關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討

-.z關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的探討來(lái)源：四維彩超.51caichaoji.與其他管理控制手段相比，由于企業(yè)主要是利用以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息來(lái)控制和調(diào)節(jié)方案、目標(biāo)，制約和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部控制始終貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程，能否建立和完善有效的企業(yè)內(nèi)部控制，將直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)。但就目前來(lái)講我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制還存在著相當(dāng)多的問(wèn)題，內(nèi)部控制的作用還沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)?；诖耍疚脑噲D通過(guò)探討建立與完善內(nèi)部控制制度的必要性,分析企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及缺失的原因，從而提出解決內(nèi)部控制問(wèn)題的措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代企業(yè)制度緒論“內(nèi)部控制，是指單位為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)展，保護(hù)資產(chǎn)的平安完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。〞廣義地講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。目前我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益普遍較差，造假行為嚴(yán)重，財(cái)務(wù)信息嚴(yán)重失真，各種**違紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈。造成這一問(wèn)題的原因很多，但是內(nèi)部控制制度不健全是重要原因之一，秦豐農(nóng)業(yè)、科龍電器、天香集團(tuán)等事件都深刻說(shuō)明了這一點(diǎn)。因此，為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、遏制腐敗都迫切需要建立健全內(nèi)部控制制度。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性2.1建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，建立以“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)〞為根本特征的現(xiàn)代企業(yè)制度，切實(shí)轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制，使企業(yè)真正成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我開展、自我完善〞的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)主體，是我國(guó)企業(yè)改革的一項(xiàng)根本任務(wù)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成局部，它對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)展和經(jīng)營(yíng)管理水平的提高有著十分重要的作用。要使企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，保證權(quán)責(zé)明確、政企分開，就必須建立和完善相應(yīng)財(cái)產(chǎn)物資的核算、監(jiān)視、保管等內(nèi)部管理制度，明確資本保值增值的目標(biāo)與責(zé)任，處理好受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任和利益分配關(guān)系?！八^管理科學(xué)，就是要建立和完善包括科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)制度和組織制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部管理制度，其中也必然包括科學(xué)的內(nèi)部管理制度；通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)、本錢、資金等管理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)展科學(xué)的管理，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠協(xié)調(diào)、有序、高效運(yùn)行。〞可見，建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)企業(yè)管理，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀要求。更為重要的是，“內(nèi)部控制制度能夠協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，從而保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施。〞公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的一種典型的、有效的組織形式，其根本特征是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相互別離?！耙勒宅F(xiàn)代企業(yè)理論，在公司制度下，所有者和經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)濟(jì)上的聯(lián)系表現(xiàn)為一種契約關(guān)系。對(duì)于所有者來(lái)說(shuō)，其最關(guān)心的是其投入資本的平安性和收益性，即實(shí)現(xiàn)資本保值、增值的目標(biāo)，而這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須有有效的內(nèi)部控制制度作保證。所有者通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)者所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息等的分析，來(lái)了解和掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，從而對(duì)經(jīng)營(yíng)進(jìn)展必要的干預(yù)；如果沒(méi)有有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，經(jīng)營(yíng)者就可能恣意歪曲財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，所有者的利益必然受損。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，內(nèi)部控制制度也是其履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要保證。但由于簽訂契約的委托人和受托人或代理人之間存在著信息不對(duì)稱和利益不對(duì)稱，受托人或代理人就可能做出逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，為此要求委托就必須通過(guò)建立和健全內(nèi)部控制制度來(lái)鼓勵(lì)和約束受托人或代理人，以減少信息不對(duì)稱可能造成的損失。〞因此，通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部控制制度，不但能夠規(guī)*經(jīng)營(yíng)者的行為，而且能夠促使所有者建立一種科學(xué)合理的鼓勵(lì)和約束機(jī)制，以調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)者管理好企業(yè)、賺取積極性，從而促使現(xiàn)代企業(yè)平衡、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)地開展。2.2建立健全內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必要條件“加強(qiáng)企業(yè)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益〞始終是我國(guó)經(jīng)濟(jì)建立的重要任務(wù)。近幾年來(lái),通過(guò)改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強(qiáng)管理等,企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是,這只是一個(gè)階段性的成果,譬如目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)整體盈利能力仍然不強(qiáng),脫困根底仍不結(jié)實(shí)。據(jù)有關(guān)資料顯示,國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)的增加仍主要分布在石油開采、電力、煤炭等少數(shù)國(guó)有控股的大企業(yè)中。多數(shù)中小型國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)增加不明顯,許多國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制,嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，從內(nèi)部入手治理企業(yè)十分必要。2.3建立健全內(nèi)部控制制度加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必然要求雖然我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，但企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的低效率、低效益以及人為的損失浪費(fèi)現(xiàn)象仍然較為普遍，無(wú)章可循、有章不循、弄虛作假、違規(guī)操作等不正當(dāng)行為時(shí)有發(fā)生；有些企業(yè)為了一時(shí)的私利，實(shí)行“兩本賬〞或“多本賬〞制度，私設(shè)小金庫(kù)；更有甚者是單位領(lǐng)導(dǎo)授意、指示內(nèi)部會(huì)計(jì)人員篡改會(huì)計(jì)賬目，侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)，如2005年轟動(dòng)全國(guó)的天香集團(tuán)的特大經(jīng)濟(jì)案件；還有通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，來(lái)到達(dá)種種非法目的，中國(guó)的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊一直以來(lái)就不曾斷過(guò)，2004年秦豐農(nóng)業(yè)財(cái)務(wù)造假案的余震還未完全消失,2005年又曝出震驚中國(guó)的十大上市公司財(cái)務(wù)舞弊案，2007年中天置業(yè)崩盤更是將財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊推到了高潮。這些都嚴(yán)重?fù)p壞了國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，擾亂了正常的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序。對(duì)此，有關(guān)部門應(yīng)該予以嚴(yán)格控制和取締，以創(chuàng)造秩序良好、公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，使企業(yè)在保證自身利益的同時(shí)，確保整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而從企業(yè)內(nèi)部來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)部控制制度則不失為一劑良方。我國(guó)新公布的?根本規(guī)*?中明確指出，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)?shù)竭_(dá)以下根本目標(biāo)：一是規(guī)*單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；二是堵塞漏洞，消除隱患，防止交及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的平安、完整；三是確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。所以內(nèi)部控制對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正單位的各種錯(cuò)誤和舞弊現(xiàn)象以及不法行為有其特殊作用。2.4建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是貫徹落實(shí)?會(huì)計(jì)法?等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求為了進(jìn)一步規(guī)*企業(yè)的會(huì)計(jì)核算行為和相關(guān)信息的披露，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)視，提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性，推動(dòng)證券市場(chǎng)及至整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展，我國(guó)已相繼公布和實(shí)施了有關(guān)的會(huì)計(jì)行政法規(guī)，企業(yè)會(huì)計(jì)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并對(duì)?會(huì)計(jì)法?進(jìn)展了較大的修訂，初步形成由?會(huì)計(jì)法?、?企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例?、?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?和企業(yè)會(huì)計(jì)制度等組成的會(huì)計(jì)法律法規(guī)體系。其中新?會(huì)計(jì)法?明確要求各單位必須加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)視，建立健全內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性。可見，建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制制度是貫徹落實(shí)?會(huì)計(jì)法?等相關(guān)法律法規(guī)的必然要求。2.5建立健全內(nèi)部控制是參加WTO，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的迫切需要隨著社會(huì)生產(chǎn)力的開展和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，信息技術(shù)高度開展，全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加速，各企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大。參加WTO后，可使國(guó)內(nèi)市場(chǎng)與國(guó)際市場(chǎng)相銜接，中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)相接軌，從而使我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與世界現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的開展進(jìn)程相合拍。這對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建立既提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，又提供了開展的機(jī)遇，促使我們加快從方案經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)換，于是我國(guó)企業(yè)將面臨眾多國(guó)外企業(yè)的劇烈競(jìng)爭(zhēng)和有力挑戰(zhàn)?？鐕?guó)公司在海外也將遇到與國(guó)內(nèi)不同的政治、經(jīng)濟(jì)、文化等風(fēng)險(xiǎn)，而且由于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、國(guó)際稅務(wù)問(wèn)題以及外匯交易等造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性與以往也大不一樣。面對(duì)來(lái)自外部世界特別是跨國(guó)公司的劇烈競(jìng)爭(zhēng)，我國(guó)企業(yè)的壓力越來(lái)越大，面臨的挑戰(zhàn)越來(lái)越嚴(yán)峻。因此，如何提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，如何以一種更積極的姿態(tài)投入到世界競(jìng)爭(zhēng)的潮流中去，將是我國(guó)企業(yè)當(dāng)前面臨的主要問(wèn)題和難題。這一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)迫切要求企業(yè)必須盡快建立健全有效的內(nèi)部控制制度。一般說(shuō)來(lái)，市場(chǎng)空間越寬廣，交換本錢就越低，效益就越高，資源配置也越易趨于合理。為此，我國(guó)企業(yè)必須借助有效的內(nèi)控制度來(lái)合理配置我們的資源，從而提高經(jīng)濟(jì)管理的效率和效果，以便在劇烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。2.6建立健全內(nèi)部控制是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)視，遏制腐敗的必然需要在目前已發(fā)現(xiàn)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人貪污腐敗事件中,薄弱的內(nèi)部控制是導(dǎo)致這些腐敗產(chǎn)生的一個(gè)重要因素?！坝捎谄髽I(yè)的權(quán)利過(guò)于集中,如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán),就會(huì)給貪污、挪用國(guó)有資產(chǎn)這些非法行為有機(jī)可乘。一些單位負(fù)責(zé)人為了到達(dá)轉(zhuǎn)移國(guó)家資產(chǎn)、偷逃稅收、謀取私利或小團(tuán)體利益等非法目的,常常授意、指使甚至強(qiáng)令其手下員工辦理一些非法事項(xiàng),從而損害了國(guó)家的利益。〞所以,在加強(qiáng)干部素質(zhì)教育的同時(shí),應(yīng)抓好內(nèi)部監(jiān)視,從源頭上治理和徹底鏟除企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)犯罪與腐敗。企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀3.1組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協(xié)作受方案經(jīng)濟(jì)的影響，長(zhǎng)期以來(lái)公司各職能部門之間，比擬重視對(duì)各自“條條〞的管理與指導(dǎo)，而對(duì)部門與部門之間的相互銜接重視缺乏，形成各管各的為難局面。如投資管理部門制定?投資工程管理暫行方法?注重對(duì)工程投資管理做出種種規(guī)定，財(cái)務(wù)部門制定?投資資金管理方法?僅注重對(duì)投資資金進(jìn)展管理，兩個(gè)方法都無(wú)視了方案與資金相互銜接、相互監(jiān)視、相互驗(yàn)證的監(jiān)控。3.2企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制不重視多數(shù)企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制,不設(shè)置內(nèi)部控制機(jī)構(gòu),甚至有的領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制與開展和效益對(duì)立起來(lái),只注意抓效益而違章**。有的認(rèn)為內(nèi)部控制即是各種規(guī)章制度簡(jiǎn)單的匯總,沒(méi)有制定必要的程序控制和配套必要的獎(jiǎng)罰措施,存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象,使得內(nèi)部控制如同虛設(shè);有的不注重對(duì)企業(yè)職工的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育,使得員工素質(zhì)不高,不適應(yīng)崗位的要求,使得內(nèi)部控制得不到有效的執(zhí)行。3.3內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不完善內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的開展過(guò)程,企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?，F(xiàn)實(shí)中,許多企業(yè)卻只注重建章建制,根本不考慮本單位的實(shí)際情況隨意設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,也沒(méi)有配套相應(yīng)的責(zé)權(quán)制度,而且制度沒(méi)有隨著業(yè)務(wù)開展和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的改變及時(shí)地進(jìn)展修訂和補(bǔ)充,使得內(nèi)部控制制度操作性缺乏,有效性和完整性缺乏。而且,企業(yè)無(wú)視事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)防*控制,過(guò)多地偏重于補(bǔ)救為主的事后控制,也造成了內(nèi)部控制不及時(shí)。3.4執(zhí)行不力,缺乏權(quán)利制衡和約束機(jī)制有的企業(yè)雖然有健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好地貫徹執(zhí)行,檢查流于形式,稽核*圍有限。究其原因,一方面“是由于我國(guó)上市公司大多數(shù)由國(guó)家或國(guó)有企業(yè)法人控股,股權(quán)過(guò)于集中,“一股獨(dú)大〞,以國(guó)有投資主體為代表的內(nèi)部人控(股東和高層經(jīng)理)現(xiàn)象嚴(yán)重;許多公司的內(nèi)部人集所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)視權(quán)于一身,使得在缺乏制約機(jī)制的情況下,內(nèi)部人凌駕于內(nèi)部控制制度之上,根本不依照制度辦事。〞另一方面,內(nèi)部控制的執(zhí)行人員(包括經(jīng)理)道德水平不高,責(zé)任感不強(qiáng),在沒(méi)有相應(yīng)的考核機(jī)制下,基于自身利益的考慮,其自覺性和警覺性大大地削弱,不能嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度。3.5企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成局部。在我國(guó),一些企業(yè)基于本錢的考慮,不設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu),即使設(shè)立了,也附屬于財(cái)會(huì)部門,僅履行會(huì)計(jì)監(jiān)視、復(fù)核職能,組織地位極低,內(nèi)部審計(jì)機(jī)制獨(dú)立性不強(qiáng),審計(jì)容易受到領(lǐng)導(dǎo)主觀意識(shí)左右,公正性和客觀性受到質(zhì)疑。內(nèi)審質(zhì)量控制也不健全,一般僅僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng),未對(duì)正確事項(xiàng)記錄,使得審計(jì)復(fù)核無(wú)從下手,加之內(nèi)審人員素質(zhì)不高,審計(jì)方法的落后,也使得內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)大為增加,內(nèi)部控制得不到很好的保證。3.6風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺乏,意識(shí)薄弱隨著我國(guó)參加WTO，企業(yè)將會(huì)面對(duì)更大的環(huán)境變化和生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、管制風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購(gòu)、破產(chǎn)重組、電子商務(wù)等。在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)是營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。但不管是什么風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)該建立可以識(shí)別、分析和管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，并確認(rèn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以加強(qiáng)管理，但我國(guó)企業(yè)缺乏的就是這種機(jī)制，所以往往會(huì)出現(xiàn)盲目擴(kuò)*等風(fēng)險(xiǎn)。3.7外部監(jiān)視乏力為了加強(qiáng)監(jiān)視，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)視〔如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)視〕和社會(huì)監(jiān)視〔如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論等的監(jiān)視〕在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)視體系。然而，如此龐大的一個(gè)監(jiān)視體系其監(jiān)視效果卻不盡如人意。各種外部監(jiān)視的功能穿插，標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏信息溝通，未能形成有效的監(jiān)視合力，監(jiān)視沒(méi)有起到預(yù)期的作用。企業(yè)內(nèi)部控制弱化的原因4.1法律環(huán)境不完善由于受方案經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期影響，我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、法規(guī)不是很健全，人們對(duì)法律的理解還很不到位，沒(méi)有真正形成有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、**必究的大環(huán)境。4.2思想重視不夠，管理人員素質(zhì)偏低，制度不健全目前相當(dāng)一局部企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視企業(yè)負(fù)責(zé)人在很大程度上單方面重視企業(yè)業(yè)務(wù)的好壞和利潤(rùn)的增減變動(dòng)，所以經(jīng)常無(wú)視了內(nèi)部控制制度殘缺不全引起的會(huì)計(jì)的事前監(jiān)視、事中復(fù)核和事后審計(jì)只是流于形式的結(jié)果；有相當(dāng)一局部企業(yè)甚至根本沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持，內(nèi)部控制制度也就很難發(fā)揮作用。4.3外部監(jiān)視缺乏力度企業(yè)外部監(jiān)視缺乏力度究其原因主要有三個(gè)方面：〔1〕“各種外部監(jiān)視的功能穿插，標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏信息溝通，未能形成有效的監(jiān)視合力。〞〔2〕各種監(jiān)視沒(méi)有按照設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)展，有的甚至以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，對(duì)內(nèi)部當(dāng)中出現(xiàn)的問(wèn)題更是不報(bào)告、不追究，監(jiān)視沒(méi)有起到一點(diǎn)作用。〔3〕不規(guī)*的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)視不力，使得監(jiān)視效果沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)。4.4風(fēng)險(xiǎn)管理不到位我國(guó)雖然已經(jīng)進(jìn)入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期，但是方案經(jīng)濟(jì)的影響時(shí)時(shí)處處可見，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有不規(guī)*的地方，方案經(jīng)濟(jì)思維的慣性影響內(nèi)部控制制度的開展。在方案經(jīng)濟(jì)時(shí)代，許多企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)，沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，只憑管理者的感覺盲目決策，造成大量的失敗教訓(xùn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建立的措施5.1構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度體系具體應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：第一個(gè)層次是建立以防為主的監(jiān)控防線，即在企業(yè)的供產(chǎn)銷全過(guò)程中建立相互制約的制度。第二個(gè)層次是建立以堵為主的監(jiān)控防線，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算根底上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)展日常性和周期性核查?？稍跁?huì)計(jì)部門內(nèi)設(shè)立一個(gè)專崗，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職〔中小企業(yè)也可由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任〕，并納入程序化、規(guī)*化管理，將監(jiān)視的結(jié)果定期反應(yīng)給有關(guān)負(fù)責(zé)人。第三個(gè)層次是建立以查為主的監(jiān)視防線，即以現(xiàn)有的稽核、審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察部門為根底對(duì)會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制。以上三個(gè)層次內(nèi)部控制體系構(gòu)筑的“防、堵、查〞遞進(jìn)式監(jiān)視控制，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，防*和化解企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)起著重要的作用。5.2強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的鼓勵(lì)機(jī)制為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)展檢查與考核，考察企業(yè)內(nèi)部控制制度是否能夠有效遵循，執(zhí)行中存在什么問(wèn)題，估計(jì)可能產(chǎn)生什么后果。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，給予必要的處分或經(jīng)濟(jì)處分。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終到達(dá)內(nèi)部控制的目的。5.3加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制行為主體“人〞的控制，把內(nèi)部控制工作落實(shí)到實(shí)處企業(yè)內(nèi)部控制制度失效，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，其責(zé)任主要是“人〞。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想動(dòng)機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制制度實(shí)施的工作做好。除領(lǐng)導(dǎo)本身應(yīng)以身作則起表率作用外，對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)展職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，從正反兩方面加強(qiáng)對(duì)他們的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉的教育，增強(qiáng)他們的自我約束能力，同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)他們的繼續(xù)教育，以提高其工作能力，減少其在業(yè)務(wù)處理中的技術(shù)錯(cuò)誤。通過(guò)培訓(xùn),使員工更具工作責(zé)任感,明確自己工作的重要性,養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣,逐步提高自己的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。要使員工認(rèn)識(shí)到,內(nèi)部控制不是哪一個(gè)人的事情,而是員工的集體行為,從而到達(dá)提高員工素質(zhì)的目的。5.4建立良好的信息溝通系統(tǒng),提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果“良好的信息溝通系統(tǒng)可以為企業(yè)管理者提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，使他們及時(shí)掌握企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)狀況，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)展有效溝通。〞企業(yè)的信息系統(tǒng)由會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息系統(tǒng)構(gòu)成,其中會(huì)計(jì)系統(tǒng)是企業(yè)信息系統(tǒng)最為重要的組成局部。企業(yè)應(yīng)建立一個(gè)良好的會(huì)計(jì)系統(tǒng)及其他方面的信息溝通體系,確保該系統(tǒng)能夠提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息。在信息溝通系統(tǒng)中不僅要有向下的溝通管道,還應(yīng)有向上的、橫向的以及對(duì)外界的信息溝通管道,使信息在有關(guān)部門和人員之間有效地溝通,以提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。5.5深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，是企業(yè)內(nèi)部控制制度會(huì)否流于形式的關(guān)鍵。而內(nèi)部控制能否成為企業(yè)的內(nèi)在需求，主要取決于兩點(diǎn)：一是會(huì)計(jì)信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過(guò)提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息取信于社會(huì)。這兩點(diǎn)目前許多企業(yè)都未做到。這種現(xiàn)象從外表上看好象是領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)不高，對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深所造成的，實(shí)際上是許多領(lǐng)導(dǎo)明知故犯，“對(duì)財(cái)經(jīng)紀(jì)律了解不深〞只是借口而已，這背后更深層次的原因，就是產(chǎn)權(quán)制度和代理問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)的典型