籌資會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)自己寫的

/籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)限制制度設(shè)計(jì)摘要：資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而對(duì)外籌資是單位資金的主要來源?；I資活動(dòng)的特點(diǎn)表現(xiàn)為交易事項(xiàng)的頻率較少，但每筆交易的金額較大。因而，籌資的內(nèi)部會(huì)計(jì)限制不僅對(duì)籌資活動(dòng)本身具有重要意義，而且對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)也具有特殊重要的意義。關(guān)鍵詞：企業(yè)籌資限制；制度；建立1引言籌資活動(dòng)通過變更企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成而籌集資金的活動(dòng)，它主要由借款交易和股東權(quán)益交易組成。在市場經(jīng)濟(jì)背景下，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，使得企業(yè)擁有理財(cái)自由權(quán)。但是，不同的企業(yè)在同樣的環(huán)境下，其籌資有著不同的效果。企業(yè)籌資內(nèi)部會(huì)計(jì)限制就是為了確?；I資活動(dòng)依據(jù)既定的業(yè)務(wù)流程和授權(quán)制度正常進(jìn)行，有效防治、剛好發(fā)覺和訂正籌資活動(dòng)過程中可能存在的各種差錯(cuò)和舞弊行為。2籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)2.1職責(zé)分別制度的設(shè)計(jì)籌資支配編制人和審批人適當(dāng)分別，重大籌資必需由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出看法，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問。辦理債券或者股票分析的人員和會(huì)計(jì)核算崗位適當(dāng)分別，通常由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。籌資方式的執(zhí)行人員應(yīng)和籌集所得資金的保管人員分別，保證籌集資金的平安、完整。會(huì)計(jì)核算人員和負(fù)責(zé)收付款的人員相分別，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員和支付利息或股利的人員適當(dāng)分別，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)。保管未發(fā)行的債券或股票的人員和負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算人員適當(dāng)分別。不得由同一部門或者個(gè)人辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。2.2授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，并應(yīng)對(duì)其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確規(guī)定。負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)的總經(jīng)理應(yīng)在經(jīng)營活動(dòng)中不斷地分析單位經(jīng)營活動(dòng)所需的資金總量，并在認(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制籌資支配?；I資支配必需提呈單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)?；I資支配被批準(zhǔn)后，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同審核該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)將來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。企業(yè)應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理策劃詳細(xì)的籌資業(yè)務(wù)微小環(huán)節(jié)。單位領(lǐng)導(dǎo)或領(lǐng)導(dǎo)集體需加以逐項(xiàng)詳細(xì)審核。對(duì)籌資支配和實(shí)施細(xì)則進(jìn)行審核后，應(yīng)以書面形式記錄審核結(jié)果，以便以后進(jìn)行修改。還應(yīng)關(guān)注單位籌資預(yù)算、預(yù)算變動(dòng)和調(diào)整必需經(jīng)過單位管理層批準(zhǔn)；單位重大籌資決策必需經(jīng)過集體審批；任何個(gè)人無權(quán)單獨(dú)做出重大籌資決策；單位負(fù)責(zé)籌資決策執(zhí)行和籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的部門必需在授權(quán)范圍內(nèi)開展工作；對(duì)未經(jīng)授權(quán)私自籌資或越權(quán)籌資的行為，無論該行為是否給企業(yè)造成損失，都必需進(jìn)行調(diào)查和處理。企業(yè)的籌資行為必需符合國家的金融政策和貨幣監(jiān)管政策。2.3會(huì)計(jì)核算限制制度的設(shè)計(jì)2.3.1籌資收入款項(xiàng)限制制度籌資金額大，最好托付獨(dú)立的代理機(jī)構(gòu)代為發(fā)行。2.3.2實(shí)物保管限制制度托付獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管，由保管人員、監(jiān)督人員共同在交接單上簽字。對(duì)于核準(zhǔn)后且已印刷好但尚未發(fā)行的企業(yè)有價(jià)證券，應(yīng)當(dāng)托付獨(dú)立的機(jī)構(gòu)代為保管。對(duì)到期收回的有價(jià)證券，必需于歸還本金的同時(shí)戳蓋作廢記錄或注銷的記號(hào)；在該類有價(jià)證券全部收回后，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、有價(jià)證券保管人等組成的小組，應(yīng)按依次號(hào)清點(diǎn)全部有價(jià)證券，填寫焚毀證書，并當(dāng)場焚毀全部有價(jià)證券；對(duì)股票的保管應(yīng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，單獨(dú)設(shè)立登記簿來記錄，保管人在發(fā)出股票前，必需取得經(jīng)總經(jīng)理或其他具有授權(quán)會(huì)簽資格人員簽字批準(zhǔn)的文件。2.3.3利息支付的限制制度企業(yè)應(yīng)按期支付債務(wù)籌資的利息。對(duì)于應(yīng)付票據(jù)負(fù)責(zé)利息支出的會(huì)計(jì)人員，依據(jù)票據(jù)面值和利率，計(jì)算應(yīng)付的利息，在得到其他會(huì)計(jì)人員的復(fù)核和被授權(quán)人審核批準(zhǔn)后，即可支付利息。企業(yè)應(yīng)明確代理機(jī)構(gòu)的限制責(zé)任，并獲得其定期的報(bào)告。債券發(fā)行公司可將代理機(jī)構(gòu)交來的利息支付清單作為單位已支付利息的原始憑證。2.3.4股利發(fā)放的限制制度股利的發(fā)放必需由公司董事會(huì)確定若企業(yè)自行辦理支付股利，依據(jù)董事會(huì)宣布的每股收益，確定應(yīng)發(fā)放股利的總額；依據(jù)股東明細(xì)賬上記載的每位股東股份持有數(shù)和每股收益，計(jì)算每位股東應(yīng)得的股利，并開列股利支付清單。計(jì)算結(jié)果應(yīng)經(jīng)復(fù)核人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的復(fù)核，經(jīng)總經(jīng)理審批；依據(jù)股利支付清單，按每一股東填制股利支票。支票上應(yīng)列明受款人姓名和金額，嚴(yán)禁開出無受款人和無抬頭的支票。股利支付清單編制人應(yīng)同支票填制人在職務(wù)上分別；財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其他被授權(quán)簽發(fā)支票的人員，核對(duì)無誤后，才能在每張支票上簽字2.4財(cái)務(wù)分析限制制度設(shè)計(jì)加強(qiáng)籌資的風(fēng)險(xiǎn)限制，保障債券持有人利益，債券發(fā)行企業(yè)應(yīng)在債券到期之前，按期建立償債基金，可以防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由指定的專職人員，依據(jù)債券發(fā)行的信托合同，逐期計(jì)算應(yīng)提存的償債基金，并填制付款憑證，交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字由付款部門的會(huì)計(jì)人員依據(jù)付款憑證，填制支票交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，存入銀行或信托公司的特地賬號(hào)。由負(fù)責(zé)償債基金計(jì)算的會(huì)計(jì)人員和支票填制人以外的其他人員，定期核對(duì)銀行或信托公司償債基金的對(duì)賬單和企業(yè)償債基金賬面余額；并應(yīng)定期檢查償債基金提取的正確性及所簽發(fā)支票受款是否為指定的受托人。2.5籌資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì)2.5.1籌資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì)2.5.1.1股本明細(xì)表的設(shè)計(jì)借：銀行存款（或：其他貨幣資金——存出投資款）投資收益貸：股本——一般股（面值）資本公積——股本溢價(jià)2.5.1.2股東名冊(cè)的設(shè)計(jì)2.5.1.3短期借款和長期借款明細(xì)表的設(shè)計(jì)為了反映借款狀況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表。企業(yè)取得長期借款，依據(jù)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：長期借款一一本金

——利息調(diào)整

長期借款明細(xì)表中的項(xiàng)目只有“借款金額”和短期投資明細(xì)表中的“期末余額”不同，其余項(xiàng)目都相同。

企業(yè)取得短期借款，依據(jù)相關(guān)的原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：短期借款2.5.1.4應(yīng)付債券明細(xì)表的設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)設(shè)置應(yīng)付債券明細(xì)表以反映發(fā)行在外應(yīng)付債券的狀況，并保證到期還本付息。2.5.1.5應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表的設(shè)計(jì)企業(yè)債券可以溢價(jià)或折價(jià)發(fā)行，并按債券的還款期限攤銷溢價(jià)或折價(jià)金額。為此，應(yīng)設(shè)計(jì)企業(yè)債券溢價(jià)或折價(jià)攤銷表。當(dāng)企業(yè)債券溢價(jià)發(fā)行時(shí)，依據(jù)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄

借：銀行存款

貸：應(yīng)付債券一一面值

——利息調(diào)整當(dāng)企業(yè)債券折價(jià)發(fā)行時(shí)，依據(jù)原始憑證編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

應(yīng)付債券——利息調(diào)整

貸：應(yīng)付債券――面值計(jì)算利息費(fèi)用時(shí)，依據(jù)應(yīng)付債券溢（折）價(jià)攤銷表，編制分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等

貸：應(yīng)付利息

應(yīng)付債券――利息調(diào)整2.5.2籌資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)表2.1籌資決策限制流程業(yè)務(wù)流程序號(hào)責(zé)任部門協(xié)作部門不相容職責(zé)監(jiān)督檢查相關(guān)制度11．分析資金需求2．編制籌資預(yù)算3．確定籌資方案內(nèi)容4．編寫兩種以上籌資方案5．審核并選擇最優(yōu)方案6．審批所選籌資方案1財(cái)務(wù)部相關(guān)部門審批核實(shí)在資金需求分析過程中是否分析全面、詳細(xì)，是否參考上期資金需求狀況《籌資決策限制制度》2財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)總監(jiān)審核檢查編制籌資預(yù)算時(shí)是否依據(jù)上期籌資預(yù)算的完成狀況、編制程序是否合理《籌資決策限制制度》3財(cái)務(wù)部審核檢查所確定的籌資預(yù)算方案的內(nèi)容是否全面、合理《籌資決策限制制度》4財(cái)務(wù)部審核審查所給出的籌資方案是否都具有可行性和實(shí)際操作性《籌資決策限制制度》5財(cái)務(wù)總監(jiān)財(cái)務(wù)部審批審核選擇最優(yōu)方案的標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定《籌資決策限制制度》6總經(jīng)理財(cái)務(wù)部檢查是否剛好審議所選籌資方案《籌資決策限制制度》2.5.2.1債券發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)首先，關(guān)于債券發(fā)行業(yè)務(wù)批準(zhǔn)、記賬、收款的處理步驟。企業(yè)證券部門準(zhǔn)備申請(qǐng)材料，其中包括公司章程、可行性探討報(bào)告等，經(jīng)資信評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估并出具評(píng)估報(bào)告后送交銀行主管部門審批。審批合格后，企業(yè)托付證券公司發(fā)行，并簽訂承銷協(xié)議一式兩份。一份留存，另一份送證券公司。證券公司債券發(fā)行結(jié)束后，將交款清單交企業(yè)證券部門，據(jù)以填列應(yīng)付債券明細(xì)表并將交款清單送交會(huì)計(jì)部門。出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，并將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。證券部門據(jù)以在應(yīng)付債券明細(xì)表中登記發(fā)行日期，并將收款憑證和有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門。其次，需留意債券發(fā)行和收款記錄職務(wù)分別。核對(duì)交款清單、應(yīng)付債券明細(xì)賬和銀行收款通知金額的一樣性。2.5.2.2股票發(fā)行業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)企業(yè)證券部可準(zhǔn)備發(fā)行申請(qǐng)材料，其中包括財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、招股說明書等送交證券主管部門審批，審批后，證券部門授權(quán)托付證券公司銷售股票并承銷協(xié)議一式兩份，一份自留，另一份由證券公司保存。證券公司銷售股票結(jié)束后將股東交款單及股東名冊(cè)送交企業(yè)證券部門。證券部門審核后登記股東名冊(cè)，并將股東交款單送交會(huì)計(jì)部門。出納部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的交款清單和銀行收款通知時(shí)，經(jīng)審核編制收款憑證并登記銀行存款日記賬，將收款憑證和有關(guān)單證送交證券部門。證券部門據(jù)以在股東名冊(cè)上登記收到股款日期，并將收款憑證相有關(guān)單證轉(zhuǎn)送會(huì)計(jì)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。需留意，股票發(fā)行、收款、記錄職務(wù)分別；股票交款單合計(jì)數(shù)額和銀行收款通知金額合計(jì)應(yīng)核對(duì)一樣；對(duì)股東名冊(cè)持有數(shù)合計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表列示發(fā)行股數(shù)合計(jì)核對(duì)一樣；將股票發(fā)行、收款、記錄的賬證、賬單、贖表相互核對(duì)無誤3實(shí)例長城汽車股份有限公司發(fā)行股票由證券法務(wù)本部起草方案，經(jīng)公司董事會(huì)、股東大會(huì)審議通過并取得有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件后再開展，有效的遵守了股票發(fā)行中相互監(jiān)督限制的原則。值得一提的是，長城汽車股份有限公司對(duì)籌集的資金運(yùn)用進(jìn)行了有效限制和監(jiān)督：資金運(yùn)用項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的會(huì)計(jì)限制，確?；I措資金的合理、有效運(yùn)用，防止籌措資金被擠占、挪用、揮霍奢侈，詳細(xì)措施包括對(duì)資金支付設(shè)定批準(zhǔn)權(quán)限，審查資金運(yùn)用的合法性、真實(shí)性、有效性，對(duì)資金項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算限制等。公司及其子公司財(cái)務(wù)部要通過有關(guān)憑證和賬簿，隨時(shí)駕馭各項(xiàng)需歸還籌措資金的借款時(shí)間、幣種、金額等內(nèi)容，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)是否存在一人辦理籌資業(yè)務(wù)全過程的現(xiàn)象、授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為、原始憑證是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)科目運(yùn)用是否正確，會(huì)計(jì)核算是否精確、完整、是否按支配運(yùn)用籌集資金進(jìn)行了重點(diǎn)檢查，公司監(jiān)事會(huì)有權(quán)對(duì)違規(guī)行為剛好提出訂正看法，對(duì)重大問題提出專項(xiàng)報(bào)告，提請(qǐng)相應(yīng)審批機(jī)構(gòu)進(jìn)行處理。監(jiān)事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)，可干脆向股東大會(huì)報(bào)