財(cái)務(wù)報(bào)表第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的意義和種類一,財(cái)務(wù)報(bào)表的概念課件

第十章財(cái)務(wù)報(bào)表

第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的意義和種類一、財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的作用

1、能為投資者提供會(huì)計(jì)信息，便于進(jìn)行投資決策2、能向政府有關(guān)部門提供完成社會(huì)義務(wù)和責(zé)任的情況

3、能向債權(quán)人提供企業(yè)償債能力情況的信息4、能向管理當(dāng)局提供企業(yè)經(jīng)營管理水平和獲利情況的信息，便于管理當(dāng)局進(jìn)行決策。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類

（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

1、反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表2、反映經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表主要有利潤表、利潤分配表等（二）按報(bào)送的對(duì)象分類

可分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表

對(duì)外報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、利潤分配表；對(duì)內(nèi)報(bào)表主要包括成本報(bào)表和有關(guān)附表。（三）按主從關(guān)系分類

財(cái)務(wù)報(bào)表按主從關(guān)系可分為主表和附表主表反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的基本情況，附表對(duì)主表的某些項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明。（四）按編報(bào)的時(shí)間分類

財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)的時(shí)間可分為中期報(bào)表、年度報(bào)表（五）按編制單位分類

財(cái)務(wù)報(bào)表按編制單位可分為基層報(bào)表和匯總報(bào)表

三、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的要求

真實(shí)可靠、全面完整、相關(guān)可比、編報(bào)及時(shí)

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

1、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行期末賬項(xiàng)調(diào)整2、盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)物資3、清理核對(duì)賬目4、進(jìn)行試算平衡5、編制財(cái)務(wù)報(bào)表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表在形式上分為表頭、表身、表尾三個(gè)部分，表頭包括資產(chǎn)負(fù)債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有著權(quán)益各項(xiàng)目金額，是資產(chǎn)負(fù)債表的主要部分；表尾主要包括附注資料等。資產(chǎn)負(fù)債表的格式有賬戶式和報(bào)告式兩種，我國會(huì)計(jì)制度規(guī)定采用賬戶式。依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的關(guān)系，將資產(chǎn)項(xiàng)目列在表的左方，負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目列在表的右方，左方資產(chǎn)項(xiàng)目的合計(jì)等于右方負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表，編制時(shí)應(yīng)根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額填列。資產(chǎn)負(fù)債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字填列方法有以下幾種情況：1、根據(jù)總分類賬戶余額直接填列如“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”。2、根據(jù)明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列如“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”“預(yù)收賬款”“預(yù)付賬款”資產(chǎn)負(fù)債表的格式,編制示例見教材3、根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶余額計(jì)算填列如“貨幣資金”。4、根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶余額分析計(jì)算填列如：“長期借款”。5、根據(jù)有關(guān)科目余額減去齊備抵科目余額后的凈額填列如：“應(yīng)收賬款”。

二、利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表(損益表)在形式上分為表頭、表身兩部分。表頭主要反映損益表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身反映報(bào)告期間各項(xiàng)收支及利潤指標(biāo)。利潤表(損益表)的格式有多步式和單步式兩種。多步式損益表一般：第一步：營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、減去銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益，計(jì)算出營業(yè)利潤

第二步：營業(yè)利潤加投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額

第三步：利潤總額減所得稅費(fèi)用計(jì)算出凈利潤

三、利潤表的編制方法

（一）利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。年度報(bào)表將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。（二）利潤表各項(xiàng)目的具體填列方法

利潤表各項(xiàng)目主要根據(jù)損益類各賬戶的本期發(fā)生額分析填列。四、利潤分配表

利潤分配表是反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利潤結(jié)余情況的報(bào)表。它是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤的分配（包括虧損的彌補(bǔ)）情況，了解利潤分配的水平，以及年末未分配利潤的結(jié)余數(shù)額。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的基礎(chǔ)

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。（一）現(xiàn)金的概念編制現(xiàn)金流量表時(shí)所稱的現(xiàn)金包括以下內(nèi)容：1、庫存現(xiàn)金2、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款3、其他貨幣資金4、現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的期限短（3個(gè)月）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小的短期投資

（二）現(xiàn)金流量的分類

1、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)是指除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所以交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，收到的租金，收到的的稅費(fèi)返還等；現(xiàn)金流出主要有：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付的租金，支付的租金，支付的稅款等。2、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及投資處置活動(dòng)。投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要有：收回投資，分得股利、利潤，取得債券利息等；現(xiàn)金流出主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，取得債權(quán)性投資、權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金。

3、籌資