàn)為：（1）由于傳統(tǒng)預(yù)算采用固定預(yù)算的方式，因而不能實(shí)時(shí)反應(yīng)市場狀況變化對預(yù)算執(zhí)行的影響。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)量偏離預(yù)算編制所依據(jù)的業(yè)務(wù)量時(shí)，預(yù)算便失去了其作為控制和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的意義。尤其是成本預(yù)算，它們涉及項(xiàng)目多，各成本費(fèi)用項(xiàng)目對于業(yè)務(wù)量的變動(dòng)又有不同的反映，按固定預(yù)算方法編制預(yù)算，會(huì)使預(yù)算變得呆板僵化，不能適應(yīng)管理的需要。（2）采用傳統(tǒng)預(yù)算編制方法，上下級之間往往處于對立面?？紤]到下級有可能“寬打窄用”，上級通常會(huì)過于簡單地采用“迎頭痛擊”的做法，即對所有項(xiàng)目均提高或刪減同樣的百分點(diǎn)。上有政策，下有對策，為了應(yīng)付上級的“迎頭痛擊”，下級往往在上報(bào)預(yù)算時(shí)就大大地留有余地，高估預(yù)算。在傳統(tǒng)預(yù)算編制方式下，上下級之間的這種“對抗”可能愈演愈烈，從而導(dǎo)致一種惡性循環(huán)，使預(yù)算的客觀性、準(zhǔn)確性越來越差。3）由于傳統(tǒng)預(yù)算的定期性特征，容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行中的突擊行為，即在鄰近預(yù)算期末時(shí)，將尚未消化的預(yù)算額度，無論需要與否，盡可能花光耗盡，以防下期預(yù)算被砍，同時(shí)也為下期留有余地作準(zhǔn)備。其結(jié)果則可能是資源的無謂浪費(fèi)。2、彈性預(yù)算法：所謂彈性預(yù)算， 是指按照預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的多種業(yè)務(wù)量水平而編制的、 能夠適應(yīng)不同業(yè)務(wù)量情況的預(yù)算。這種方法正是針對固定預(yù)算的主要不足而設(shè)計(jì)的，其預(yù)算編制的依據(jù)不是某一固定的業(yè)務(wù)量，而是一個(gè)可預(yù)見的業(yè)務(wù)量范圍，因此而使預(yù)算具有伸縮彈性，增強(qiáng)了預(yù)算的適應(yīng)性。理論上說，所有預(yù)算都可采用彈性預(yù)算的方法。但在實(shí)際工作中，從經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，彈性預(yù)算多用于成本、費(fèi)用、利潤預(yù)算的編制。顯然，彈性預(yù)算的適應(yīng)性更強(qiáng)，但其工作量也較大。彈性預(yù)算的主要優(yōu)點(diǎn)是：可以反映一定范圍內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)算，為實(shí)際結(jié)果與預(yù)算的比較提供了一個(gè)動(dòng)態(tài)的基礎(chǔ)，從而能更好地履行其在控制依據(jù)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)兩方面的職能。3、零基預(yù)算法：零基預(yù)算，即以零為基礎(chǔ)的預(yù)算。這種預(yù)算編制方法是相對于傳統(tǒng)預(yù)算中的增量預(yù)算的不足而設(shè)計(jì)的。增量預(yù)算以前期的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果為基礎(chǔ)，充其量不過是對以前預(yù)算的增增補(bǔ)補(bǔ)，定然會(huì)使新的預(yù)算受到既成事實(shí)的影響，并容易使某些不合理因素得以長期沿襲。僅從字面上理解： 零基預(yù)算即以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法， 或者說零基預(yù)算是徹底摒棄現(xiàn)有的既成事實(shí)，一切從零開始，對所有業(yè)務(wù)都重新開始進(jìn)行詳盡的審查、分析、考核，從而據(jù)以編制預(yù)算的方法。應(yīng)該注意的是，簡單地將零基預(yù)算理解為就是一切從零開始是不恰當(dāng)?shù)摹Ａ慊A(yù)算的深層含義是：建立在對預(yù)算年度中意欲實(shí)施的所有事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核、評估基礎(chǔ)上編制預(yù)算的方法。零基預(yù)算采用的是一種較典型的上下結(jié)合式預(yù)算編制程序，充分體現(xiàn)了群策群力的精神，便于預(yù)算的貫徹、實(shí)施。而且，這種方法打破了老框框的束縛，既能促使人們充分發(fā)揮其積極性、創(chuàng)造性，又能迫使人們精打細(xì)算，將有限的資源運(yùn)用到最需要的地方，從而提高全部資源的使用效率。4、滾動(dòng)預(yù)算法：滾動(dòng)預(yù)算也稱為連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，其預(yù)算期通常以一年為固定長度，

是指將預(yù)算期始終保持一個(gè)固定期間、 連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。每過去一個(gè)月或一個(gè)季度， 便補(bǔ)充一個(gè)月或一個(gè)季度， 永續(xù)向前滾動(dòng)，因此而得名。滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)也就在于遵循了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的變動(dòng)規(guī)律，保證了預(yù)算的連續(xù)性和完整性，長計(jì)劃、短安排的具體做法，使預(yù)算能適時(shí)反映實(shí)際經(jīng)營狀況，從而更增強(qiáng)了預(yù)算的指導(dǎo)作用。當(dāng)然，采用滾動(dòng)預(yù)算的方法編制預(yù)算，也會(huì)加大預(yù)算的工作量。由此可見，各種預(yù)算方法均有所長，也有所短，各地勘單位（含企業(yè)、事業(yè)單位）應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需要，選擇適應(yīng)的方法進(jìn)行預(yù)算編制，尤其應(yīng)該注意各種方法的結(jié)合應(yīng)用。六、企業(yè)預(yù)算管理的運(yùn)作技巧：（一）通過預(yù)算管理，落實(shí)產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)的的公司體制和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代預(yù)算管理制度強(qiáng)調(diào)協(xié)同，并使責(zé)、權(quán)、利三結(jié)合原則能真正落到實(shí)處。預(yù)算管理從企業(yè)最高層到各部門乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)的管理和可靠的執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一?？梢哉f，正式由于不同主體在預(yù)算管理上的“分工”，才強(qiáng)化了預(yù)算的全方位管理與控制，使最高決策者的戰(zhàn)略思想得以細(xì)化落實(shí)，并最終帶來效益的提高。以集團(tuán)公司為例，按照集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的原則，應(yīng)明確母子公司的不同職權(quán)范圍，建立三個(gè)層次的預(yù)算規(guī)范體系： （1）建立在董事會(huì)層次的預(yù)算規(guī)范，如體現(xiàn)在《公司章程》和股東大會(huì)決議中的有關(guān)預(yù)算條款。（2）建立經(jīng)理層次的預(yù)算規(guī)范。（3）建立在管理部門層次的具體預(yù)算制度與管理辦法。（二）選擇適宜的預(yù)算起點(diǎn)，明確預(yù)算管理的基準(zhǔn)。公司預(yù)算起點(diǎn)模式主要有：以產(chǎn)量為起點(diǎn)的模式 ，以銷售為起點(diǎn)的模式，以成本為起點(diǎn)的模式，和以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的模式等；隨著產(chǎn)權(quán)主體的明晰化，以及出資者對經(jīng)營者約束的強(qiáng)化，近期又出現(xiàn)了以股東權(quán)益為起點(diǎn)的預(yù)算模式。筆者認(rèn)為，大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該以一個(gè)起點(diǎn)為主，其它為輔，實(shí)行“一國兩制或多制”。如以平均利潤為標(biāo)準(zhǔn)的利潤預(yù)算；以市場需求為導(dǎo)向的銷售預(yù)算；以強(qiáng)化內(nèi)部管理為基礎(chǔ)的成本費(fèi)用預(yù)算；以發(fā)展創(chuàng)新為目標(biāo)的投資預(yù)算；以財(cái)務(wù)收支為主體的現(xiàn)金流量預(yù)算等。按照目標(biāo)利潤－－銷售預(yù)算－－成本預(yù)算－－采購預(yù)算－－現(xiàn)金流量預(yù)算編制程序，遵循三結(jié)合的原則，即由總到分和由分到總相結(jié)合，由上到下和由下到上相結(jié)合，由內(nèi)到外和由外到內(nèi)相結(jié)合，在反復(fù)策劃、調(diào)整的過程中，尋求實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的最佳預(yù)算組合。（三）圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)的決策執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按季分月滾動(dòng)下達(dá)預(yù)算任務(wù)，建立每周資金調(diào)度會(huì)，每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)等例會(huì)制度。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)要圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。（四）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。決策部門的期終決算要好預(yù)算相銜接（內(nèi)部報(bào)表必須分設(shè)“預(yù)算數(shù)”、“決算數(shù)”攔），依據(jù)各責(zé)任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績效考核，季度兌現(xiàn)，年度清算的辦法，清算結(jié)果要堅(jiān)決獎(jiǎng)懲到位，是預(yù)算制度與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有效的結(jié)合起來。同時(shí)，預(yù)算部門要及時(shí)的從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主觀與客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對策，必要是可調(diào)整個(gè)別期間的預(yù)算方案（非重大意外因素不宜調(diào)整年度方案）。具體執(zhí)行時(shí)應(yīng)發(fā)動(dòng)和依靠企業(yè)全體職工，充分調(diào)動(dòng)各個(gè)方面的積極性。（五）圍繞預(yù)算管理，全面提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，保障預(yù)算管理的成功。企業(yè)預(yù)算管理的核心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低直接關(guān)系到預(yù)算管理的成敗。預(yù)算管理的本質(zhì)要求財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的廣度、深度和力度上下功夫。廣度，即全面性，由于預(yù)算管理的綜合性，財(cái)務(wù)人員必須樹立大財(cái)務(wù)的觀念，走出就“帳”論“帳”的狹小天地，把自己鍛煉成復(fù)合型人才，力求把財(cái)務(wù)管理同生產(chǎn)營銷管理有機(jī)的結(jié)合起來；深度，即精細(xì)化，財(cái)務(wù)管理不能紙上談兵，財(cái)務(wù)人員必須把財(cái)務(wù)管理落實(shí)到每一種有限的資源的盡可能充分利用的程度上，最終達(dá)到促進(jìn)各個(gè)部門效率的提高，和整個(gè)企業(yè)的不斷發(fā)展總目標(biāo)上。力度，即強(qiáng)制性，財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分利用財(cái)會(huì)信息的權(quán)威性，在執(zhí)行和考核預(yù)算時(shí)，做到雷厲風(fēng)行，“違法必究”。唯有如此，預(yù)算管理才能不流于形式，取得應(yīng)有的效果。七、預(yù)算管理應(yīng)處理的幾個(gè)主要關(guān)系：1、預(yù)算管理與內(nèi)部控制的關(guān)系：隨著中國改革開放的深入發(fā)展，內(nèi)部控制制度建設(shè)問題已經(jīng)提上我們的議事日程，無論對于政府、事業(yè)單位或企業(yè)，完善的內(nèi)部控制制度都是事業(yè)順利發(fā)展的基本保證，而預(yù)算管理則是內(nèi)部控制制度的重要組成成分。內(nèi)部控制的三個(gè)層面不同類型單位的內(nèi)部控制制度既有共性又各有特點(diǎn)，就企業(yè)而言，內(nèi)部控制制度至少可以從三個(gè)不同的層面來認(rèn)識。第一層內(nèi)部控制制度是企業(yè)的組織制度，通常被稱之為“治理結(jié)構(gòu)”，與企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)相對應(yīng)，通過建立適當(dāng)?shù)摹拔小怼逼跫s關(guān)系，保證企業(yè)外部投資人的利益能夠得到企業(yè)內(nèi)部代理人的有效維護(hù)。這一層內(nèi)部控制制度是最根本的控制，是為外部投資人服務(wù)的，是外部投資人從組織上實(shí)現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部控制的工具，它駕馭下面兩層內(nèi)部控制制度。第二層內(nèi)部控制制度是企業(yè)的管理制度，又稱為“管理控制系統(tǒng)”，它通過檢查和改進(jìn)有關(guān)管理政策和程序，有效控制企業(yè)運(yùn)行，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效益，實(shí)現(xiàn)投資人投入資本的保值增值，從而解脫代理人的受托責(zé)任。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最有效果的控制，它直接關(guān)系著代理人履行受托責(zé)任的成敗。第三層內(nèi)部控制制度是企業(yè)的會(huì)計(jì)制度，又稱為“會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)”，它通過適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置和授權(quán)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)記錄、及時(shí)的實(shí)物盤點(diǎn)以及公允的報(bào)告等程序和方法，保證企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況信息的可靠性，保障投資人財(cái)產(chǎn)安全。這一層內(nèi)部控制制度可以認(rèn)為是最具體的控制。第二層和第三層的內(nèi)部控制制度主要是為管理者服務(wù)的，其目的是幫助管理者完成委托人交給的管理責(zé)任；同時(shí)管理者為了證明自己有效履行了受托責(zé)任，應(yīng)對開發(fā)、維護(hù)和評價(jià)內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)。顯然，上述三個(gè)層面的內(nèi)部控制制度既有聯(lián)系又有分工，它們相互影響，共同實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的控制，以維護(hù)企業(yè)的一系列契約關(guān)系，保證企業(yè)的健康發(fā)展。在上述內(nèi)部控制制度的三個(gè)層面中，第一層面控制問題在我國產(chǎn)權(quán)制度變革的過程中已經(jīng)受到較多的關(guān)注，而第三層面的控制問題最近也在會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界引起重視，但是如果缺少第二層面的控制，就不能達(dá)到控制的目的。也就是說我們不是為控制而控制，控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，因此管理控制系統(tǒng)的建立和評價(jià)也要同時(shí)提上我們的議事日程，讓三個(gè)層面的內(nèi)部控制制度共同協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用。預(yù)算管理是管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，二十世紀(jì)初就開始出現(xiàn)在企業(yè)管理的實(shí)踐中，當(dāng)今世界絕大多數(shù)有一定規(guī)模的企業(yè)都接受和堅(jiān)持運(yùn)用預(yù)算管理方法。1920年美國通用汽車公司就把預(yù)算管理作為“對分部責(zé)任進(jìn)行集中控制”的重要工具，認(rèn)為它可以完成三個(gè)任務(wù)：第一，它提供每一分部每年度經(jīng)營目標(biāo)同高層管理部門目標(biāo)的比較，可據(jù)此協(xié)調(diào)各部分預(yù)期業(yè)績同公司整體財(cái)務(wù)政策的關(guān)系；第二，它提供實(shí)際業(yè)績與預(yù)期目標(biāo)的比較，以便管理當(dāng)局及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，控制運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)；第三，它使得高層管理者可以用統(tǒng)一的業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)在各部門之間分配資源和管理費(fèi)用，激勵(lì)各部門依照公司的目標(biāo)實(shí)行分權(quán)管理。由此可知，預(yù)算管理并不僅僅是幾張預(yù)算表的簡單編制工作，它是涵蓋預(yù)測、試算、平衡、執(zhí)行、調(diào)整、分析、評價(jià)、獎(jiǎng)懲等環(huán)節(jié)的完整管理過程，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的重要管理控制制度。經(jīng)過近一個(gè)世紀(jì)的實(shí)踐，預(yù)算管理的必要性已經(jīng)深入人心，預(yù)算管理的技術(shù)方法已經(jīng)相當(dāng)成熟完善，但是美國會(huì)計(jì)學(xué)者對預(yù)算管理的研究并沒有停止。一般認(rèn)為，成功的管理控制系統(tǒng)有兩個(gè)特征，即組織的目標(biāo)一致性和激勵(lì)組織成員努力。大量調(diào)查的事實(shí)表明，預(yù)算管理在不同企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用可能很不相同，那么究竟是什么因素在影響預(yù)算管理的內(nèi)部控制作用呢 ?關(guān)鍵是預(yù)算制度對人行為的影響。因此，國外同行們已經(jīng)把關(guān)注的焦點(diǎn)集中在預(yù)算管理中人的行為上，因?yàn)橹挥型ㄟ^適當(dāng)?shù)姆椒ㄒ龑?dǎo)企業(yè)成員為發(fā)展目標(biāo)而努力，才能實(shí)現(xiàn)管理控制的初衷。2、預(yù)算與計(jì)劃的關(guān)系：在長期的計(jì)劃管理環(huán)境下，我國企業(yè)的內(nèi)部管理和成本控制積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)，如班組核算、費(fèi)用歸口管理等，有的至今還在發(fā)揮作用。但是這并不意味著“計(jì)劃管理”或“預(yù)算管理”僅僅是名稱術(shù)語的變換。這是因?yàn)?，生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃的核心是生產(chǎn)計(jì)劃，技術(shù)計(jì)劃是對生產(chǎn)計(jì)劃的保證，而財(cái)務(wù)計(jì)劃是生產(chǎn)技術(shù)計(jì)劃的附屬品，也就是說，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)和技術(shù)計(jì)劃確定以后，由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料和人力的價(jià)格和供求數(shù)量都是國家計(jì)劃既定的，只要財(cái)務(wù)做簡單的加減乘除計(jì)算，成本和利潤就可以確定無疑。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)首要關(guān)注的是安全生產(chǎn)，只要按時(shí)完成產(chǎn)品生產(chǎn)任務(wù)，盈利上繳國家，虧損由國家彌補(bǔ)，導(dǎo)致企業(yè)各級人員中的成本效益觀念淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營效率低下。隨著改革的逐步深化，國有企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)中自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，不少企業(yè)開始推行目標(biāo)利潤——目標(biāo)成本管理，企業(yè)未來的工作也從 “計(jì)劃”轉(zhuǎn)變?yōu)椤邦A(yù)算”。這并不是簡單的 “文字游戲”，其中至少發(fā)生了兩個(gè)意義深遠(yuǎn)的重要變化：第一，由于企業(yè)的各級組織都制定了相應(yīng)的目標(biāo)利潤，并與人們的利益掛鉤，利益與成本等財(cái)務(wù)指標(biāo)開始受到各級領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)的重視，企業(yè)管理控制的中心目標(biāo)從完成生產(chǎn)的品種、產(chǎn)量計(jì)劃，逐漸轉(zhuǎn)移到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；第二，由于要考核各級組織的利潤和成本，負(fù)責(zé)核算企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)績的財(cái)會(huì)部門工作逐漸受到重視，管理需要會(huì)計(jì)信息支持的觀點(diǎn)逐漸得到認(rèn)同， 財(cái)會(huì)人員的學(xué)歷層次在顯著提高， 財(cái)會(huì)工作環(huán)境也更加現(xiàn)代化，眾多的大中型企業(yè)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化，有的還達(dá)到了信息網(wǎng)絡(luò)化的程度。雖然目標(biāo)利潤——目標(biāo)成本管理推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營思想和管理方式的轉(zhuǎn)變，但是總體而言這還是一種比較粗放的預(yù)算管理，在具體實(shí)行過程中，各企業(yè)注重的主要是總體的利潤指標(biāo)，而資金的使用效率，資產(chǎn)質(zhì)量等方面還沒有受到足夠的重視，有的企業(yè)有時(shí)甚至通過在數(shù)字上做文章來完成利潤目標(biāo)，造成“潛虧”，影響企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。這說明目標(biāo)利潤管理能夠在一定程度上提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的經(jīng)濟(jì)效益意識，但更深入地利用預(yù)算管理改進(jìn)決策與控制、 提高企業(yè)管理水平和內(nèi)部控制能力， 還需要深化改革。3、目標(biāo)利潤與預(yù)算關(guān)系從目標(biāo)利潤管理到全面預(yù)算管理的轉(zhuǎn)變，在許多企業(yè)是漸進(jìn)地發(fā)生的。根據(jù)我們的調(diào)查，許多企業(yè)在預(yù)算管理的過程中逐漸認(rèn)識到，為了控制利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，預(yù)算中僅僅關(guān)注利潤或收入、成本指標(biāo)是不夠的，必須把預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營結(jié)果 (利潤預(yù)算)延伸到經(jīng)營過程 (業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算 )并進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營質(zhì)量 (資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算 )，才能真正控制住企業(yè)運(yùn)行，真正實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo)。根據(jù)我們對 58家國有大中型企業(yè)的調(diào)查， 有三分之一左右的企業(yè)開始實(shí)行全面預(yù)算， 各企業(yè)預(yù)算管理的范圍有較大的差異(參見表1)。不難看出，不同行業(yè)預(yù)算管理的內(nèi)容與它們管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)有一定關(guān)系，如建筑業(yè)對財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算的重視可能與其較多占用外部資金有關(guān)，而制造業(yè)對資本性支出預(yù)算的關(guān)注可能與其更新改造任務(wù)較重相關(guān)聯(lián)。由此可見，預(yù)算管理已經(jīng)在一定程度上為我國企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)發(fā)揮了管理控制作用。同時(shí)應(yīng)該承認(rèn)的是，許多企業(yè)的預(yù)算管理還是不完善的，距離“全面預(yù)算”還有一定的差距。例如有占總數(shù)一半甚至更多的企業(yè)沒有把存貨預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算等內(nèi)容納入自己的預(yù)算范圍，不做銷售預(yù)算和資本性支出預(yù)算的企業(yè)也達(dá)到三分之一以上。甚至有一些自認(rèn)為已經(jīng)實(shí)行全面預(yù)算的單位，預(yù)算管理的覆蓋面也沒有涉及全部經(jīng)營活動(dòng)。4、預(yù)算管理與單位各級責(zé)任的關(guān)系：預(yù)算管理責(zé)任化。企業(yè)預(yù)算管理化，首先必須編制責(zé)任預(yù)算。企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，不僅要編制企業(yè)的全面預(yù)算，而且還要編制各個(gè)部門的責(zé)任預(yù)算，形成責(zé)任預(yù)算管理體系。全面預(yù)算與責(zé)任預(yù)算都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算，但是，前者是按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客體來反映的，后者是按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體來反映的。全面預(yù)算勾畫出了整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的藍(lán)圖，而責(zé)任預(yù)算則勾畫出了各個(gè)責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的藍(lán)圖。責(zé)任預(yù)算為各個(gè)責(zé)任單位確定了奮斗的目標(biāo)，這個(gè)目標(biāo)能否達(dá)到，則取決于各個(gè)責(zé)任單位的實(shí)際執(zhí)行情況。為了保證預(yù)算得以完成，在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)制定一定的配套措施，以便激發(fā)員工完成預(yù)算的積極性。這種配套激勵(lì)措施，不僅要考慮精神上的激勵(lì)，而且也要考慮物質(zhì)上的激勵(lì)。不僅要有近期的激勵(lì)，而且還要有遠(yuǎn)期的激勵(lì)目標(biāo)。預(yù)算管理自主化。預(yù)算管理要達(dá)到以預(yù)算為依據(jù)，以激勵(lì)為手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)部門自主管理的境界。所謂自主管理就是企業(yè)各個(gè)部門等責(zé)任單位，以批準(zhǔn)的本部門的責(zé)任預(yù)算為行動(dòng)目標(biāo)，在自己的責(zé)任范圍內(nèi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，主動(dòng)分析其產(chǎn)生的原因，針對原因自行找出解決問題的措施，并付諸實(shí)施，保證責(zé)任預(yù)算的完成。自主管理以本部門的積極主動(dòng)的管理為主，以企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)為輔，形成靠經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際執(zhí)行者來自主自覺地實(shí)施相應(yīng)的預(yù)算管理，這是預(yù)算管理的一個(gè)較高境界，也是最為有效的境界。信息的及時(shí)反饋。全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算已經(jīng)把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全部過程和環(huán)節(jié)以及完成這些預(yù)算的責(zé)任目標(biāo)都規(guī)定得比較明確了。為了能夠適時(shí)地掌握和控制整個(gè)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行的情況和各個(gè)責(zé)任單位的責(zé)任預(yù)算的履行情況，就需要建立及時(shí)、高效的有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的信息反饋系統(tǒng)，以便企業(yè)管理當(dāng)局和各個(gè)責(zé)任單位的管理者隨時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)展情況，并根據(jù)反饋信息做出相應(yīng)的決策，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際狀況脫離預(yù)算的差異，保證預(yù)算目標(biāo)的完成。更多相關(guān)文檔·論企業(yè)品牌發(fā)展戰(zhàn)略(2710字)·推行資產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任制有關(guān)問題的探索(6151字)·市場里的企業(yè)：一個(gè)人力資本與非人力資本的特別合約(10924字)·論國企改革的道路選擇(5295字)·政府從經(jīng)營企業(yè)轉(zhuǎn)向經(jīng)營資本是我國國有經(jīng)濟(jì)市場化的必由之路(5185字)·企業(yè)經(jīng)營與政府行為的關(guān)系(4941字)·關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新成功的幾點(diǎn)思考(3330字)·競爭性情報(bào)與企業(yè)戰(zhàn)略(6693字)·新經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的經(jīng)營思路與物流(3485字)·海爾名牌戰(zhàn)略解析(10784字)本站資料來于互聯(lián)網(wǎng)，我們不對內(nèi)容的準(zhǔn)確性和合法性承擔(dān)任何保證責(zé)任,如有信息存在侵權(quán)行請Email我們，我們會(huì)即時(shí)刪除!站長統(tǒng)計(jì)p'>20class=chgcolor>·我國建筑企業(yè)信息化建設(shè)的戰(zhàn)略分析(4211字)·我國房地產(chǎn)企業(yè)市場定位策略研究(3587字)·企業(yè)戰(zhàn)略管理與管理駕駛艙(2934字)·談?wù)勂髽I(yè)的差異化戰(zhàn)略(3174字)·發(fā)電企業(yè)現(xiàn)代安全管理探討(6366字)·安全投資方向決策的研究(7221字)·企業(yè)家權(quán)力制衡機(jī)制與企業(yè)治理模式(11256字)·中國企業(yè)對外投資的模式分析(4815字)·中國企業(yè)“走出去”趨勢——跨國并購(1)(4337字)·淺析我國中小企業(yè)融資難原因及其解決途徑(4719字)本站資料來于互聯(lián)網(wǎng)，我們不對內(nèi)容的準(zhǔn)確性和合法性承擔(dān)任何保證責(zé)任,如有信息存在侵權(quán)行請Email我們，我們會(huì)即時(shí)刪除!站長統(tǒng)計(jì)展相協(xié)調(diào)及物流內(nèi)部各環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)。物流管理是企業(yè)降低產(chǎn)品成本、縮短交易時(shí)間、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一,是企業(yè)的“第三利潤源泉”。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)物流的管理,以獲取競爭優(yōu)勢。改善和提高物流管理水平,具有重要的現(xiàn)實(shí)意義,有利于提高企業(yè)的基礎(chǔ)管理水平;有利于內(nèi)部充分挖潛,提高經(jīng)濟(jì)效益;有利于納入系統(tǒng)化、規(guī)范化、程序化的科學(xué)管理軌道;有利于促進(jìn)和提高管理人員的業(yè)務(wù)水平;有利于積極引進(jìn)各項(xiàng)現(xiàn)代化管理方法;有利于通過綜合治理,促進(jìn)企業(yè)的整體優(yōu)化。我國企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代物流的戰(zhàn)略模式從物流的內(nèi)涵和功能可知，發(fā)展現(xiàn)代物流對企業(yè)的戰(zhàn)略意義首先是可以降低成本，在此基礎(chǔ)上，再為企業(yè)的利潤增長和市場份額的擴(kuò)大做出貢獻(xiàn)。若從長遠(yuǎn)和戰(zhàn)略的觀點(diǎn)去思考物流在企業(yè)經(jīng)營中的定位，則要將物流從企業(yè)日常管理系統(tǒng)水準(zhǔn)升華到經(jīng)營結(jié)構(gòu)層面，建立起戰(zhàn)略物流的理念，將物流作為提高企業(yè)核心競爭力的戰(zhàn)略資源。通過積極引進(jìn)和吸收國際先進(jìn)物流管理技術(shù)，在國家有關(guān)政策和規(guī)劃指導(dǎo)下，普遍推廣普及物流管理技術(shù)，使物流逐步成為企業(yè)具有國際競爭力的重要戰(zhàn)略資源。（1）物流系統(tǒng)設(shè)計(jì)。應(yīng)從成本核算和工作作業(yè)環(huán)節(jié)的最小單元開始，以降低成本和系統(tǒng)優(yōu)化為原則，對企業(yè)從采購到銷售的全過程進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，從而確定物流活動(dòng)內(nèi)容和管理范疇。（2）明確企業(yè)物流服務(wù)的主體。應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇是發(fā)展完善企業(yè)自我服務(wù)的物流系統(tǒng)（像天汽集團(tuán)、海爾集團(tuán)等大型企業(yè)），還是將物流服務(wù)功能從企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中剝離出去（大部分中小型企業(yè)），這應(yīng)對企業(yè)物流功能剝離退出成本和物流經(jīng)營費(fèi)用進(jìn)行科學(xué)的測算后進(jìn)行決策。（3）積極引入JIT、MPRII等管理技術(shù)，按供應(yīng)鏈理論對企業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)管理進(jìn)行整合，還應(yīng)按物流管理思想對銷售系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化配置。提高企業(yè)的配送能力、市場反應(yīng)速度和售后服務(wù)水平。（4）建立企業(yè)物流的信息管理和控制系統(tǒng)，提高企業(yè)的物流管理現(xiàn)代化水平。（5）按ABC會(huì)計(jì)核算方法建立企業(yè)的物流成本管理制度。這包括建立物流成本核算、物流成本管理、物流預(yù)算、物流收益評估的方法和規(guī)范。（6）建立企業(yè)物流組織，保證企業(yè)的管理水平不斷提高。對物流企業(yè)來說，為了更好地向社會(huì)提供優(yōu)良的第三方服務(wù)?？蓮囊韵聨追矫鎸?shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略：（1）在市場細(xì)分和科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，進(jìn)行企業(yè)的市場定位決策。（2）按ISO9000或類似的標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)所提供的物流服務(wù)進(jìn)行質(zhì)量設(shè)計(jì)。將企業(yè)服務(wù)承諾進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，以便使無形的服務(wù)有形化。（3）引進(jìn)EDI、GPS及條形碼技術(shù)等，開發(fā)企業(yè)的物流服務(wù)信息系統(tǒng)。（4）對上述內(nèi)容進(jìn)行包裝，并以此為基礎(chǔ)提出服務(wù)營銷策，組織專門的營銷隊(duì)伍開拓市場。（5）對企業(yè)可提供的物流服務(wù)進(jìn)行合理定價(jià)。（6）對企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)化擴(kuò)張形式進(jìn)行設(shè)計(jì)，以便提高企業(yè)在國內(nèi)和國際市場上的競爭能力。網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)張可以是直接投資，也可以采用戰(zhàn)略聯(lián)盟或相互代理等各種方式。3.5注重物流領(lǐng)域的研究工作和人才培養(yǎng)我國物流發(fā)展與發(fā)達(dá)國家相比有不小的差距，這種差距不僅是資本、技術(shù)和能力上的差距，更重要的是觀念上的差距。我國物流理論研究發(fā)展很快，取得了很大的成果，普及了知識，提高了對物流與采購的認(rèn)識。但從總體上看是比較落后的，尤其是對物流的基礎(chǔ)理論、物流管理、物流技術(shù)、信息技術(shù)在物流信息管理中的應(yīng)用，以及物流政策研究，做的遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。因此，我們要注重物流領(lǐng)域的研究工作和人才培養(yǎng)。首先，要集中全國物流理論研究的各方面力量，包括大學(xué)、科研研究、物流企業(yè)和政府有關(guān)部門開展聯(lián)合會(huì)。聯(lián)合會(huì)要充分發(fā)揮聯(lián)系面廣、跨部門、跨地區(qū)、跨行業(yè)的優(yōu)勢，有計(jì)劃、有步驟系統(tǒng)地開展物流理論和政策研究，為我國物流理論體系的建設(shè)和物流事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。要把每年一次中國物流學(xué)會(huì)年會(huì)辦成全國最具影響力的物流學(xué)術(shù)交流會(huì)。當(dāng)前，尤其要學(xué)習(xí)國外現(xiàn)代物流發(fā)展戰(zhàn)略、物流標(biāo)準(zhǔn)化、物流技術(shù)、物流政策，以及生產(chǎn)制造業(yè)、流通業(yè)內(nèi)部物流整合的基本原則、實(shí)用模式、效益測算和案例分析的應(yīng)用研究。其次，要采取“請進(jìn)來、走出去”的辦法，積極參與國際間物流學(xué)術(shù)研討和研究項(xiàng)目的合作，促進(jìn)我國物流學(xué)術(shù)界與國際物流學(xué)術(shù)界的相互了解和合作。再者，要有計(jì)劃的邀請國際知名的物流專家、學(xué)者和物流企業(yè)家到中國考察和講學(xué)，傳播先進(jìn)的物流觀念和物流技術(shù)。我國物流人才十分短缺，尤其是缺乏實(shí)用型人才，缺少物流管理師和物流工程師。據(jù)測試，未來 5年，我國高端物流人才需求將達(dá) 3萬人左右，中級管理人才需求將達(dá) 10萬人左右。物流教育與培訓(xùn)要注意結(jié)合我國物流發(fā)展的具體實(shí)踐，引進(jìn)、消化和吸收國外先進(jìn)的物流培訓(xùn)方法和培訓(xùn)教材，著力培養(yǎng)物流實(shí)用型人才。要繼續(xù)爭取教育部的支持，恢復(fù)設(shè)置高等教育物流管理及物流工程專業(yè)，列入高等教育目錄中“管理科學(xué)與工程”一級學(xué)科下的二級學(xué)科，或在工商管理下恢復(fù)“物流管理專業(yè)”，同時(shí)在管理科學(xué)與交通運(yùn)輸類下新增物流工程專業(yè)。在有條件的高校增設(shè)物流管理、物流工程或者供應(yīng)鏈管理的碩士和博士研究生方面，培養(yǎng)高級物流管理人才。要選擇有條件的職業(yè)高中和中等專業(yè)學(xué)校開辦物流專業(yè)，培養(yǎng)應(yīng)用型、操作型人才。在教育部的支持下，爭取設(shè)立全國物流教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)和全國物流教材編審委員會(huì)。要在政府部門的指導(dǎo)下，調(diào)動(dòng)社會(huì)各方面力量，組織規(guī)范化的崗位培訓(xùn)、繼續(xù)教育，特別是資質(zhì)證書教育。要在全國范圍內(nèi)選擇培訓(xùn)點(diǎn)，著力培養(yǎng)師資力量，繼續(xù)推進(jìn)與施加貿(mào)易中心（ ITC）達(dá)成的物流與采購高級人員培訓(xùn)計(jì)劃。要在勞動(dòng)和社會(huì)保障部的具體指導(dǎo)下，積極推進(jìn)物流師的培訓(xùn)與認(rèn)證工作。第4章我國物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展前景物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展將成為新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)物流產(chǎn)業(yè)發(fā)展的歷史和國際經(jīng)驗(yàn)表明，物流產(chǎn)業(yè)作為新興的服務(wù)部門，已經(jīng)進(jìn)入全面快速發(fā)展階段。相比較而言，中國的物流產(chǎn)業(yè)仍然處在起步發(fā)展階段，但在相當(dāng)一些領(lǐng)域和地區(qū)已經(jīng)表現(xiàn)出快速發(fā)展的趨勢和潛力。從物流的細(xì)分市場來看，發(fā)展迅速的領(lǐng)域主要集中在：一、以三資企業(yè)、私營企業(yè)等非國有經(jīng)濟(jì)為服務(wù)對象的“第三方物流”繼續(xù)呈現(xiàn)快速發(fā)展勢頭；二、一些優(yōu)勢國有企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部物流管理的基礎(chǔ)上，逐步產(chǎn)生和發(fā)展的物流服務(wù)需求。上述兩部分企業(yè)對高效的專業(yè)化、社會(huì)化物流服務(wù)的市場需求將成為支撐中國物流產(chǎn)業(yè)發(fā)育與發(fā)展感的主要市場基礎(chǔ)。 此外，以消費(fèi)者為對象的物流服務(wù)， 如商品快運(yùn)服務(wù)、配送服務(wù)等也有快速發(fā)展，這一方面是我國城鄉(xiāng)居民生活水平和生活質(zhì)量不斷提高的一種必然反映，同時(shí)也是市場競爭和商業(yè)流通方式不斷創(chuàng)新的內(nèi)在需求。從專業(yè)物流企業(yè)的發(fā)展來看， 一是更多的外資物流企業(yè)進(jìn)入中國。 隨著中國加入 WTO，我國在公路貨運(yùn)、商品分銷、倉儲設(shè)施等領(lǐng)域的開放，將為從事物流服務(wù)的外資企業(yè)提供多樣化進(jìn)入中國市場的可能。這些外資物流企業(yè)的進(jìn)入在一定時(shí)期內(nèi)仍將以服務(wù)外資企業(yè)，特別是跨國公司在中國的生產(chǎn)、銷售和采購等方面物流活動(dòng)為主。外資物流企業(yè)的進(jìn)入給國內(nèi)物流企業(yè)帶來了巨大的挑戰(zhàn)和競爭壓力，但同時(shí)也為國內(nèi)物流企業(yè)提供了學(xué)習(xí)、借鑒其先進(jìn)物流管理技術(shù)、經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)的可能，對促進(jìn)中國物流產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)育是十分有益的。二是民營企業(yè)