注冊(cè)會(huì)計(jì)師(稅法)歷年真題試卷匯編6

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（稅法）歷年真題試卷匯編6(分：54.00做題時(shí)間：分鐘)一、單項(xiàng)擇(總題數(shù)：，數(shù)20.00)1.單項(xiàng)選擇每題只有一個(gè)正確答，請(qǐng)從每題的備選案中選出個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答卡相應(yīng)位置上2B鉛筆填相應(yīng)的答代碼。答案寫在試題上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________2.下列各項(xiàng)關(guān)于關(guān)適用稅率的表述中，正確的是)。(2011年)A.口貨物，按貨物實(shí)際出口離境之日實(shí)施的稅率征稅B.口貨物，按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅√C.時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅D.獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按海關(guān)確認(rèn)的其實(shí)際走私進(jìn)口日期實(shí)施的稅率征稅選項(xiàng)A出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)入出口貨物完稅價(jià)格的是)。(2010年)A.口關(guān)稅稅額B.獨(dú)列明的支付給境外的傭金C.物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)√出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但是其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)予以扣除。4.某企業(yè)20095將一臺(tái)賬面余值萬(wàn)元的進(jìn)口設(shè)運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4元、料件費(fèi)6萬(wàn)元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30％則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。(2009年)A.1．8元B.3元

√C.16．5元D.19．5元本題考核關(guān)稅的計(jì)算問題。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)出境，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。因此，應(yīng)繳納的關(guān)稅(4+6)×30=3(元5.某產(chǎn)鹽企業(yè)2011年5份以外購(gòu)液體鹽噸加工成固體鹽600噸以自產(chǎn)液體鹽5000噸共工成固體鹽1000噸當(dāng)月銷售固體鹽噸取得銷售收入300萬(wàn)元，已知液體鹽每噸單位稅額、固體鹽每噸單位稅額40元，該產(chǎn)鹽企業(yè)份應(yīng)繳納資源稅()。年)A.20000B.35000C.45000D.60000

√納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。應(yīng)納資源稅1500×40-30005=45000()6.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，其資源稅的征稅數(shù)量為)(2010)A.采數(shù)量B.際產(chǎn)量C.劃產(chǎn)量D.售數(shù)量

√納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。

7.位于縣城的某商公司201012月銷售一棟舊辦公，取得收入1000萬(wàn)元，繳納印花05元，因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于年1月購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納契稅18萬(wàn)元。該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為)。(2011年A.639．6元B.640．1元C.760．1元D.763．7元

√銷售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加(1000-600)×(1+5％+3％)=21．6(萬(wàn)元)；因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加5％扣除600×(1+4×5)=720(元對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金以扣除不作為加計(jì)5的基數(shù)以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720+215=760萬(wàn)元)8.對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)公進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，可作為清算單位的是)。(2010年A.劃申報(bào)項(xiàng)目B.批備案項(xiàng)目C.業(yè)推廣項(xiàng)目D.計(jì)建筑項(xiàng)目

√清算審核時(shí)，應(yīng)審核房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目是否以國(guó)家有關(guān)部門審批、備案的項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。9.清算土地增值稅，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。(2009年)A.成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B.成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的D.成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的√本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。10.甲某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)并運(yùn)回甲縣，上述礦石80已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()。(2009年A.12萬(wàn)B.15萬(wàn)C.32萬(wàn)D.40萬(wàn)

√收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=380％×5=12(萬(wàn)元。二、多項(xiàng)擇(總題數(shù)：9，數(shù)18.00)11.項(xiàng)選擇題每均有多個(gè)確答案，請(qǐng)從每題的選答案中選出你認(rèn)正確的答，在答題卡相應(yīng)位置上用鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；答、錯(cuò)答、漏答均不得分答案寫在試題上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________12.下各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有)。(2011年A.買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng).買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用√C.買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用√D.買方負(fù)擔(dān)的進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用√由買方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，購(gòu)貨傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用、勞務(wù)費(fèi)用、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用都是要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的。13.下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有)。(2010年A.獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅的，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅√B.由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅√C.經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物交稅時(shí)，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅√

D.時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅暫時(shí)進(jìn)口轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按正式申報(bào)進(jìn)口之日的稅率征稅。14.下進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有)。(2009年A.境外運(yùn)輸途中損失的貨物√B.口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物√C.起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物√D.因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物√本題考核關(guān)稅減免的規(guī)定。以選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。15.下各項(xiàng)關(guān)于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有)。(2011年A.出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅√C.采原油過程中用于修井的原油免征資源稅√D.采應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因自然災(zāi)害有重大損失的可由省級(jí)政府減征資源稅√進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征資源稅，出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅，所以選項(xiàng)是錯(cuò)的，選項(xiàng)B是正確的。開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅，所以選項(xiàng)C正確的。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項(xiàng)D是正確的。16.下各項(xiàng)中，應(yīng)征資源稅的有)。(2010年A.采的大理石B.口的原油C.采的煤礦瓦斯

√D.產(chǎn)用于出口的鹵水

√資源稅進(jìn)口不征、出口不退；開采的煤礦瓦斯免征資源稅。17.下各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有)。(2009年)A.口鹽的外貿(mào)企業(yè)B.采原煤的私營(yíng)企業(yè)

√C.產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)√D.外合作開采石油的企業(yè)本題考核資源稅的納稅義務(wù)人。資源稅進(jìn)口不征，出口不退；中外合作開采石油企業(yè)暫不征收資源稅，因此，正確選項(xiàng)為BC18.土增值稅清算審核的主要方法有)。(2010年A.頭審核B.期審核C.期審核D.地審核

√√清算審核包括案頭審核、實(shí)地審核。案頭審核是指對(duì)納稅人報(bào)送的清算資料進(jìn)行數(shù)據(jù)、邏輯審核，重點(diǎn)審核項(xiàng)目歸集的一致性、數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性等。實(shí)地審核是指在案頭審核的基礎(chǔ)上，通過對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)地查驗(yàn)等方式，對(duì)納稅人申報(bào)情況的客觀性、真實(shí)性、合理性進(jìn)行審核。19.下情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有)。(2009年A.接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的√B.體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的√C.地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的√D.得銷售(售可證2年未銷售完的本題考核土地增值稅清算的有關(guān)規(guī)定符合下列情形之一的納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工成銷售的體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使權(quán)的。三、計(jì)算(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)16.00)20.算題要求列計(jì)算步驟每步驟運(yùn)算得數(shù)精確小數(shù)點(diǎn)后兩位。在題卷上解，答在試題卷上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________

21.位縣城的某內(nèi)資顧煤生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(3)采原煤噸。采取分期收款方式銷售原煤噸每噸不含稅單價(jià)500元，購(gòu)銷合同定，本月應(yīng)收取1／3價(jià)款，但實(shí)際只收取不含稅價(jià)120萬(wàn)元。另支付運(yùn)6元、裝卸2元，取得公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤；另將本月開采的原煤500無(wú)償贈(zèng)送給某有長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(5)銷開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售25萬(wàn)(說(shuō)明，相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)征并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅。)__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：應(yīng)納資源稅=9000×3×10000+(200+500)×5÷10000=185(萬(wàn)元)某房地產(chǎn)開發(fā)公司于20091月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70％(余30％尚未使用)面積開發(fā)建造一棟寫字樓在開發(fā)過程中根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)5800萬(wàn)；發(fā)生的利息費(fèi)用300元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明3下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積20％轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租部分對(duì)外銷售年4月6月該公司取得租金收入共計(jì)60萬(wàn)，銷售部分全部售完，共計(jì)取得銷售收14000元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)800萬(wàn)元、銷售費(fèi)用400萬(wàn)元(明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7；教育費(fèi)附加征收率為3；契稅稅率為3％；其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。)分?jǐn)?shù)：14.00）(1).算該房地產(chǎn)開發(fā)公司20104月～共計(jì)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：營(yíng)業(yè)稅=60×+14000×5％=3+700=703(萬(wàn)))(2).計(jì)該房地產(chǎn)開發(fā)公司年月～共計(jì)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：城建稅和教育費(fèi)附加=703(7％+3％)=70．3(萬(wàn)))(3).計(jì)該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的土地成本。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：土地成本=(6000+6000×)×％×80％=3460．8(元)(4).計(jì)該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本。__________________________________________________________________________________________正確