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認(rèn)證信息

認(rèn)證類型：個(gè)人認(rèn)證

認(rèn)證主體：李**（實(shí)名認(rèn)證）

IP屬地：山東

IP屬地：山東 上傳時(shí)間：2023-04-03 格式：DOCX 頁(yè)數(shù)：25 大?。?3.86KB 積分：12 舉報(bào) 版權(quán)申訴

PAGEPAGE12023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格《稅法》考前?？荚嚲恚ㄎ澹└皆斀庖?、單選題1.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理說法不正確的是（）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為稅務(wù)部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日B、因挖損、采礦塌陷耕地的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認(rèn)定損毀耕地的當(dāng)日C、納稅人占用耕地，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報(bào)納稅D、納稅人占地類型、占地面積和占地時(shí)間等納稅申報(bào)數(shù)據(jù)材料以自然資源等相關(guān)部門提供的相關(guān)材料為準(zhǔn)答案：A解析：選項(xiàng)A：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為自然資源主管部門認(rèn)定的納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)日。2.發(fā)生納稅爭(zhēng)議的，納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起（）內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。A、15日B、30日C、60日D、3個(gè)月答案：C解析：納稅爭(zhēng)議的申訴程序：納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起60日內(nèi)，向原征稅海關(guān)的上一級(jí)海關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)。逾期申請(qǐng)復(fù)議的，海關(guān)不予受理。3.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50%的答案：C解析：符合下列情形之一，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。4.（2012年）對(duì)下列企業(yè)或個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施的是（）。A、扣繳義務(wù)人B、納稅擔(dān)保人C、從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人D、非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人答案：C解析：可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人。5.某企業(yè)2019年10月成立，其建立記載資金賬簿列明實(shí)收資本、資本公積600000元，其他賬簿10本，則其上述賬簿應(yīng)納印花稅（）元。A、150B、200C、250D、300答案：A解析：600000×0.5‰÷2=150（元）6.2019年甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的A、B兩個(gè)區(qū)域，A區(qū)域土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，占地面積10000平方米，其中企業(yè)辦醫(yī)院占地2000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化占地3000平方米；B區(qū)域的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，占地面積共8000平方米，實(shí)際使用面積各50%。已知兩個(gè)區(qū)域城鎮(zhèn)土地使用稅的年稅額均為每平方米5元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A、60000B、75000C、90000D、100000答案：A解析：企業(yè)辦的醫(yī)院用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；廠區(qū)內(nèi)綠化用地不免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)全年應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（10000-2000）+8000×50%]×5=60000（元）。7.中、高級(jí)人民法院管轄的是（）。A、一般的稅務(wù)行政案件B、本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件C、全國(guó)范圍內(nèi)的重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件D、各種稅務(wù)行政復(fù)議活動(dòng)答案：B解析：基層人民法院管轄一般的稅務(wù)行政案件；最高人民法院管轄全國(guó)范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。8.下列一般納稅人計(jì)稅規(guī)則說法不正確的是（）。A、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)應(yīng)以扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業(yè)收費(fèi)之后的差額計(jì)稅B、建筑服務(wù)簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)以扣除分包款之后的差額計(jì)稅C、貸款服務(wù)應(yīng)以利息收入扣除利息支出后的差額計(jì)稅D、航空公司銷售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他企業(yè)客票代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款答案：C解析：貸款服務(wù)應(yīng)以利息收入全額計(jì)稅。9.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)的是（）。A、納稅人開采銷售原煤按規(guī)定繳納的資源稅B、納稅人欠繳增值稅被加收的滯納金C、納稅人欠繳消費(fèi)稅被加收的罰款D、納稅人出口貨物經(jīng)批準(zhǔn)免抵的增值稅稅額答案：D解析：選項(xiàng)ABC：城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定被加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。10.某實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2019年8月該企業(yè)將自產(chǎn)的一批成本價(jià)為38萬元的實(shí)木地板移送非獨(dú)立核算門市部，門市部將其全部對(duì)外銷售，取得含稅銷售額56.5萬元。實(shí)木地板的消費(fèi)稅稅率為5%，成本利潤(rùn)率為5%，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A、2.5B、1.42C、2.6D、3.86答案：A解析：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。該企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=56.5÷（1+13%）×5%=2.5（萬元）。11.實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅的消費(fèi)品是（）。A、啤酒B、黃酒C、白酒D、雪茄煙答案：C解析：選項(xiàng)C：白酒、卷煙復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅。12.下列項(xiàng)目中，關(guān)于“偶然所得”表述不正確的是（）。A、偶然所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款，一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳B、個(gè)人將珍藏的古董拍賣所得屬于偶然所得C、個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得1000元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”征收個(gè)稅答案：B解析：選項(xiàng)B，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。選項(xiàng)D，彩票中獎(jiǎng)，不超10000元的，免個(gè)稅，超過全額計(jì)稅；發(fā)票單張中獎(jiǎng)，不超800元的，免個(gè)稅，超過全額計(jì)稅。13.納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)，需要預(yù)繳增值稅，并就地計(jì)繳城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)，此時(shí)，城建稅適用稅率以（）為準(zhǔn)。A、機(jī)構(gòu)所在地預(yù)B、預(yù)繳增值稅所在地C、統(tǒng)一按7%的稅率D、統(tǒng)一按5%的稅率答案：B解析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)繳城建稅和教育費(fèi)附加。14.某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣100萬元，應(yīng)按規(guī)定繳納關(guān)稅30萬，消費(fèi)稅稅率10%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、14.33B、14.44C、13.23D、13.31答案：B解析：（100+30）/（1－10%）×10%=14.44（萬元）。15.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A、納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工費(fèi)的當(dāng)天D、納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：B16.某企業(yè)在2020年4月購(gòu)入整備質(zhì)量6噸的掛車3輛；11月，年初購(gòu)進(jìn)的1輛小轎車被盜，取得了公安機(jī)關(guān)證明，當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為每噸60元，小轎車適用的車船稅年稅額為每輛300元，該企業(yè)2020年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A、600B、655C、612D、648答案：B解析：掛車年稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算繳納車船稅。車船稅=6×3×60×50%÷12×9＋300－300×2÷12=655（元）17.下列國(guó)際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》的是（）。A、聯(lián)合國(guó)B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織答案：C解析：經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）于2014年7月發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》。18.A公司與B公司簽訂了以貨易貨合同，由A公司向B公司提供價(jià)值100000元的鋼材，B公司向A公司提供價(jià)值150000元的機(jī)器設(shè)備，貨物差價(jià)由A公司付款補(bǔ)足。A、B兩公司共應(yīng)繳納印花稅為（）元。A、250B、125C、75D、150答案：D解析：應(yīng)納稅額＝（100000＋150000）×0.3‰×2＝150（元）19.（2019年）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A、租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額B、股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額C、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額答案：B解析：選項(xiàng)ABC，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額20.下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。A、企業(yè)間互換辦公用房B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)給政府機(jī)關(guān)用于辦公C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將建造的商品房作價(jià)入股某酒店D、居民因省政府批準(zhǔn)的文化園項(xiàng)目建設(shè)需要而自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)答案：D解析：選項(xiàng)ABC要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優(yōu)惠政策。21.2020年3月王某從汽車4S店購(gòu)置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購(gòu)車款（含增值稅）226000元并取得“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”，支付代收保險(xiǎn)費(fèi)5000元并取得保險(xiǎn)公司開具的票據(jù)，支付購(gòu)買工具件價(jià)款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發(fā)票。王某應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅為（）元。A、20000B、20088.50C、20530.97D、23200答案：B解析：王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝（226000＋1000）÷1.13×10%＝20088.50（元）22.下列各項(xiàng)中，不符合《稅收征管法》延期繳納稅款規(guī)定的是（）。A、延期期限最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月B、延期納稅的批準(zhǔn)級(jí)次是省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局C、經(jīng)批準(zhǔn)的延期納稅，在批準(zhǔn)的延期期限內(nèi)免予加收滯納金D、稅款延期期滿，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批答案：A23.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來源地的是（）。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資所得C、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：D解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。24.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A、啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B、金銀首飾的零售環(huán)節(jié)C、高檔手表的零售環(huán)節(jié)D、高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)答案：B解析：選項(xiàng)ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。25.企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（）A、花卉種植B、蔬菜種植C、海水養(yǎng)殖D、內(nèi)陸?zhàn)B殖答案：B解析：選項(xiàng)ACD：均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。26.某市一娛樂公司2019年5月份舉辦啤酒屋，銷售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80噸，取得不含稅收入160000元。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（單位稅額每噸250元）A、17600B、18800C、20000D、27200答案：C解析：啤酒從量征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅＝80×250＝20000（元）多選題1.下列關(guān)于稅收違法行為檢舉的表述中，符合規(guī)定的是（）。A、檢舉人可以實(shí)名檢舉，也可以匿名檢舉B、多人聯(lián)名進(jìn)行實(shí)名檢舉的，應(yīng)當(dāng)確定第一聯(lián)系人；未確定的，以檢舉材料的第一署名人為第一聯(lián)系人C、多人來訪提出相同檢舉事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)當(dāng)在5人以內(nèi)D、暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起兩年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，可以銷毀答案：ABD解析：多人來訪提出相同檢舉事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)推選代表，代表人數(shù)應(yīng)當(dāng)在3人以內(nèi)。2.下列關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的說法中，正確的有（）。A、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是指應(yīng)稅行為發(fā)生的時(shí)間B、稅目是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題C、稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度D、納稅人就是負(fù)稅人答案：AC解析：計(jì)稅依據(jù)是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù)，解決對(duì)征稅對(duì)象課稅的計(jì)算問題；納稅人不一定是負(fù)稅人。3.下列各項(xiàng)中符合增值稅加計(jì)抵減政策規(guī)定的有（）。A、2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)15%，抵減應(yīng)納稅額B、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過30%的納稅人C、納稅人可計(jì)提但未計(jì)提的加計(jì)抵減額，可在確定適用加計(jì)抵減政策當(dāng)期一并計(jì)提D、納稅人確定適用加計(jì)抵減政策后，當(dāng)年內(nèi)不再調(diào)整，以后年度是否適用，根據(jù)上年度銷售額計(jì)算確定答案：ACD解析：選項(xiàng)B，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。4.下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅的有（）。A、農(nóng)業(yè)種植排放應(yīng)稅污染物的B、規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的C、機(jī)動(dòng)車行駛排放應(yīng)稅污染物的D、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物不超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的答案：ACD5.下列有關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出在企業(yè)所得稅前扣除表述正確的有（）。A、自2019年1月1日起，保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除B、除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除C、支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬D、計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除答案：ABC解析：D項(xiàng)，已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出應(yīng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A、將自產(chǎn)摩托車作為福利發(fā)給職工B、將自產(chǎn)鋼材用于修建廠房C、將自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)服裝D、將購(gòu)進(jìn)的轎車分配給股東答案：AD解析：B、C不視同銷售，因?yàn)閷儆趯⒆援a(chǎn)貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目。7.某船運(yùn)公司為增值稅一般納稅人并具有國(guó)際運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)資質(zhì)，2020年3月取得的含稅收入包括貨物保管收入40.28萬元、裝卸搬運(yùn)收入97.52萬元、國(guó)際運(yùn)輸收入355.2萬元、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入748萬元。該公司計(jì)算的下列增值稅銷項(xiàng)稅額，正確的有（）。A、貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額2.28萬元B、裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額9.66萬元C、國(guó)際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額35.2萬元D、國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額61.76萬元答案：AD解析：貨物保管服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)，稅率為6%；國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，適用增值稅零稅率；國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)，稅率為9%。貨物保管收入的銷項(xiàng)稅額＝40.28÷（1＋6%）×6%＝2.28（萬元）裝卸搬運(yùn)收入的銷項(xiàng)稅額＝97.52÷（1＋6%）×6%＝5.52（萬元）國(guó)際運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額＝0國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入的銷項(xiàng)稅額＝748÷（1＋9%）×9%＝61.76（萬元）8.根據(jù)水資源稅試點(diǎn)規(guī)定，下列情形中，不繳納水資源稅的有（）。A、為農(nóng)業(yè)抗旱必須臨時(shí)應(yīng)急取水的B、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織從其他集體經(jīng)濟(jì)組織的水庫(kù)中取用水的C、農(nóng)村居民圈養(yǎng)畜禽飲用少量取用水的D、家庭生活飲用少量取用水的答案：ACD9.下列關(guān)于車船稅的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)境外，車輛、船舶的所有人B、車船稅的征稅范圍包括依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶C、扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為車船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地D、車船管理部門包括公安、交通運(yùn)輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍隊(duì)等依法具有車船登記管理職能的部門答案：AC解析：選項(xiàng)A，車船稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理人；選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地。10.（2016年）稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必遵循的法定步驟，目前我國(guó)稅收立法程序經(jīng)過的主要階段有（）。A、提議階段B、通過階段C、審議階段D、公布階段答案：ABCD解析：稅收立法程序的主要階段包括提議階段、審議階段、通過階段和公布階段。11.以下符合環(huán)境保護(hù)稅特點(diǎn)的有（）。A、屬于調(diào)節(jié)型稅種B、其淵源是排污收費(fèi)制度C、屬于間接排放稅D、收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方答案：ABD解析：環(huán)境保護(hù)稅具有以下基本特點(diǎn)：（1）屬于調(diào)節(jié)型稅種。（2）其淵源是排污收費(fèi)制度。（3）屬于綜合型環(huán)境稅。（4）屬于直接排放稅。（5）對(duì)大氣污染物、水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。（6）采用稅務(wù)、環(huán)保部門緊密配合的征收方式。（7）收入納入一般預(yù)算收入，全部劃歸地方。12.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有（）。A、城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“兩稅”的環(huán)節(jié)C、城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和1%三檔稅率D、城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“兩稅”稅額計(jì)征，隨“兩稅”的法定減免而減免答案：ABCD解析：以上表述均正確。13.（2018年）下列各項(xiàng)，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有（）。A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利實(shí)施許可合同C、商品房銷售合同D、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同答案：ABC解析：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同。選項(xiàng)D，專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“技術(shù)合同”稅目繳納印花稅。14.印花稅的納稅方法有（）。A、自行貼花B、委托代征C、代扣代繳D、匯貼、匯繳答案：ABD解析：印花稅沒有代扣代繳的規(guī)定。15.（2017年）下列合同中，按照印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目計(jì)征印花稅的有（）。A、土地使用權(quán)出讓合同B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、版權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)出讓合同答案：ABD解析：選項(xiàng)C，非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)合同。16.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，下列關(guān)于實(shí)際占用面積確定方法的說法中，正確的有（）。A、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)B、尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)C、尚未核發(fā)土地使用證書的，納稅人無需申報(bào)納稅，待核發(fā)土地使用證以后再以證書所載面積納稅D、尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整答案：ABD解析：選項(xiàng)C：尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。簡(jiǎn)答題（總共6題）1.某企業(yè)2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。另在A、B兩國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與A、B兩國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），在A國(guó)分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國(guó)稅率為20%；在B國(guó)的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國(guó)稅率為30%。要求：計(jì)算該企業(yè)匯總時(shí)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝1000×25%＝250（萬元）（2）境外A、B兩國(guó)的抵免限額A國(guó)抵免限額＝50×25%＝12.5（萬元）（A國(guó)已納稅額10萬元，抵免限額10萬元，補(bǔ)繳差額2.5萬元）B國(guó)抵免限額＝30×25%＝7.5（萬元）（B國(guó)已納稅額9萬元，抵免限額7.5萬元，不退超限額）（3）我國(guó)應(yīng)繳納的所得稅＝250＋2.5＝252.5（萬元）2.某國(guó)際運(yùn)輸公司，已登記為一般納稅人，該企業(yè)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。該企業(yè)2019年6月實(shí)際發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)當(dāng)月承接國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得確認(rèn)的收入100萬元人民幣。（2）企業(yè)增值稅納稅申報(bào)時(shí)，期末留抵稅額為10萬元人民幣。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月的應(yīng)退稅額。答案：第一步：剔：無第二步：抵：內(nèi)銷0+外銷0-進(jìn)項(xiàng)0-留抵10=-10第三步：限：出口貨物“免、抵、退”稅額=100×9%=9（萬）第四步：退：當(dāng)期期末留抵稅額10萬元＞當(dāng)期“免、抵、退”稅額9萬元；當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期“免、抵、退”稅額=9萬元；退稅申報(bào)后，結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵的稅額為10-9=1萬元。3.某居民企業(yè)2019年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品取得收入2000萬元（不含稅，下同）。（2）12月接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅稅額1.3萬元；企業(yè)找一家運(yùn)輸公司將該批材料運(yùn)回本企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元。（3）報(bào)廢生產(chǎn)線殘值收入60萬元。（4）取得國(guó)債利息收入2萬元。（5）收取當(dāng)年讓渡專利使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元。（6）全年銷售成本1000萬元；稅金及附加100萬元。（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用200萬元，含業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元（含通過市政府部門對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬元，直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬元，違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元）。要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問題。（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)國(guó)債利息收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。答案：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2000+10+1.3+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.3（萬元）（2）2萬元國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2萬元。（3）以銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2000+10）萬元為基數(shù)計(jì)算廣告費(fèi)的稅前扣除限額，不能包括營(yíng)業(yè)外收入。廣告費(fèi)稅前扣除限額=（2000+10）×15%=301.5（萬元）；廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元。（4）實(shí)際發(fā)生額的60%=80×60%=48（萬元）；銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（2000+10）×5‰=10.05（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10.05萬元，超支69.95萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額69.95萬元。（5）公益性捐贈(zèng)扣除限額=193.3×12%=23.20（萬元）該企業(yè)20萬元公益性捐贈(zèng)可以全額扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+2=12（萬元）（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=193.3-2+98.5+69.95+12=371.75（萬元）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額=371.75×25%=92.94（萬元）。4.A房地產(chǎn)開發(fā)公司位于北京，在河北廊坊設(shè)立分公司開發(fā)甲樓盤，該樓盤系2015年10月開工建設(shè)的項(xiàng)目。2019年6月房屋取得預(yù)售許可證，預(yù)售房屋，收取了14000萬元的首付款。房屋2020年2月份交付業(yè)主。對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)A公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，請(qǐng)回答下列問題。問題（1）：A公司收到業(yè)主的首付款時(shí)是否發(fā)生納稅義務(wù)？是否需要預(yù)繳增值稅？問題（2）：請(qǐng)問A公司應(yīng)該在什么時(shí)間預(yù)繳稅款，為什么？預(yù)繳多少增值稅稅款？答案：（1）A公司收到業(yè)主的首付款時(shí)，未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)；A公司收到業(yè)主的首付款屬于A公司收到的預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅。（2）A公司應(yīng)該在2019年7月份預(yù)繳稅款，因?yàn)橐话慵{稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款；應(yīng)預(yù)繳稅款＝14000/1.05×3%＝400（萬元）5.（2019年）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）以直接收款方式銷售A牌卷煙80箱，取得銷售額256萬元。其他相關(guān)資料：A牌卷煙為甲類卷煙，甲類卷煙消費(fèi)稅稅率56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%，上述銷售額和費(fèi)用均不含增值稅。（2）以分期收款方式銷售A牌卷煙350箱，銷售額1330萬元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。（3）甲廠提供煙葉委托乙卷煙廠加工一批煙絲，煙葉成本120萬元；乙廠收取加工費(fèi)20萬元、代墊部分輔助材料的費(fèi)用5萬元；煙絲當(dāng)月完工并交付甲廠，乙廠無同類煙絲銷售。（4）甲廠將委托加工收回?zé)熃z的20%直接銷售，取得銷售額58萬元。（5）從丙卷煙廠購(gòu)入一批煙絲，甲廠用90箱A牌卷煙抵頂貨款；雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額。（4）回答業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅的理由并計(jì)算消費(fèi)稅額。（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額。答案：（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝256×56%＋80×150÷10000＝144.56（萬元）。（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝（1330×56%＋350×150÷10000）×50%＝375.03（萬元）。（3）乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅額＝（120＋20＋5）÷（1－30%）×30%＝62.14（萬元）。（4）企業(yè)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代扣代繳消費(fèi)稅的，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格銷售的，需要申報(bào)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)準(zhǔn)予扣除委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)代收代繳的消費(fèi)稅。委托加工收回?zé)熃z20%銷售部分受托方計(jì)稅價(jià)格為（120＋20＋5）÷（1－30%）×20%＝41.43（萬元），小于收回后銷售價(jià)格58萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝58×30%－62.14×20%＝4.97（萬元）。（5）256÷80＝3.2（萬元）。1330÷350＝3.8（萬元）。業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝3.8×90×56%＋90×150÷10000＝192.87（萬元）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。6.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2019年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營(yíng)業(yè)外收入240萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營(yíng)業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用500萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2019年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2019年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將從發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆三年期國(guó)債售出，取得收入117萬元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對(duì)境內(nèi)某非上市公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付全年利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（8）該公司是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置520萬元的污水處理設(shè)備（取得增值稅普通發(fā)票）投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)