稅收及其種類年

8.2

稅收及其種類第八課財政與稅收死亡和納稅是人生不可避免的兩件事情。稅收的含義

稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)，依法取得財政收入的基本形式。稅收及其種類一

1國家實現(xiàn)國家職能主體憑借目的依據(jù)作用政治權(quán)力法律財政收入基本形式稅收的基本特征：探究活動一：問題1：“只要發(fā)生交易行為就得納稅”強(qiáng)制性問題2：稅收具有無償性。國家取得稅收無需返還也不要支付任何報酬。問題3：固定性不意味著一旦確定不能改變，而是不經(jīng)法定程序和相關(guān)部門的批注不得隨意更改。隨著經(jīng)濟(jì)的變化國家會對納稅人、對象、稅率做出一定的調(diào)整。稅收的基本特征及其相互關(guān)系2

(1)強(qiáng)制性國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅；稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。

(2)無償性不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價。

(3)固定性在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。稅收的這三個特征是區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志十八屆三中全會亮點(diǎn)近期改革部署看，消費(fèi)稅會更好助力經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、過度消耗資源的產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品等納入征稅范圍；房產(chǎn)稅會進(jìn)一步擴(kuò)大個人住房房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)范圍。

（2）是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標(biāo)志項目特征強(qiáng)制性無償性固定性稅利債費(fèi)∨∨∨∨∨××××∨具體分析×稅收可分為哪些類型？二、我國稅收的種類房產(chǎn)稅增值稅

個人所得稅

征稅對象

納稅人

計稅方法

生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額

在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)出口貨物的單位和個人

基本稅率為17%避免重復(fù)征稅；防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為意義個人所得額

在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所又不居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個人按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進(jìn)稅率和比例稅率是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段

共同點(diǎn)：都是財政收入的重要來源，都可以促進(jìn)財政收入的增長。都具有稅收的“三性”。探究點(diǎn)二：問題1：

某服裝廠B向紡織廠A購買一批布料，布料的銷售價為10000元。服裝廠B將這批布料加工成服裝出售給百貨商場C，服裝的銷售價為20000元。請問服裝廠應(yīng)交納的增值稅是多少？10000×17%=1700元（紡織廠A的當(dāng)期銷項稅額）20000×17%－1700＝1700（元）[即相當(dāng)于（20000－10000）×17%＝1700]

例題思考:這樣征稅有什么好處？營業(yè)額*17%—已經(jīng)繳納的稅款問題2：6000-3500=35001500*3%+2000*10%=245元用之于民稅收國家職能每個公民物質(zhì)基礎(chǔ)息息相關(guān)取之于民（1）稅收的性質(zhì)：稅收取之于民、用之于民；

（2）稅收的地位與作用：國家各項職能的實現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)；

（3）權(quán)利義務(wù)：每個公民在享受國家提供的各種服務(wù)的同時，必須承擔(dān)自覺納稅的義務(wù)。依法納稅的必要性1三、依法納稅是公民的基本義務(wù)（4）稅收的基本特征：具有強(qiáng)制性情境設(shè)計三：隨著全球金融危機(jī)的影響，張三的企業(yè)也未能幸免，原材料價格高，市場消費(fèi)不旺，利潤空間越來越小，張三很是心煩，他召集了廠里的幾個得力干將商討對策，結(jié)果他們都把注意打到了稅收上，我們一起來聽聽……張三與稅收之困境篇做兩套帳：一本內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，少開發(fā)票，能不開就不開。甲拖，拖死他，來了就說沒錢。乙把職工名冊改一下，弄一些殘疾證，我們也享受點(diǎn)稅收優(yōu)惠。丙沒關(guān)系，稅務(wù)人員來時，交給我們保衛(wèi)科，讓他們嘗嘗拳頭的滋味。丁偷稅欠稅騙稅抗稅探究：你認(rèn)為甲、乙、丙、丁做法分別是什么行為？這樣的行為可取嗎？違反稅法行為表現(xiàn)（含義）手段偷稅欠稅騙稅抗稅有意、欺騙、隱瞞、不繳、少繳偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報超過期限拖欠稅款拖欠用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（出口退稅）依法納稅是公民的基本義務(wù)二

違反稅法的四種行為1虛列虛報出口貨物數(shù)量、價格、自然災(zāi)害威脅、圍攻、毆打暴力、威脅、拒不繳小結(jié)稅流轉(zhuǎn)性資源稅所得稅財產(chǎn)稅行為稅稅收含義基本特征增值稅個人所得稅納稅人征稅對象稅率作用納稅人征稅