事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的問題、設計原則及加強措施,財務會計論文

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的問題、設計原則及加強措施,財務會計論文我們國家是人民民主專政的社會國家，我們國家現(xiàn)今存在的大部分事業(yè)單位，主要是以履行職能、提供公益服務為主要工作內(nèi)容。部分事業(yè)單位直接介入社會事務管理，主要對我們國家的教育事業(yè)、科技發(fā)展、文化管理、衛(wèi)生監(jiān)督保障等方面進行管理。我們國家事業(yè)單位的資金主要來源自國家財政部門。管理者使用內(nèi)部控制制度監(jiān)督和控制事業(yè)單位中的各種活動，內(nèi)部控制制度的完善能夠保衛(wèi)事業(yè)單位財產(chǎn)、確保會計記錄的可靠性、提高運營效率和保證事業(yè)單位制定的政策貫徹執(zhí)行。我們國家存在大量的事業(yè)單位，華而不實絕大多數(shù)的單位的內(nèi)部控制制度已經(jīng)得到了初步完善，但是就其如今的內(nèi)部控制制度而言不夠完善，內(nèi)控制政策和程序都存在局限。1、我們國家事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度中表現(xiàn)出的明顯問題1.1內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮實際效用內(nèi)部控制制度能夠預防可避免的損失、幫助事業(yè)單位領導制定單位的工作計劃、監(jiān)督事業(yè)單位工作情況和員表現(xiàn)。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度浮于形式，沒有使事業(yè)單位中的工作人員的工作得以規(guī)范，也就是講內(nèi)部控制制度在實際管理中不能發(fā)揮其應有的作用。部分事業(yè)單位在內(nèi)控制中沒有對業(yè)務程序進行明確，導致在一些業(yè)務在辦理時其詳細程序通常因人而異，甚至在會計處理程序上沒有做到標準化處理、符合會計原則。有的事業(yè)單位的會計處理程序的處理標準甚至也經(jīng)常變動，出現(xiàn)工作效率低下的情況。另一方面是會計處理的合法性控制差問題。事業(yè)單位中由于收入來源存在復雜性且支出項目繁多，事業(yè)單位的某些支出擠占其規(guī)定的?？钪С龅那闆r嚴重。而絕大對數(shù)的事業(yè)單位只是將已出臺的內(nèi)部控制制度印在紙上、掛在墻上，來應付上級部門、領導的檢查審計。而非真正關心內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，另外還存在部分領導對于內(nèi)部控制制度中碰到詳細問題強調(diào)事務處理的靈敏性而不遵守內(nèi)部控制制度等原因，使得事業(yè)單位中內(nèi)部控制制度浮于形式，失去了其應有的對管理進行約束功能。1.2事業(yè)單位工作人員缺乏基本的職業(yè)道德素養(yǎng)和職業(yè)道德水平在我們國家，大部分教育與培訓都沒有強調(diào)內(nèi)部控制制度對于管理的重要性。事業(yè)單位工作人員沒有意識到內(nèi)部控制制度是一種能有效的防止貪污、侵吞資產(chǎn)、弄虛作假等現(xiàn)象的發(fā)生的管理手段。而部分工作人員即便對內(nèi)部控制制度有合理的認識，但是由于加強內(nèi)部控制制度，會引起單位中一些企圖中飽私囊的工作人員在情緒上的抵制，因而也不能一味地加強內(nèi)部控制。2、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度設計中應遵循的原則2.1合法性原則事業(yè)單位內(nèi)部控制制度必須嚴格符合國家法律在企業(yè)經(jīng)營管理方面提出的要求。這是內(nèi)控制制度設計中應遵循的最基本的原則。2.2監(jiān)督牽制原則事業(yè)單位的日常業(yè)務工作不是單單一個部門或一位人員就能完成的。因而，針對其業(yè)務辦理必須制定兩個或兩個以上的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。當業(yè)務辦理需要不同部門的不同人員共同完成一個業(yè)務時，例如事業(yè)單位中的執(zhí)行部門與記錄部門，既要互相分離又要互相牽制。單位上下級之間要建立監(jiān)督牽制制度。使其事業(yè)單位中的工作人員管理人員對自個的權(quán)利負責。2.3權(quán)責明確原則良好的內(nèi)部控制意味著將個工作任務的的職責劃分清楚并指派給適當?shù)膯T工，否則發(fā)生錯誤時將很難確定是誰的責任。為了避免出現(xiàn)責任不清互相推卸的問題，必須明確制定工作細則，將工作細則作為內(nèi)部控制制度的一部分加以監(jiān)督，有保證施行。明確責任，權(quán)責分明。2.4記錄原則良好的記錄是內(nèi)部控制制度的重要一環(huán)。它有助于保衛(wèi)資產(chǎn)安全并確保員工遵循固定所需的程序。可靠的記錄還能為事業(yè)單位的領導階層提供監(jiān)控單位活動提供信息。3、關于加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議3.1加強事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制意識一個單位的管理階層能否具有強烈的內(nèi)部控制意識對于以的單位的經(jīng)營與發(fā)展來講是非常必要的。而單位內(nèi)部控制制度能否完善、能否符合本單位實際、能否具有可操作性由于其領導的內(nèi)部控制意識息息相關。因而可見，加強單位領導和工作人員的內(nèi)部控制意識，是一個單位能否發(fā)展能否做到為人民服務的基本出發(fā)點。要加強單位領導和工作人員的內(nèi)部控制意識要從兩個方面入手。一是對單位管理人員在事業(yè)單位內(nèi)部控制方式方法上的有關的培訓，要求其把握關于內(nèi)部控制的基礎知識的同時，也能提高其對內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督和完善。二是要加強單位詳細工作操作人員對內(nèi)部控制及其重要性的認識，提高其本身的職業(yè)道德和職業(yè)素質(zhì)水平，必須到達能夠配合并自覺遵守事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的標準。在事業(yè)單位內(nèi)部能夠構(gòu)成一種人人遵守內(nèi)部控制，個個了解內(nèi)部控制的良好氣氛。3.2進一步完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度現(xiàn)今，我們國家在事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度方面還存在盲區(qū)，還并沒有出臺詳細的要求和法律文件，因而，事業(yè)單位就必需要從單位內(nèi)部管理構(gòu)造、業(yè)務的詳細內(nèi)容、工作實際，來制定本單位的內(nèi)部控制制度，要盡最大可能發(fā)揮內(nèi)部控制制度在躲避風險方面的作用，并且要求制度具有一定的有效性和可操作性。內(nèi)部控制制度并主要在于對潛在的風險能夠有所預見并能夠在其造成后果前對其進行有效地控制。在建立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度時，要將事業(yè)單位內(nèi)部的各個部門、環(huán)節(jié)以及工作人員有機的聯(lián)絡在一起，根據(jù)權(quán)責分明的原則，對本單位的內(nèi)部控制制度進一步調(diào)整，盡最大的努力是內(nèi)部控制原則在事業(yè)單位中發(fā)揮其應有的作用。3.3加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督能否對內(nèi)部控制制度經(jīng)有效的監(jiān)督，直接影響其內(nèi)部控制制度的效果。對于存在內(nèi)審機構(gòu)的事業(yè)單位要加強獨立第三者審計，他們能夠站在公正的立場上評價內(nèi)部控制制度運行的效率和效果。而對于沒有設立內(nèi)審機構(gòu)的事業(yè)單位，必須加強對其審計人員的監(jiān)督工作，確保不由于人為舞弊而導致內(nèi)部控制制度沒有發(fā)揮其應有的作用。使得內(nèi)部控制制度發(fā)揮其應有的作用。3.4加強會計系統(tǒng)的運用運用技術(shù)完善內(nèi)部控制制度。先進的技術(shù)系統(tǒng)能夠減少信息處理中的錯誤，不斷對所有系統(tǒng)進行檢測和監(jiān)測是相當重要的。同時應該意識到，沒有一套內(nèi)部控制制度是完美無缺的，隨著事業(yè)單位內(nèi)部的人事變動、時間推移和科技進步，系統(tǒng)將暴露出缺點和偏差。為此定期檢查內(nèi)部控制制度也是加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成。4、結(jié)束語我們國家現(xiàn)前階段存在著大量的事業(yè)單位，而對事業(yè)單位的管理卻缺乏統(tǒng)一的標準和制度。事業(yè)單位也沒有詳細的管理辦法和措施，這造成了我們國家經(jīng)濟資源及人力資源的浪費。因而，事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度利國利民。內(nèi)部控制制度的完善和加強不在一朝一夕，但一定要有內(nèi)部控制意識，意識到內(nèi)部控制對于事