“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”別任性三個(gè)案例說稅收風(fēng)險(xiǎn)

從業(yè)二十年的老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”別任性 三個(gè)案例說稅收風(fēng)險(xiǎn)零元股權(quán)轉(zhuǎn)讓：未分配利潤補(bǔ)稅沒商量近期，某物業(yè)管理公司的股東王女士，將其持有公司的10%股權(quán)（股東約定認(rèn)繳現(xiàn)金資本100萬元，王女士占10%應(yīng)出資10萬元，實(shí)繳0元）以人民幣0元轉(zhuǎn)讓給了劉先生。王女士認(rèn)為本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入為0元，實(shí)收資本也是0元，無轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)該不需要繳納個(gè)人所得稅。可稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)，這家物業(yè)管理公司成立于2014年，注冊資本100萬元、實(shí)繳資本0元，根據(jù)2016年9月這家物業(yè)公司的資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)：所有者權(quán)益36266.43元（實(shí)收資本為0元，未分配利潤為36266.43元），根據(jù)相關(guān)規(guī)定需要核定其轉(zhuǎn)讓收入繳納個(gè)人所得稅。對此，稅務(wù)人員向王女士解釋，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）的規(guī)定，申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依次按照凈資產(chǎn)核定法、類比法以及其他合理方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值。對于王女士的這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓，物業(yè)公司2016年9月《資產(chǎn)負(fù)債表》列報(bào)的凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）為36266.43元，王女士擁有公司10%的股權(quán)，所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為3626.64元。她以0元轉(zhuǎn)讓其所有的股權(quán)，明顯低于其所有的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，因此，應(yīng)按上述相關(guān)規(guī)定核定其本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入并計(jì)算其轉(zhuǎn)讓所得。即以股從業(yè)二十年的老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除取得股權(quán)時(shí)的原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。B尚未收款這么辦：完成轉(zhuǎn)讓即應(yīng)確認(rèn)收入近日,南京地稅在對某企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2015年以180萬元的價(jià)格,將擁有的一家公司10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了另一家企業(yè),但該企業(yè)一直沒有確認(rèn)相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,也未就這筆業(yè)務(wù)繳納稅款。在約談過程中，該企業(yè)會計(jì)提出疑問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為完全是其母公司要求，接受股權(quán)的企業(yè)是其關(guān)聯(lián)公司，因此當(dāng)時(shí)只簽訂了股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同并辦理了股權(quán)變更手續(xù)，但由于關(guān)聯(lián)公司缺乏資金流，到現(xiàn)在也沒有收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款。沒有收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款，也需要進(jìn)行相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅款繳納嗎？稅務(wù)人員指出，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。由于該筆事項(xiàng)的股權(quán)變更手續(xù)已經(jīng)完成，因此，該企業(yè)應(yīng)于2015年度確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入180萬元。同時(shí)，稅務(wù)人員還提醒，根據(jù)《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專用權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)，立據(jù)人按所載金額的萬分之五貼花。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號）的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。該企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目，按合同中確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入繳納萬分之五的印花稅,應(yīng)補(bǔ)繳印花稅稅款900元。C平價(jià)轉(zhuǎn)讓有疑點(diǎn)：被轉(zhuǎn)讓企業(yè)藏所得稅貓膩從業(yè)二十年的老會計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝 !近期，地稅局稅務(wù)人員在對南京某建筑設(shè)計(jì)咨詢有限公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司提交的自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更申請中，平價(jià)轉(zhuǎn)讓 30%的股權(quán)，提供的 2014年12月、2015年12月、2016年3月三份報(bào)表中所有者權(quán)益均為負(fù)數(shù)，乍一看似乎沒問題?？杉?xì)心的稅務(wù)人員在認(rèn)真審核2014年度的財(cái)務(wù)報(bào)表后，發(fā)現(xiàn)該公司其他應(yīng)付款有近300萬的增加，經(jīng)與該企業(yè)會計(jì)核實(shí)，該款項(xiàng)為企業(yè)2014年度取得的拆遷補(bǔ)償款。會計(jì)認(rèn)為此拆遷補(bǔ)償款為政策性搬遷補(bǔ)償不應(yīng)該計(jì)入當(dāng)年收入繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，稅務(wù)人員還發(fā)現(xiàn)這家建筑企業(yè)的所得稅征收方式為核定征收，至今從未進(jìn)行過政策性搬遷的企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案。稅務(wù)人員告訴企業(yè)會計(jì)：對照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局2012年第40號）的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求，就政策性搬遷過程中涉及的搬遷收入、搬遷支出、搬遷資產(chǎn)稅務(wù)處理、搬遷所得等所得稅征收管理事項(xiàng)，單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算。不能單獨(dú)進(jìn)行稅務(wù)管理和核算的，應(yīng)視為企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷進(jìn)行所得稅處理，不得執(zhí)行本辦法規(guī)定。該企業(yè)由于無法準(zhǔn)確計(jì)算成本費(fèi)用而采用核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，因此不能享受政策性搬遷所得稅優(yōu)惠政策，搬遷補(bǔ)償收入應(yīng)計(jì)入 2014年收入，企業(yè)應(yīng)當(dāng)先補(bǔ)繳企業(yè)所得稅后， 再進(jìn)行自然人投資者股權(quán)結(jié)構(gòu)變更。最終該企業(yè)補(bǔ)繳 2014年度企業(yè)所得稅 240944.37元后，又重新確認(rèn)了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)，補(bǔ)繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅131348.03元。小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測知識掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來，可以在工作上助你一臂