電大納稅籌劃期末復(fù)習(xí)試卷及分析答案小抄【打印版】

計(jì)算題1、康康歌舞廳是一家大型娛樂場(chǎng)所，每月點(diǎn)歌等收入50萬(wàn)元左右，組織歌舞表演收入150萬(wàn)元左右，提供水酒煙等商品收入50萬(wàn)元左右，歌舞城總營(yíng)業(yè)額合計(jì)250萬(wàn)元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營(yíng)業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營(yíng)業(yè)稅。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示：歌舞廳營(yíng)業(yè)稅率為20%方案一：未進(jìn)行籌劃方案二：歌舞城將銷售水酒煙的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨(dú)立成一家獨(dú)立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人。）答：方案一：應(yīng)納稅額（50+150+50）*20%=50.00方案二：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額50*20%+150*3%=14.5應(yīng)納增值稅稅額50*4%=2應(yīng)納稅額合計(jì)14.5+2=16.52、大星科技公司主要提供證券實(shí)時(shí)行情的服務(wù)，所銷售的信息接收機(jī)每臺(tái)2400元(不含稅)，安裝調(diào)試費(fèi)每次800元，服務(wù)費(fèi)每年800元。該公司預(yù)計(jì)20XX年9月份可以安裝500臺(tái)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于混合銷售行為，接收機(jī)的銷售額占到總銷售額的60%。請(qǐng)進(jìn)行稅收籌劃。（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）（提示：方案一：未進(jìn)行稅收籌劃。方案二：銷售經(jīng)理提出了一項(xiàng)促銷建議，增加了信息服務(wù)的內(nèi)容，不僅包括證券信息，將外匯、期貨、餐飲、旅游、打折商品均納入提供的信息范圍，同時(shí)提高年服務(wù)費(fèi)為2400元，安裝調(diào)試費(fèi)仍為800元，但信息接收機(jī)由于生產(chǎn)廠商增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈而將為每臺(tái)800元。這樣，營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占到總銷售額的80%）答：方案一增值稅銷項(xiàng)稅額（2400+800+800）*17%*500=340000.00假定信息接收機(jī)是按進(jìn)價(jià)賣出，則進(jìn)項(xiàng)稅為2400*17%*500=204000.00應(yīng)納增值稅稅額為340000-204000=136000.00方案二應(yīng)納稅額合計(jì)（800+800+2400）*5%*500=100000籌劃比未籌劃節(jié)稅136000-100000=36000元可見，即使增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能夠按最高可能抵扣繳納增值稅的負(fù)擔(dān)也高于營(yíng)業(yè)稅，原因在于服務(wù)部分無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，要按17%繳稅。故方案二較好3、紅星汽車有限公司，既生產(chǎn)稅率為12％的小汽車，又生產(chǎn)稅率為20％的小汽車。20XX年銷售額合計(jì)8000萬(wàn)元，企業(yè)未分開核算，按20%的稅率計(jì)交了消費(fèi)稅。請(qǐng)進(jìn)行納稅籌劃。（提示：方案一為合并核算；方案二為分開核算，分開核算時(shí)可自行設(shè)定不同稅率下的營(yíng)業(yè)額。）（本題6分：方案一2分，方案二2分，結(jié)論及依據(jù)2分）答：合并核算時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅：8000*20%=1600.00分開核算時(shí)：稅率12％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*12%=480.00稅率20％的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅額4000*20%=800.00應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì)480+800=1280.00分別核算比合并核算節(jié)稅1800-1280=520.00決策依據(jù)：兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算，否則將從高適用稅率。決策結(jié)論：進(jìn)行稅收籌劃比未進(jìn)行節(jié)稅50-16.5=33.5萬(wàn)元,故方案二比較好.4、福建三明固特汽車輪胎有限公司主要生產(chǎn)和銷售各類型的汽車輪胎，其公司地址為三明閩江路22號(hào)，法定代表人為張富來(lái)，其稅號(hào)為350402220968667，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)實(shí)行查賬征收方式納稅，據(jù)實(shí)預(yù)繳。（本題12分，數(shù)據(jù)每空1分、時(shí)間和簽名合計(jì)1分）相關(guān)資料：第三季度本年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入18300000.0059300000.00營(yíng)業(yè)成本16800000.0054500000.00利潤(rùn)總額1200000.004500000.00根據(jù)上述資料，20XX年10月9日辦理第三季度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。四.簡(jiǎn)答題1、什么是稅收籌劃？稅收籌劃的特點(diǎn)有哪些？（7分）答案：納稅籌劃是指在保障國(guó)家利益的前提下，在稅法允許的范圍內(nèi)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前通過對(duì)投資、經(jīng)營(yíng)、理財(cái)?shù)冗M(jìn)行周密籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅最小化、企業(yè)價(jià)值最大化的一種經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃具有合法性、籌劃性、整體性、目的性、專業(yè)性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。2、簡(jiǎn)述土地增值稅的籌劃方法。（7分）答案：土地增值稅的籌劃方法如下：（1）利用分設(shè)公司的方式進(jìn)行籌劃---拆分增值額控制增值率；當(dāng)前我國(guó)土地增值稅采用的是四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入越高，其增值率越高，適用的稅率就越高，繳納稅款就越多。因此，納稅人在銷售過程中，可以考慮增加銷售環(huán)節(jié)，將高增值額分解成低增值額，通過這種方式，可以將高增值率調(diào)節(jié)到低增值率范圍來(lái)有效降低土地增值稅稅率。在實(shí)際操作中，房地產(chǎn)企業(yè)可以單獨(dú)成立銷售公司，將增值額在兩公司之間進(jìn)行調(diào)整，來(lái)降低稅率。（2）巧用扣除項(xiàng)目進(jìn)行籌劃---借款利息扣除方法的運(yùn)用《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出做了明確規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)在實(shí)際籌劃中，要根據(jù)自身資本結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，選擇最優(yōu)的扣除方法。如果資產(chǎn)負(fù)債率較高，外借資金比例較大，利息費(fèi)用比重較大，應(yīng)該選擇據(jù)實(shí)扣除的方法，反之，限額扣除的方法更有利（3）利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃---利用普通標(biāo)準(zhǔn)住宅起征點(diǎn)《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》關(guān)于建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅收優(yōu)惠政策如下：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征他的增值稅；如果超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。因此，對(duì)于開發(fā)普通住宅的房地產(chǎn)企業(yè)在確定銷售價(jià)格時(shí)，要充分考慮提高售價(jià)帶來(lái)的收益與多繳稅款或減少收入與少繳稅款之間做出比較，做出最優(yōu)籌劃方案。3、簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁式籌劃的方法？（8分）答案：進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可以從三個(gè)方面入手：（1）企業(yè)與企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。假設(shè)甲企業(yè)為一服務(wù)業(yè)，若其營(yíng)業(yè)狀況不佳，則很難通過服務(wù)將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁給接受服務(wù)的消費(fèi)者，而只能千方百計(jì)地將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給賣者，以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。（2）企業(yè)與個(gè)人之間進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁。以上述甲企業(yè)為例，若甲企業(yè)營(yíng)業(yè)狀況相當(dāng)好，消費(fèi)者也愿意在此消費(fèi)，則甲企業(yè)就具備了前轉(zhuǎn)的條件，即將營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，由眾多的消費(fèi)者共同承擔(dān)。但甲企業(yè)應(yīng)掌握好提價(jià)的幅度，若提價(jià)幅度過大，可能傷害消費(fèi)者的積極性，反而降低了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，得不償失，若提價(jià)幅度過小，則轉(zhuǎn)嫁效果不明顯。（3）企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)嫁。仍以甲企業(yè)為例，甲企業(yè)可以通過提高服務(wù)質(zhì)量、降低營(yíng)業(yè)成本等手段來(lái)自我消化所承擔(dān)的稅收，這樣，也就不至于影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)過程的運(yùn)行。企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)嫁籌劃時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮三種不同的轉(zhuǎn)嫁方式，并結(jié)合自身的特點(diǎn)，選擇適合自己的轉(zhuǎn)嫁方式。4、某大型國(guó)有企業(yè)(簡(jiǎn)稱A企業(yè))因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型、企業(yè)改制，造成部分房產(chǎn)主要是倉(cāng)庫(kù)閑置，下崗失業(yè)人員增加，為了盤活資產(chǎn)，增加效益，該企業(yè)準(zhǔn)備對(duì)閑置的房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。該企業(yè)的基本情況為：閑置房產(chǎn)建于1970年，原值3000萬(wàn)元(現(xiàn)在市場(chǎng)價(jià)也在3000萬(wàn)元左右)，使用年限40年，無(wú)殘值，年折舊75萬(wàn)元；對(duì)閑置的房產(chǎn)進(jìn)行整修，組織下崗失業(yè)人員進(jìn)行物業(yè)管理，管理成本50萬(wàn)元／年；物流公司B擬租賃該房產(chǎn)，作為物流周轉(zhuǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)貨物之用。為了便于分析，不考慮其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、資金時(shí)間價(jià)值及其他稅種的影響，A企業(yè)城建稅稅率7％，教育費(fèi)附加為3％。A企業(yè)擬采用經(jīng)營(yíng)方式對(duì)物流公司B出租，合同為1000萬(wàn)元／年。納稅合計(jì)=55+120+231=406(萬(wàn)元)。根據(jù)提供的資料，為A企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃方案。（8分）答案：方案一：建議A企業(yè)將租賃合同分解