財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)教材

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及財(cái)務(wù)工作制度

二、會(huì)計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用

三、主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)流程

四、財(cái)務(wù)系統(tǒng)及報(bào)表系統(tǒng)的使用說明

五、如何閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表

六、重要指標(biāo)公式的計(jì)算

第一部分會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)工作制度

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作制度

一、對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的要求

1、分公司、營業(yè)總部、中心支公司必須設(shè)立獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，

分公司直屬的支公司、營銷服務(wù)部和中心支公司以下機(jī)構(gòu)不設(shè)會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)，會(huì)計(jì)工作由分公司、營業(yè)總部和中心支公司派出人員辦理。

2、分公司的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人由總公司委派，中心支公司的會(huì)

計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人報(bào)總公司批準(zhǔn)后由分公司委派，其他會(huì)計(jì)人員由派出機(jī)

構(gòu)管理。

3、會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證和會(huì)計(jì)電算化證上崗，并具有相應(yīng)的

學(xué)歷和會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格。

二、會(huì)計(jì)核算要求

1、公司會(huì)計(jì)核算采用計(jì)算機(jī)管理，計(jì)算機(jī)管理軟件由總公司

統(tǒng)一開發(fā)或購買，會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)集中在總公司管理，嚴(yán)禁使用其他計(jì)

算機(jī)管理軟件，嚴(yán)禁在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)外進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

2、公司一般以國家核準(zhǔn)的營業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)立建立會(huì)計(jì)帳套，內(nèi)設(shè)

部門在會(huì)計(jì)帳套內(nèi)進(jìn)行部門核算。業(yè)務(wù)量較大的內(nèi)設(shè)部門可以獨(dú)立建

帳套進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。帳套設(shè)置由營業(yè)機(jī)構(gòu)以書面形式向分公司計(jì)劃財(cái)

務(wù)部上報(bào)需求并經(jīng)批準(zhǔn)后，分公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部向總公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部申

請(qǐng)建立。

3、會(huì)計(jì)核算工作在計(jì)算機(jī)管理的同時(shí)，各級(jí)核算單位必須設(shè)

立手工銀行存款日記帳和現(xiàn)金日記帳，逐筆序時(shí)地對(duì)資金收付進(jìn)行登

記。各核算單位可以根據(jù)實(shí)際需要，建立手工登記簿，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)

帳務(wù)進(jìn)行輔助登記。

4、公司會(huì)計(jì)科目由總公司統(tǒng)一設(shè)定后逐級(jí)下發(fā)，在上級(jí)公司

下發(fā)的科目基礎(chǔ)上，下級(jí)公司可根據(jù)管理需要進(jìn)行科目延伸，但不得

破壞上級(jí)公司的科目體系和統(tǒng)一的核算內(nèi)容。

5、公司保費(fèi)收入的原始憑證有：保險(xiǎn)單副本財(cái)務(wù)聯(lián)、批單財(cái)

務(wù)聯(lián)、保費(fèi)收入日結(jié)單等。保險(xiǎn)單副本財(cái)務(wù)聯(lián)單獨(dú)裝訂保管，批單財(cái)

務(wù)聯(lián)、保費(fèi)收入日結(jié)單作為記帳憑證附件。

6、公司實(shí)收保費(fèi)的原始憑證有：發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)、銀行進(jìn)帳單、

實(shí)收保費(fèi)日結(jié)單等，原始憑證全部作為記帳憑證附件。

7、公司退保業(yè)務(wù)的原始憑證有：批單財(cái)務(wù)聯(lián)、發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)（紅

字）、收款收據(jù)（個(gè)人業(yè)務(wù)在批單上簽字，可免收款收據(jù)）、銀行付款

憑證存根等，批單財(cái)務(wù)聯(lián)、發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)（紅字）、收款收據(jù)、銀行付

款憑證存根等原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

8、公司注銷業(yè)務(wù)的原始憑證有：業(yè)務(wù)注銷單、發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)（紅

字）等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

9、公司賠款支出的原始憑證有：賠款計(jì)算書、賠款收據(jù)、辦

理賠款委托書、銀行付款憑證存根、預(yù)付賠款審批表、委托人和被委

托人身份證復(fù)印件等，原始憑證全部作為記帳憑證的附件。

10、公司手續(xù)費(fèi)支出的原始憑證有：保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)專用發(fā)票、

手續(xù)費(fèi)結(jié)算清單、銀行付款憑證存根等，其中計(jì)提手續(xù)費(fèi)時(shí)手續(xù)費(fèi)清

單做為記賬憑證附件，其他作為實(shí)際支付手續(xù)費(fèi)時(shí)記帳憑證的附件。

11、公司上下級(jí)之間的代收代付款業(yè)務(wù)，以代收?qǐng)?bào)單和代付報(bào)

單通過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報(bào)單只能夠由上級(jí)公司向下級(jí)公司,

不允許逆向劃撥。上下級(jí)之間劃撥資金以銀行回單為原始憑證，可不

劃代收代付報(bào)單，資金未到帳前可暫不入賬。

12、對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須當(dāng)天生成記帳憑證并記帳，科目余

額應(yīng)經(jīng)常與庫存現(xiàn)金、銀行帳戶余額、固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核

對(duì)，保證帳實(shí)相符。

13、公司記帳憑證采用輸入計(jì)算機(jī)后打印的方式，記帳憑證的

格式由總公司定義，記帳憑證幅面為A4紙的二分之一。公司帳簿的

紙質(zhì)文檔用A4紙打印，打印周期根據(jù)需要確定，但年度結(jié)束后，必

須將全年帳頁全部打印，按順序進(jìn)行裝訂。

三、內(nèi)部控制

1、公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)工作崗位分為：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出

納（含收款員和付款員）、有價(jià)單證管理員、資金管理員、統(tǒng)計(jì)員。

各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須建立崗位責(zé)任制，明確分工，互相制約。會(huì)計(jì)和出納

必須分設(shè)，出納不得兼任內(nèi)部收據(jù)、有價(jià)單證管理、會(huì)計(jì)檔案管理和

收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。其他崗位可以兼任。

2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部必須建立復(fù)核制度，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、

會(huì)計(jì)報(bào)表必須經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核人員必須對(duì)復(fù)核的會(huì)計(jì)事項(xiàng)簽字或蓋

章。

3、財(cái)務(wù)專用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)保管，只能用于銀行

結(jié)算憑證、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票、公司內(nèi)部收據(jù)、公司內(nèi)部往來報(bào)單的簽

章，嚴(yán)禁在其他情況下使用財(cái)務(wù)專用章。

4、銀行賬戶開立由出納人員在銀行柜臺(tái)親自辦理，嚴(yán)禁由其

他人員代辦。銀行預(yù)留印鑒必須由出納和其他會(huì)計(jì)人員分別保管和使

用；網(wǎng)上銀行付款業(yè)務(wù)的制單由出納負(fù)責(zé)，復(fù)核和發(fā)送由會(huì)計(jì)人員負(fù)

責(zé)，網(wǎng)上銀行密碼必須定期更換。

5、現(xiàn)金和銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、債券

等有價(jià)證券由出納人員保管，會(huì)計(jì)人員至少每周盤點(diǎn)一次。

6、銀行存款的對(duì)帳工作由出納負(fù)責(zé)，必須按月編制銀行存款

余額調(diào)節(jié)表，銀行余額調(diào)節(jié)表的復(fù)核由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。對(duì)發(fā)生的未達(dá)款項(xiàng),

必須查明原因，及時(shí)處理。

7、公司系統(tǒng)往來的核對(duì)工作由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，每月月底應(yīng)與分公

司核對(duì)系統(tǒng)往來余額，核對(duì)一致后方可結(jié)帳，對(duì)不一致情況必須查明

原因，及時(shí)處理。

8、公司會(huì)計(jì)核算流程按照《永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司河南

分公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)對(duì)接操作規(guī)范》進(jìn)行。

9、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，堅(jiān)持“財(cái)務(wù)一支筆”原則，

制定財(cái)務(wù)收支審批制度，明確各種支出的審批權(quán)限。

10、各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)分析制度，定期向上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)送財(cái)

務(wù)分析，財(cái)務(wù)分析應(yīng)當(dāng)包含公司經(jīng)營現(xiàn)狀的描述、未來發(fā)展的預(yù)測(cè)以

及為實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)而準(zhǔn)備采取的措施。

11、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職時(shí)，必須將經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑

證、賬目、款項(xiàng)、報(bào)表、資料等有關(guān)事項(xiàng)，向接交人員移交清楚，交

接需要按照規(guī)定由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交。沒有辦清

交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

四、會(huì)計(jì)檔案的保管的要求

1、本規(guī)范所稱會(huì)計(jì)檔案，系指公司在會(huì)計(jì)核算和管理工作中

形成的有保存價(jià)值的各種文件、單證、報(bào)表、賬冊(cè)、照片、軟盤等不

同形式或載體的文件材料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)

計(jì)核算專業(yè)材料、有價(jià)單證管理所形成材料。會(huì)計(jì)檔案是公司經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)和管理工作的真實(shí)記錄和原始憑證。

2、記帳憑證應(yīng)當(dāng)按月進(jìn)行裝訂，裝訂厚度在2.5cm-3cm之間，

不宜過厚或者過薄，采用“三孔一線”裝訂法，裝訂前要去掉金屬物,

使憑證結(jié)實(shí)、整齊、方便使用。

3、賬簿要求采用“三孔一線”方法進(jìn)行裝訂。

4、所有記賬憑證、賬簿裝訂時(shí)，都必須有裝訂封面，封面由

總公司設(shè)計(jì)、印刷后統(tǒng)一下發(fā)，裝訂封面上需要使用單位自行填寫的

必須填寫完整。會(huì)計(jì)憑證的附件張數(shù)的計(jì)算方法為：以原始憑證粘貼

單粘貼的，以一張粘貼單為一張附件，未用原始憑證粘貼單粘貼的原

始憑證，以原始憑證的數(shù)量為附件張數(shù)。有價(jià)單證管理形成的文檔材

料應(yīng)當(dāng)定期裝訂，并附有統(tǒng)一裝訂封面，保管期限不應(yīng)短于5年。

5、各級(jí)機(jī)構(gòu)每年形成的會(huì)計(jì)檔案，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔的要

求，負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂成冊(cè)。當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，

可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保管一年。期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編造清冊(cè)

移交檔案部門保管。

6、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期。定期保管期限分為

3年、5年、10年、15年、25年5種。單證管理檔案的保管期限參

照本規(guī)范第三十五條規(guī)定執(zhí)行；其他會(huì)計(jì)檔案的保存期限參照財(cái)政部

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》執(zhí)行。

7、超過保管期限的會(huì)計(jì)檔案可以進(jìn)行銷毀。銷毀時(shí)需由檔案

管理部門和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，嚴(yán)格審查，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，

經(jīng)上級(jí)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，由檔案部門、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和稽核部門共同監(jiān)銷，必

要時(shí)可由上級(jí)機(jī)構(gòu)派員監(jiān)銷。

財(cái)務(wù)工作制度

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)人員

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有固定的辦公場(chǎng)所、必要的安全設(shè)施和整潔的辦

公環(huán)境。

2、各中心支公司、營銷服務(wù)部設(shè)出納、會(huì)計(jì)崗位，出納、會(huì)計(jì)

崗位不得由一人兼任，對(duì)中心支公司、營銷服務(wù)部的會(huì)計(jì)人員實(shí)行會(huì)

計(jì)委派制度。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度，公司領(lǐng)導(dǎo)的直系親屬不得

擔(dān)任本公司的財(cái)務(wù)人員。

3、未取得《會(huì)計(jì)證》的人員，不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)人員必

須按財(cái)政部門要求參加會(huì)計(jì)人員年度后續(xù)教育，按期對(duì)《會(huì)計(jì)證》進(jìn)

行年檢。會(huì)計(jì)人員應(yīng)取得《會(huì)計(jì)電算化合格證》，并熟練掌握本單位

會(huì)計(jì)核算軟件。

4、堅(jiān)持財(cái)務(wù)人員明確分工、整體協(xié)作、相互制約的工作制度。

在基本工作明確分工的基礎(chǔ)上，實(shí)行替崗、輪崗制度，堅(jiān)持內(nèi)部工作

的相互制約，健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部復(fù)核制度，堅(jiān)持“錢帳分管”原

則。

5、會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)遵守職業(yè)道德，保守本單位的商業(yè)

秘密。不得私自查閱與本職工作無關(guān)的憑證、賬簿、報(bào)表及有關(guān)文件,

不得私自披露本單位的財(cái)務(wù)信息，不得隨便登陸到其他用戶的操作界

面，不得詢問公司處于保密狀態(tài)的有關(guān)信息。對(duì)外披露信息應(yīng)按公司

有關(guān)規(guī)定，由專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)一口徑，并經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

1、各機(jī)構(gòu)所采用的會(huì)計(jì)處理方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨

意變更；確有必要變更的，按照上級(jí)公司的有關(guān)文件要求變更，并報(bào)

上級(jí)公司備案。

2、會(huì)計(jì)科目使用正確，會(huì)計(jì)處理及時(shí)、準(zhǔn)確、方法得當(dāng)，按時(shí)

上報(bào)各類報(bào)表，每月和分公司核對(duì)“系統(tǒng)往來”，并保證核對(duì)無誤。結(jié)

帳日無提前或拖后，報(bào)表數(shù)據(jù)無弄虛作假。

3、財(cái)務(wù)系統(tǒng)的用戶口令和操作員密碼不定期更換，會(huì)計(jì)人員操

作權(quán)限應(yīng)按照崗位嚴(yán)格劃分。出納每日將收入現(xiàn)金交存銀行，并將當(dāng)

日原始憑證整理核對(duì)后與會(huì)計(jì)交接。會(huì)計(jì)在NC系統(tǒng)制單處理后，生

成記賬憑證，并按規(guī)定日期到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。

4、原始憑證合法有效，記賬憑證摘要清晰明了、附件完整。

原始憑證所記載各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無

效憑證，原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單

位重新開具。

原始憑證應(yīng)具有憑證名稱、填制日期、填制單位（填制人姓名）、

出票單位的財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受

單位名稱，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和大小寫金額等。

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人的簽名或蓋章。

5、會(huì)計(jì)報(bào)表編制具體要求：

各種會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)

資料編制，做到“六個(gè)核對(duì)相符”：即帳帳、帳證、賬款、帳實(shí)、帳表

及內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)相符，印鑒齊全，裝訂整齊，編報(bào)及時(shí)。

會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)本級(jí)公司負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員審閱。按規(guī)定報(bào)送

上一級(jí)公司和外部監(jiān)管部門的打印會(huì)計(jì)報(bào)表，應(yīng)依次編頁定碼，加具

封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)注明公司名稱、地址、報(bào)表所

屬年度、報(bào)送日期等，并由公司領(lǐng)導(dǎo)和主管會(huì)計(jì)人員簽章。

6、每月初整理上月的會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表。憑證、賬簿、報(bào)表裝訂

整潔、牢固（憑證厚度不超過3CM）,封面填寫清楚。賬簿啟用必須

粘貼印花稅票。

7、會(huì)計(jì)檔案應(yīng)有嚴(yán)格的存檔、交接、調(diào)閱手續(xù)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、檔

案資料完整，電子資料要求按月備份、復(fù)制和存檔。

8、保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票的管理要嚴(yán)格遵守《中華人民共和國發(fā)票管

理辦法》及其《實(shí)施細(xì)則》。完善內(nèi)部制度，加強(qiáng)發(fā)票管理。

9、會(huì)計(jì)人員調(diào)離或離職，必須整理移交各項(xiàng)資料，編制移交清

冊(cè)，未了事項(xiàng)必須寫出書面材料，與接管人員辦清交接手續(xù)。監(jiān)交和

交接人員齊全。

10、營銷服務(wù)部財(cái)務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由中心支公司計(jì)財(cái)部

（或分公司計(jì)財(cái)部）監(jiān)交；中心支公司一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，

由中心支公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)交；中心支公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦理交接手

續(xù)，由分公司主管經(jīng)理監(jiān)交。

三、收入、成本及費(fèi)用管理

1、嚴(yán)格按照《保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定辦理各類收付款項(xiàng)，做

到審核無誤。

2、不得隱瞞或虛列營業(yè)收入，或以預(yù)提、待攤、虛掛的方式調(diào)

整費(fèi)用、利潤。

3、保費(fèi)收入應(yīng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：

a.保險(xiǎn)合同成立并承擔(dān)相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任；

b.保險(xiǎn)合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入；

c.保險(xiǎn)合同相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。

4.保費(fèi)收入憑證須附保單副本（財(cái)務(wù)聯(lián)），收回應(yīng)收保費(fèi)時(shí)須附

機(jī)打發(fā)票記賬聯(lián)、收款憑證等附件。機(jī)打發(fā)票記賬聯(lián)必須加蓋“收付

情況專用章”。

5.加保、退保等批改業(yè)務(wù)要有業(yè)務(wù)部門的機(jī)打批單、機(jī)打發(fā)票

財(cái)務(wù)聯(lián)和收付款憑證，機(jī)打批單要加蓋業(yè)務(wù)專用章，付款憑證須經(jīng)領(lǐng)

導(dǎo)簽字后方可支付。

6.各機(jī)構(gòu)按季認(rèn)真核對(duì)銀行利息清單，并及時(shí)確認(rèn)利息收入。

7.營業(yè)稅金及附加。利潤表中的營業(yè)稅金及附加僅指與承保業(yè)

務(wù)相關(guān)的稅金及附加，對(duì)其他業(yè)務(wù)的營業(yè)稅金及附加不應(yīng)在此反映。

營業(yè)稅金及附加由各機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定的期限內(nèi)繳納。在

計(jì)算應(yīng)納稅保費(fèi)收入時(shí)，利潤表中的保費(fèi)收入應(yīng)扣除免稅險(xiǎn)種（農(nóng)業(yè)

險(xiǎn)）的保費(fèi)。按應(yīng)納稅保費(fèi)收入的5%計(jì)算營業(yè)稅，按應(yīng)納營業(yè)稅的

相應(yīng)稅率計(jì)算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

8.賠款支出憑證附件必須包括賠款計(jì)算書、被保險(xiǎn)人領(lǐng)款收據(jù)

等，超過授權(quán)的賠款憑證須附有上級(jí)公司批復(fù)。

辦理單位賠付時(shí)，原則上采用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，由個(gè)人領(lǐng)取的

必須有單位委托書、領(lǐng)取人身份證復(fù)印件；辦理個(gè)人賠付時(shí)，要求被

保險(xiǎn)人提供身份證復(fù)印件，并有被保險(xiǎn)人或收益人本人簽收。

9.手續(xù)費(fèi)支出嚴(yán)格按規(guī)定支付，手續(xù)費(fèi)支出憑證必須附手續(xù)費(fèi)

結(jié)算單，結(jié)算單上須寫明代理人資格證號(hào)、保費(fèi)險(xiǎn)種、提取比例，并

有代理人簽字。財(cái)務(wù)人員應(yīng)履行代扣、繳營業(yè)稅和個(gè)人所得稅義務(wù)。

支付手續(xù)費(fèi)，需有收款單位或個(gè)人的合法發(fā)票。

10.車船使用稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、個(gè)人所得稅按

照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的要求及時(shí)繳納。

11.構(gòu)成薪酬的各項(xiàng)支出必須如實(shí)納入“業(yè)務(wù)管理費(fèi)一職工工資”

科目核算，各機(jī)構(gòu)的薪酬使用額要嚴(yán)格控制在分公司下達(dá)指標(biāo)之內(nèi)。

按工資費(fèi)用的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，撥交工會(huì)使用；職工福利費(fèi)，

職工教育經(jīng)費(fèi)按實(shí)際使用情況進(jìn)行列支，超出列支范圍的依法扣繳所

得稅。

12.宣傳費(fèi)、防災(zāi)費(fèi)、招待費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、修理費(fèi)、車船

使用費(fèi)按規(guī)定據(jù)實(shí)列支，不得突破上級(jí)公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，不得擠占其他

費(fèi)用。

費(fèi)用支出憑證附件各類要素齊全，發(fā)票報(bào)銷時(shí)必須有經(jīng)手人、復(fù)

核人、審批人簽字。如：會(huì)議費(fèi)必須附《會(huì)議費(fèi)預(yù)算審批單》；差旅

費(fèi)支出應(yīng)附《差旅費(fèi)報(bào)銷單》及費(fèi)用支付原始憑證；修理費(fèi)發(fā)票必須

有修理清單；辦公用品必須有明細(xì)清單；租賃費(fèi)支出必須有租賃合同。

第二部分會(huì)計(jì)科目在實(shí)際工作中的應(yīng)用

一、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)

1、資產(chǎn)類

1001現(xiàn)金1002銀行存款1009其他貨幣資金1122應(yīng)

收保費(fèi)1124壞賬準(zhǔn)備1131預(yù)付賠款1191其他應(yīng)收款

1201物料用品1202應(yīng)收分保賬款

1203應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金1204應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金

1205應(yīng)收代位追償款1211低值易耗品1301待攤費(fèi)用

1451損余物資1452損余物資跌價(jià)準(zhǔn)備1601固定資產(chǎn)

1602累計(jì)折舊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1606在建工程

1609固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1702無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

1711長期待攤費(fèi)用1811抵債資產(chǎn)1812抵債資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備

1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2、負(fù)債類

2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金2121預(yù)收保費(fèi)2141應(yīng)付職工薪酬

2145應(yīng)交利息2146應(yīng)交稅金2147應(yīng)付股利2148系統(tǒng)往來

2151預(yù)提費(fèi)用2161未決賠款準(zhǔn)備金2163衛(wèi)星發(fā)射保險(xiǎn)基金

2171保戶儲(chǔ)金2191求助資金2201應(yīng)付賠付款2203應(yīng)付票據(jù)

2211保險(xiǎn)保障基金2221長期借款2222應(yīng)付債券2231長期應(yīng)付款

2232未確認(rèn)融資費(fèi)用2233專項(xiàng)應(yīng)付款2234預(yù)計(jì)負(fù)債

2251應(yīng)收保單紅利2261應(yīng)付分保賬款2271遞延收益

2901遞延所得稅負(fù)債

3、所有者權(quán)益類

3003內(nèi)部往來3009貨幣兌換3101實(shí)收資金3111資本公積

3121盈余公積3131一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備3141庫存股

3152未分配利潤

4、損益類

4101保費(fèi)收入4102分保費(fèi)收入4109其他業(yè)務(wù)收入

4201攤回分保陪款4203攤回分保費(fèi)用4301利息收入

4302投資收益4303匯兌損益4311營業(yè)外收入

4401賠款支出4421分出保費(fèi)4422分保賠款支出

4425分保費(fèi)用支出4431手續(xù)費(fèi)支出4441營業(yè)稅金及附加

4451業(yè)務(wù)及管理費(fèi)4461利息支出4471其他業(yè)務(wù)支出

4501提存未決賠款準(zhǔn)備金4502提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

4601營業(yè)外支出4602資產(chǎn)減值損失4701所得稅費(fèi)用

4801以前年度損益調(diào)整4802少數(shù)股東損益

4901外幣報(bào)表折算差額4902少數(shù)股東權(quán)益

6201攤回未決賠款準(zhǔn)備金

二、會(huì)計(jì)科目使用說明

1001現(xiàn)金

現(xiàn)金分收入、支出、賠款三個(gè)二級(jí)科目。

現(xiàn)金收入戶的核算：公司收到保費(fèi)資金，借記本科目，貸記應(yīng)收保費(fèi);

收入現(xiàn)金繳存銀行收入戶，借記銀行存款，貸記本科目。

現(xiàn)金支出戶的核算：公司從銀行支出戶取款時(shí)，借記本科目，貸記銀

行存款發(fā)生各項(xiàng)通過現(xiàn)金交易的各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出時(shí)，借記相關(guān)費(fèi)用、

退保等科目貸記本科目。

現(xiàn)金賠款戶的核算：公司從銀行賠款戶取賠款備用金時(shí)，借記本科目，

貸記銀行存款，發(fā)生需通過現(xiàn)金支付給個(gè)人的小額賠款時(shí)，借記應(yīng)

付賠付款貸記現(xiàn)金。

1002銀行存款

銀行存款分收入、支出、賠款三個(gè)二級(jí)科目。

銀行存款收入戶的核算：收到轉(zhuǎn)賬保費(fèi)資金或現(xiàn)金保費(fèi)繳存銀行時(shí)，

借記本科目貸記應(yīng)收保費(fèi)/現(xiàn)金上劃保費(fèi)資金時(shí)，借記系統(tǒng)往來，

貸記銀行存款。

銀行存款支出戶核算：收到上級(jí)下?lián)苜M(fèi)用資金時(shí)，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付各項(xiàng)費(fèi)用、退保資金時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記銀行存

款。

銀行存款賠款戶核算：收到上級(jí)下?lián)苜r款資金時(shí)，借記本科目，貸記

系統(tǒng)往來，支付賠款時(shí)借記應(yīng)付賠付款，貸記銀行存款。

1122應(yīng)收保費(fèi)

本科目核算公司應(yīng)向投保人收取但尚未收到的保險(xiǎn)費(fèi)。

公司發(fā)生的應(yīng)收保費(fèi)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目；收回應(yīng)收

保費(fèi)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的保險(xiǎn)費(fèi)。

1124壞賬準(zhǔn)備

本科目核算公司按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備。

新的會(huì)計(jì)政策要求，對(duì)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提分個(gè)別認(rèn)定法和期末余額賬齡

法，對(duì)于確認(rèn)將來不可收回或者歸屬為費(fèi)用的應(yīng)收全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)

備，對(duì)于可預(yù)期收回的應(yīng)收三個(gè)月以內(nèi)的不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，三個(gè)月至

六個(gè)月的按應(yīng)收20%計(jì)提，六個(gè)月至一年的按70%計(jì)提，一年以上的

全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

公司每月月末提取壞賬準(zhǔn)備。提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”

科目，貸記本科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備。

1131預(yù)付賠款

本科目核算公司在處理各種理賠案件過程中按照保險(xiǎn)合同約定預(yù)先

支付的賠款。

公司預(yù)付賠款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。結(jié)案

后將預(yù)付賠款轉(zhuǎn)為賠款支出時(shí)，借記“賠款支出”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際預(yù)付的賠款。

預(yù)付賠款入帳要求

1、預(yù)付賠款必須符合相關(guān)條件，報(bào)省級(jí)公司批準(zhǔn)金

額較大，性質(zhì)特殊的要報(bào)總公司批準(zhǔn)。

2、必須得到至少省級(jí)公司批復(fù)允許支付或入預(yù)付賠

款方可支付或入預(yù)付賠款

3、預(yù)付賠款必須通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)，不允許在財(cái)務(wù)系

統(tǒng)中手工入預(yù)付賠款，遇到法院判決強(qiáng)制執(zhí)行的要

及時(shí)上報(bào)，便于逐級(jí)上報(bào)，及時(shí)批復(fù)。

4、預(yù)付賠款必須定期檢查并及時(shí)清理，對(duì)于長期未結(jié)

案的預(yù)付賠案要如實(shí)了解情況，分析原因，并書面

報(bào)上級(jí)公司備案。

1191其他應(yīng)收款

本科目核算公司除應(yīng)收利息、應(yīng)收保費(fèi)、分保業(yè)務(wù)往來以外的其他各

種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金、應(yīng)

收的各種賠款、罰金、職工預(yù)借差旅費(fèi)、應(yīng)向職工收取的各種墊付款

項(xiàng)，其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)以及應(yīng)收車船稅、應(yīng)收車船稅手續(xù)費(fèi)等。

公司發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；

收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。

本科目按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。

本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。

1202應(yīng)收分保賬款

本科目核算公司各機(jī)構(gòu)分出保費(fèi)預(yù)估分保時(shí)形成的應(yīng)收賬款。

發(fā)生預(yù)估分保時(shí)：借記本科目貸記攤回分保費(fèi)用攤回分保賠款;

實(shí)際分保發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)估分保：借記本科目貸記攤回分保費(fèi)用攤

回分保賠款（紅字）；

1203應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

本科目核算公司分出保費(fèi)部分需轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

月末沖銷上月末計(jì)提應(yīng)收未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記提存未到期責(zé)任

準(zhǔn)備金，貸記本科目，月末計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，

貸記提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

應(yīng)收未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提比例為扣除交強(qiáng)險(xiǎn)后當(dāng)月計(jì)提未到期責(zé)

任準(zhǔn)備的15%.

1204應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金

本科目核算公司攤回分保賠款部分需轉(zhuǎn)回的未決賠款準(zhǔn)備金

月末沖銷上月末計(jì)提應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借記攤回未決賠款準(zhǔn)備

金，貸記本科目，月末計(jì)提應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借記本科目，貸

記攤回未決賠款準(zhǔn)備金。

應(yīng)收未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提比例為扣除交強(qiáng)險(xiǎn)后當(dāng)月計(jì)提未決賠款

準(zhǔn)備金的15%。

1211低值易耗品

本科目核算公司在庫低值易耗品的實(shí)際成本。

低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、管理用

具等。

購入低值易耗品時(shí)，借記本科目，貸記“貨幣資金”等科目，開始使用

低值易耗品時(shí)，借記業(yè)務(wù)管理費(fèi)用下低值易耗品攤銷，貸記本科目。

低值易耗品的攤銷方法如下：

1.一次攤銷。價(jià)值較小的低值易耗品，可以在領(lǐng)用時(shí)，將其全

部價(jià)值一次計(jì)入業(yè)務(wù)管理費(fèi)用下低值易耗品攤銷科目

2.分次攤銷。價(jià)值較大的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限分期

攤?cè)霕I(yè)務(wù)管理費(fèi)用。

本科目期末借方余額，反映公司庫存未用低值易耗品的實(shí)際成本。

1301待攤費(fèi)用

本科目核算公司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲?/p>

在一年以內(nèi)（含一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，我公司目前對(duì)待攤費(fèi)用的使用僅

限于一年期及以下的房租的攤銷

公司發(fā)生待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“貨幣資金”、分期攤銷時(shí)，

借記“業(yè)務(wù)管理費(fèi)-租賃費(fèi)”科目，貸記本科目。

待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限分期攤銷。

本科目期末借方余額，反映公司各種已支出但尚未攤銷的費(fèi)用。

1601固定資產(chǎn)

本科目核算公司固定資產(chǎn)的原價(jià)。

固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的房

產(chǎn)、交通工具、電子設(shè)備、電訊設(shè)備、電器設(shè)備、辦公家具、

其他設(shè)備七類等…

公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：

購入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝成本和

交納的有關(guān)稅金等記賬

公司已入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：

1.根據(jù)國家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)；

2.增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；

3.將固定資產(chǎn)的一部分拆除；

4.根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值；

5.發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。

購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”

等科目；。

公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、資

產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。公司臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，不在本科目核算。

1602累計(jì)折舊

本科目核算公司固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。

公司按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記“業(yè)務(wù)管理費(fèi)用-折舊費(fèi)''等科目，

貸記本科目。

公司應(yīng)當(dāng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下

月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提

折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；

提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提

足該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價(jià)減

去預(yù)計(jì)凈殘值。

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)的使

用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和恰當(dāng)?shù)剡x用折舊方法。折舊方法可以采用平均

年限法、工作量法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。折舊方法一經(jīng)

確定，不得隨意變更。

本科目期末貸方余額，反映公司提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)。

1711長期待攤費(fèi)用

本科目核算公司已經(jīng)發(fā)生，但攤銷期在一年以上（不含一年）的各項(xiàng)費(fèi)

用，我公司對(duì)開業(yè)期間的裝修費(fèi)用分5年期進(jìn)行長期待攤費(fèi)用攤銷。

開辦費(fèi)根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求先在長期待攤費(fèi)用中歸集，待開始經(jīng)營當(dāng)

月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。

公司發(fā)生的長期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記貨幣資金。攤銷時(shí)，借

記“業(yè)務(wù)管理費(fèi)-長期待攤費(fèi)用攤銷”科目，貸記本科目。

本科目期末借方余額，反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長期待攤費(fèi)用的攤余

價(jià)值。

2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金

本科目核算公司應(yīng)向受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

的保險(xiǎn)代理人支付的手續(xù)費(fèi)。

發(fā)生應(yīng)付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記“手續(xù)費(fèi)支出”科目，貸記本科目。實(shí)際支付

手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的手續(xù)費(fèi)。

2121預(yù)收保費(fèi)

本科目核算公司在保險(xiǎn)責(zé)任生效前向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。

發(fā)生預(yù)收保費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；保費(fèi)

收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記“保費(fèi)收入”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司向投保人預(yù)收的保險(xiǎn)費(fèi)。

2141應(yīng)付職工薪酬

本科目核算公司應(yīng)付給職工的工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)

費(fèi)、社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科

目核算。

核算原則：

1、計(jì)提工資：借記業(yè)務(wù)管理費(fèi)-職工工資貸記應(yīng)付職工薪酬-

應(yīng)付工資

2、發(fā)放工資時(shí)：借記應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付工資貸記應(yīng)付職工薪

酬-應(yīng)付社會(huì)統(tǒng)籌應(yīng)付住房公積金應(yīng)交稅金-個(gè)人所得稅等

3、單位當(dāng)月應(yīng)計(jì)提社會(huì)統(tǒng)籌及住房公積金：借記業(yè)務(wù)管理費(fèi)

一社會(huì)統(tǒng)籌/住房公積金貸記應(yīng)付社會(huì)統(tǒng)籌/住房公積金

實(shí)際支付時(shí)借記應(yīng)付社會(huì)統(tǒng)籌/住房公積金貸記銀行存款。

4、發(fā)放福利及列支教育經(jīng)費(fèi)時(shí)，我公司以實(shí)際發(fā)生的金額和時(shí)

間直接在業(yè)務(wù)管理費(fèi)-職工福利費(fèi)/教育經(jīng)費(fèi)中列支，不再進(jìn)

行福利費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提。

5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)按照工資的2%計(jì)提，借記業(yè)務(wù)管理費(fèi)貸記本科目，

發(fā)生或者上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目貸記貨幣資金。

2146應(yīng)交稅費(fèi)

本科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)

稅、所得稅、車船使用稅、印花稅、個(gè)人所得稅等。

公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的稅金，借記“營業(yè)稅金及附加”、“應(yīng)

收車船稅”、“所得稅”、“業(yè)務(wù)管理費(fèi)”、“應(yīng)付工資”等科目，貸

記本科目；繳納各種稅金（包括補(bǔ)交稅金）時(shí)，借記本科目，

貸記“銀行存款”科目。退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科

目，貸記本科目。

本科目期末如為貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如

為借方余額，反映公司多交的稅金。

2148系統(tǒng)往來

系統(tǒng)往來反映公司上下級(jí)之間的代收代付業(yè)務(wù)

以代收?qǐng)?bào)單和代付報(bào)單通過系統(tǒng)往來形式結(jié)算。代付報(bào)單只能夠由上

級(jí)公司向下級(jí)公司，不允許逆向劃撥。上下級(jí)之間劃撥資金以銀行回

單為原始憑證，可不劃代收代付報(bào)單，資金未到帳前可暫不入賬。

2149其他應(yīng)付款

本科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)、收到未入損益保

費(fèi)資金等。

公司發(fā)生應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、轉(zhuǎn)

銷各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。

2161未決賠款準(zhǔn)備金

本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)

發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記“提存未決賠款準(zhǔn)備

金”科目，貸記本科目；同時(shí)；沖銷上期提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借

記本科目；貸記“提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存的未決賠款準(zhǔn)備金。

2162未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)

務(wù)按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記“提存未到期責(zé)任

準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目；同時(shí)，沖銷上期提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備

金，借記本科目，貸記“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

本科目期末貸方余額，反映公司已提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

2201應(yīng)付賠付款

本科目核算公司應(yīng)付給被保險(xiǎn)人賠款資金。

公司賠案已結(jié)案時(shí)，借記賠款支出，貸記本科目；實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)，

借記本科目，貸記貨幣資金。

本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的賠款資金。

2211保險(xiǎn)保障基金

本科目核算公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金。

月末按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基金，借記“業(yè)務(wù)管理費(fèi)-提取保險(xiǎn)保障基

金”科目，貸記本科目，按照上級(jí)規(guī)定上劃保險(xiǎn)保障基金時(shí)。借記本

科目貸記系統(tǒng)往來

按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，我公司現(xiàn)計(jì)提保險(xiǎn)保障基金比例為原保費(fèi)收入

的0.8%。

2261應(yīng)付分保帳款

本科目核算公司各機(jī)構(gòu)分出保費(fèi)預(yù)估分保時(shí)形成的應(yīng)付賬款。

發(fā)生預(yù)估分保時(shí)：借記分出保費(fèi)貸記本科目

實(shí)際分保發(fā)生時(shí)沖銷預(yù)估分保時(shí)，借記分出保費(fèi)貸記本科目（紅字）;

3152未分配利潤

本科目核算公司在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤（或發(fā)生的虧損）總額。

二、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時(shí)，借記“保費(fèi)收入”、“分保費(fèi)收入”、“追償款收

人”、“利息收人”、“攤回分保賠款”、“攤回分保費(fèi)用”、“其他收入”

和“營業(yè)外收入”等科目，借記“賠款支出”、“分出保費(fèi)”、“手續(xù)費(fèi)

支出”、“業(yè)務(wù)管理費(fèi)用”、“營業(yè)稅金及附加”、“利息支出”、、“提存

未決賠款準(zhǔn)備金”、“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“其他支出”、“營業(yè)

外支出”和“所得稅費(fèi)用”等科目余額負(fù)數(shù)，貸記本科目。

下個(gè)年度初，根據(jù)上級(jí)公司要求通過系統(tǒng)往來將未分配利潤上劃上級(jí)

公司，會(huì)計(jì)分錄為借記本科目貸記系統(tǒng)往來

4101保費(fèi)收入

本科目核算公司直接承保業(yè)務(wù)所取得的保費(fèi)收入。。

實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，應(yīng)按實(shí)際價(jià)款記賬。

本期實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入，借記“應(yīng)收保費(fèi)”等科目，貸記本科目。

4201攤回分保賠款

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的賠

款。

公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，借記“應(yīng)收分保賬款”，按賬

單中標(biāo)明的費(fèi)用、賠款等項(xiàng)目金額貸記本科目、“攤回分保費(fèi)用''等

科目

協(xié)議預(yù)攤回分保賠款按當(dāng)期賠款支出扣除交強(qiáng)險(xiǎn)后的15%計(jì)提。

4203攤回分保費(fèi)用

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人攤回的應(yīng)由其承擔(dān)的各

項(xiàng)費(fèi)用。

公司向分保接受人發(fā)出分保業(yè)務(wù)賬單時(shí)，借記”應(yīng)收分保賬款”，按賬

單中標(biāo)明的費(fèi)用、賠款等項(xiàng)目金額，貸記本科目、“攤回分保賠款”

等科目。

協(xié)議預(yù)攤回分保費(fèi)用按當(dāng)期分出保費(fèi)車險(xiǎn)的30%,非車險(xiǎn)38%計(jì)提。

4301利息收入

本科目核算公司各類存款、貸款、拆出資金等取得的利息收入。

公司收到利息，借記“銀行存款''科目，貸記本科目。

4311營業(yè)外收入

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，如固定資

產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)清理凈收益、債務(wù)重組收益、確實(shí)無法支付的應(yīng)付

款項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金以及處置接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入等。

取得營業(yè)外收入時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定

資產(chǎn)清理”、“資本公積”等科目，貸記本科目。

4401賠款支出

本科目核算公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、一年期以內(nèi)（含一年）的健

康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按保險(xiǎn)合同約定支付的賠款。發(fā)生的理賠勘查費(fèi)及理賠人

員工資也在本科目核算。

發(fā)生賠款支出時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)付賠款”科目；實(shí)施支付賠

款時(shí)，支付部分預(yù)付賠款的賠案，在結(jié)算時(shí)，按保險(xiǎn)合同約定的賠款

金額，借記本科目，按預(yù)付的賠款金額，貸記“預(yù)付賠款”科目，按補(bǔ)

付的賠款金額，貸記“應(yīng)付賠付款”科目。

收回?fù)p余物資時(shí)，沖減賠款支出，借記“貨幣資金”科目，貸記本科目。

錯(cuò)賠、騙賠追回的賠款，沖減賠款支出，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科

目，貸記本科目。

發(fā)生理賠查勘費(fèi)時(shí)，借記賠款支出-直接理賠費(fèi)用-理賠查勘費(fèi)貸記

貨幣資金/系統(tǒng)往來/其他應(yīng)付款

計(jì)提理賠人員工資時(shí)，借記賠款支出-間接理賠費(fèi)用-理賠人員工資

貸記應(yīng)付工資。

4421分出保費(fèi)

本科目核算公司分出分保業(yè)務(wù)向分保接受人分出的保費(fèi)。

公司發(fā)生分出分保業(yè)務(wù)，按分保業(yè)務(wù)賬單中標(biāo)明的分出保費(fèi)等項(xiàng)目金

額，借記本科目，貸記“應(yīng)付分保賬款”等科目。

協(xié)議預(yù)分出保費(fèi)按保費(fèi)收入（不含交強(qiáng)險(xiǎn)）15%計(jì)提。

4431手續(xù)費(fèi)支出

本科目核算公司支付給受其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)

務(wù)的保險(xiǎn)代理人的手續(xù)費(fèi)。

公司發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)

付手續(xù)費(fèi)”科目。

4441營業(yè)稅金及附加

本科目核算公司應(yīng)由保費(fèi)收入負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加。包括營業(yè)稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

公司按規(guī)定計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅金及附加時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)

交稅金”等科目。

4451業(yè)務(wù)管理費(fèi)用

本科目核算公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的除手續(xù)費(fèi)、傭金支出

以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。包括：固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待

費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)、企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、郵電

費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公雜費(fèi)、低值易耗品攤銷、職工

工資、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工

福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、

席位費(fèi)、咨詢費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費(fèi)用攤銷、社會(huì)統(tǒng)籌保險(xiǎn)

費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、綠化

費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、住房公積金、上交管理費(fèi)、銀行結(jié)算費(fèi)、

同業(yè)公會(huì)會(huì)費(fèi)、學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)等。

發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付工

資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)付款”等科目。

4471其他支出

本科目核算公司咨詢服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等發(fā)生或結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)成本、

費(fèi)用，以及相關(guān)稅金及附加。

公司取得的利息收入應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加，也在本科目核算。

發(fā)生其他支出或結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)成本時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“無

形資產(chǎn)”、“應(yīng)交稅金”等科目。

4501提存未決賠款準(zhǔn)備金

本科目核算公司由于已經(jīng)發(fā)生保險(xiǎn)事故并已提出保險(xiǎn)賠款以及已經(jīng)

發(fā)生保險(xiǎn)事故但尚未提出保險(xiǎn)賠款而按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金。

本科目應(yīng)設(shè)置“已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金”和“已發(fā)生未報(bào)告賠款

準(zhǔn)備金”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，并按險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。

期末，公司按規(guī)定提存的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未決

賠款準(zhǔn)備金”科目。

4502提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

本科目核算公司一年以內(nèi)（含一年）的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)

務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

期末，公司按規(guī)定提存的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未

到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。

4601營業(yè)外支出

本科目核算公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如院校經(jīng)

費(fèi)、固定資產(chǎn)盤虧、固定資產(chǎn)清理凈損失、債務(wù)重組損失、捐贈(zèng)支出、

罰款支出、非常損失等。

發(fā)生營業(yè)外支出時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“固定資

產(chǎn)清理”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

4602資產(chǎn)減值損失

本科目主要核算其他應(yīng)收款、應(yīng)收保費(fèi)形成的壞賬準(zhǔn)備

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)借記本科目，貸記壞賬準(zhǔn)備。

4701所得稅費(fèi)用

本科目核算公司按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。

公司應(yīng)采用應(yīng)付稅款法計(jì)算繳納所得稅按納稅所得計(jì)算的應(yīng)繳所得

稅，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目；實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)

交稅金”科目，貸記“銀行存款/系統(tǒng)往來”科目。

6201攤回未決賠款準(zhǔn)備金

本科目核算應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金的提取

當(dāng)提取應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借記應(yīng)收分保賠款準(zhǔn)備金貸記攤回

未決賠款準(zhǔn)備金，沖銷應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金時(shí)，借記攤回未決賠款準(zhǔn)

備金，貸記應(yīng)收分保賠款準(zhǔn)備金。

第三部分主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)流程

一、承保業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化操作流程：

1、車險(xiǎn)見費(fèi)出單業(yè)務(wù)

a.投保錄入提交：與現(xiàn)有功能相同；

b.提交核保：與現(xiàn)有功能相同；

c.核保通過/無需核保：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待核保”的業(yè)務(wù)，

錄單員投保單錄入提交后確認(rèn)提交核保或者點(diǎn)擊“提交核

?！薄：吮T人工審核通過后，業(yè)務(wù)狀態(tài)更改為“待簽單”;

d.POS機(jī)收費(fèi)確認(rèn)：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待簽單”的業(yè)務(wù)需要先

支付保費(fèi)才可以簽單的，在“刷卡支付”頁面查詢并選擇

需要確認(rèn)的單子，然后選擇繳費(fèi)，系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)用POS機(jī)進(jìn)

行刷卡操作，客戶刷卡并打印水票，若POS機(jī)返回收費(fèi)確

認(rèn)成功信息，而由于意外原因核心系統(tǒng)未確認(rèn)收付成功，

需要做收付補(bǔ)登交易，以確認(rèn)核心系統(tǒng)收付成功。如果POS

機(jī)及核心系統(tǒng)均返回收費(fèi)確認(rèn)成功信息后，該投保單才可

以在簽發(fā)保單界面中被查詢并打印。

e.支票手工收費(fèi)確認(rèn)：業(yè)務(wù)狀態(tài)為“待簽單”的業(yè)務(wù)需要

支票收付的，首先需要在暫收單打印界面錄入支票信息，

并打印出支票收據(jù)（或稱之為暫收單），然后財(cái)務(wù)人員確

認(rèn)支票到帳后在“支票支付”頁面查詢并選擇需要確認(rèn)的

單子，彈出支票信息窗口，窗口自動(dòng)帶出“暫收單打印”

時(shí)輸入的支票號(hào)、付款單位、票據(jù)日期、票據(jù)性質(zhì)等信息,

確認(rèn)后提交，該投保單才可以在簽發(fā)保單界面中被查詢并

打印。

f.簽單：其他功能與原有功能相同，另外，生成的保單將

支付確認(rèn)時(shí)間、有效保單簽發(fā)時(shí)間和保單打印時(shí)間均打印

在保單左上方，時(shí)間準(zhǔn)確到秒。

g.收付費(fèi)：財(cái)務(wù)人員依據(jù)保單號(hào)、批單號(hào)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中對(duì)

已繳費(fèi)業(yè)務(wù)確認(rèn)收付費(fèi)（必須見銀行回單）。

2、非車險(xiǎn)即時(shí)交款：

第一步：移交原始單據(jù)

第二步：核對(duì)保單信息;

第三步：收取保費(fèi)

第四步：收款確認(rèn)，自動(dòng)生成憑證

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費(fèi)（預(yù)收保費(fèi)）

第五步：打印“實(shí)收保費(fèi)日結(jié)單”，次日上班時(shí)向出納移交憑

證；

3、非車險(xiǎn)延期交款與即時(shí)交款操作流程的區(qū)別：

a：是否進(jìn)行特別約定，如進(jìn)行約定，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人須填寫“保

單、發(fā)票借用單”，報(bào)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

交收款員，此時(shí)收款員方可將發(fā)票和保單交經(jīng)辦人；

b:自動(dòng)生成憑證：

借：應(yīng)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

c:收到現(xiàn)金或銀行存款后，收款員招借用單退回，在業(yè)務(wù)系統(tǒng)

收付費(fèi)中做收款確認(rèn)，自動(dòng)生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應(yīng)收保費(fèi)

d:打印“日結(jié)單”，并于次日上班時(shí)向出納移交憑證。

e：對(duì)超過期限的借用單，收款員每天必須列出清單，交業(yè)務(wù)

部門和分管領(lǐng)導(dǎo)處理，并對(duì)此業(yè)務(wù)員下一筆業(yè)務(wù)停止借單。

4、非車險(xiǎn)分期交款與即時(shí)交款業(yè)務(wù)操作流程的區(qū)別：

分次交款，一次領(lǐng)取全額發(fā)票業(yè)務(wù)：

第一步：必須約定以銀行轉(zhuǎn)帳方式交款，簽單后出單員按交款

計(jì)劃分次打印發(fā)票,在第二次和以后交款的發(fā)票注明交款時(shí)間

第二步：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫“保單、發(fā)票借用單”，經(jīng)業(yè)務(wù)部門

負(fù)責(zé)人和單位分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后交收款員，收款員將發(fā)票和保單

交經(jīng)辦人。

第三步：收款員在第一次收款時(shí)，將發(fā)票和保單（批單）正本

交投保人

第四步：根據(jù)約定收取保費(fèi)時(shí)，做收款確認(rèn)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成

憑證：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收保費(fèi)

第五步：收款員要在“保單、發(fā)票借用單”上注明相應(yīng)信息。

分次交款，分次領(lǐng)取發(fā)票的業(yè)務(wù)：

第一步：簽單后，出單員將保單正本、批單正本和批單財(cái)務(wù)

聯(lián)、第一次交款發(fā)票和發(fā)票財(cái)務(wù)聯(lián)交收款員

第二步：收款員核對(duì)保單信息

第三步：收款員在第一次收款時(shí)，將發(fā)票和保單（批單）正

本交投保人

第四步：根據(jù)約定收取保費(fèi)時(shí)，出單員打印相應(yīng)發(fā)票交財(cái)務(wù)

收款員做收款確認(rèn)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成憑證：

借：貨幣資金

貸：應(yīng)收保費(fèi)

通過以上流程介紹，應(yīng)收保費(fèi)可歸納為以下幾種類型處理：

①、當(dāng)日簽單、當(dāng)日收費(fèi)、當(dāng)月生效，做以下會(huì)計(jì)處理:

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費(fèi)

借：應(yīng)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

。、當(dāng)日簽單、當(dāng)日收費(fèi)、當(dāng)月不生效，做以下會(huì)計(jì)處理：

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：預(yù)收保費(fèi)

借：預(yù)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

0、當(dāng)日簽單、當(dāng)月生效、當(dāng)日不交款，以應(yīng)收單做應(yīng)收憑證的

附件，做以下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收保費(fèi)

貸：保費(fèi)收入

當(dāng)收到資金時(shí)，可以查詢出該保單的應(yīng)收狀態(tài)，以發(fā)票、銀行

進(jìn)賬單作為原始憑證，做以下會(huì)計(jì)處理：

借:現(xiàn)金（銀行存款）

貸：應(yīng)收保費(fèi)

④、對(duì)做應(yīng)收保費(fèi)賬務(wù)處理后發(fā)生的注銷業(yè)務(wù)，由業(yè)務(wù)部門出具

注銷單，將保單正本或能證明保險(xiǎn)合同失效的法律文書及發(fā)

票財(cái)務(wù)部門，單證管理員在注銷單上簽字，做以下會(huì)計(jì)處理:

借：應(yīng)收保費(fèi)（紅字）

貸：保費(fèi)收入（紅字）

。、不允許出具當(dāng)月不生效且不交款的遠(yuǎn)期保單。

5、支付退保費(fèi)操作流程：

第一步：錄入退保信息，自動(dòng)生成憑證：

借：保費(fèi)收入

貸：其他應(yīng)付款一應(yīng)付退保費(fèi)

第二步：財(cái)務(wù)人員支付退保金

注意事項(xiàng)：1、核對(duì)系統(tǒng)信息

2、審查手續(xù)是否齊全

第三步：及時(shí)做收付費(fèi)，自動(dòng)生成憑證：

借：其他應(yīng)付款一應(yīng)付退保費(fèi)

貸：貨幣資金

二、手續(xù)費(fèi)支付操作流程

保單和批增單的記賬方法

（一）保單和批增單的手續(xù)費(fèi)計(jì)提

1、對(duì)于代理合同中約定固定手續(xù)費(fèi)率的險(xiǎn)種，保單的手續(xù)費(fèi)率

鎖定；約定浮動(dòng)手續(xù)費(fèi)率的險(xiǎn)種，保單的手續(xù)費(fèi)率不鎖定，但

不能超過合同約定的上下限，具體多少由相關(guān)管理人員在系統(tǒng)

中審定；

2、批增單的手續(xù)費(fèi)率取其對(duì)應(yīng)保單的手續(xù)費(fèi)率；

3、在保單收款、批增單收款時(shí)產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)付單（djlxbm=F8

金額為正），應(yīng)付單的單據(jù)日期（djrq）為對(duì)應(yīng)保單或批增單的

收款日期，手續(xù)費(fèi)記錄激活（此狀態(tài)下可以做手續(xù)費(fèi)付款），記

賬科目如下：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金——手續(xù)費(fèi)

（二）保單和批增單的手續(xù)費(fèi)支付

1、系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)手續(xù)費(fèi)的合并付款，同一代理機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)憑證才

可合并，保單、批增單的手續(xù)費(fèi)做付款時(shí)判斷：如果存在做手

續(xù)費(fèi)支付的保單下有簽發(fā)的批減單，則批減單與保單必須合并

做手續(xù)費(fèi)付款；

2、手續(xù)費(fèi)的付款單（djlxbm=D5）,單據(jù)日期（djrq）為付款的

操作日期，記賬科目如下：

借：2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金——手續(xù)費(fèi)

貸：現(xiàn)金或銀行

（三）批減單手續(xù)費(fèi)計(jì)提記賬辦法

1、批減單的手續(xù)費(fèi)率取其對(duì)應(yīng)保單的手續(xù)費(fèi)率；

2、簽發(fā)批減單時(shí)，手續(xù)費(fèi)計(jì)提方法如下：

①如果對(duì)應(yīng)保單未收款，不產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)付單（金額為負(fù)），在

保單收款時(shí)，產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)付單，單據(jù)日期（djrq）為保單的

收款日期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出（金額為負(fù)）

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金手續(xù)費(fèi)（金額為負(fù)）

②如果對(duì)應(yīng)保單已收款，但保單的手續(xù)費(fèi)未付款，在批減單簽發(fā)

時(shí)，產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)付單，單據(jù)日期（djrq）為批減單的簽單日

期，記賬科目為：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出（金額為負(fù)）

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金-----手續(xù)費(fèi)（金額為負(fù)）

③如果對(duì)應(yīng)保單已收款，且保單的手續(xù)費(fèi)已付款，在批減單簽發(fā)

時(shí)，不產(chǎn)生手續(xù)費(fèi)應(yīng)付單，當(dāng)操作人員在做批減單的手續(xù)費(fèi)登

記時(shí)產(chǎn)生應(yīng)付單，單據(jù)日期（djrq）為手續(xù)費(fèi)登記日期，記賬

科目為：

借：4431手續(xù)費(fèi)支出（金額為負(fù)）

貸：2111應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金-----手續(xù)費(fèi)（金額為負(fù)）

（四）批減單的手續(xù)費(fèi)支付

前2種情況計(jì)提的批減單手續(xù)費(fèi)必須與其對(duì)應(yīng)保單的手續(xù)費(fèi)合

并做手續(xù)費(fèi)付款，第3種情況的批減單手續(xù)費(fèi)可以合并做也可以不合

并，但都有一個(gè)前提：同代理機(jī)構(gòu)或個(gè)人！

手續(xù)費(fèi)合并付款的前臺(tái)控制規(guī)則：

1>同核算機(jī)構(gòu)；

2、同代理機(jī)構(gòu)或個(gè)人

3、保單手續(xù)費(fèi)付款時(shí)，判斷其有無批減單，如果有批減單，

則保單手續(xù)費(fèi)必須與批減單手續(xù)費(fèi)合并付款；

4、批增單手續(xù)費(fèi)付款時(shí)，判斷其對(duì)應(yīng)保單下有批減單手續(xù)費(fèi)

是否扣回，如果未扣回，必須與批減單手續(xù)費(fèi)合并做付款。

三、賠款支出操作流程

（一）、結(jié)案賠款

1、理賠人員將結(jié)案信息錄入業(yè)務(wù)系統(tǒng)結(jié)案后，系統(tǒng)自動(dòng)生成“借

賠款支出，貸預(yù)付賠款、應(yīng)付賠付款、其他應(yīng)付款--查勘費(fèi)”

憑證。

2、被保險(xiǎn)人將賠款收據(jù)交付款員；付款員在系統(tǒng)中查詢應(yīng)付賠

付款和預(yù)付賠款信息并與賠款收據(jù)核對(duì)；

3、付款員審查被保險(xiǎn)人或委托人的身份證件，委托領(lǐng)款要查驗(yàn)

委托人的身份證原件并將復(fù)印件和委托書留存；

4、對(duì)符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應(yīng)付賠付款支付現(xiàn)金，由收款人在賠

款收據(jù)上簽字；對(duì)不符合現(xiàn)金結(jié)算條件的應(yīng)付賠付款，通過銀

行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，收款人領(lǐng)取支票的，由收款人在支票存根上簽字;

5、付款員在賠款收據(jù)上蓋付訖章，將賠款收據(jù)客戶聯(lián)交收款人,

并在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做付款確認(rèn)。

6、會(huì)計(jì)人員將賠款收據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做的付款確認(rèn)信息及資金

付款憑據(jù)進(jìn)行核對(duì)，生成“借應(yīng)付賠付款，貸貨幣資金”憑證。

7、對(duì)于發(fā)生的查堪費(fèi)用，先將查勘費(fèi)沖回，

借：賠款支出一直接理賠費(fèi)用-理賠查勘費(fèi)（紅字）

貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付查勘費(fèi)（紅字）

實(shí)際支付時(shí)

借賠款支出一直接理賠費(fèi)用-理賠查勘費(fèi)

貸銀行存款”

（二）、預(yù)付賠款

1、理賠人員將審批手續(xù)齊全的預(yù)付賠款審批表全部聯(lián)次交付款

員；

2、付款員在系統(tǒng)中查詢賠案信息，同預(yù)付賠款審批表進(jìn)行核對(duì),

復(fù)核預(yù)付賠款比例；

3、付款員審查被保險(xiǎn)人或委托人的身份證件，委托領(lǐng)款要查驗(yàn)

委托人的身份證原件并將復(fù)印件和委托書留存；

4、對(duì)符合現(xiàn)金結(jié)算條件的支付現(xiàn)金，由收款人在賠款收據(jù)上簽

字；對(duì)不符合現(xiàn)金結(jié)算條件的，通過銀行轉(zhuǎn)賬進(jìn)行，收款人領(lǐng)

取支票的，由收款人在支票存根上簽字；

5、付款員在預(yù)付賠款審批表、賠款收據(jù)上蓋付訖章，將賠款收

據(jù)客戶聯(lián)交收款人，并在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中做付款確認(rèn)；

6、建立預(yù)付賠款備查簿，逐筆登記預(yù)付賠款明細(xì)，并定期與業(yè)

務(wù)部門核對(duì)，對(duì)長期未結(jié)案的預(yù)付賠案要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

四、準(zhǔn)備金提取賬務(wù)流程：

1、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：

第一步：月末沖銷上月未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額，通過月

末自定義生成憑證生成；

借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（紅字）

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（紅字）

第二步：月末沖銷應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額，通

過月末自定義生成憑證生成；

借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

貸：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

第三步：系統(tǒng)自動(dòng)生成本月計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

借：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

第四步：計(jì)提應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，應(yīng)收未到期

責(zé)任準(zhǔn)備金按未到期責(zé)任準(zhǔn)備金扣除交強(qiáng)險(xiǎn)部分的15%

計(jì)提。

借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

貸：提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金

2、未決賠款準(zhǔn)備金，包含已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金和

已發(fā)生未報(bào)告賠款準(zhǔn)備金

已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金：

第一步：月末沖銷上月已發(fā)生已報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金余

額，通過月末自定義生成憑證生成；

借：提取未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生已報(bào)告（紅字）

貸：未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生已報(bào)告（紅字）

第二步：月末沖銷應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金余額，通過

月末自定義生成憑證生成;

借：攤回未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生已報(bào)告

貸：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金

第三步：系統(tǒng)自動(dòng)生成本月計(jì)提未決賠款準(zhǔn)備金

借：提取未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生已報(bào)告

貸：未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生已報(bào)告

第四步：計(jì)提應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金，應(yīng)收分保未決

賠款準(zhǔn)備金按未決賠款準(zhǔn)備金扣除交強(qiáng)險(xiǎn)部分的15%計(jì)

提。

借：應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生已報(bào)告

貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生已報(bào)告

已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（每年計(jì)提一次）：

第一步：年末沖銷上年已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金

余額

借：提取未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生未報(bào)告（紅字）

貸：未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生未報(bào)告（紅字）

第二步：年末計(jì)提已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金（按當(dāng)

年賠款支出的4%計(jì)提）

借：提取未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生未報(bào)告

貸：未決賠款準(zhǔn)備金-已發(fā)生未報(bào)告

對(duì)于下發(fā)的未決賠款準(zhǔn)備金精算數(shù)據(jù)的調(diào)整只計(jì)提，不

沖回，記賬原理同上。

五、分出保費(fèi)賬務(wù)流程：

分出保費(fèi)分為協(xié)議分保、法定分保、溢額分保、臨分分

保等，其中協(xié)議分保需每月預(yù)提。

協(xié)議分保記賬流程：

第一步：借：分出保費(fèi)

貸：應(yīng)付分保賬款

借：應(yīng)收分保賬款

貸：攤回分保費(fèi)用

貸：攤回分保賠款

分出保費(fèi)按除交強(qiáng)險(xiǎn)外保費(fèi)收入的15%分出，攤回分保

按分出保費(fèi)車險(xiǎn)的30%,非車險(xiǎn)的38%攤回，攤回分保賠

款按照除交強(qiáng)險(xiǎn)外賠款支出的15%攤回。

第二步：上級(jí)機(jī)構(gòu)將對(duì)應(yīng)月份協(xié)議分保數(shù)據(jù)下發(fā)時(shí)，

紅沖對(duì)應(yīng)月份預(yù)提分保

第一步：借：分出保費(fèi)（紅字）

貸：應(yīng)付分保賬款（紅字）

借：應(yīng)收分保賬款（紅字）

貸：攤回分保費(fèi)用（紅字）

貸：攤回分保賠款（紅字）

第三步：根據(jù)上級(jí)機(jī)構(gòu)下發(fā)數(shù)據(jù)，做以下憑證：

借：分出保費(fèi)

貸：攤回分保費(fèi)用

貸：攤回分保賠款