存款、第四章貸款業(yè)務(wù)的核算課件

第三章存款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)存款業(yè)務(wù)概述一、存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)(一)按照存款的性質(zhì)分類(lèi):分為單位存款、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政性存款三類(lèi)(二)按照存款的期限分類(lèi):分為活期存款和定期存款(三)按照資金成本的高低分類(lèi):低成本存款和高成本存款（四）按照存款產(chǎn)生的來(lái)源分類(lèi):分為原始存款和派生存款（五）按照存款的幣種不同分類(lèi):分為人民幣存款和外幣存款(六)按照存款方式不同分類(lèi):分為支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)定存款等三、銀行結(jié)算帳戶(hù)的開(kāi)立與管理（一）銀行結(jié)算帳戶(hù)的開(kāi)立（銀行結(jié)算帳戶(hù)按存款人不同分為單位結(jié)算帳戶(hù)和個(gè)人結(jié)算帳戶(hù)）單位結(jié)算帳戶(hù)按用途分為：1、基本存款賬戶(hù)2、一般存款賬戶(hù)3、臨時(shí)存款賬戶(hù)4、專(zhuān)用存款賬戶(hù)（三）單位結(jié)算賬戶(hù)的管理1、一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，不允許在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶(hù)。2、開(kāi)戶(hù)實(shí)行雙向選擇。存款人可以自由選擇金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)也可以自愿選擇存款人開(kāi)立賬戶(hù)。3、實(shí)行開(kāi)戶(hù)許可證制度。單位開(kāi)立基本存款賬戶(hù)，應(yīng)憑當(dāng)?shù)厝嗣胥y行分支機(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶(hù)許可證辦理。金融機(jī)構(gòu)不得對(duì)未持有開(kāi)戶(hù)許可證或已開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。4、存款人開(kāi)立的賬戶(hù)只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不允許出租或轉(zhuǎn)讓他人。（四）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）吸收存款—本金—利息調(diào)整（吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的各種存款）（二）利息支出（三）應(yīng)付利息（一）存入現(xiàn)金的核算單位向開(kāi)戶(hù)銀行交存現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交存出納部門(mén)。出納部門(mén)根據(jù)現(xiàn)金收入“先收款后記賬”的原則，審查憑證點(diǎn)收現(xiàn)金，登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并復(fù)核簽章，將第一聯(lián)作為回單退還存款單位，另一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票送會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)賬。其分錄是：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款－活期存款－××單位存款戶(hù)-本金（二）支取現(xiàn)金的核算單位向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票。支票上要加蓋預(yù)留銀行簽章，填明款項(xiàng)的用途。會(huì)計(jì)部門(mén)收到支票審查無(wú)誤后，將出納對(duì)號(hào)單交給取款人，憑此到出納部門(mén)取款。同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)金付出“先記賬后付款”的原則，以現(xiàn)金支票作借方憑證。其分錄是：借：吸收存款－活期存款－××單位存款戶(hù)-本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)賬后，傳遞到出納部門(mén)，出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記“現(xiàn)金付出日記簿”，配款復(fù)核后，憑對(duì)號(hào)單向取款人支付現(xiàn)金。二、定期存款的核算注：定期存款是指單位一次存入一定金額，約定存期，并于到期后一次支取本息的存款。存款期限有三個(gè)月、半年和一年三個(gè)檔次。該種存款1萬(wàn)元起存，多存不限。各企業(yè)可根據(jù)自身的資金情況，自行選定。此種存款一般不能提前支取，存取時(shí)不能存取現(xiàn)金，只能轉(zhuǎn)入活期存款戶(hù)。（一）存入時(shí)的核算借：吸收存款－活期存款－××單位存款戶(hù)-本金貸：吸收存款－定期存款－××單位存款戶(hù)-本金（二）支取時(shí)的核算借：吸收存款－定期存款－××單位存款戶(hù)-本金應(yīng)付利息－定期存款利息支出戶(hù)貸：吸收存款－活期存款－××單位存款戶(hù)-本金（二）儲(chǔ)蓄存款的種類(lèi)1、儲(chǔ)蓄存款按期限不同分為：活期儲(chǔ)蓄存款、定期儲(chǔ)蓄存款和定活兩便儲(chǔ)蓄存款其中：定期儲(chǔ)蓄存款可分為整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、協(xié)議存款、通知存款、教育儲(chǔ)蓄2、按幣種不同分為：人民幣儲(chǔ)蓄和外幣儲(chǔ)蓄二、儲(chǔ)蓄存款的核算（一）開(kāi)戶(hù)借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款－活期儲(chǔ)蓄存款－××戶(hù)-本金手續(xù)費(fèi)及傭金收入（二）續(xù)存借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款－活期儲(chǔ)蓄存款－××戶(hù)-本金（四）支取借：吸收存款－活期儲(chǔ)蓄存款－××戶(hù)-本金貸：庫(kù)存現(xiàn)金（五）銷(xiāo)戶(hù)借：吸收存款－活期儲(chǔ)蓄存款－××戶(hù)-本金利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

注：結(jié)算息稅業(yè)務(wù)

為了引導(dǎo)居民消費(fèi)和個(gè)人投資，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，國(guó)家決定自1999年11月1日起恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶(hù)結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下：應(yīng)代扣代繳的稅款＝結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息額×稅率儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率為20%。根據(jù)法律不涉及既往的原則，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息不征稅；在1999年11月1日后孳生的利息，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。由于投資過(guò)熱，物價(jià)上漲，2007年8月15日起儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率由20%降至5%,現(xiàn)為0%。第四節(jié)存款利息的計(jì)算一、利息計(jì)算的一般規(guī)定（一）計(jì)息范圍（二）計(jì)息時(shí)間（三）利息計(jì)算公式利息＝本金×存期×利率=積數(shù)×利率二、單位存款利息的計(jì)算（一）單位活期存款利息的計(jì)算由于客戶(hù)活期存款的存取比較頻繁，存款余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)。因此實(shí)際工作采用累計(jì)積數(shù)計(jì)息。積數(shù)是各存款賬戶(hù)每天最后余額的逐日累計(jì)數(shù)。（二）單位定期存款利息的計(jì)算利隨本清法即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。三、儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算照單位存款利息的計(jì)算四、銀行對(duì)小額賬戶(hù)征收管理費(fèi)從2006年起，一些商業(yè)銀行開(kāi)始對(duì)小額賬戶(hù)收取管理費(fèi)新準(zhǔn)則：存款業(yè)務(wù)（金融負(fù)債）金融負(fù)債（financialliability）——金融義務(wù)是指企業(yè)的下列負(fù)債：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、客戶(hù)存款等（一）向其他單位交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)；（二）在潛在不利條件下，與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)；（三）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的非衍生工具的合同義務(wù)，企業(yè)根據(jù)該合同將交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具；（四）將來(lái)須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的衍生工具的合同義務(wù)，但企業(yè)以固定金額的現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)換取固定數(shù)量的自身權(quán)益工具的衍生工具合同義務(wù)除外。金融負(fù)債的分類(lèi)（一）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債交易性金融負(fù)債（heldfortrading）——例如為了回購(gòu)而發(fā)生的負(fù)債指定（designatedbytheentity）為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債（二）其他金融負(fù)債（otherfinancialliability）——例如應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款、商業(yè)銀行吸收的客戶(hù)存款、應(yīng)付債券等金融負(fù)債類(lèi)別初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債公允價(jià)值公允價(jià)值，其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益其他金融負(fù)債公允價(jià)值，加交易費(fèi)用攤余成本舉例：某商行吸收客戶(hù)存款10000元，存期2年，當(dāng)時(shí)名義利率為5%，到期一次支取本金和利息。按插值法其實(shí)際利率4.88%。該存款的初始計(jì)量與后續(xù)計(jì)量：第一年初始成本實(shí)際利率利息實(shí)際支付利息期末攤余成本10000488010488第二年初始成本10488512011000第一年初賬務(wù)處理：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：吸收存款——定期存款10000第一年末（資產(chǎn)負(fù)債日）賬務(wù)處理：借：利息支出488吸收存款——利息調(diào)整12貸：應(yīng)付利息500

第二年末（資產(chǎn)負(fù)債日）賬務(wù)處理：借：吸收存款——定期存款10000利息支出512應(yīng)付利息500貸：庫(kù)存現(xiàn)金11000吸收存款——利息調(diào)整12

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款業(yè)務(wù)的意義貸款又稱(chēng)放款，是指金融企業(yè)即銀行對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的資金。貸款是商業(yè)銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，也是一項(xiàng)主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)。二、貸款業(yè)務(wù)的種類(lèi)(一)按照貸款歸還期限長(zhǎng)短劃分，貸款可分為：短期貸款、中期貸款、長(zhǎng)期貸款（二）按貸款發(fā)放時(shí)有無(wú)擔(dān)保品分為：信用貸款、擔(dān)保貸款（又分為：保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）、票據(jù)貼現(xiàn)（三）按發(fā)放貸款時(shí)商業(yè)銀行承擔(dān)本息收回的責(zé)任來(lái)劃分：自營(yíng)貸款、委托貸款（四）按貸款質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為：正常類(lèi)貸款、關(guān)注類(lèi)貸款、次級(jí)類(lèi)貸款、可疑類(lèi)貸款、損失類(lèi)貸款（五）按貸款本息是否逾期超過(guò)一定天數(shù)可分為：非應(yīng)計(jì)貸款、應(yīng)計(jì)貸款（六）貸款按是否具有政策性可分為：政策性貸款、商業(yè)性貸款五、商業(yè)銀行貸款設(shè)置的會(huì)計(jì)科目(一)貸款--本金--利息調(diào)整(二)應(yīng)收利息(三)利息收入(四)資產(chǎn)減值損失(五)貸款損失準(zhǔn)備(六)抵債資產(chǎn)等第二節(jié)信用貸款的核算信用貸款是指商業(yè)銀行憑借款人的信譽(yù)，無(wú)需提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款。信用貸款發(fā)放，商業(yè)銀行一般都采用逐筆核貸貸款方式一、信用貸款發(fā)放的核算借：貸款——借款人戶(hù)（本金）貸：吸收存款——借款人戶(hù)二、信用貸款收回的核算借：吸收存款——借款人戶(hù)貸：貸款——借款人戶(hù)（本金）貸：利息收入——貸款利息收入戶(hù)三、貸款展期的核算貸款到期，借款單位如因正當(dāng)原因不能按期還款，短期貸款應(yīng)在到期前10天，中、長(zhǎng)期貸款應(yīng)在到期前一個(gè)月向銀行申請(qǐng)辦理展期手續(xù)，經(jīng)信貸部門(mén)審批后送會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)在原借款借據(jù)上批注展期期限，將展期申請(qǐng)書(shū)隨原借據(jù)一并保管，不必辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。短期貸款展期不得超過(guò)原貸款期限；中期貸款不得超過(guò)原貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款不得超過(guò)3年。只能展期一次，展期期間的貸款視同正常貸款，不計(jì)算罰息。四、貸款逾期的核算逾期貸款是指借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還的貸款。貸款到期未歸還，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門(mén)使用特種轉(zhuǎn)賬憑證將貸款從正常戶(hù)轉(zhuǎn)入逾期戶(hù)進(jìn)行核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款--××逾期貸款戶(hù)貸：貸款--××貸款戶(hù)五、非應(yīng)計(jì)貸款的核算貸款本金或利息逾期超過(guò)90天，應(yīng)停止計(jì)提利息收入，將逾期貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款科目單獨(dú)核算，會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款--××非應(yīng)計(jì)貸款貸款戶(hù)貸：貸款--××逾期貸款戶(hù)此時(shí)，如果原已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入表外“未收貸款利息”科目進(jìn)行核算。會(huì)計(jì)分錄為：借：利息收入貸：應(yīng)收利息收：未收貸款利息非應(yīng)計(jì)貸款期間發(fā)生的應(yīng)收利息不計(jì)入當(dāng)期損益，通過(guò)表外“未收貸款利息”科目核算。實(shí)際收到非應(yīng)計(jì)貸款的利息計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)沖銷(xiāo)表外“未收貸款利息”。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——××單位活期存款戶(hù)貸：利息收入付：未收貸款利息非應(yīng)計(jì)貸款滿足有關(guān)條件時(shí)，可以從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。其會(huì)計(jì)分錄與轉(zhuǎn)入時(shí)相反。非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后，收到還款時(shí)，應(yīng)先歸還利息，再歸還本金。第三節(jié)擔(dān)保貸款的核算擔(dān)保貸款是按照《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》的規(guī)定，以擔(dān)保人的信用或資產(chǎn)為基礎(chǔ)而發(fā)放的一種貸款。擔(dān)保貸款按擔(dān)保的形式可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。一、保證貸款保證貸款是以保證人的信用或財(cái)產(chǎn)為基礎(chǔ)而發(fā)放的一種貸款。（一）貸款發(fā)放的核算借：貸款—××借款人戶(hù)貸：吸收存款--活期存款-××借款人戶(hù)收：代保管有價(jià)值品—××借款人戶(hù)然后按信用貸款的程序辦理貸款手續(xù)。（二）保證貸款收回的核算貸款到期，收回貸款的手續(xù)及會(huì)計(jì)分錄與信用貸款相同。借：吸收存款—借款人戶(hù)貸：貸款—借款人戶(hù)（本金）貸：利息收入—貸款利息收入戶(hù)付：代保管有價(jià)值品—××借款人戶(hù)（三）保證貸款逾期的核算保證貸款到期不能收回，應(yīng)根據(jù)貸款合同和有關(guān)規(guī)定，直接向保證人收取款項(xiàng)歸還貸款。會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款--活期存款—××保證人戶(hù)貸：貸款—××借款人戶(hù)(本金)利息收入二、抵押貸款抵押貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押發(fā)放的貸款。借款人到期不能歸還貸款本息時(shí)，銀行有權(quán)處置抵押品作為補(bǔ)償。按照規(guī)定，抵押貸款的額度一般掌握在抵押品的實(shí)際總值的50%—70%以?xún)?nèi)。（一）抵押貸款發(fā)放的處理手續(xù)借：貸款—借款人抵押貸款戶(hù)貸：吸收存款-活期存款—借款人戶(hù)同時(shí)，對(duì)抵押物進(jìn)行登記簿登記。（收入：抵押物—抵押物原值）（二）抵押貸款收回的處理手續(xù)會(huì)計(jì)處理與信用貸款相同。其會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款-活期存款—借款人戶(hù)貸：貸款—借款人抵押貸款戶(hù)貸：利息收入—利息收入戶(hù)付：抵押物—抵押物原值（三）抵押貸款逾期的處理抵押貸款到期，借款人如不能償還，商業(yè)銀行應(yīng)將抵押貸款沖轉(zhuǎn)到逾期貸款，并按規(guī)定利率加收罰息。會(huì)計(jì)分錄為：借：貸款—借款人逾期貸款戶(hù)貸：貸款—借款人戶(hù)同時(shí)向借款人填發(fā)“核算抵押品通知單”。貸款逾期一個(gè)月借款人仍未歸還貸款本息的，商業(yè)銀行有權(quán)按擔(dān)保法規(guī)定將待處理抵押物轉(zhuǎn)為抵債資產(chǎn)，然后根據(jù)貸款合同依法對(duì)抵押物出售、拍賣(mài)。所謂抵債資產(chǎn)是指商業(yè)銀行在貸款、查處資金等金融債權(quán)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的情況下，經(jīng)雙方協(xié)商或其他方式，債權(quán)人同意債務(wù)人用非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償金融債權(quán)而取得的資產(chǎn)。商業(yè)銀行持有抵債資產(chǎn)的木的是要對(duì)其進(jìn)行處置，并盡快以現(xiàn)金的形式收回貸款，以減少貸款的損失。其會(huì)計(jì)分錄為：借：抵債資產(chǎn)（公允價(jià)值計(jì)量）貸：貸款——借款人逾期貸款戶(hù)應(yīng)收利息利息收入商業(yè)銀行對(duì)抵債資產(chǎn)處置時(shí)，如果取得的處置收入大于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；如果取得的處置收入小于抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值，其差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第四節(jié)貸款利息的核算一、貸款利息計(jì)算的規(guī)定二、貸款利息的計(jì)算方法1、定期結(jié)息的計(jì)算方法（商業(yè)銀行大多用此種方法計(jì)息）2、利隨本清的計(jì)息方法第五節(jié)貸款損失準(zhǔn)備

1、基本規(guī)定（1）風(fēng)險(xiǎn)撥備：是指對(duì)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)計(jì)提的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，包括一般準(zhǔn)備和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

一般準(zhǔn)備是按照一定比例從凈利潤(rùn)中計(jì)提取的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備。商業(yè)銀行總行應(yīng)于每年年度終了按不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%提取。

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的部分提取的，用于彌補(bǔ)特定損失的準(zhǔn)備，包括貸款損失準(zhǔn)備、應(yīng)收款賬壞賬準(zhǔn)備、投資減值準(zhǔn)備、抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和在建工程減值準(zhǔn)備等。（2）貸款損失準(zhǔn)備包括專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備是指對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按貸款損失程度計(jì)提的、用于彌補(bǔ)專(zhuān)項(xiàng)損失的準(zhǔn)備。

特種準(zhǔn)備是指商業(yè)銀行對(duì)特定國(guó)家、地區(qū)或行業(yè)發(fā)放貸款計(jì)提的準(zhǔn)備。除總行或總行授權(quán)分行按照一定比例提取特種準(zhǔn)備外，各行一律不得提取特種準(zhǔn)備。（3）貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提范圍為商業(yè)銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的信貸資產(chǎn)，具體包括貸款（含抵押、質(zhì)押、保證、信用貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保貸款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯、拆出資金等。對(duì)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。

（4）各商業(yè)銀行應(yīng)合理估計(jì)貸款可能發(fā)生的損失，按季（每季末月20日為計(jì)提日）足額提取各類(lèi)貸款損失準(zhǔn)備。2、商業(yè)銀行貸款減值損失的計(jì)量減值測(cè)試時(shí)，分為單項(xiàng)金額重大和非重大的貸款。單項(xiàng)金額重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)自身管理水平和業(yè)務(wù)特點(diǎn)確定。比如，可以將本金大于或等于一定金額的貸款作為單項(xiàng)金額重大的貸款，此標(biāo)準(zhǔn)以下的貸款屬于單項(xiàng)金額非重大的貸款。單項(xiàng)金額重大貸款的標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變更。單項(xiàng)金額重大的貸款，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試；計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（通常以初始確認(rèn)時(shí)確定的實(shí)際利率作為折現(xiàn)率），該現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為貸款減值損失。單項(xiàng)金額不重大的貸款（包括單獨(dú)測(cè)試未發(fā)生減值的重大貸款），可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，或者將其包含在具有類(lèi)似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的貸款組合中進(jìn)行減值測(cè)試。采用組合方式對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試的，可以根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)管理模式和數(shù)據(jù)支持程度，選擇合理的方法確認(rèn)和計(jì)量減值損失。3、貸款損失準(zhǔn)備估算方法（1）現(xiàn)金流貼現(xiàn)法對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，次級(jí)、可疑和損失類(lèi)貸款中的法人客戶(hù)貸款采用凈現(xiàn)金流貼現(xiàn)方法，對(duì)現(xiàn)金流貼現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的部分計(jì)提減值準(zhǔn)備。

現(xiàn)金流貼現(xiàn)法是指在合理預(yù)計(jì)每筆貸款未來(lái)凈現(xiàn)金流基礎(chǔ)上，按照原始有效利率和一定期限，估算貸款現(xiàn)值和損失率，并以此為依據(jù)提取貸款損失準(zhǔn)備，公式如下：專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備提取額=∑〔(貸款原值-貸款現(xiàn)值)-計(jì)提日專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備余額〕（2）組合測(cè)算法