房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)分錄審批稿

房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)分錄全集?? (1)現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金：借：其他應(yīng)收賬—XX (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)出租發(fā)票)借：應(yīng)收賬款—XX公司或個(gè)人貸：主營業(yè)務(wù)收入②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)：借：應(yīng)收賬款—XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 (4)壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算提取壞賬準(zhǔn)備金：借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí):借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款:借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票:借：應(yīng)收票據(jù)—XX公司貸：主營業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議):借：銀行存款貸：應(yīng)收行存款貸：應(yīng)收票據(jù)—XX公司 (6)預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)借：預(yù)付賬款—預(yù)付承包單位款貸：銀行存款企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)(所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單)借：開發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款—預(yù)付承包單位款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付購貨款貸：預(yù)付賬款—預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付購貨款貸：銀行存款 (7)物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備 (8)采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 (9)材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 (10)庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 (11)庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單)：借：物資采購—設(shè)備采購貸：銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格)借：物資采購—設(shè)備采購貸：采購保管費(fèi)公式如下：/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買配率材料驗(yàn)收入庫(所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單)：借：庫存設(shè)備貸：物資貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù))：借：預(yù)付賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫：借：物資采購—設(shè)備采購貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付購貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單)：借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)貸：庫存設(shè)備銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票)：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫存設(shè)備 (12)委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)托加工材料加工完后驗(yàn)收入庫：借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫存材料—XX材料貸：委托加工材料 (13)低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用：借：開發(fā)間接費(fèi)用貸： (14)開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)：借：開發(fā)產(chǎn)品貸：開發(fā)成本了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本 (15)分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期借：主營業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 (16)出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 (17)周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周借：周轉(zhuǎn)房—在用周轉(zhuǎn)房貸：開發(fā)產(chǎn)品—房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷：借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)房—周轉(zhuǎn)房如果金額較大：借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款 (18)固定資產(chǎn)①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等)：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出②自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)：借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)：借：固定資產(chǎn)購建支出貸：庫存材料利費(fèi)：借：固定資產(chǎn)購建支出完畢建筑交付使用：借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)：借：固定資產(chǎn)④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單)借：固定資產(chǎn)—未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣時(shí)：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購建支出支付擴(kuò)建工程款時(shí)：借：固定資產(chǎn)購建支出貸：銀行存款工程竣工時(shí)(所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單)借：固定資產(chǎn)—未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購建支出交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)—未使用固定資 (19)無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利? (1)應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 (2)預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定金。以及收到預(yù)付款時(shí)：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸；主營業(yè)務(wù)收入收回全部余款：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 (3)應(yīng)付工資票，發(fā)放工資：借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金借：開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)(長期放假員工)采購保管費(fèi)(采購部門)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)人員) (4)應(yīng)付福利費(fèi)(按工資總額的14%計(jì)提)借：開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)采購保管費(fèi)(采購部門)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金 (5)應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括(營業(yè)稅、城市維護(hù)得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅營業(yè)務(wù)稅金及附加—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅用稅—車船使用稅貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金：借：應(yīng)交稅金—XX稅貸：銀行存款 (6)其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加科目核算 (1)開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計(jì)入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi))；前期工程費(fèi)(規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”)；基衛(wèi)、綠化)；建筑安裝工程費(fèi)(支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi))；公共配套設(shè)施費(fèi)(居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出)，分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級可根據(jù)上述六項(xiàng)來設(shè)置三級明細(xì)科目賬款—XX公司土地開計(jì)算公式：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)×配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)×100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用(自用的建筑場地的開發(fā))借：開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)產(chǎn)品支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用：借：開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)貸：銀行存款分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用：借：開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用屋開發(fā)③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用(能夠分清對象的)借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)貸：銀行存款設(shè)建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單)開發(fā)款開發(fā)款工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出：借：開發(fā)成本—代建工程開發(fā)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用：借：開發(fā)成本—代建工程開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：開發(fā)成本—代建工程貸：開發(fā)成本—代建工程移交手續(xù)借：主營業(yè)務(wù)成本—代建工程結(jié)算成本貸：開發(fā)成本—代建工程 (2)開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周用分配開發(fā)的間接費(fèi)用：借：開發(fā)成本—房屋開發(fā)貸：開發(fā)間接費(fèi)用竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：借：開發(fā)產(chǎn)品—房屋貸：開發(fā)成本—房屋開發(fā) (3)管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活 (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù) (5)銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用 (1)主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、①在實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí)：借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入②營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入③預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款移交使用時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 (2)其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 (3)主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額成本貸：開發(fā)產(chǎn)品營業(yè)務(wù)成本貸：分期收 (4)其他業(yè)務(wù)支出 (5)主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅—應(yīng)交土地增值稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅?一)、配套設(shè)施的種類及其支出歸集的原則，包括：(1)開發(fā)小區(qū)內(nèi)營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；(2)開發(fā)小區(qū)內(nèi)非營業(yè)性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；(3)開發(fā)項(xiàng)目外償轉(zhuǎn)讓，也將它歸入第一類中，計(jì)入房屋開發(fā)成設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項(xiàng)目，不得計(jì)入商品套設(shè)施，國家有這方面的投資，或是政府投資，或國家關(guān)部門出資。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施一些不能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施發(fā)生的支出也計(jì)入開發(fā)為如下三種：出；戶進(jìn)行歸集，于開發(fā)完成后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入有關(guān)房屋等開發(fā)成本；。?二)、配套設(shè)施開發(fā)成本核算對象的確定和成本項(xiàng)目的設(shè)置置如下六個(gè)成本項(xiàng)目：(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；(2)前期工程費(fèi)；(3)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；(4)建筑安裝工程費(fèi)；(5)配套設(shè)施費(fèi)；(6)開如果工設(shè)施的開發(fā)成本，在核算時(shí)一般可僅設(shè)置如下四個(gè)成本項(xiàng)目：(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；(2)前期工程費(fèi)；(3)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；(4)建筑安裝 (三)、配套設(shè)施開發(fā)成本的核算套設(shè)施支出，應(yīng)在“開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算，并按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對發(fā)生的土地征用及直接記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶的借方和“銀行存款”、“應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款”等賬戶的貸方。對能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施支出，應(yīng)記入各大配施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)成本—XX”賬戶的借方和“開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)成本—XX”賬戶的貸方。對能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“開發(fā)間接費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)，或房屋等開發(fā)完成等待出售或出而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)，將它記入房屋等開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)一個(gè)開發(fā)小區(qū)的開發(fā)，時(shí)間較長，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進(jìn)度安已用預(yù)提方式記入出售房屋等的開發(fā)成本。開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配施費(fèi)的計(jì)算，一般可按以下公式進(jìn)行：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)＝該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率＝該配套設(shè)施的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)÷應(yīng)負(fù)擔(dān)該配套設(shè)施費(fèi)各開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)合計(jì)×100%轉(zhuǎn)讓在開發(fā)小?則 各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提幼托設(shè)施的配套設(shè)施費(fèi)為：套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)在配?，F(xiàn)舉例說明配套設(shè)施開發(fā)成本的核算如下：，在開發(fā)小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建設(shè)一間商店和一述設(shè)施均發(fā)包給施工企業(yè)施工，其中商店建成后，有償和幼托的開發(fā)支出按規(guī)定計(jì)入有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。水，幼托與商品房等不同步開發(fā)，其支出經(jīng)批準(zhǔn)采用預(yù)提辦法。上述各配套設(shè)施共發(fā)生了下列有關(guān)支出(單位：元)：52幼托 (元)(元)(元)銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款和建筑安裝工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的水塔設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作；分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：預(yù)提應(yīng)由商店配套設(shè)施開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的幼托設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作：配套設(shè) (四)、已完配套設(shè)施開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)成本：將其實(shí)際成年自“開發(fā)成本一配套設(shè)施吁發(fā)成本”賬廠的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)產(chǎn)品—配施”賬戶的借方，作如下分錄入貼：產(chǎn)品—配套設(shè)施460000貸：開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)成本上述水塔設(shè)施，在完工驗(yàn)收后、應(yīng)將其發(fā)生的實(shí)際開發(fā)成本按一定的標(biāo)準(zhǔn)(有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本)，分配記入有關(guān)房屋和大配套0作如下分錄入賬：借：預(yù)提費(fèi)用—預(yù)提配套設(shè)施費(fèi)320000貸：開發(fā)成本—配套設(shè)施開發(fā)成本成本，可將其多提數(shù)或少提數(shù)沖減有關(guān)已完工并辦理竣工決算，可將四)、機(jī)械使用費(fèi)的核算工使用施工機(jī)械而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)另行組織核使用費(fèi)，是單獨(dú)記入工程成本的“機(jī)械使用機(jī)械使用費(fèi)的內(nèi)容，一般包括：賃的運(yùn)輸、安裝、拆卸及試車等費(fèi)用，若運(yùn)往其他施工現(xiàn)場，運(yùn)出費(fèi)用由其他施后按照現(xiàn)場施工期限分次從“待攤費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“工程施工—機(jī)械使用費(fèi)”賬戶，組織機(jī)械施工而發(fā)生的有類核算，應(yīng)先在“工程施工—機(jī)械使用費(fèi)”賬戶進(jìn)行。施工單用費(fèi)，都要自“庫存材料”、“低值易耗品”、“材料成本差應(yīng)付福利費(fèi)”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”、“待攤費(fèi)用”等賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工—機(jī)械使用費(fèi)”賬戶的借方，作如下分錄入賬：9000材料成本差異254000應(yīng)付福利費(fèi)560銀行存款21653000分類核算，對大型機(jī)械可按各機(jī)械分別進(jìn)行；對中型機(jī)械一行。至于那些沒有專人使用的小型施工機(jī)械，如打夯機(jī)、卷機(jī)械使用費(fèi)的分配，一般都以施工機(jī)械的工作臺時(shí)(或工作臺班或完成工作量)為標(biāo)準(zhǔn)。各施工機(jī)械對各項(xiàng)工程施工的工作臺時(shí)，可以根據(jù)各種機(jī)械的使賬記錄的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)和機(jī)械使用月報(bào)中各項(xiàng)工工程使用機(jī)械的工作臺時(shí)×機(jī)械使用費(fèi)核算，也可不分機(jī)械種類進(jìn)行。在這種情況應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)，可在月終充根據(jù)機(jī)械使用月報(bào)中各種計(jì)分別乘該種機(jī)械臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)，求得當(dāng)月按各種機(jī)械臺時(shí)械使用費(fèi)合計(jì)，然后與當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)比費(fèi)實(shí)際數(shù)對按臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)的百分比，再將各項(xiàng)工程控臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù))×實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)÷∑(機(jī)械工作臺時(shí)合計(jì)×該機(jī)械臺是費(fèi)計(jì)現(xiàn)舉例說明它的分配計(jì)算方法如下： (1)先確定各種施工機(jī)械每個(gè)臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算，可參照以往核算資料確定，也可根據(jù)施工機(jī)械工資、估計(jì)年工作臺時(shí)等資料加以計(jì)算。設(shè)例 (2)求出各種施工機(jī)械技臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)設(shè)例中: (3)根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)分類賬匯總計(jì)算實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)，設(shè)例中計(jì) (4)計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對按臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的百分比，設(shè)例中為： (5)將各項(xiàng)工程按臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)按實(shí)際數(shù)加以調(diào)整如101商作臺時(shí)和按臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)為費(fèi)，應(yīng)自“工程施工—機(jī)械使用費(fèi)”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方，并記入各項(xiàng)工程成本的“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目：，可于月末按各項(xiàng)工程的工料費(fèi)或工作量的 (五)、其他直接資的核算“人工費(fèi)”和“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目的其他直接發(fā)生的費(fèi)用，主要包括：料、人工和各項(xiàng)設(shè)施費(fèi)用；檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測資、工程點(diǎn)交、電、風(fēng)、汽和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，可按實(shí)際結(jié)算數(shù)記入“工成本的“其他直接費(fèi)”項(xiàng)目。如用銀行存款為某項(xiàng)水、電、風(fēng)、汽等勞務(wù)費(fèi)用，可在月終根據(jù)。費(fèi)、接費(fèi)，凡能直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本的，應(yīng)直本的，應(yīng)先行匯總登記，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn) 施工間接費(fèi)用的內(nèi)容，一般包括：2．職工福利費(fèi)指按照施工單位管理人員工資總額的一定比例(目前為14%)提舊餐補(bǔ)助費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、職工探親路費(fèi)、職工離退休退職一次。賬戶的借方。材料成本差異50生產(chǎn)和生活用的臨時(shí)宿舍、倉庫、辦公分月攤銷記入“施核算，應(yīng)按施工單位設(shè)置“施工間接費(fèi)用明細(xì)分類了便于將施工間接費(fèi)的實(shí)際水平與費(fèi)用的節(jié)約或超支情況，施工間接費(fèi)用在各項(xiàng)建筑安裝工程之間的分配，可按照各項(xiàng)工程的施工間接費(fèi)用定額(即為直接費(fèi)或人般按直接費(fèi)的百分比，水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比)所計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。＝本期實(shí)際發(fā)生的施工間接費(fèi)用×該項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))×該項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額÷∑[各項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))×各項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接間接費(fèi)用的分配，往往先計(jì)算本期實(shí)際發(fā)生的施額計(jì)算的施工間接費(fèi)用的百分比，再將各項(xiàng)工程按定額計(jì)算的施工間接費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，即將上列算式改為：某項(xiàng)工程本期應(yīng)分配的施工間接費(fèi)用＝[該項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi) (或人工費(fèi))×該項(xiàng)工程本期該項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額]×本期實(shí)際實(shí)際發(fā)生的施工間接費(fèi)用÷∑[各項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))×各份內(nèi)發(fā)生的直接費(fèi)和它們的施工間接費(fèi)用定額如下：費(fèi)用，應(yīng)自“施工間接費(fèi)用”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方，并記入各項(xiàng)工程成本的“施工間接費(fèi)”項(xiàng)目： (七)、自營工程成本核算程序小結(jié)對象的說明，為各該單位工程或同類工程開設(shè)有如同時(shí)都須等到工程完工記入各項(xiàng)應(yīng)計(jì)成本以后，工程成耗用材料分配使用費(fèi)分配表、水電風(fēng)汽運(yùn)輸費(fèi)用分配表、施工間接月份內(nèi)各項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際成本，應(yīng)在月終將它自“工程施工”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“開發(fā)成本”賬戶的借方:借：開發(fā)成本—XX貸：工程施工—XX工程成本核算程序歸納如下：?費(fèi)用的核算 (一)、開發(fā)間接費(fèi)用的組成和核算開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)開發(fā)產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)，因而無法將它直接記入各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)續(xù)，將它先記入“開發(fā)間接費(fèi)用”貼戶，然后按照適當(dāng)費(fèi)用開支，開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)分設(shè)如下明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算：2.福利費(fèi)指按上項(xiàng)人員工資總額的一定比例(目前為14％)提取的職工福利、儀部獨(dú)立核算單位各管理部門耗用的水電費(fèi)。7．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指用于開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位職工的勞動(dòng)保護(hù)用品的購8.周轉(zhuǎn)房攤銷指不能確定為某項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋計(jì)提用前暫存銀行而發(fā)生的利息細(xì)項(xiàng)目中，可以看出它與土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建用不同，它屬于相對固定的費(fèi)用，其費(fèi)用總額并不隨著比例的增減。但就單位開發(fā)產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用來說，則隨少；反之，完成開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量減少，單位開發(fā)產(chǎn)品分?jǐn)傂小Ｆ髽I(yè)所屬各內(nèi)部獨(dú)“開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的借方，作如下分錄入賬：必須指出，如果開發(fā)企業(yè)不設(shè)置現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)而由企業(yè)(即公司本部)定期或核算單位設(shè)置“開發(fā)間接 (二)、開發(fā)間接費(fèi)用的分配實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)人有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成法，企業(yè)可根據(jù)開發(fā)經(jīng)營的特點(diǎn)自行確定。不論上對應(yīng)計(jì)入房屋等開發(fā)成本的自用土地和不能有償轉(zhuǎn)分配。開發(fā)間接費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，可按月份內(nèi)各項(xiàng)開發(fā)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi))進(jìn)行，即：＝月份內(nèi)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的直開發(fā)間接費(fèi)各開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生合計(jì)，即可將各開發(fā)產(chǎn)品成本分配的開發(fā)間接費(fèi)記入各開”成本項(xiàng)目，并將它記入“開發(fā)成本”各二級賬戶的借方和“開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的貸方，作如下分錄入賬：???逃稅的請你一一解釋給我聽，好嗎謝謝的理解。在房地產(chǎn)企業(yè)，把收入弄少太容易了。逃預(yù)售收入時(shí)，只計(jì)算購房者所付定金，將購房者首產(chǎn)企業(yè)跨地域同時(shí)開發(fā)幾個(gè)項(xiàng)目，把前一個(gè)去，從賬面看是虧本的。房地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)行，項(xiàng)目不通過驗(yàn)收，就不能計(jì)算出利了預(yù)收企業(yè)所得稅后，以各種借口延時(shí)繳納企業(yè)所得創(chuàng)造利潤往往在樓盤開盤后的一個(gè)時(shí)間點(diǎn)內(nèi)，許多房地加上通過“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”的方式逃稅，就使得這部分稅源嚴(yán)重流失。這些企業(yè)多以國外采頭在外的方式來完成，把絕大部分利潤留在國外。名義，以高檔房的設(shè)計(jì)開發(fā)承包給外方目核算: (1)現(xiàn)金金借：其他應(yīng)收賬——XX (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)租發(fā)票)借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款——XX公司 (4)壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算 (5)應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)應(yīng)收票據(jù)——XX公司財(cái)務(wù)費(fèi)用 (6)預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)—預(yù)付承包單位款抵作備料款的材料—預(yù)付承包單位款企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)(所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單)工程款承包單位款工程款②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款—預(yù)付供應(yīng)單位款抵扣應(yīng)付款貨款位款貨款 (7)物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備 (8)采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 (9)材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 (10)庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 (11)庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單)設(shè)備采購計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格)設(shè)備采購公式如下：/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率材料驗(yàn)收入庫(所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單)②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù))設(shè)備采購貨款③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單)發(fā)銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票) (12)委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)借：庫存材料——XX材料 (13)低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法： (14)開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建等，在竣工驗(yàn)收時(shí)終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 (15)分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期 (16)出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一動(dòng)。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品兩個(gè)明細(xì)科目產(chǎn)品租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入 (17)周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用——周轉(zhuǎn)房攤銷其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用存款較大的借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目 (18)固定資產(chǎn)①購入的固定資產(chǎn)(所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單②自制自建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單)土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)利費(fèi)③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：投資證明、合同)④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)(所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單)使用固定資產(chǎn)定資產(chǎn)工程竣工時(shí)(所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單)使用固定資產(chǎn)產(chǎn)用固定資產(chǎn)資產(chǎn) (19)無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利 (1)應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) (2)預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定金。以及程款款代建工程款 (3)應(yīng)付工資借：開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)采購保管費(fèi)(采購部門)管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)(長期放假員工)應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)人員) (4)應(yīng)付福利費(fèi)(按工資總額的14%計(jì)提)借：開發(fā)成本(建安)開發(fā)間接費(fèi)用(開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場)銷售用費(fèi)(銷售機(jī)構(gòu))管理費(fèi)用(行政管理部門)采購保管費(fèi)(采購部門) (5)應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括(營業(yè)稅、城市維護(hù)得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅用稅——車船使用稅借：應(yīng)交稅金——XX稅 (6)其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款算 (1)開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計(jì)入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)(土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi))；前期工程費(fèi)(規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”)；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)(小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化)；建筑安裝工程費(fèi)(支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi))；公共配套設(shè)施費(fèi)(居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出)，分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二①開發(fā)土地成本費(fèi)用：—XX公司分配開發(fā)的間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用②配套設(shè)施開發(fā)計(jì)算公式：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)*配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)*100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用(自用的建筑場地的開發(fā))套設(shè)施開發(fā)套設(shè)施開發(fā)套設(shè)施開發(fā)套設(shè)施開發(fā)開發(fā)③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用(能夠分清對象的)出包給外單位進(jìn)行施工建造(根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單)發(fā)發(fā)工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目代建工程費(fèi)用支出開發(fā)開發(fā)程移交手續(xù)建工程結(jié)算成本 (2)開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周發(fā) (3)管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活 (4)財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù) (5)銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過程中展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用1)主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代現(xiàn)營業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) (4)其他業(yè)務(wù)支出銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入行存款 (2)其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入 (3)主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額轉(zhuǎn)成本 (5)主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及土地增——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交土地增值稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅算一)、配套設(shè)施的種類及其支出歸集的原則施，可以分為如下兩類：一類是開發(fā)小區(qū)內(nèi)開發(fā)施，如水塔、鍋爐房、居委會(huì)、派出所、消防、幼包括：(1)開發(fā)小區(qū)內(nèi)營業(yè)性公共配套設(shè)施，如商店、銀行、郵局等；(2)開發(fā)小區(qū)內(nèi)非營業(yè)性配套設(shè)施，如中小學(xué)、文化站、醫(yī)院等；(3)開發(fā)項(xiàng)目外償轉(zhuǎn)讓，也將它歸入第一類中，計(jì)入房屋開發(fā)成設(shè)規(guī)劃中的大型配套設(shè)施項(xiàng)目，不得計(jì)入商品套設(shè)施，國家有這方面的投資，或是政府投資，或國家關(guān)部門出資。但在實(shí)際執(zhí)行過程中，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施與城市建設(shè)綜合開發(fā)協(xié)調(diào)一致，作為城市基礎(chǔ)設(shè)施的投一些不能有償轉(zhuǎn)讓的大配套設(shè)施發(fā)生的支出也計(jì)入開發(fā)為如下三種：賬戶進(jìn)行歸集，于開發(fā)完成后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入開發(fā)成本；出。?二)、配套設(shè)施開發(fā)成本核算對象的確定和成本項(xiàng)目的設(shè)置置如下六個(gè)成本項(xiàng)目：(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；(2)前期工程費(fèi)；(3)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；(4)建筑安裝工程費(fèi)；(5)配套設(shè)施費(fèi)；(6)開如果工設(shè)施的開發(fā)成本，在核算時(shí)一般可僅設(shè)置如下四個(gè)成本項(xiàng)目：(1)土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)；(2)前期工程費(fèi)；(3)基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；(4)建筑安裝。因此，對這些配套設(shè)施，在核 (三)、配套設(shè)施開發(fā)成本的核算套設(shè)施支出，應(yīng)在“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本”賬戶進(jìn)行核算，并按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算。對發(fā)生的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)或批租地價(jià)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)等支出，可直接記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的相應(yīng)成本項(xiàng)目，并記入“開發(fā)程款”等賬戶的貸方。對能有償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的其他配套設(shè)施支出，應(yīng)記入各大配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本——XX”賬戶的借方和“開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)成本XX償轉(zhuǎn)讓大配套設(shè)施分配的開發(fā)間接費(fèi)用，應(yīng)記入各配套設(shè)施開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“開發(fā)間接費(fèi)”項(xiàng)目，并記入“開發(fā)成本——配對配套設(shè)施與房屋等開發(fā)產(chǎn)品不同步開發(fā)，或房屋等開發(fā)完成等待出售或出租，而配套設(shè)施尚未全部完成的，經(jīng)批準(zhǔn)后可接配套設(shè)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成它記入房屋等開發(fā)成本明細(xì)分類賬的“配套設(shè)施費(fèi)”項(xiàng)—房屋開發(fā)成本”等賬戶的借方和“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的貸方。因?yàn)橐粋€(gè)開發(fā)小區(qū)的開發(fā)，時(shí)間較長，有的需要幾年，開發(fā)企業(yè)在開發(fā)進(jìn)度安排上，有時(shí)先建房屋，后建配套設(shè)施。這樣，往往是房屋已經(jīng)建成而有的配施費(fèi)，無法接配套設(shè)施的實(shí)際開發(fā)成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)施的預(yù)算成本或計(jì)劃成本為基數(shù)，計(jì)算出已出售式記入出售房屋等的開發(fā)成本。開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)的計(jì)算，一般可按以下公式進(jìn)行：某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)＝該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)×配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率＝該配套設(shè)施的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)÷應(yīng)負(fù)擔(dān)該配套設(shè)施費(fèi)各開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本(或計(jì)劃成本)合計(jì)×100%式中應(yīng)負(fù)擔(dān)配套設(shè)施費(fèi)的開發(fā)產(chǎn)品一般應(yīng)包括開發(fā)房屋、能有償轉(zhuǎn)讓在開發(fā)小尚未完工，為了及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)完工的商品房等成本，應(yīng)先將幼托設(shè)施配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提計(jì)入商品房等的開發(fā)成本。假定各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品和幼托設(shè)施的預(yù)算成本如下：則 提幼托設(shè)施的配套設(shè)施費(fèi)為：按預(yù)提率計(jì)算各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的配套設(shè)施費(fèi)時(shí)，其與實(shí)際支出數(shù)的差額，應(yīng)在配現(xiàn)舉例說明配套設(shè)施開發(fā)成本的核算如下：如某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)建設(shè)規(guī)劃要求，在開發(fā)小區(qū)內(nèi)負(fù)責(zé)建設(shè)一間商店和一座水塔、一所幼托。上述設(shè)施均發(fā)包給施工企業(yè)施工，其中商店建成后，有償轉(zhuǎn)讓給商業(yè)部門。水塔和幼托的開發(fā)支出按規(guī)定計(jì)入有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成本。水塔與商品房等同步開發(fā)，幼托與商品房等不同步開發(fā)，其支出經(jīng)批準(zhǔn)采用預(yù)提辦法。上述各配套設(shè)施共發(fā)生了下列有關(guān)支出(單位：元)： (元) (元) (元)銀行存款支付征地拆遷費(fèi)時(shí)，應(yīng)作：付設(shè)計(jì)單位前期工程款時(shí)，應(yīng)作：將應(yīng)付施工企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施工程款和建筑安裝工程款入賬時(shí)，應(yīng)作：分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的水塔設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作；分配應(yīng)記入商店配套設(shè)施開發(fā)成本的開發(fā)間接費(fèi)用時(shí)，應(yīng)作：預(yù)提應(yīng)由商店配套設(shè)施開發(fā)成本負(fù)擔(dān)的幼托設(shè)施支出時(shí)，應(yīng)作：00 (四)、已完配套設(shè)施開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)其開發(fā)成本：實(shí)際成年自“開發(fā)成本一配套設(shè)施吁發(fā)開發(fā)產(chǎn)品——一配套設(shè)施”賬戶的借方，作如0實(shí)際開發(fā)成本按一定的標(biāo)準(zhǔn)(有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本、預(yù)算成本或計(jì)劃成本)，分配記入有關(guān)房屋和大配套設(shè)施的開發(fā)成本，作如入賬：應(yīng)在完工驗(yàn)收后，將其實(shí)際發(fā)生的開發(fā)成本沖減預(yù)提的配套設(shè)施費(fèi)，作如下分錄入賬：成本，可將其多提數(shù)或少提數(shù)沖減有關(guān)已完工并辦理竣工決算，可將四)、機(jī)械使用費(fèi)的核算工使用施工機(jī)械而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)另行組織核械使用費(fèi)，是單獨(dú)記入工程成本的“機(jī)械使用機(jī)械使用費(fèi)的內(nèi)容，一般包括：程成本負(fù)擔(dān)。施工機(jī)械的輔助設(shè)施費(fèi)，如數(shù)額較大，可先記入“待攤費(fèi)用”賬戶，然工期限分次從“待攤費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”賬、至于施工機(jī)械所加工的材料，如攪拌混凝土?xí)r所用的水泥、砂、石等，應(yīng)記入工程成本的“材料費(fèi)”項(xiàng)目；為施工機(jī)械擔(dān)任運(yùn)料、配料和搬運(yùn)成品工人的工資，應(yīng)記入工程成本的“人工費(fèi)”項(xiàng)目；土建施工隊(duì)因組織機(jī)械施工而發(fā)生的有類核算，應(yīng)先在“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”賬戶進(jìn)行。施工戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”賬戶的借方，作如下分錄入賬：0材料成本差異25應(yīng)付福利費(fèi)560分類核算，對大型機(jī)械可按各機(jī)械分別進(jìn)行；對中型機(jī)械一行。至于那些沒有專人使用的小型施工機(jī)械，如打夯機(jī)、卷機(jī)械使用費(fèi)的分配，一般都以施工機(jī)械的工作臺時(shí)(或工作臺班或完成工作量)為標(biāo)準(zhǔn)。各施工機(jī)械對各項(xiàng)工程施工的工作臺時(shí)，可以根據(jù)各種機(jī)械的使賬記錄的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)和機(jī)械使用月報(bào)中各項(xiàng)工的工作臺時(shí)×機(jī)械使用核算，也可不分機(jī)械種類進(jìn)行。在這種情況應(yīng)分配的機(jī)械使用費(fèi)，可在月終充根據(jù)機(jī)械使用月報(bào)中各種計(jì)分別乘該種機(jī)械臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)，求得當(dāng)月按各種機(jī)械臺時(shí)械使用費(fèi)合計(jì)，然后與當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)數(shù)比費(fèi)實(shí)際數(shù)對按臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)的百分比，再將各項(xiàng)工程控臺時(shí)械使用費(fèi)進(jìn)行調(diào)整。費(fèi)計(jì)劃數(shù))×實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)÷∑(機(jī)械工作臺時(shí)合計(jì)×該機(jī)械臺是費(fèi)計(jì)劃現(xiàn)舉例說明它的分配計(jì)算方法如下： (1)先確定各種施工機(jī)械每個(gè)臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算，可參照以往核算資料確定，也可根據(jù)施工機(jī)械工資、估計(jì)年工作臺時(shí)等資料加以計(jì)算。設(shè)例 (2)求出各種施工機(jī)械技臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)合計(jì)設(shè)例中: (3)根據(jù)機(jī)械使用費(fèi)明細(xì)分類賬匯總計(jì)算實(shí)際發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)，設(shè)例中計(jì) (4)計(jì)算機(jī)械使用費(fèi)實(shí)際數(shù)對按臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的百分比，設(shè)例中為 (5)將各項(xiàng)工程按臺時(shí)費(fèi)計(jì)劃數(shù)計(jì)算的機(jī)械使用費(fèi)按實(shí)際數(shù)加以調(diào)整用費(fèi)，應(yīng)自“工程施工——機(jī)械使用費(fèi)”賬戶，可于月末按各項(xiàng)工程的工料費(fèi)或工作量的 (五)、其他直接資的核算“人工費(fèi)”和“機(jī)械使用費(fèi)”項(xiàng)目的其他直接發(fā)生的費(fèi)用，主要包括：2.冬、雨季施工費(fèi)包括為保證工程質(zhì)量，采取保溫、防雨措施所需增加的材料、人工和各項(xiàng)設(shè)施費(fèi)用；此外，還包括生產(chǎn)工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測資、工程點(diǎn)交水、電、風(fēng)、汽和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，可按實(shí)際結(jié)算數(shù)記入“工對于不能直接記入各項(xiàng)工程成本的水、電、風(fēng)、汽等勞務(wù)費(fèi)用，可在月終根據(jù)。費(fèi)、接費(fèi)，凡能直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本的，應(yīng)直本的，應(yīng)先行匯總登記，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn) (六)、施工間接費(fèi)用的核算織施工、管理所費(fèi)用。這些費(fèi)用，雖為組織施工、管理所必需，但是不能確定其為本所應(yīng)負(fù)擔(dān)，因而無法將它直接計(jì)入各項(xiàng)工程成本。為了簡化核算施工間接費(fèi)用的內(nèi)容，一般包括：費(fèi)、上下班交通補(bǔ)貼、職工探親路費(fèi)、職工離退休退職一次工保健用的解毒劑、營養(yǎng)品、防暑飲料、洗滌肥皂等物品的”賬戶的借方。生產(chǎn)和生活用的臨時(shí)宿舍、倉庫、辦公月攤銷記入“施核算，應(yīng)按施工單位設(shè)置“施工間接費(fèi)用明細(xì)分類了便于將施工間接費(fèi)的實(shí)際水平與費(fèi)用的節(jié)約或超支情況，施工間接費(fèi)用在各項(xiàng)建筑安裝工程之間的分配，可按照各項(xiàng)工程的施工間接費(fèi)用定額(即為直接費(fèi)或人般按直接費(fèi)的百分比，水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按人工費(fèi)的百分比)所計(jì)算的施工間接費(fèi)的比例進(jìn)行分配。生的施工間接費(fèi)用×該項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))×該項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額÷∑ [各項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))×各項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用際核算工作中，對于施工間接費(fèi)用的分配，往往先計(jì)算本期實(shí)際發(fā)生的施程按定額計(jì)算的施工間接費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，即將上列算式改為：某項(xiàng)工程本期應(yīng)分配的施工間接費(fèi)用＝[該項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi) (或人工費(fèi))×該項(xiàng)工程本期該項(xiàng)工程規(guī)定的施工間接費(fèi)用定額]×本期實(shí)際實(shí)際發(fā)生的施工間接費(fèi)用÷∑[各項(xiàng)工程本期實(shí)際發(fā)生的直接費(fèi)(或人工費(fèi))×各份內(nèi)發(fā)生的直接費(fèi)和它們的施工間接費(fèi)用定額如下：工間接費(fèi)用，應(yīng)自“施工間接費(fèi)用”賬戶的貸方轉(zhuǎn)入“工程施工”賬戶的借方，并記入各項(xiàng)工程成本的“施工間接費(fèi)”項(xiàng)目：20538 (七)、自營工程成本核算程序小結(jié)對象的說明，為各該單位工程或同類工程開設(shè)有如論工程施工期限的長短，都須等到工程完工記入各項(xiàng)應(yīng)計(jì)成本以后，工程成的實(shí)際成本，根據(jù)上述耗用材料分配工費(fèi)分配表、機(jī)械使用費(fèi)分配表、水電風(fēng)汽運(yùn)輸費(fèi)用分配表、施工間接內(nèi)各項(xiàng)工程發(fā)生的實(shí)際成本，應(yīng)在月終將它自“工發(fā)成本”賬戶的借方:借：開發(fā)成本XXX貸：工程施工XXX根據(jù)上文所述，現(xiàn)將自營工程成本核算程序歸納如下：比分析。 (一)、開發(fā)間接費(fèi)用的組成和核算開發(fā)間接費(fèi)用是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位在開發(fā)現(xiàn)場組織管理開發(fā)發(fā)產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)，因而無法將它直接記入各項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)，將它先記入“開發(fā)間接費(fèi)用”貼戶，然后按照適當(dāng)費(fèi)用開支，開發(fā)間接費(fèi)用應(yīng)分設(shè)如下明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行核算：2.福利費(fèi)指按上項(xiàng)人員工資總額的一定比例(目前為14％)提取的職工福7．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)指用于開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位職工的勞動(dòng)保護(hù)用品的購項(xiàng)開發(fā)項(xiàng)目安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用的房屋計(jì)用前暫存銀行而發(fā)生的利息細(xì)項(xiàng)目中，可以看出它與土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、建用不同，它屬于相對固定的費(fèi)用，其費(fèi)用總額并不隨著比例的增減。但就單位開發(fā)產(chǎn)品分?jǐn)偟馁M(fèi)用來說，則隨成反比例的變動(dòng)，即完成開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量增加，單位開發(fā)少；反之，完成開發(fā)產(chǎn)品數(shù)量減少，單位開發(fā)產(chǎn)品分?jǐn)?，超額完成開發(fā)任務(wù)，就可降低開發(fā)成本中的開發(fā)間接行。企業(yè)所屬各內(nèi)部獨(dú)入“開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的借方，作如下分錄入賬：必須指出，如果開發(fā)企業(yè)不設(shè)置現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)而由企業(yè)(即公司本部)定期或立核算單位設(shè)置“開發(fā)間接 (二)、開發(fā)間接費(fèi)用的分配實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)人有關(guān)開發(fā)產(chǎn)品的成法，企業(yè)可根據(jù)開發(fā)經(jīng)營的特點(diǎn)自行確定。不論上施和代建工程，均應(yīng)分配開發(fā)間接費(fèi)用。為了簡化對應(yīng)計(jì)入房屋等開發(fā)成本的自用土地和不能有償轉(zhuǎn)分配。開發(fā)間接費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)，可按月份內(nèi)各項(xiàng)開發(fā)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施費(fèi))進(jìn)行，即：＝月份內(nèi)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生的直發(fā)產(chǎn)品實(shí)際發(fā)生開發(fā)產(chǎn)品編號名稱直接成本開發(fā)項(xiàng)目編號名稱直接成本分配開發(fā)間接費(fèi)合計(jì)，即可將各開發(fā)產(chǎn)品成本分配的開發(fā)間接費(fèi)記入各開發(fā)間接費(fèi)”成本項(xiàng)目，并將它記入“開發(fā)成本”各二級賬戶的借方和“開發(fā)間接費(fèi)用”賬戶的貸方，作如下分錄入賬： (1)現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬——XX (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票)借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款——XX公司 (4)壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算 (5)應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議)貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司 (6)預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù)：付款申請書、付款單)—預(yù)付承包單位款材料承包單位款企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)(所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單)料款程款款程款給供應(yīng)商的材料價(jià)款供應(yīng)單位款抵扣應(yīng)付款貨款款貨款 (7)物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備。 (8)采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 (9)材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 (10)庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 (11)庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單)設(shè)備采購計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表