企業(yè)所得稅試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題1．2013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款 120萬(wàn)元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為 50萬(wàn)元萬(wàn)元。A．13.6 B.20.6

26萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi))，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅

40萬(wàn)()C．27.2

D.41.22．關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說(shuō)法不正確的是 () 。企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度， 且租金提前一次性支付的， 出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入3．2013年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款10萬(wàn)元。己知該企業(yè)萬(wàn)元。2013年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

60

2011年虧損萬(wàn)元。2013

40萬(wàn)元，2012年盈利年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企

20A.6.83

B.8.83C.9

D.104．2013年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入 2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣 100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 100萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入 20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30萬(wàn)元，廣告費(fèi) 240萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 80萬(wàn)元。2013年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（ ）萬(wàn)元。A.294.5 B.310C.325.5 D.3305．在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。A.5%5%B.10%10%C.15%15%D.10%15%6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定 ,下列收入中屬于免稅收入的是 () 。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)金融債券取得的利息收入企業(yè)提供中介代理收入企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得的利息收入企業(yè)提供非專利技術(shù)收入7．某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)， 2011年虧損 15萬(wàn)元，2012年度虧損 10萬(wàn)元，2013年度盈利 125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè) 2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬(wàn)元。A.18.75 B.17.25C.15 D.25根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是()。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.職工福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)國(guó)有企業(yè)的工資、薪金支出9．某公司2013年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金 200萬(wàn)元，借用期限 6個(gè)月，支付借款利息 7萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)自 5月日起向本企業(yè)職工借入資金 60萬(wàn)元，用于建造廠房，其中在 10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限 8個(gè)月，支付借款利息 4.8萬(wàn)元。該公司 2013年度的可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為 () 萬(wàn)元。

1A.7.7 B.12.3C.8.75 D.9.110．某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，適用15％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國(guó)設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20％的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.75

B.77.5C.127.5 D.172.511．某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元(其中包括臨時(shí)工工資5萬(wàn)元，實(shí)習(xí)生工資15萬(wàn)元)，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.50萬(wàn)元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.0B.7.75C.9D.35.5012．下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除B.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購(gòu)商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（ ）。轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的違約金收入?yún)R兌收益14．某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人， 2013年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司一年前發(fā)生的債務(wù) 150萬(wàn)元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本 80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)值 120萬(wàn)元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（ ）萬(wàn)元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）A.6.02 B.7.4C.10 D.12.415下列各項(xiàng)中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是 ( )。讓渡無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的收入因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入出售固定資產(chǎn)的收入16．某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開(kāi)發(fā)某高檔住宅， 2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入 500萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率為 25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。A.25 B.31.25C.37.25 D.4517．某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入 6700萬(wàn)元，出租包裝物租金收入 400萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入 50萬(wàn)元，投資收益 40萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（ ）萬(wàn)元。A.35.5 B.44.5C.48 D.80二、多項(xiàng)選擇題1．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)將資產(chǎn)用于本單位在建工程將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)2．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定 ,以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有 （ ）。林場(chǎng)銷售原木的所得從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得銷售水產(chǎn)品的漁場(chǎng)銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得3．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有 （）。以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地未投入使用的房屋以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)4．下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時(shí)，同時(shí)需要出具專項(xiàng)報(bào)告的有（ ）。A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的， 可以作為壞賬損失B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失C.存貨盤(pán)虧損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)D.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本 10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見(jiàn)E.企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失， 或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除5．依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有 () 。向投資者支付的股息無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用違約后支付的違約金贊助支出超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出6．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（ ）。有效性原則相關(guān)性原則合理性原則配比性原則收付實(shí)現(xiàn)制原則7．企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（ ）。為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)8．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法，正確的有（ ）。境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D.虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)9．房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)發(fā)生的（ ）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。期間費(fèi)用已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本營(yíng)業(yè)稅金及附加土地增值稅尚未出售的已完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本10．下列關(guān)于資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有 () 。被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失被收購(gòu)企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定收購(gòu)企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購(gòu)資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定11．依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定， 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。 下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（ ）。廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異傭金費(fèi)用產(chǎn)生的差異職工福利費(fèi)12．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（ ）。發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金13．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象表述正確的有（） 。居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國(guó)繳納企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財(cái)產(chǎn)E.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、 場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅14．下列納稅人中，適用 25%繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。在我國(guó)設(shè)立的外國(guó)獨(dú)資企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)小型微利企業(yè)15．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（ ）。提供勞務(wù)的場(chǎng)所辦事機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)代理人來(lái)華人員居住地農(nóng)場(chǎng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的有()。購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)期間購(gòu)置、建造無(wú)形資產(chǎn)期間建造經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間建造經(jīng)過(guò)6個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建造期間17．根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的有（）。已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出租入固定資產(chǎn)的改建支出固定資產(chǎn)的大修理支出自創(chuàng)商譽(yù)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出18．根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（ ）。特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)三、計(jì)算題1．假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。2）銷售成本1343萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)450萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅120萬(wàn)元）。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過(guò)扣除限額。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。<1>企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.75B.75.5C.78.5D.81<2>企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（ ）萬(wàn)元。A.9.6 B.13.26C.15.16 D.20.46<3>企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（ ）萬(wàn)元。A.67.71 B.26.85C.21.48 D.16.11<4>企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（ ）萬(wàn)元。A.7.25 B.4.25C.2.25 D.1.252.A企業(yè)為國(guó)家鼓勵(lì)類的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）銷售收入6000萬(wàn)元，租金收入為120萬(wàn)元；（2）銷售成本4000萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬(wàn)元，銷售稅金及附加76.6萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用800萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)600萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用600萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元、研究新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，其中向其他企業(yè)借款500萬(wàn)元，并按利率10%支付利息（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元，其中向供貨商支付違約金10萬(wàn)元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元；（7）投資收益100萬(wàn)元，其中取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入20萬(wàn)元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。要求：計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。3. 某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工 30人，注冊(cè)資本 50萬(wàn)元。主營(yíng)辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開(kāi)具專用發(fā)票 150萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票 58.5萬(wàn)元，以物換貨取得原材料一批，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬(wàn)元；（2）銷售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元；（3）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；（4）管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬(wàn)元；（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支 20萬(wàn)元，其中： 2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限 7個(gè)月，當(dāng)年支付利息 12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為 6％。不考慮其他稅費(fèi)， 該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批， 根據(jù)以下問(wèn)題分別計(jì)算：（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（ D）萬(wàn)元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（ B）萬(wàn)元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（ A）萬(wàn)元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（ A）萬(wàn)元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16四、綜合題1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)23萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元；（4）4月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購(gòu)置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年無(wú)殘值；（5）實(shí)繳“三稅”40萬(wàn)元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加（不考慮地方教育附加）；（6）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20％；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30％；從A國(guó)分后稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問(wèn)題，需要列示計(jì)算過(guò)程：<1>企業(yè)A國(guó)所得在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元？<2>企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為多少萬(wàn)元？<3>企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為多少萬(wàn)元？<4>企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額分別為多少萬(wàn)元？<5>企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額分別為多少萬(wàn)元？<6>企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬(wàn)元，產(chǎn)品銷售成本2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加100萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬(wàn)元，管理費(fèi)用900萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入90萬(wàn)元，投資收益60萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元。2013年7月，地稅稽查局對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整：（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用50萬(wàn)元。（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬(wàn)元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬(wàn)元用于建造車(chē)間，支付的2012年利息22萬(wàn)元；已知該車(chē)間于2011年1月1日開(kāi)始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問(wèn)題）（4）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐款70萬(wàn)元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬(wàn)元；繳納稅收滯納金10萬(wàn)元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息40萬(wàn)元；另外還有20萬(wàn)元為國(guó)債利息收入。（6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬(wàn)元。（7）接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬(wàn)元、增值稅稅額5.1萬(wàn)元，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請(qǐng)抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，需要列示計(jì)算過(guò)程：<1>企業(yè)“管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元（考慮加計(jì)扣除因素）?<2>企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？<3>工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額分別為多少萬(wàn)元？<4>企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？<5>企業(yè) “營(yíng)業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬(wàn)元？<6>該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1．【正確答案】 A【答案解析】該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2．【正確答案】 B【答案解析】選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3．【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅 =[60-（40-20）]×25%-10×10%=9（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4．【正確答案】 B【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 2000×0.5%＝10（萬(wàn)元），30×60%＝18（萬(wàn)元），按10萬(wàn)元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬(wàn)元），按300萬(wàn)元扣除。合計(jì)＝10＋300＝310（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5．【正確答案】 B【答案解析】 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損 10%以上?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6．【正確答案】 C

10%以上，或【答案解析】企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國(guó)債利息收入屬于免稅收入?！驹擃}針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7．【正確答案】C【答案解析】 企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ) 5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，2010、2011年的虧損都可以用 2012年的所得彌補(bǔ)；國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企

所以業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（

15％。125－15－10）×

15%＝15（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【答案】A【解析】實(shí)際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費(fèi)可以遞延以后期間扣除。是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9．【正確答案】 A

但【答案解析】 銀行的利率＝ (7×2)÷200＝7％；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此 5月～10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月～12月)＝60×7％÷12×2＝0.7(萬(wàn)元)；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝7＋0.7＝7.7(萬(wàn)元)【該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10．【正確答案】 B【答案解析】 A國(guó)的扣除限額＝ 50×25％＝12.5（萬(wàn)元）在A國(guó)實(shí)際繳納的所得稅＝50×20％＝10（萬(wàn)元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國(guó)應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11．【正確答案】C【答案解析】福利費(fèi)扣除限額為150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生30萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除21萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝ 150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 3萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2.50萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝ 35.50－（21＋3＋2.50）＝9（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12．【正確答案】 A【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13．【正確答案】 A【答案解析】本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14．【正確答案】 D【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算。 視同銷售所得＝ 120－8040（萬(wàn)元），債務(wù)重組所得＝150－（120＋120×17％）＝9.6（萬(wàn)元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（40＋9.6）×25％＝12.4（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15．【答案】A【解析】選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)上的營(yíng)業(yè)外收入;選項(xiàng)CD為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，在會(huì)計(jì)上要計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。16．【正確答案】 B【答案解析】預(yù)繳企業(yè)所得稅=500×25%×25%=31.25（萬(wàn)元）【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17．【正確答案】A【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（6700+400）×5‰＝35.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬(wàn)元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬(wàn)元。【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1．【正確答案】

ACE【答案解析】 選項(xiàng)B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒(méi)有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2．【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定 ,企業(yè)的下列所得 ,可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得 ;（2）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 ;（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得 ;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ;5）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的,其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3．【正確答案】BD【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：1．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3．以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4．已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5．與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；6．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7．其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng) B.D符合題意?！驹擃}針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4．【正確答案】 ABDE【答案解析】 選項(xiàng) C，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5．【正確答案】ADE【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6．【正確答案】BCD【答案解析】除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7．【正確答案】 ADE【答案解析】 選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng) C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8．【正確答案】 CDE【答案解析】 選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng) B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了； C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)； D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長(zhǎng)不得超過(guò)符合稅法規(guī)定； E選項(xiàng)，境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)?！驹擃}針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9．【正確答案】 ABCD

5年，【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、 已銷開(kāi)發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、 營(yíng)業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！驹擃}針對(duì)“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10．【正確答案】 ACD【答案解析】 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：1）被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；2）收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；3）被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11．【正確答案】 AC【答案解析】廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)的超過(guò)稅法規(guī)定限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時(shí)性差異?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12．【正確答案】 ABC【答案解析】計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13．【正確答案】 ACDE【答案解析】選項(xiàng)B，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14．【正確答案】 ABD【答案解析】 在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用20％稅率（實(shí)際征稅時(shí)適用10％的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是20%【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15．【正確答案】 ABCE【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：1）管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16.【答案】ABCD【解析】購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)期間，沒(méi)有時(shí)間的限制均應(yīng)當(dāng)資本化。存貨有時(shí)間的限制必須建造期間在12個(gè)月以上。17．【正確答案】 ABCE【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)， 企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準(zhǔn)予扣除： （1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出； （3）固定資產(chǎn)的大修理支出； （4）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18．【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)， 而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng) E不符合規(guī)定，不正確?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題1．<1>【正確答案】 D【答案解析】 廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝ 450－2500×15%＝450－375＝75（萬(wàn)元）2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）＞ 15×60%＝9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝ 15－15×60%＝15－9＝6（萬(wàn)元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額＝ 75＋6＝81（萬(wàn)元）<2>【正確答案】C【答案解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（萬(wàn)元）捐贈(zèng)支出扣除的限額＝7×12%＝0.84（萬(wàn)元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營(yíng)業(yè)外支出調(diào)增額＝10－0.84＋6＝15.16（萬(wàn)元）<3>【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納稅所得額＝7＋81＋15.16＋4.25＝107.41（萬(wàn)元），應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20％的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝107.41×25%＝26.85（萬(wàn)元）<4>【正確答案】B【答案解析】職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生3萬(wàn)元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的數(shù)額＝29－150×16.5％＝4.25（萬(wàn)元）2.【正確答案】：（1）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額＝（ 6000＋120）×15%＝918（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 600萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除。2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：（6000＋120）×5‰＝30.6（萬(wàn)元）＜100×60%＝60（萬(wàn)元），可以扣除30.6萬(wàn)元。（3）利息費(fèi)用扣除限額＝500×6%＝30（萬(wàn)元），實(shí)際列支500×10%＝50（萬(wàn)元），準(zhǔn)予扣除30萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝100－50＋30＝80（萬(wàn)元）（4）營(yíng)業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬(wàn)元不得稅前扣除。利潤(rùn)總額＝6000＋120－4000－76.6－800－600－100－50＋100＝593.4（萬(wàn)元）捐贈(zèng)扣除限額＝593.4×12%＝71.21（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除10萬(wàn)元。5）國(guó)債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入6）該公司2009年應(yīng)納稅所得額＝593.4＋100－30.6－100×50%＋100－80＋2100＝534.8（萬(wàn)元）（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用 15%稅率。該公司2009年應(yīng)納所得稅額＝ 534.8×15%＝80.22（萬(wàn)元）3.（1）[解析]：所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額＝銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×15%＝34.5（萬(wàn)元），企業(yè)未超標(biāo)。可以扣除的銷售費(fèi)用為60（萬(wàn)元）（2）[解析]：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（150＋58.5÷1.17＋20＋10）×0.5%＝1.15（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額的60%＝5.5×60%＝3.3（萬(wàn)元）企業(yè)應(yīng)按1.15萬(wàn)元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為20－5.5＋1.15＝15.65（萬(wàn)元）（3）[解析]：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月，即200×6％3/12＝3（萬(wàn)元）；20－12＋3＝11（萬(wàn)元）（4）[解析]：應(yīng)納稅所得＝150＋58.5÷1.17＋20＋10－120－2.96－60－15.65－11＝20.39（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅稅額＝20.39×20%＝4.078（萬(wàn)元）四、綜合題1．答案解析<1>A國(guó)分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額＝200×20％＋100×30％＝70（萬(wàn)元），A國(guó)的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額＝300×25％＝75（萬(wàn)元）A國(guó)所得在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額＝75－70＝5（萬(wàn)元）<2>專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響額=81.9÷10÷12×8＝5.46（萬(wàn)元）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝600－5.46－4＋230＝820.54（萬(wàn)元）<3>公益捐贈(zèng)扣除限額＝820.54×12％＝98.46（萬(wàn)元）＞實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額＝6（萬(wàn)元）<4>廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額＝450－2500×15％＝450－375＝75（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬(wàn)元）>15×60％＝9（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額＝15－9＝6（萬(wàn)元）<5>實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2％＝3（萬(wàn)元），實(shí)際撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，未超過(guò)扣除限額，不用調(diào)整。職工福利費(fèi)扣除限額＝ 150×14％＝21（萬(wàn)元），實(shí)際支出 23萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增所得額2萬(wàn)元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額＝150×2.5％＝3.75（萬(wàn)元），實(shí)際支出6萬(wàn)元