注冊會計(jì)師(審計(jì))歷年真題試卷匯編7

注冊會計(jì)師（審計(jì)）歷年真題試卷匯編7(分：54.00做題時間：分鐘)一、單項(xiàng)擇(總題數(shù)：4，數(shù)24.00)1.單項(xiàng)選擇每題只有一個正確答，請從每題的備選案中選出個你認(rèn)為最正確的答案，在答卡相應(yīng)位置上2B鉛筆填相應(yīng)的答代碼。答案寫在試題上無效。__________________________________________________________________________________________A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書面聲明時，冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。(2011年(1).列書面文件中，冊會計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是)。A.事會會議紀(jì)要B.務(wù)報(bào)表副本C.A冊會計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函√D.部法律顧問出具的法律意見書書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊會計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。(2).列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為錯誤的是)。A.某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日√B.面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間．C.面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期D.面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間。(3).列有關(guān)書面聲明作用的說法中，注冊會計(jì)師認(rèn)為正確的()。A.果A注冊會計(jì)師不能獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕A冊會計(jì)師的責(zé)任C.面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證√D.面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲的其他審計(jì)證據(jù)盡管書面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)且，管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí)，并不影響注冊會計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。(4).審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時，’注冊會計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致A注冊會計(jì)師通常首先采取的措施是)。A.請甲公司管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問題√C.慮對審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D.改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問題。(5).果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明列法中注冊會計(jì)師認(rèn)為錯的是。A.新評價甲公司管理層的誠信情況B.新評價獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C.財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告√如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：與管理層討論該事項(xiàng)；重新評價管理層的誠信，并評價該事項(xiàng)對書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；采取適當(dāng)措施。包括確定該事項(xiàng)對審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見(1)注會計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠(2)管層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×度財(cái)務(wù)報(bào)表在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時A冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。(2009年新制度（分?jǐn)?shù)：(1).確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當(dāng)性時，下列判斷中正確的()。A.理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6月B.果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估C.果存在越出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D.理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估時考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息√本題考核管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估。選項(xiàng)正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個月選項(xiàng)B不確如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，所以選項(xiàng)的太絕對。選項(xiàng)C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響作出說明。(2).下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營力產(chǎn)生疑慮的是)。A.以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金√B.資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.股票股利替代現(xiàn)金股利D.在重大關(guān)聯(lián)方交易本題考核對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。所以選項(xiàng)為正確答案。(3).下列審計(jì)程序中，最有助于注冊會計(jì)師識別對續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的()A.查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B.甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債√C.折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D.查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在本題考核注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序。如果被審計(jì)單位存在巨額對外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項(xiàng)正確。(4).管理層提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是)。A.設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.低于市場的價格購買已租入的設(shè)備C.劃出售部分固定資產(chǎn)√D.經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)本題考核注冊會計(jì)師復(fù)核管理層提出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對計(jì)劃。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層的應(yīng)對計(jì)劃包括是否準(zhǔn)備變賣資產(chǎn)款或債重組減延緩開支以及獲得新的投資等。所以選項(xiàng)C為確答案。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×度財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)期后事項(xiàng)時A冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)請代為作出正確的專業(yè)判斷。(2009年新度)分?jǐn)?shù)：6.00）(1).下列審計(jì)程序中，冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是)。A.查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化B.新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.問在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債√本題考核期后事項(xiàng)的審計(jì)程序。選項(xiàng)屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D于期后調(diào)整事項(xiàng)。(2).向管理層詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是)。A.否發(fā)生新的擔(dān)保B.否發(fā)生重要人事變動√

C.否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議D.否計(jì)劃發(fā)行新的債券本題考核注冊會計(jì)師向管理層詢問可能影響期后事項(xiàng)的內(nèi)容。(3).于A注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯誤的()。A.責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別B.審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C.審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任采取措施√本題考核期后事項(xiàng)的責(zé)任。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。二、簡答(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)8.00)2.簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。__________________________________________________________________________________________3.ABC計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年賬務(wù)報(bào)表，并委派注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時A注冊會計(jì)師根據(jù)其審甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的冊會計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問題上存在分歧，經(jīng)主任會計(jì)師批準(zhǔn)，A冊會計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊會計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問題。要求：針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡要說明理由。)__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，冊會計(jì)師應(yīng)了廨甲公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序。(2)目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派。(4)重大問題分歧未得到解決就出具審計(jì)報(bào)告不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項(xiàng)目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計(jì)報(bào)告。(5)目質(zhì)量控制復(fù)核時間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日或報(bào)告日前完成。(6)項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿。4.ABC計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定以每三年為一個周期選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門的外部檢查則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案同時銷毀紙質(zhì)工作底稿(5)獨(dú)性政策規(guī)定每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級經(jīng)理以上(高級經(jīng)理)的人每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。分所管理制度規(guī)定分可以根據(jù)自身的實(shí)際情況自行制業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度要求對上述1)至6)項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)控制制度是否符合會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。(2010)__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)伙人考核和晉升制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、薪酬及晉升的政策和程序。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，在確定檢查范圍時，會計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控復(fù)核制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任，而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。(4)工作底稿保管制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。(5)立性政策不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性

要求約束的人員獲取遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。(6)分所管理制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。)5.(2009)ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度(1)伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接(3)有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔(4)由于尚未取上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時出具審計(jì)報(bào)告；(6)以3年為一個周期選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查檢查對象為當(dāng)度考核等級位列后名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要求：針對上述(1)至6)，分別指出計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序，以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。(2)根據(jù)收費(fèi)高低決定務(wù)承接不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮客戶的誠信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源等，考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。(3)計(jì)工作底稿的歸檔不符合規(guī)定。注冊會計(jì)師應(yīng)按照會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日60內(nèi)(4)目質(zhì)量控制復(fù)核的制度不符合規(guī)定。除上市公司和法律法規(guī)明確要求外，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)針對分歧的解決不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。只有審計(jì)項(xiàng)目組的分歧得到解決后，審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(6)控政策不符合規(guī)定。會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)周期性地選取已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。三、綜合(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)22.00)6.綜合題要列出計(jì)算步驟每步驟運(yùn)算得數(shù)精到小數(shù)點(diǎn)后兩位在答題卷解答答在試題卷上無效。__________________________________________________________________________________________A和B冊會計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料如下資一；甲公司持有聯(lián)營企40的股權(quán)×8度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤總額的30％。聯(lián)營企業(yè)208年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)。資料二：冊會計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查：果用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三：B冊會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。

資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門20×8年12月要求甲公在20×9年930前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注會計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：新制度)(1).對資料一，如果A和注冊會計(jì)師擬參與其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案注冊會計(jì)師通常可以實(shí)施下列程序參與其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估的工作：①與其他注冊會計(jì)師或聯(lián)營企業(yè)的管理層討論對甲公司有重要影響的聯(lián)營企業(yè)的業(yè)務(wù)活動；②與其他注冊會計(jì)師討論錯誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；③復(fù)核其他注冊會計(jì)師對已識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。)(2).針資料不考慮其他條件題卷相應(yīng)位置給出的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：答案見下表。)

(3).針資料三中的審計(jì)說明第至項(xiàng)逐項(xiàng)指出冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處并簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：①第1)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處，因?yàn)橐呀?jīng)說明“在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司才取得收取貨款的權(quán)利”，所以此時注冊會計(jì)師在審計(jì)中僅僅檢查了銷售合同是不夠的，還應(yīng)該檢查客戶簽發(fā)的收貨通知單。②(事項(xiàng)，注冊會計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處對月字10記賬憑證未實(shí)施進(jìn)一步檢查該記賬憑證的日期早于發(fā)票日期和出庫單日期，要實(shí)施進(jìn)一步檢查。③第(3)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處。對11月字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證未實(shí)施進(jìn)一步檢查，上述兩筆記賬憑證反映的銷售額明顯高于其他測試項(xiàng)目，有可能表明存在舞弊，不應(yīng)僅依賴管理層的解釋。(4).針資料三中的審計(jì)說明第項(xiàng)假定不考慮其他條件如果擬對20×度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1511號比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：針對事項(xiàng)(4)，屬于注冊會計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)，而以前未就該重大錯報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：①管理層應(yīng)當(dāng)采取下列措施：一是更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表；二是在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對比較數(shù)據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，使之與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表一致，并在附注中對更正情況作出充分披露。②注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施，一是針對更正的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告。二是針對管理層采取的措施實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5).假只存在資料四所述情況。代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東言段略)一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任()、注冊會計(jì)師的責(zé)任)、審計(jì)意見××?xí)?jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A(蓋章(簽名并蓋章)國注冊會計(jì)師：簽名并蓋章國××市二○×九年×月×日__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：續(xù)寫審計(jì)報(bào)告：、審計(jì)意見我認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映甲公司×8年1231的財(cái)務(wù)狀況以及20×8年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，被政府部門于×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和售該類產(chǎn)品。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。(2009年制度AB注會計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料如下：資料一；甲公司持有聯(lián)營企業(yè)％的股權(quán)，20×年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤總額的30％。聯(lián)營企業(yè)20×8度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊會計(jì)師審計(jì)。資料二：冊會計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查：果用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三：B注會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。

資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于20×812月求甲公司在20×9年9月30日停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品和注冊會計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：（分?jǐn)?shù)：12.00）(1).__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：)(2).針資料一如果和B注冊會計(jì)師擬參與其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案注冊會計(jì)師通?？梢詫?shí)施下列程序參與其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估的工作：①與其他注冊會計(jì)師或聯(lián)營企業(yè)的管理層討論對甲公司有重要影響的聯(lián)營企業(yè)的業(yè)務(wù)活動；②與其他

注冊會計(jì)師討論錯誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；③復(fù)核其他注冊會計(jì)師對已識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。)(3).針資料不考慮其他條件答卷相應(yīng)位置給出的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：答案見下表。

)(4).針資料三中的審計(jì)說明第至項(xiàng)逐項(xiàng)指出冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處并簡要說明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：①第1)事項(xiàng)，注冊會計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處，因?yàn)橐呀?jīng)說明“在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司才取得收取貨款的權(quán)利”，所以此時注冊會計(jì)師在審計(jì)中僅僅檢查了銷售合同是不夠的，還應(yīng)該檢查客戶簽發(fā)的