2021-2022年廣東省惠州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2021-2022年廣東省惠州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.長(zhǎng)江公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。下列情形中，不會(huì)導(dǎo)致對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形是（）

A.項(xiàng)目組成員A的姐夫是長(zhǎng)江公司銷售部門職員，經(jīng)手了全部銷售業(yè)務(wù)的50％

B.項(xiàng)目組成員B持有長(zhǎng)江公司發(fā)行的市值約5000元的股票

C.項(xiàng)目組成員C將私有房屋出租給長(zhǎng)江公司，年租金30萬元

D.項(xiàng)目組成員D在查閱審計(jì)檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)上年度工作底稿中存在錯(cuò)誤的結(jié)論

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評(píng)估其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

3.某投資項(xiàng)目原始投資額為100萬元．使用壽命10年．已知該項(xiàng)目第10年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量為25萬元．期滿處置固定資產(chǎn)殘值收入及回收流動(dòng)資金共8萬元，則該投資項(xiàng)目第10蘭的現(xiàn)金凈流量為（）萬元。

A.8B.25C.33D.43

4.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在審計(jì)意見段中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

C.在其他事項(xiàng)段中說明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型

D.在審計(jì)意見段中說明前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期

5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

6.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.除非治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

B.關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注

C.通過查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

D.如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)是否存在未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系保持警覺

7.已知某企業(yè)本年目標(biāo)利潤(rùn)為2000萬元，產(chǎn)品單價(jià)為600元，變動(dòng)成本率為30％，固定成本總額為600萬元，則企業(yè)的保利量為（）。

A.61905B.14286C.50000D.54000

8.下列關(guān)于細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用貨幣單元抽樣的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)預(yù)收賬款的低估的測(cè)試適用貨幣單元抽樣方法

B.對(duì)應(yīng)收賬款的高估的測(cè)試適用貨幣單元抽樣方法

C.貨幣單元抽樣是對(duì)貨幣金額得出結(jié)論的方法，故貨幣單元抽樣運(yùn)用變量抽樣的原理

D.如果預(yù)期不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模比傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模大

9.以下情況中，為被審計(jì)單位提供了對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的機(jī)會(huì)的是（）

A.利用中介從事交易

B.難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革

C.競(jìng)爭(zhēng)激烈或市場(chǎng)飽和，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率不斷下降

D.市場(chǎng)需求大幅下降，所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)失敗頻發(fā)

10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)存在下列情況，其中需要提請(qǐng)管理層進(jìn)行調(diào)整的是（）

A.因固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價(jià)值而計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.因可收回金額回升而轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.在補(bǔ)提減值準(zhǔn)備的同時(shí)調(diào)增資產(chǎn)減值損失

D.補(bǔ)提減值準(zhǔn)備后重新確定計(jì)提的累計(jì)折舊

11.A專家是甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的M公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組聘請(qǐng)的外部專家。下列關(guān)于A專家的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.A專家不是項(xiàng)目組成員

B.A專家不受甲事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.A專家可能是甲事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)員工

D.A專家可能是M公司的員工

12.下列關(guān)于控制測(cè)試的時(shí)間安排的說法中，不正確的是（）

A.對(duì)控制測(cè)試有效性測(cè)試的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

B.如果與所測(cè)試的控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)越高，需要獲取的證據(jù)就越多，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得一部分更接近基準(zhǔn)日的證據(jù)

C.如果被審計(jì)單位為了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而對(duì)控制作出改變，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些變化并適當(dāng)予以記錄

D.在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要考慮控制環(huán)境的影響

13.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序，下列說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實(shí)質(zhì)性程序

B.無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)

14.下列關(guān)于審計(jì)底稿的內(nèi)容說法錯(cuò)誤的是（）。

A.分析表主要是指對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對(duì)某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。

C.核對(duì)表一般是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對(duì)某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

15.存在下列事項(xiàng)時(shí)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖?)。

A.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為被審計(jì)單位的職員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是被審計(jì)單位出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)被審計(jì)單位固定資產(chǎn)項(xiàng)目

16.第

11

題

假定在為實(shí)施PPS抽樣而編制的領(lǐng)料業(yè)務(wù)總體表中，第一筆業(yè)務(wù)的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務(wù)的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為實(shí)施PPS抽樣選取的前5個(gè)隨機(jī)數(shù)分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)為5個(gè)

B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的不同的邏輯單元為2個(gè)

C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定了3個(gè)邏輯單元

D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)所給的5個(gè)隨機(jī)數(shù)確定的抽樣單元數(shù)小于邏輯單元數(shù)

17.

第

13

題

交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按（）項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

A.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.交通運(yùn)輸業(yè)D.服務(wù)業(yè)

18.審計(jì)計(jì)劃的編制人應(yīng)為()。A.A.事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人B.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局D.事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師19.在控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體作出的結(jié)論可以接受的是()。A.A.估計(jì)的總體偏差率上限低于可容忍偏差率

B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率

C.計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限低于可容忍錯(cuò)報(bào)

D.調(diào)整后的總體錯(cuò)報(bào)遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯(cuò)報(bào)

20.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的是（）。

A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

B.審計(jì)單位示意其做出不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕

C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明

D.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明

21.各種賬務(wù)處理程序的相同之處不包括（）。

A.登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的依據(jù)和方法相同

B.登記明細(xì)賬的依據(jù)和方法相同

C.登記總賬的依據(jù)和方法相同

D.編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)和方法相同

22.無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，說法錯(cuò)誤的是（）

A.清晰地顯示工作底稿的生成、修改、復(fù)核的時(shí)間和人員

B.保護(hù)信息的完整性和安全性

C.允許經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

D.便于隨時(shí)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

23.執(zhí)行2017年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師因長(zhǎng)江公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見。執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的證據(jù)表明2017年末所有應(yīng)收賬款均已收回。則編制2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，廣蒙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A.不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見

B.在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍已不受限

C.在意見段中指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在錯(cuò)報(bào)

D.應(yīng)收賬款的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見

24.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在對(duì)存貨實(shí)施抽盤時(shí)，以下做法中，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇正確的是（）。

A.盡量將難以盤點(diǎn)或隱蔽性較大的存貨納入抽盤范圍

B.事先就擬抽取測(cè)試的存貨項(xiàng)目與乙公司溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率

C.從乙公司存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨的完整性

D.如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求乙公司更正盤點(diǎn)記錄

25.集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能受到該集團(tuán)某些方面重大變化的影響，這些重大變化事項(xiàng)不包括（）。

A.集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化

B.對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化

C.集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化

D.適用的審計(jì)準(zhǔn)則的變化

26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大華公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表，了解到大華公司因特殊事項(xiàng)需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項(xiàng)中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）

A.大華公司開戶銀行B.大華公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.大華公司董事長(zhǎng)D.大華公司內(nèi)部審計(jì)部門

27.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的因素是（）。

A.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程序

28.下列關(guān)于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.對(duì)于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，若不能從管理層獲取該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.除了基本書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須從管理層處獲取其他書面聲明

29.審計(jì)助理人員初次涉及信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)工作，其中理解正確的是（）。

A.利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可以減少審計(jì)程序

B.信息技術(shù)審計(jì)的范圍與信息系統(tǒng)的復(fù)雜度成正比，與企業(yè)的業(yè)務(wù)流程無關(guān)

C.信息技術(shù)的一般控制主要對(duì)全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定產(chǎn)生直接影響

D.使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以對(duì)每一筆交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試

30.下列關(guān)于消極式函證的說法中，不正確的是()。

A.采用消極的函證方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函，

B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供說服力強(qiáng)的審計(jì)證據(jù)

C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對(duì)無誤

D.在采用消極的函證方式時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常還需輔之以其他審計(jì)程序

二、多選題(20題)31.如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改，修改時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容有（）。

A.在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)

C.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說服力的審計(jì)證據(jù)

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

32.<2>、壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測(cè)試，認(rèn)為不會(huì)構(gòu)成重大缺陷的有（）。

A.倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購(gòu)部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單編制訂購(gòu)單采購(gòu)貨物

C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單

D.記錄采購(gòu)交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

33.下列說法中正確的有()。

A.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供法律服務(wù)，可能因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生不利影響

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在向客戶提供招聘服務(wù)時(shí)，可以為其作出雇用決策

D.如果屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶擬招聘董事、高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為其從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員

34.第

24

題

在銷售業(yè)務(wù)中，開具賬單編制并向顧客寄送事先連續(xù)編號(hào)的發(fā)票。這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題是（）。

A.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的銷售單所列支的數(shù)量開具賬單

B.是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格開具賬單日

C.是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單

D.是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具賬單

35.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師羅蘭在確定對(duì)被審單位2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見時(shí)，在與被審單位管理層溝通后，仍有下列情況，則可能導(dǎo)致其出具保留意見的情形包括（）。

A.80%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

B.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無法依賴

C.長(zhǎng)期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，但拒絕在附注中披露

D.虛增的收入雖然只有10萬元，但占當(dāng)年利潤(rùn)總額的ll0%

36.評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量高低的主要指標(biāo)包括（）。

A.真實(shí)性B.相關(guān)可比性C.編報(bào)及時(shí)性D.全面完整性

37.下列選項(xiàng)中，可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）

A.遺漏交易B.費(fèi)用支出的復(fù)雜性C.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)

D.管理層錯(cuò)報(bào)負(fù)債費(fèi)用支出的偏好和動(dòng)因

38.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過程或基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

39.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

40.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)D公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)審計(jì)過程中，遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)下列（）情形，表明某些會(huì)計(jì)估計(jì)涉及相對(duì)較低的估計(jì)不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.從事不復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)體作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.從較易獲得的數(shù)據(jù)(如公布的利率或證券交易價(jià)格)中得出的會(huì)計(jì)估計(jì)

41.下列各種做法中，能夠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.限制審計(jì)報(bào)告用途

C.審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)

D.加強(qiáng)對(duì)已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

42.

關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，構(gòu)成確認(rèn)銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業(yè)是否已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

D.交付實(shí)物后，受聘所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬一定隨之轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)收入

43.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，正確的有（）。

A.如果知悉對(duì)基準(zhǔn)日內(nèi)部控制有影響的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見

B.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明

C.如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通

D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮固有風(fēng)險(xiǎn)

44.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10％(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí)，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150

45.對(duì)于不同的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃具有共同點(diǎn)。下列各項(xiàng)中，不同審計(jì)單位所記錄的具體審計(jì)計(jì)劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.控制測(cè)試程序C.針對(duì)應(yīng)付賬款實(shí)施的函證程序D.實(shí)質(zhì)性程序

46.下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)抽樣的有（）

A.細(xì)節(jié)測(cè)試中從單個(gè)重大項(xiàng)目中挑選樣本

B.應(yīng)收賬款中選擇金額大于20萬的賬戶進(jìn)行檢查

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師挑選幾筆交易追查其在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的運(yùn)行軌跡，以獲取對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的總體了解

D.總體每個(gè)樣本都有可能成為樣本，但是大金額賬戶被抽選的記錄較大

47.以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如被審計(jì)單位從事了較為復(fù)雜的交易，與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施函證時(shí)，除了函證其往來金額，還可函證相關(guān)事項(xiàng)

B.如被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性較低

C.被審計(jì)單位存在應(yīng)付賬款低估的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇大金額的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

D.應(yīng)收賬款函證可以為應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提供證據(jù)

48.針對(duì)被審計(jì)單位控制環(huán)境缺陷，下列選項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施有（）

A.通過實(shí)施控制測(cè)試獲取更廣泛為的審計(jì)證據(jù)

B.通過實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)

C.在期末實(shí)施更多的審計(jì)程序

D.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

49.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的以下相關(guān)主體中，如果（）在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬D.審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

50.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計(jì)=費(fèi)用賬戶本期發(fā)生額合計(jì)

B.資產(chǎn)賬戶余額合計(jì)=負(fù)債賬戶余額合計(jì)

C.全部賬戶期末借方余額合計(jì)=全部賬戶期末貸方余額合計(jì)

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)

E.有借必有貸，借貸必相等

三、3.判斷題(10題)51.L注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行復(fù)核過中程，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

2005年會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.巢湖會(huì)計(jì)師事務(wù)所派遣謝玉華注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

謝玉華注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：2005年度，Y公司以120元/公斤的售價(jià)將1000萬公斤甲產(chǎn)品(增值稅稅率為17%)銷售給控股股東P公司，已確認(rèn)為2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)了甲產(chǎn)品成本90000萬元，貨款尚未結(jié)算。甲產(chǎn)品與市場(chǎng)同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場(chǎng)公允售價(jià)為110元/公斤。Y公司已將售價(jià)高于市場(chǎng)價(jià)格的部分計(jì)入“資本公積—關(guān)聯(lián)交易差價(jià)”明細(xì)科目，并在報(bào)表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項(xiàng)予以披露。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)對(duì)Y公司而言是重要的，但在確定審計(jì)意見時(shí)無須考慮此事項(xiàng)的影響。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況如下：()

注：“本期增加”系企業(yè)預(yù)付的賬款不能收到客戶的貨物所致。

A.正確B.錯(cuò)誤

54.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的盈利預(yù)測(cè)執(zhí)行了審核,可以看作是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的承諾。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

由于固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)不可分割地交織在一起，審計(jì)準(zhǔn)則將兩者合并稱為“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。周注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以單獨(dú)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

助理人員B編制了R公司制造費(fèi)用各項(xiàng)目分析表

助理人員通過查閱相關(guān)記錄和現(xiàn)場(chǎng)查看發(fā)現(xiàn)本年度業(yè)務(wù)增長(zhǎng)并新增了一條流水線，助理人員認(rèn)為本年度Y公司的制造費(fèi)用合理。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.李明接受委托審計(jì)ABC有限責(zé)任公司2007年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)的過程中，遇到下列問題，請(qǐng)代為做出正確判斷。

在有些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試獲取的內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，可以代替實(shí)質(zhì)性程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在對(duì)助理人員培訓(xùn)新市計(jì)準(zhǔn)則。下而是在討論中產(chǎn)生的問題，請(qǐng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行解答。

預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.同函證應(yīng)付賬款一樣，函證應(yīng)付票據(jù)只能獲得被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表列示數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)對(duì)上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目合伙人在了解甲公司及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年度一開始就對(duì)其全年的銷售策略進(jìn)行了調(diào)整。具體情況如下：

資料一：甲公司通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬賒銷授信額度，爭(zhēng)取銷售收入比2011年度增長(zhǎng)25％的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管理層為達(dá)到這一銷售策略調(diào)整采取了以下應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施：

(1)財(cái)務(wù)部每月編制賬齡分析報(bào)告；

(2)對(duì)超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經(jīng)區(qū)域銷售經(jīng)理和銷售總監(jiān)批準(zhǔn)；

(3)銷售部每月編制逾期應(yīng)收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報(bào)告，經(jīng)銷售總監(jiān)審閱并決定是

否降低授信額度或暫停供貨；

(4)財(cái)務(wù)經(jīng)理根據(jù)該報(bào)告并結(jié)合賬齡分析報(bào)告，對(duì)有可能難以收回的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備予以審批。

資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)甲公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)分析后認(rèn)為，甲公司非常可能存在不嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)新客戶的信用記錄調(diào)查和篩選、放寬賒銷授信額度都會(huì)增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

要求：

(1)根據(jù)資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析，針對(duì)甲公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)?如果屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表的哪個(gè)項(xiàng)目有關(guān)?同時(shí)，與該項(xiàng)目的什么認(rèn)定相關(guān)?

(2)結(jié)合資料一、二，請(qǐng)代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)措施(請(qǐng)直接填寫以下審計(jì)措施中的大寫字母即可)。

A．追查存貨盤點(diǎn)記錄至存貨永續(xù)盤存記錄

B．將銷售明細(xì)賬中記錄的交易同銷售發(fā)票、出庫(kù)單、裝運(yùn)憑證以及其他證明文件比較

C．審閱賬齡分析報(bào)告和還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行報(bào)告

D．抽查還款協(xié)議和貨款收回情況

E．與財(cái)務(wù)經(jīng)理討論壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提

F．與銷售總監(jiān)討論所執(zhí)行的壞賬風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

62.簡(jiǎn)述因過度推介導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

63.ABC公司2011年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2．0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測(cè)試。

要求：

(1)請(qǐng)用公式法估計(jì)樣本規(guī)模。

(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對(duì)抽取樣本測(cè)試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0．66萬元。請(qǐng)采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)(假定被審計(jì)單位拒絕調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))。

64.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過程中注意到采購(gòu)與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序獲取有效的審計(jì)證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應(yīng)付賬款。請(qǐng)闖A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)設(shè)計(jì)怎樣的審計(jì)程序證實(shí)未人賬的應(yīng)付賬款?

65.2013年4月20日，甲公司對(duì)外公布了其2012年度由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，x注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了甲公司的利潤(rùn)上升空間，預(yù)期甲公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場(chǎng)分析師鼓動(dòng)下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個(gè)股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤(rùn)200％的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國(guó)證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價(jià)格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師賠償投資損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請(qǐng)求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡(jiǎn)要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

參考答案

1.A選項(xiàng)A，因姐夫不屬于近親屬，故選項(xiàng)中情形對(duì)職業(yè)道德的影響尚在可接受范圍之內(nèi)；

選項(xiàng)B、C、D中情形屬于自身利益因素所包含的主要情形。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間(至少12個(gè)月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期間。

3.C該投資項(xiàng)目第10年的現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量+回收額=25+8=33(萬元)。

4.C【答案】C

【解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)；(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由)；(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的日期。

5.B審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會(huì)計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會(huì)議記錄、內(nèi)部控制手冊(cè)、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競(jìng)爭(zhēng)者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

6.B選項(xiàng)B錯(cuò)誤，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

7.A

8.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，貨幣單元抽樣有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)重點(diǎn)放在較大的賬戶余額或交易，故適用于檢查賬戶的高估；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，貨幣單元抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)不存在錯(cuò)報(bào)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

綜上，本題應(yīng)選B。

9.A選項(xiàng)A，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”；

選項(xiàng)B、C、D，屬于舞弊的“動(dòng)機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選A。

10.B選項(xiàng)A，如果固定資產(chǎn)可回收金額低于賬面價(jià)值而計(jì)提減值準(zhǔn)備，無須提請(qǐng)調(diào)整；

選項(xiàng)B，按規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。應(yīng)建議被審計(jì)單位沖回已轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

選項(xiàng)C、D，屬于補(bǔ)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的正確處理，無須提請(qǐng)調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.C選項(xiàng)A，B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，按規(guī)定外部專家是來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的專家。外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受質(zhì)量控制政策和程序的約束。

選項(xiàng)D正確，M公司的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所以外的人員。可能會(huì)是專家。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.D選項(xiàng)A表述正確，測(cè)試期間與獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈正比；

選項(xiàng)B表述正確，風(fēng)險(xiǎn)越高越需要獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)C表述正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為新的控制能夠滿足控制的相關(guān)目標(biāo)，而且新控制已運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間，足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施控制測(cè)試評(píng)估其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再需要測(cè)試被取代的控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

選項(xiàng)D表述不正確，在將期中測(cè)試結(jié)果前推至基準(zhǔn)日時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境的影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.B無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)需要選用實(shí)質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

14.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯(cuò)誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無需保留這些記錄，故D項(xiàng)錯(cuò)誤。

15.CC【解析】選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。

16.A在實(shí)施PPS抽樣的選樣時(shí)，如果隨機(jī)數(shù)落如第n、n+1個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選取第n+1個(gè)邏輯單元(總體項(xiàng)目)作為樣本。第一個(gè)隨機(jī)數(shù)超過了總體規(guī)模，無效；第二個(gè)隨機(jī)數(shù)落入了第一、二個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第二筆業(yè)務(wù))，第三、四兩個(gè)隨機(jī)數(shù)均落人第四、五個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)之間(選第五筆業(yè)務(wù)兩次)，第五個(gè)隨機(jī)數(shù)雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務(wù)中?？傮w項(xiàng)目賬面金額累計(jì)合計(jì)數(shù)1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個(gè)隨機(jī)數(shù)中，第一個(gè)超過了總體規(guī)模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個(gè)隨機(jī)數(shù)均為有效數(shù)字，共可確定4個(gè)單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務(wù)，第4筆業(yè)務(wù)、第5筆業(yè)務(wù)(重復(fù)一次)，共4個(gè)，其中不同的邏輯單元為3個(gè)；D：如果不同的隨機(jī)數(shù)落在同一個(gè)累計(jì)合計(jì)數(shù)區(qū)間，則邏輯單元數(shù)小于抽樣單元數(shù)。

17.D交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營(yíng)業(yè)稅。

18.B

19.A解析：選項(xiàng)B屬于控制測(cè)試中非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)C屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論；選項(xiàng)D屬于細(xì)節(jié)測(cè)試中的非統(tǒng)計(jì)抽樣下注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體可以接受的結(jié)論。

20.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任：①與被審計(jì)單位惡意串通；②明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明；③明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告；③明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明；⑤明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)內(nèi)容，而不予指明；⑥被審計(jì)單位示意作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。

21.C一種賬務(wù)處理程序區(qū)別于另一種賬務(wù)處理程序，主要在于登記總分類賬的程序和方法不同。

22.D選項(xiàng)A、B、C說法正確但不符合題意，無論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)下列目的：①使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員；②在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性；③防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿；④允許項(xiàng)目組合和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤但符合題意，應(yīng)當(dāng)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿，而不應(yīng)便于隨時(shí)改動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.A選項(xiàng)A符合題意，如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見，且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)已經(jīng)解決．則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見無需提及之前發(fā)表的非無保留意見；

選項(xiàng)B不符合題意，本年該事項(xiàng)已經(jīng)解決，該事項(xiàng)無須提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取證明證明所有應(yīng)收賬款已經(jīng)收回，即不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無須在意見段中說明；

選項(xiàng)D不符合題意，2017年審計(jì)范圍受限在2018年已經(jīng)解除。

綜上，本題應(yīng)選A。

24.A選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨抽查的范圍通常包括所有盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及難以盤點(diǎn)或隱蔽性較強(qiáng)的存貨；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，確保審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，不應(yīng)事先將抽查計(jì)劃告之于乙公司；選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從存貨盤點(diǎn)記錄追查至存貨實(shí)物只能測(cè)試存貨的存在；選項(xiàng)D，如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要分析原因，由于抽查內(nèi)容通常僅僅是存貨盤點(diǎn)中的一小部分，所以還有可能增加抽查范圍．不是僅僅更正盤點(diǎn)記錄就可以解決問題，況且更正盤點(diǎn)記錄后最終還要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)。

25.D選項(xiàng)D，影響集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力與審計(jì)準(zhǔn)則的變化無關(guān)，相應(yīng)的是與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)有關(guān)，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人是依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)判斷集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性。除此之外，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力可能還受到以下因素影響：①集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化；②對(duì)集團(tuán)具有重要影響的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化；③集團(tuán)治理層、管理層或重要組成部分的關(guān)鍵管理人員在構(gòu)成上的變化；④對(duì)集團(tuán)或組成部分管理層誠(chéng)信和勝任能力的疑慮；⑤集團(tuán)層面控制的變化。

26.A選項(xiàng)A符合題意，選項(xiàng)B、C、D不符合題意，根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。

27.B在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)無須考慮審計(jì)工作底稿的歸檔期限。

28.A選項(xiàng)A表述正確，書面聲明應(yīng)當(dāng)以聲明書的形式致送注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，書面聲明不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，對(duì)于被審計(jì)單位持有的交易性金融資產(chǎn)，如果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，除了基本書面聲明，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為有必要獲取一項(xiàng)或多項(xiàng)其他書面聲明，以支持與財(cái)務(wù)報(bào)表或者一項(xiàng)或多項(xiàng)具體認(rèn)定相關(guān)的其他審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.D在信息系統(tǒng)環(huán)境下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)。不應(yīng)改變審計(jì)目標(biāo)，但程序會(huì)發(fā)生變化，并不一定會(huì)減少程序，選項(xiàng)A不正確；信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，選項(xiàng)B不正確：信息技術(shù)一般控制通常會(huì)對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)，選項(xiàng)C不正確。

30.CC【解析】采用消極的函證方式，如果未收到回函，可能是被詢證者已收到詢證函且核對(duì)無誤，也可能是被詢證者根本未收到詢證函或者根本就對(duì)詢證函不加理睬等，選項(xiàng)c的結(jié)論過于絕對(duì)。

31.CD選項(xiàng)A中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能更多在期中實(shí)施審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)更多依賴期末；在選項(xiàng)B中，主要依賴實(shí)質(zhì)性程序收集審計(jì)證據(jù)而不是控制測(cè)試。

32.ABD驗(yàn)收單應(yīng)連續(xù)編號(hào)以保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的完整性，而未連續(xù)編號(hào)容易造成采購(gòu)業(yè)務(wù)的漏記或重記。

33.ABD任何情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都不得承擔(dān)管理層職責(zé)，聘用決策應(yīng)當(dāng)由客戶負(fù)責(zé)作出。

34.BCD開具賬單時(shí)，賬單上的商品數(shù)量應(yīng)根據(jù)發(fā)貨憑證而非銷售單。

35.ACB不影響審計(jì)意見的類型；對(duì)D應(yīng)發(fā)表否定意見。

36.ABCD編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)候一定要做到真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于比較。

37.ABCD選項(xiàng)A正確，如不計(jì)提已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購(gòu)相關(guān)的負(fù)僨或不計(jì)提尚未付款的已經(jīng)購(gòu)買的服務(wù)支出等可能影響采購(gòu)與付款交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)A正確，被審計(jì)單位以復(fù)雜的交易安排購(gòu)買一定期間的多種服務(wù)，管理層對(duì)于涉及的服務(wù)受益與付款安排所涉及的復(fù)雜性缺乏足夠的了解。這可能導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤；

選項(xiàng)C正確，如果那些負(fù)責(zé)付款的會(huì)計(jì)人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中擅自添加新的賬戶來虛構(gòu)采購(gòu)交易，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加；

選項(xiàng)D正確，被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績(jī)考核要求，通過操縱負(fù)僨和費(fèi)用的確認(rèn)控制損益。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

38.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須再對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。

39.ABD如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.ABCD

41.ACD請(qǐng)見教材P110，選項(xiàng)ACD均正確。選項(xiàng)B限制審計(jì)報(bào)告用途無法降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

42.ABC解析：有時(shí)，雖交付了實(shí)物，但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移，如采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的商品。

43.BCD選項(xiàng)A，如果該期后事項(xiàng)對(duì)基準(zhǔn)日的內(nèi)部控制有重大負(fù)面影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定期后事項(xiàng)對(duì)內(nèi)部控制有效性的影響程度，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。

44.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／(可容忍錯(cuò)報(bào)一預(yù)計(jì)總體誤差×擴(kuò)張系數(shù))，計(jì)算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

45.AD控制測(cè)試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計(jì)的必須程序。

46.ABC選項(xiàng)A不屬于，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)單個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查，故不屬于審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)B不屬于，如果只選取特定項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)C不屬于，審計(jì)抽樣時(shí)，如果不是對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論，就不構(gòu)成審計(jì)抽樣；

選項(xiàng)D屬于，審計(jì)抽樣時(shí)所有抽樣單元都應(yīng)有被選取成為樣本的機(jī)會(huì)，但不要求每個(gè)樣本被抽選的幾率相同。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

47.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，如果認(rèn)為某項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮是否通過函證特定事項(xiàng)以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，預(yù)期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果存在應(yīng)付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進(jìn)行函證通常更有效；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，函證應(yīng)收賬款可能為存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但不能為計(jì)價(jià)與分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

48.BCD選項(xiàng)A不符合題意，選項(xiàng)B、C、D符合題意，為應(yīng)對(duì)控制環(huán)境的缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的措施包括：

（1）在期末而非其中實(shí)施更多的審計(jì)程序；

（2）通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計(jì)證據(jù)；

（3）增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

49.ABD選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與其他近親屬之間的關(guān)系不密切，或者經(jīng)濟(jì)利益對(duì)其他近親屬不重要，則可能對(duì)獨(dú)立性的影響不大。同時(shí)，事務(wù)所可以采取以下防范措施(選項(xiàng)A、B、D的情形均屬于沒有防范措施)：

(1)其他近親屬盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以