基礎(chǔ)-99講全講義17zjkj zjfjc第一節(jié)銷售商品收入的確認(rèn)和計量

第一節(jié)銷售商品收入的確認(rèn)和計量是指方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨的銷售方式的為2500000元，額為425000元。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批器材退貨率約為20%；器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時取得開具的紅字。（1）20×9年1月1日發(fā)出器借：應(yīng)收賬款——乙公 2925貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××器 2500（5應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 425借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××器 2000（5貸：庫存商品——××器 2000借：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××器 500（2500貸：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××器 400（2000預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退 100000（倒擠借：銀行存 2925貸：應(yīng)收賬款——乙公 29251000（與預(yù)計正好相等借：庫存商品——××器 400（1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 85（1000預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退 100貸：銀行存 585[1000借：庫存商品——××器材320000（800件應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 68（800主營業(yè)務(wù)成本——銷售××器 80預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退 100000（原預(yù)計負(fù)債 468主營業(yè)務(wù)收入——銷售××器 1001200（200借：庫存商品——××器材480000（1200件×400元/件應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 102（1200件×500元/件×17%） 100000預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退 100貸：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××器 80銀行存 702④如果沒有退貨（反向沖回借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××器 400預(yù)計負(fù)債——預(yù)計退 100貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××器 500沿用上例，假定甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批器材的退貨率；器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得開具的紅字。（1）20×9年1月1日發(fā)出器借：應(yīng)收賬款——乙公 425貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額425借：發(fā)出商品——××器 2000貸：庫存商品——××器 2000借：銀行存 2925貸：預(yù)收賬款——乙公 2500000（倒擠應(yīng)收賬款——乙公 425借：預(yù)收賬款——乙公 2500貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××器 2500借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××器 2000貸：發(fā)出商品——××器 2000②6302000借：預(yù)收賬款——乙公 2500應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 170貸：主營業(yè)務(wù)收入——銷售××器1500000（3000500銀行存 1170000（2000件借：主營業(yè)務(wù)成本——銷售××器 1200（3000400庫存商品——××器 800（2000400貸：發(fā)出商品——××器 2000企鵝 【正確答案】選項B，以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷時確認(rèn)收入。借：長期應(yīng)收款（未折現(xiàn)值（★★14-23】20×111備，合同約定的為20000000元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為15600000元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的為16000000元。假定甲公司發(fā)出商品時，其有關(guān)的納稅義務(wù)尚未發(fā)生；在合同約定的收款日期，發(fā)生有關(guān)的納稅義務(wù)16000000 單位：AD=期初D-116000400012682731132684000105229471032140008183181713940005663433370540002943705020000400016000—*尾數(shù)調(diào)整：4000000-3705632.56=294367.44（元2000016000（折現(xiàn)值40001560015600未收的本金=16000000（元（2）20×1年12月31日收取貨款和額（第1年年末借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收款—乙公 4000應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 680①屬于收到的利息=16000000×7.93%=1268800（元=4000000（注意此數(shù)）-1268800=2731200（元③未收到的本金=16000000-2731200=13268800（元借：未實現(xiàn)融資收益—銷售××設(shè) 1268貸：財務(wù)費用—分期收款銷售商 1268（3）20×2年12月31日收取貨款和額（第2年年末借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收款—乙公 4000應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 680①屬于收到的利息=13268800×7.93%=1052215.84（元②屬于收到的本金=4000000（注意此數(shù)）-1052=2947784.16（元③未收到的本金=13268800-2947=10321015.84（元借：未實現(xiàn)融資收益—銷售××設(shè) 1052貸：財務(wù)費用—分期收款銷售商 1052（4）20×3年12月31日收取貨款和額（第3年年末借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收款—乙公 4000應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 680①屬于收到的利息=10321015.84×7.93%=818456.56（元=4000000（注意此數(shù)）-818456.56=3181543.44（元③未收到的本金=10321015.84-3=7139472.40（元818818（5）20×4年12月31日收取貨款和額（第4年年末借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收款—乙公 4000應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 680①屬于收到的利息=7139472.40×7.93%=566160.16（元=4000000（注意此數(shù)）-566160.16=3433839.84（元③未收到的本金=7139472.40-3433=3705632.56（元借：未實現(xiàn)融資收益——銷售××設(shè) 566貸：財務(wù)費用——分期收款銷售商 566（6）20×5年12月31日收取貨款和額（最后一年）借：銀行存 4680貸：長期應(yīng)收款—乙公 4000應(yīng)交稅費—應(yīng)交（銷項稅額 680屬于收到的利息=4000000-1268800-1052-818456.56566160.16=294367.44（元借：未實現(xiàn)融資收益——銷售××設(shè) 294貸：財務(wù)費用——分期收款銷售商 294【補充例題·單選題】2007112007（）（2007）【正確答案】購回的銷售方式（實質(zhì)重于形式售后回購屬于融資，商品商品，開出的上注明的為1000000元，稅額為1708000006110日將所售商品購回，回購價為1100000元（不含稅額（1）20×9年6月1日，簽訂銷售合同，發(fā)生納稅義務(wù) 1170000貸：其他應(yīng)付 1000應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額 170由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，因此，采用直計提利息費用。20000（100000÷5。借：財務(wù)費 20貸：其他應(yīng)付 20100000元，額為187000元，款項已經(jīng)支付借：其他應(yīng)付 1080財務(wù)費 20000（最后一個月應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額 187貸：銀行存 1287售后租回形成融資租賃（承租方提折舊、無論賺、賠均遞延如果售后租回形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額（無論是售價（售后租回形成經(jīng)營租如果售后租回認(rèn)定為經(jīng)營租賃，應(yīng)當(dāng)分別情況處理：①有確鑿表明售后租是按照公允價值達(dá)成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。②售后租回如果不是按照公允價值達(dá)成的，售價低于公允價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益；但若該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償時，有關(guān)損失應(yīng)予以遞延（遞延收益認(rèn)費用相一致的方法在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?；如果售價大于公允價值，其大于公允價值的部分應(yīng)計入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。 差額10萬元計