注冊(cè)會(huì)計(jì)師(審計(jì))歷年真題試卷匯編7

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（審計(jì)）歷年真題試卷匯編7(分：54.00做題時(shí)間：分鐘)一、單項(xiàng)擇(總題數(shù)：4，數(shù)24.00)1.單項(xiàng)選擇每題只有一個(gè)正確答，請(qǐng)從每題的備選案中選出個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答卡相應(yīng)位置上2B鉛筆填相應(yīng)的答代碼。答案寫(xiě)在試題上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(2011年(1).列書(shū)面文件中，冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書(shū)面聲明的是)。A.事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B.務(wù)報(bào)表副本C.A冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層負(fù)責(zé)并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函√D.部法律顧問(wèn)出具的法律意見(jiàn)書(shū)書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書(shū)的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師，只有選項(xiàng)C符合要求。(2).列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是)。A.某些交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日√B.面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間．C.面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期D.面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間。(3).列有關(guān)書(shū)面聲明作用的說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的()。A.果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分，適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書(shū)面聲明作為審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)B.果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書(shū)面聲明，可在一定程度上減輕A冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證√D.面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲的其他審計(jì)證據(jù)盡管書(shū)面聲明提供必要的審計(jì)證據(jù)其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)且，管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍。(4).審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，’注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書(shū)面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是)。A.請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書(shū)面聲明B.施審計(jì)程序解決書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題√C.慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見(jiàn)的影響D.改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題。(5).果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書(shū)面聲明列法中注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)的是。A.新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況B.新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C.財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告√如果管理層不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：與管理層討論該事項(xiàng)；重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)書(shū)面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響；采取適當(dāng)措施。包括確定該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)可能產(chǎn)生的影響。如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)(1)注會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠(2)管層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明。管理層責(zé)任的履行情況屬于審計(jì)準(zhǔn)則要求的書(shū)面聲明，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×度財(cái)務(wù)報(bào)表在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)A冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(2009年新制度（分?jǐn)?shù)：(1).確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的()。A.理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的6月B.果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估C.果存在越出評(píng)估期間但可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒(méi)有義務(wù)確定其潛在的影響D.理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息√本題考核管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估。選項(xiàng)正確，管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的期間應(yīng)該是不得少于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月選項(xiàng)B不確如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無(wú)須詳細(xì)分析就能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估，所以選項(xiàng)的太絕對(duì)。選項(xiàng)C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要采取進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以提請(qǐng)管理層對(duì)超出評(píng)估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響作出說(shuō)明。(2).下列事項(xiàng)中，最可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)力產(chǎn)生疑慮的是)。A.以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金√B.資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.股票股利替代現(xiàn)金股利D.在重大關(guān)聯(lián)方交易本題考核對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無(wú)法獲得必需的資金，則沒(méi)有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獲取未來(lái)收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響。所以選項(xiàng)為正確答案。(3).下列審計(jì)程序中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的()A.查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B.甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債√C.折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D.查銀行存款余額對(duì)賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序。如果被審計(jì)單位存在巨額對(duì)外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大的不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項(xiàng)正確。(4).管理層提出的下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮的是)。A.設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)已租入的設(shè)備C.劃出售部分固定資產(chǎn)√D.經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核管理層提出對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對(duì)計(jì)劃。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃包括是否準(zhǔn)備變賣(mài)資產(chǎn)款或債重組減延緩開(kāi)支以及獲得新的投資等。所以選項(xiàng)C為確答案。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×度財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)A冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。(2009年新度)分?jǐn)?shù)：6.00）(1).下列審計(jì)程序中，冊(cè)會(huì)計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是)。A.查期后發(fā)生的長(zhǎng)期負(fù)債的變化B.新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.問(wèn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債√本題考核期后事項(xiàng)的審計(jì)程序。選項(xiàng)屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D于期后調(diào)整事項(xiàng)。(2).向管理層詢(xún)問(wèn)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是)。A.否發(fā)生新的擔(dān)保B.否發(fā)生重要人事變動(dòng)√

C.否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議D.否計(jì)劃發(fā)行新的債券本題考核注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層詢(xún)問(wèn)可能影響期后事項(xiàng)的內(nèi)容。(3).于A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的()。A.責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識(shí)別B.審計(jì)報(bào)告日后，沒(méi)有責(zé)任針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C.審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任采取措施D.財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒(méi)有責(zé)任采取措施√本題考核期后事項(xiàng)的責(zé)任。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任采取措施。二、簡(jiǎn)答(總題數(shù)：4，分?jǐn)?shù)8.00)2.簡(jiǎn)答題請(qǐng)根據(jù)題目要求回答問(wèn)題。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________3.ABC計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年賬務(wù)報(bào)表，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派其所在業(yè)務(wù)部的冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問(wèn)題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。要求：針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。)__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不符合規(guī)定。依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了廨甲公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。(2)目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，應(yīng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派。(4)重大問(wèn)題分歧未得到解決就出具審計(jì)報(bào)告不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，只有在項(xiàng)目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計(jì)報(bào)告。(5)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)間不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)在審計(jì)報(bào)告日或報(bào)告日前完成。(6)項(xiàng)質(zhì)量控制復(fù)核范圍不符合規(guī)定據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿。4.ABC計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級(jí)經(jīng)理晉級(jí)為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級(jí)為高級(jí)經(jīng)理(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定以每三年為一個(gè)周期選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查如果事務(wù)所當(dāng)年接受相關(guān)部門(mén)的外部檢查則當(dāng)年暫停對(duì)所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)外，其他需要實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(4)工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案同時(shí)銷(xiāo)毀紙質(zhì)工作底稿(5)獨(dú)性政策規(guī)定每年需要保持獨(dú)立性的人員提供關(guān)于獨(dú)立性要求的培訓(xùn)，并要求高級(jí)經(jīng)理以上(高級(jí)經(jīng)理)的人每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書(shū)面確認(rèn)函。分所管理制度規(guī)定分可以根據(jù)自身的實(shí)際情況自行制業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度要求對(duì)上述1)至6)項(xiàng)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2010)__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)伙人考核和晉升制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。(2)內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，在確定檢查范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮外部獨(dú)立檢查的范圍或結(jié)論，但這些檢查并不能替代內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查。(3)項(xiàng)目質(zhì)量控復(fù)核制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一指派未參與該項(xiàng)目的人員擔(dān)任，而不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人執(zhí)行。(4)工作底稿保管制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照規(guī)定的保存期限保存紙質(zhì)工作底稿。(5)立性政策不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性

要求約束的人員獲取遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。(6)分所管理制度不符合規(guī)定。依據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。)5.(2009)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制程度(1)伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；(2)對(duì)工介紹的客戶(hù)，由員工所在部門(mén)經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接(3)有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔(4)由于尚未取上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；(5)無(wú)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；(6)以3年為一個(gè)周期選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查檢查對(duì)象為當(dāng)度考核等級(jí)位列后名項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要求：針對(duì)上述(1)至6)，分別指出計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：(1)伙人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的政策和程序，以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。(2)根據(jù)收費(fèi)高低決定務(wù)承接不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接新業(yè)務(wù)，應(yīng)考慮客戶(hù)的誠(chéng)信情況，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源等，考慮能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。(3)計(jì)工作底稿的歸檔不符合規(guī)定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的規(guī)定，及時(shí)將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案，審計(jì)工作底稿歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日60內(nèi)(4)目質(zhì)量控制復(fù)核的制度不符合規(guī)定。除上市公司和法律法規(guī)明確要求外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。(5)針對(duì)分歧的解決不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。只有審計(jì)項(xiàng)目組的分歧得到解決后，審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人才能出具報(bào)告。(6)控政策不符合規(guī)定。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)周期性地選取已經(jīng)完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。三、綜合(總題數(shù)：3，分?jǐn)?shù)22.00)6.綜合題要列出計(jì)算步驟每步驟運(yùn)算得數(shù)精到小數(shù)點(diǎn)后兩位在答題卷解答答在試題卷上無(wú)效。__________________________________________________________________________________________A和B冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料如下資一；甲公司持有聯(lián)營(yíng)企40的股權(quán)×8度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤(rùn)總額的30％。聯(lián)營(yíng)企業(yè)208年度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。資料二：冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查：果用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三：B冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。

資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門(mén)20×8年12月要求甲公在20×9年930前停止生產(chǎn)和銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品。A和B注會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)模赡軐?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：新制度)(1).對(duì)資料一，如果A和注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常可以實(shí)施下列程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：①與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的管理層討論對(duì)甲公司有重要影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；③復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。)(2).針資料不考慮其他條件題卷相應(yīng)位置給出的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：答案見(jiàn)下表。)

(3).針資料三中的審計(jì)說(shuō)明第至項(xiàng)逐項(xiàng)指出冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：①第1)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處，因?yàn)橐呀?jīng)說(shuō)明“在客戶(hù)收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司才取得收取貨款的權(quán)利”，所以此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中僅僅檢查了銷(xiāo)售合同是不夠的，還應(yīng)該檢查客戶(hù)簽發(fā)的收貨通知單。②(事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處對(duì)月字10記賬憑證未實(shí)施進(jìn)一步檢查該記賬憑證的日期早于發(fā)票日期和出庫(kù)單日期，要實(shí)施進(jìn)一步檢查。③第(3)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處。對(duì)11月字28號(hào)和12月轉(zhuǎn)字50號(hào)記賬憑證未實(shí)施進(jìn)一步檢查，上述兩筆記賬憑證反映的銷(xiāo)售額明顯高于其他測(cè)試項(xiàng)目，有可能表明存在舞弊，不應(yīng)僅依賴(lài)管理層的解釋。(4).針資料三中的審計(jì)說(shuō)明第項(xiàng)假定不考慮其他條件如果擬對(duì)20×度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則1511號(hào)比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)采取哪些措施。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：針對(duì)事項(xiàng)(4)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：①管理層應(yīng)當(dāng)采取下列措施：一是更正上期財(cái)務(wù)報(bào)表；二是在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)比較數(shù)據(jù)進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，使之與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表一致，并在附注中對(duì)更正情況作出充分披露。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施，一是針對(duì)更正的上期財(cái)務(wù)報(bào)表重新出具審計(jì)報(bào)告。二是針對(duì)管理層采取的措施實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5).假只存在資料四所述情況。代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東言段略)一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任()、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任)、審計(jì)意見(jiàn)××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：A(蓋章(簽名并蓋章)國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：簽名并蓋章國(guó)××市二○×九年×月×日__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：續(xù)寫(xiě)審計(jì)報(bào)告：、審計(jì)意見(jiàn)我認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映甲公司×8年1231的財(cái)務(wù)狀況以及20×8年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，被政府部門(mén)于×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和售該類(lèi)產(chǎn)品。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性，可能無(wú)法在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。(2009年制度AB注會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)資料如下：資料一；甲公司持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)％的股權(quán)，20×年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)利潤(rùn)總額的30％。聯(lián)營(yíng)企業(yè)20×8度財(cái)務(wù)報(bào)表由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。資料二：冊(cè)會(huì)計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的期初余額中選取樣本，檢查：果用合同和發(fā)票原始單證，以獲取與固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。資料三：B注會(huì)計(jì)師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下表所示。

資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門(mén)于20×812月求甲公司在20×9年9月30日停止生產(chǎn)和銷(xiāo)售該類(lèi)產(chǎn)品和注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：（分?jǐn)?shù)：12.00）(1).__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：)(2).針資料一如果和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。__________________________________________________________________________________________正確答案(確答案注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？梢詫?shí)施下列程序參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作：①與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或聯(lián)營(yíng)企業(yè)的管理層討論對(duì)甲公司有重要影響的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)；②與其他

注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；③復(fù)核其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。)(3).針資料不考慮其他條件答卷相應(yīng)位置給出的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；如果不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對(duì)這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：答案見(jiàn)下表。

)(4).針資料三中的審計(jì)說(shuō)明第至項(xiàng)逐項(xiàng)指出冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。__________________________________________________________________________________________正確答案：(確答案：審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：①第1)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處，因?yàn)橐呀?jīng)說(shuō)明“在客戶(hù)收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司才取得收取貨款的權(quán)利”，所以此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中僅僅檢查了銷(xiāo)售合同是不夠的，還應(yīng)該檢查客戶(hù)簽發(fā)的