建設(shè)工程有限公司貨幣資金內(nèi)部控制問題研究

摘要近年來，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，已逐漸成為公司管理學(xué)的一個重要課題。治理公司離不開企業(yè)的內(nèi)部控制制度，然而，在內(nèi)部控制的龐大體系中，貨幣資金的有效控制是極其重要的一個點。首先，在理論意義上，貨幣資金是流動性最強，最容易出現(xiàn)欺詐性的資產(chǎn)。可在深入研究企業(yè)的貨幣資金的內(nèi)部控制問題后，并尋找其解決問題方法具有重要的理論意義。在實踐中，企業(yè)管理和運營的一個重要部分就是貨幣資金的有效控制，所以其在企業(yè)運營中的地位不言而喻。有些不法人員就是利用其流動性大和缺乏管理的弱點，在日常工作中舞弊，造成直接經(jīng)濟損失，這完全不利于實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。S建設(shè)工程有限公司擁有大量現(xiàn)金流和其他貨幣資產(chǎn)，管理難度相當(dāng)大。因此，有必要建立科學(xué)、有效的管理方法。本文的研究主要通過文獻研究法與案例分析等方法，對企業(yè)資金內(nèi)部控制問題展開研究。本文以S建設(shè)工程有限公司的貨幣資金內(nèi)部控制為基準點，對該企業(yè)存在的公司人員崗位分責(zé)不清、銀行存款控制差、授權(quán)制度混亂、貨幣資金收付制度執(zhí)行不全等問題進行研究。同時結(jié)合S建設(shè)工程有限公司實地調(diào)查取得的相應(yīng)管理數(shù)據(jù)及企業(yè)的經(jīng)營特性，提出了完善審批規(guī)則、執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督制度、加強財務(wù)工作人員教育、重視資金控制方案等可提高公司運營效率的有效建議。關(guān)鍵詞：貨幣資金管理；內(nèi)部控制；改善建議

AbstractInrecentyears,theinternalcontrolrelatedtomonetaryfundshasgraduallybecomeanimportantsubjectofcorporatemanagement.Governancecompaniescannotbeseparatedfromtheinternalcontrolsystemofenterprises,however,inthehugesystemofinternalcontrol,theeffectivecontrolofmonetaryfundsisanextremelyimportantpoint.Firstofall,inthetheoreticalsense,monetaryfundsarethemostliquid,themostpronetofraudulentassets.Itisofgreattheoreticalsignificancetostudytheinternalcontrolofmonetaryfundsinenterprisesandtofindasolutiontotheproblem.Inpractice,animportantpartofenterprisemanagementandoperationistheeffectivecontrolofmoneyfunds,soitistransportedinenterprisesThepositioninthecampisself-evident.Somelawlesspersonneltakeadvantageoftheirmobilityandlackofmanagementweaknesses,fraudindailywork,resultingindirecteconomiclosses,whichiscompletelydetrimentaltotheachievementofbusinessobjectives.AnhuiBaomingConstructionEngineeringCo.,Ltd.hasalargeamountofcashflowandothermonetaryassets,managementisquitedifficult.Therefore,itisnecessarytoestablishscientificandeffectivemanagementmethods.Theresearchofthispapermainlythroughtheliteratureresearchmethodandthecaseanalysisandsoon,carriesontheresearchtotheenterprisefundinternalcontrolquestion.BasedontheinternalcontrolofmonetaryfundsofAnhuiBaomingConstructionEngineeringCo.,Ltd,thispaperstudiestheproblemsofunclearresponsibilities,poorcontrolofbankdeposits,confusionofauthorizationsystemandincompleteexecutionofmonetaryfundreceiptandpaymentsystem.CombinedwiththefieldinvestigationofAnhuiBaomingConstructionEngineeringCo.,LtdWeshouldmanagethedataandthebusinesscharacteristicsoftheenterprise,andputforwardsomeeffectivesuggestionstoimprovetheoperationefficiencyofthecompany,suchasperfectingtheexaminationandapprovalrules,implementingtheinternalsupervisionsystem,strengtheningtheeducationofthefinancialstaff,andpayingattentiontothefundcontrolscheme.Keywords:managementofmonetaryfunds;internalcontrols;suggestionsforimprovement引言近年來，隨著國民經(jīng)濟的不斷蓬勃發(fā)展，社會也取得了與之同步快速進步。同樣，已出現(xiàn)的各類企業(yè)也呈現(xiàn)快速發(fā)展和變化的趨勢。內(nèi)部控制的重要性已逐漸成為企業(yè)關(guān)注的焦點。為了保持自己經(jīng)濟的發(fā)展，在國際上每個國家都標(biāo)準化規(guī)范了自己企業(yè)的運作過程，并最大化取得企業(yè)的利益，我國也開始注重企業(yè)會計內(nèi)部控制的研究[1]。在今天的中國，很多企業(yè)失敗的原因主要歸咎于內(nèi)部控制問題。在眾多的企業(yè)資產(chǎn)，貨幣資金是一個重要的組成部分，他們的影響力是非常龐大的。因此，安全、穩(wěn)定、合法和有效的控制是企業(yè)的穩(wěn)定運行的一個重點。然而，事實上，企業(yè)往往忽視在發(fā)展過程中的這一點，導(dǎo)致問題的出現(xiàn)。由于我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與社會取得的巨大進步，國民企業(yè)之間也存在著巨大的競爭。由此可見，當(dāng)下企業(yè)面臨的巨大問題就是建立較為完善的貨幣資金內(nèi)控制度。并且企業(yè)如果要實現(xiàn)日常經(jīng)營目標(biāo)，就應(yīng)更加注重建立與完善良好的資金內(nèi)控制度，并最大限度地利用企業(yè)資源。宋怡萱、張翮認為，內(nèi)部控制框架和風(fēng)險管理框架二者之間既是相互獨立又是相互依存的，一方變化，另一方也必然隨之變化，在內(nèi)部控制理論中，風(fēng)險管理是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，二者既相互作用又彼此相融[2]。吳水澎、陳漢文、邵賢弟(2015)以內(nèi)部控制理論原理為基點，在研究了企業(yè)內(nèi)部控制的最新要就成果之后，也就是COSO報告的具體內(nèi)容以及展示出來的成果之后。對內(nèi)部控制制度有了多方面的剖析，認為COSO報告對中國企業(yè)有著無與倫比的教育意義[4]。閻達五、楊有紅(2015)指出管理公司的控制機制是內(nèi)控與監(jiān)督相結(jié)合的控制機制。在現(xiàn)代企業(yè)中，公司治理機制必須以監(jiān)督和管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制制度，其必須是有利于公司的經(jīng)營以及實現(xiàn)公司以盈利為目的的企業(yè)經(jīng)營活動[3]。隨著時代的發(fā)展與經(jīng)濟的進步，有效的企業(yè)內(nèi)部控制逐漸引起了社會民眾的關(guān)注。無數(shù)實踐證明，健全的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)進一步規(guī)范自身的內(nèi)部管理機制，促進企業(yè)經(jīng)營效益的持續(xù)提高。企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)就是積累財富，而貨幣資金卻是企業(yè)財富的重要組成部分。但是由于其流動性大，所以操作的風(fēng)險也在增加，如果企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控管理存在缺點，就很容易引起經(jīng)濟動蕩，導(dǎo)致公司經(jīng)營失敗面臨破產(chǎn)。這就說明了一個完善的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)的的發(fā)展是多么的重要。另外，貨幣資金的內(nèi)部控制還能有效提高財務(wù)管理水平，最大限度地減少甚至防止財務(wù)造假的發(fā)生。這無疑對企業(yè)有很大幫助，使公司在最大限度地發(fā)揮他們優(yōu)勢，獲取利潤。因此，在日益嚴峻的社會競爭里，對于一個企業(yè)的生存環(huán)境，健全的內(nèi)控制度無疑能為企業(yè)的長期發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)和保障。在本文中以通過理論結(jié)合實際為研究方向，找出企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的不足之處，并針對其提出解決方法及改善思路，促進企業(yè)內(nèi)部控制制度改革。

1貨幣資金內(nèi)部控制理論概述1.1貨幣資金內(nèi)部控制的含義在眾多因素構(gòu)成的資產(chǎn)中，貨幣資金占據(jù)很重要的地位，并根據(jù)其不同的形式和用途，他們大致分為三類，即現(xiàn)金，其他貨幣資金和銀行存款。公司內(nèi)部存放的現(xiàn)金是由出納保存。企業(yè)存放于類似銀行等機構(gòu)中的資金則被稱為銀行存款。其他貨幣資金則是指那些有獨特用途的資金，包括外阜存款，信用卡存款等[5]。貨幣資金的內(nèi)部控制是指由企業(yè)制定和實施，用以確保資金的正常有效的運行的措施。這些措施方法是相互依存的并相互之間形成監(jiān)督機制的。貨幣資金內(nèi)部控制是用以預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，保障資金安全。嚴密的內(nèi)部控制制度可以使企業(yè)的貨幣資金在合規(guī)的情況下使用，避免或減少貨幣資金由于使用不當(dāng)?shù)刃袨樵斐傻膿p失，對于企業(yè)運營所需的貨幣資金進行科學(xué)的預(yù)算，對于貨幣資金的用途進行合理的規(guī)劃，可以保證資金在安全的前提下用以償債和購買企業(yè)資產(chǎn)等用途，而且提升了對企業(yè)員工的管理，加強企業(yè)的運營能力，并有助于優(yōu)化工作流程等效果。貨幣資金的流通過程控制說白了也就是對企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)中的環(huán)節(jié)的掌控。貨幣資金的獲取要么是企業(yè)經(jīng)營所得，如銷售商品、提供服務(wù)等，要么就是企業(yè)進行資本獲取，如接受投資，發(fā)行債券等。公司貨幣資金主要用于業(yè)務(wù)所需的運營資產(chǎn)購買，繳納相關(guān)稅費和償還債務(wù)等。有力的內(nèi)部控制制度保障可以使貨幣資金安全有序的流通。嚴格的內(nèi)部控制可以規(guī)范財務(wù)人員行為，確保資金安全，提供企業(yè)經(jīng)營所需和加快資金周轉(zhuǎn)效率。因此，企業(yè)必須足夠重視企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度。1.2貨幣資金內(nèi)部控制的方法1.2.1貨幣資金崗位分離為了提高貨幣資金的內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)實行不相容崗位分離控制[8]?；诓煌瑣徫徊煌藛T的原則，可以通過位置的設(shè)置不同的權(quán)限和明確各自的責(zé)任，實現(xiàn)工作之中相互監(jiān)督，相互管理的目標(biāo)，以避免一個做主的情況發(fā)生，控制整個企業(yè)經(jīng)營的過程。1.2.2貨幣資金有效審批控制貨幣資金的收付必須明確審批權(quán)限，保障企業(yè)資金安全有效的流動。企業(yè)應(yīng)該對于專項業(yè)務(wù)實行專項審批，明確審批程序和責(zé)任以及相關(guān)的審批人員的權(quán)限，并保證批準的貨幣資金的使用和用量符合有關(guān)法律和公司法規(guī)。企業(yè)還需要建立一個有效的授權(quán)審批制度，以確保管理人員或業(yè)務(wù)經(jīng)理在部門中可在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)。1.2.3貨幣資金監(jiān)督機制在財務(wù)會計的理念中是包含了貨幣資金的相關(guān)知識的。貨幣資金的內(nèi)部控制可以與國家有關(guān)會計的法法律法規(guī)相結(jié)合，以達到內(nèi)部控制之目的。企業(yè)可以根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)來制定符合本企業(yè)的會計制度，建立并實行有效的管理和監(jiān)督機制[11]。此外企業(yè)管理的另一個重要理念就是及時科學(xué)的進行預(yù)算。預(yù)算控制是與授權(quán)和批準密切相關(guān)的，這體現(xiàn)了一定的規(guī)劃期限內(nèi)的預(yù)期收入，支出和貨幣資金的使用情況。防止貨幣資金的胡亂使用。值得一提的是，預(yù)算控制需要公司各部門之間相互合作緊密配合，共同做好貨幣資金的籌劃工作。1.2.4貨幣資金保護機制對于財產(chǎn)的保護機制是指形成一個企業(yè)能夠有效地保護了現(xiàn)金，可變現(xiàn)資產(chǎn)和庫存的方法。對于財產(chǎn)保全和控制，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)法規(guī)來限制人員直接接觸實物資產(chǎn)，以及未經(jīng)授權(quán)的人員不得接觸。資產(chǎn)的定期盤點，以確保所有類型的資產(chǎn)是一致的。進行必要的監(jiān)督和記錄，以避免遭到破壞和損失。定期進行內(nèi)部報告，想管理者描述企業(yè)經(jīng)濟狀況，提升貨幣資金內(nèi)部控制的時效性和目的性。1.3貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)企業(yè)實行內(nèi)部控制的目標(biāo)，一是想通過內(nèi)部控制來確保貨幣資金的安全，防止資金被挪用或貪污等情況的發(fā)生。再就是對企業(yè)貨幣資金的流通進行有效的監(jiān)督與檢查，保障公司利益。第三，企業(yè)可以使用內(nèi)置的審計職位或部門的跟蹤，審核和監(jiān)督資金的使用情況，以檢查他們是否合法合規(guī)，手續(xù)是否齊全，手續(xù)是否到位。根據(jù)實際情況，確定評審人數(shù)。企業(yè)可通過內(nèi)部監(jiān)督審查活動來控制金額巨大的資金流通。最后，通過制定相應(yīng)的控制制度來保障資金的有效性運行以獲取最大利潤，例如，貨到付款或延期付款，使用時間差的幫助，以確保公司的運行可以維持正常生產(chǎn)經(jīng)營，盡量避免貨幣資金閑置。

2S建設(shè)工程有限公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀S建設(shè)工程有限公司成立于2018年，是由2010年成立的原安徽宣城市市政工程有限公司合肥分公司演變而來，注冊資本1100萬元，公司地址位于安徽省合肥市，所屬行業(yè)是建筑行業(yè)和其他建筑業(yè)。S建設(shè)工程有限公司的主要經(jīng)營范圍：道路建設(shè)，市政道路建設(shè)，一般工業(yè)和民用建筑安裝，工程監(jiān)理，道路施工，施工監(jiān)理，施工咨詢，工程咨詢等公司擁有的金融部，工程部，保安部，運營部，市場營銷部，辦公室部門，各部門相互協(xié)調(diào)，加強項目建設(shè)管理，確保工程質(zhì)量。2.1貨幣資金內(nèi)部控制審批機制分析公司在開展貨幣資金審批工作時實施項目經(jīng)理向上申請資金，由公司批復(fù)向下?lián)芸钜宰黜椖咳粘＿\營支出。本來公司的規(guī)定是三級審批制度，也就是項目經(jīng)理將資金申請上報到公司的計劃部門，計劃部門同意后交由主管資金運營的副總經(jīng)理批復(fù)，最后交由總經(jīng)理審批最后交由財務(wù)部向下打款的流程?？墒窃趯嶋H工作中往往就是總經(jīng)理一人批復(fù)，然后直接交由財務(wù)部門打款。這就造成了公司運營中出現(xiàn)了獨斷的情況。公司每年營業(yè)外支出約有50萬元，其中有每年都有十幾萬資金是不知去向的。造成了資金去向不明的情況發(fā)生的原因就是公司貨幣資金審批用的單據(jù)十分的簡單，再加上支出時審批流程中存在獨攬大權(quán)的情況，所以就給企業(yè)帶來了巨大的經(jīng)濟損失。圖1.1公司每年因?qū)徟靵y造成的經(jīng)濟損失示意圖2.2人員崗位職責(zé)分析公司在成立之初就明確了崗位分工，也建立了專門的貨幣資金管理制度，但在實踐中未能達到預(yù)期的目標(biāo)，特別是貨幣資金控制的措施的實施。在政策執(zhí)行過程中，對政策執(zhí)行缺乏信心，例如，在與貨幣資金相關(guān)管理職位這一方面，存在長期由一人管理貨幣資金情況[13]。由于崗位變動頻率較低，員工雖然有了豐富的經(jīng)驗，但在思想上卻止步不前。再者就是劃分不相容的崗位時的細節(jié)不夠明了，特別是在管理貨幣資金的部分。如果財務(wù)部門沒有實行嚴格管理，問題也就隨之出現(xiàn)了，例如財務(wù)人員沒有按照要求進行崗位定期輪換，公司出納每日登記銀行相關(guān)業(yè)務(wù)。銀行對賬單由會計提取，以制定銀行余額調(diào)節(jié)表，找出未能及時到賬的原因。而在實際工作中，不同崗位相互提供的現(xiàn)象較為普遍。但是如果兩個操作由同一個人操作完成，則賬實不分離。在沒有審查制度的情況下，很難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的問題。隨著工作時間的推移，員工很難控制日益增長的腐敗和欺詐思想，因此財務(wù)方面面臨的風(fēng)險將是巨大的[17]。2.3貨幣資金收付制度分析貨幣資金的收付制度包括貨幣資金的收入與支出，收入的包括現(xiàn)金和應(yīng)收賬款與可變現(xiàn)凈資產(chǎn)等，貨幣資金支出就有現(xiàn)金、承兌匯票等。無論貨幣資金的收入還是支出都需要遵守一定規(guī)則。例如收入開票入賬，支出先獲審批等操作規(guī)范。下面以應(yīng)收賬款為例分析貨幣資金收付中的問題。形成應(yīng)收賬款的程序十分的多，從簽訂合同到履行合同，再到交付收款，涉及企業(yè)大量的業(yè)務(wù)部門，過程特別的繁雜。盡管報名的客戶具有良好的信譽，但是公司對于應(yīng)收賬款這一方面缺乏有效的控制。回款周期長，違約情況時有發(fā)生。因此，由于缺乏有效的控制，當(dāng)客戶違約，公司就很被動。此外，寶明公司運用賬齡分析法計提壞賬準備，截止2020年4月S應(yīng)收賬款總額為24316514.45元。應(yīng)該計提壞賬準備的金額約3647477元，二實際計提的壞賬準備為1964587.23元，存在約168萬元的差異。這表明，公司賬戶的控制，會計人員應(yīng)收款方面存在失誤，內(nèi)部控制也存在巨大問題。表1.1公司賬齡分析法計提壞賬準備比率賬齡應(yīng)收賬款計提壞賬比例（%）其他應(yīng)收款計提比（%）1年內(nèi)10101-2年內(nèi)15152-5年內(nèi)45455-10年808010年以上100100圖2.1公司賬齡分析法計提壞賬準備2.4S建設(shè)工程有限公司銀行存款分析表1.2S公司銀行存款業(yè)務(wù)分布表銀行業(yè)務(wù)分類幣種備注徽商銀行經(jīng)開區(qū)支行結(jié)算人民幣該公司70%業(yè)務(wù)通過

徽商銀行經(jīng)開區(qū)支行，并且總經(jīng)理一人決策。定存款人民幣建筑施工保證金人民幣專用戶人民幣安徽農(nóng)村合作信用社肥西支行結(jié)算人民幣固定存款人民幣建筑施工保證金人民幣工商銀行合肥經(jīng)開區(qū)支行結(jié)算人民幣固定存款人民幣通過上表內(nèi)容的展示，我們可以發(fā)現(xiàn)寶明公司并沒有遵守在銀行開戶的相關(guān)規(guī)定，這也就導(dǎo)致了寶明公司銀行業(yè)務(wù)十分混亂。在中國，目前還沒有一套完善的銀行存款制度，這也就導(dǎo)致了對于公司戶頭沒有太大的約束力，公司在各個銀行沒有固定的存款比例。還有很多企業(yè)在銀行的存款是看他在銀行有沒有熟人決定的，這就對我國銀行業(yè)的發(fā)展造成了不利影響。對表中信息分析發(fā)現(xiàn)該公司在徽商銀行的業(yè)務(wù)占據(jù)總業(yè)務(wù)量的70%以上，原因會是老總在這家銀行有熟人。在我國，這種情況經(jīng)常發(fā)生。此外，S公司的資金不能合理分配，資金尚未投入一個合理的運用中，資金的升值一直未能實現(xiàn)。投資理財分析沒有成為財務(wù)管理的重中之重，雖然該公司保持其資金在不同銀行和多樣化的存款方式[16]。但在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代，如果你沒有在適當(dāng)?shù)牡胤酵顿Y你的資產(chǎn)，那么你的資產(chǎn)實際上是貶值[14]。此外，員工的貪污行為十分嚴重。據(jù)在該公司的財務(wù)部門實習(xí)過程中查閱的相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，該公司目前擁有貨幣資金在員工中管理中存在非常嚴重的舞弊行為[10]。由于員工的不法行為，公司的財務(wù)損失是非常巨大的。近年來，公司的財務(wù)損失，由于雇員的不法行為已經(jīng)顯示出如下圖。圖1,2財務(wù)人員舞弊造成經(jīng)濟損失根據(jù)上圖中的數(shù)據(jù)，該公司的現(xiàn)金已經(jīng)在這幾年間遭到了一定的損失，該公司的現(xiàn)金從2017年損失金額金額為3余萬元，并于2019年的人民幣超過6萬余元已經(jīng)翻了一番，這表明財產(chǎn)因員工流失已經(jīng)逐年提高。如果不加以控制，就會對公司的現(xiàn)金造成巨大的損失。3S建設(shè)工程有限公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題3.1崗位分責(zé)制度未執(zhí)行崗位責(zé)任制在沒有按照相關(guān)的規(guī)章制度去落實，在相關(guān)制度中明確了每個崗位的職責(zé)，但事實上，這樣的規(guī)定并沒有得到很好的執(zhí)行，大多數(shù)情況下都只是落實了基本的責(zé)任，更深層次的職責(zé)要求就沒有執(zhí)行。在企業(yè)中財務(wù)人員有不同的分工，但他們并不了解哪些工作應(yīng)該或不應(yīng)該在各自的崗位上完成的[12]。在S建設(shè)工程有限公司的財務(wù)部門中一共有三位財務(wù)工作人員，一位負責(zé)賬款的催收工作，另為兩位一個是財務(wù)部負責(zé)人并兼職出納，還剩一位負責(zé)賬目處理兼職成本核算。在寶明公司從事財務(wù)職位的人員相對固定，沒有重視輪崗制度。有關(guān)貨幣資金的工作應(yīng)由具有專業(yè)技能和人員素質(zhì)極高的人去完成，而且工作繁多。只有那些有經(jīng)驗的員工才可以以高效率的去完成這項工作。因此，公司財務(wù)人員一旦進入公司幾乎就是一直待在既定崗位上，輪換制度尚未完全落實。鑒于這種情況，誰一直從事一項工作，那么他就會很容易的利用這項工作的特點來為自己取得好處。為企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。3.2授權(quán)審批制度不完全公司的貨幣資金運轉(zhuǎn)必須在相關(guān)部門要進行收支業(yè)務(wù)的授權(quán)后進行[11]。寶明有它自己的一套審批流程，這是在該公司的貨幣資金內(nèi)部控制程序中明確規(guī)定。但在實際的授權(quán)批準程序中大部分是由總經(jīng)理一人決定，其他人員一般不參與審批處理，本來該公司的授權(quán)審批制度應(yīng)該是由下而上層層審批，最后交由總經(jīng)理。然而，在實際工作中，總經(jīng)理的職權(quán)過于龐大，以及沒有其他一些監(jiān)督和遏制總經(jīng)理的行為規(guī)章，這就容易導(dǎo)致獨斷的情況發(fā)生，從而導(dǎo)致以權(quán)謀私的情況發(fā)生。3.3貨幣資金收付制度效率低貨幣資金的收回一幫都要經(jīng)過應(yīng)收賬款這一步，應(yīng)收賬款將以現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)等回收，所以一般來說，應(yīng)收賬款屬于貨幣性資產(chǎn)[9]。將貨幣資金進行投資，投資項目可以是固定金額的債券、股票等項目，這里所說的用于投資的貨幣資金不僅僅指的是現(xiàn)金，還包含了應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，還有持有的可變現(xiàn)資產(chǎn)[19]。而寶明公司在截止2020年4月應(yīng)收賬款數(shù)目巨大，幾乎占到了企業(yè)營運資金的40%，這就不利于公司貨幣資金的有效運轉(zhuǎn)，而且公司還有拖欠銀行的貸款需要償還，每年光利息支出就有近百萬元。這就增加了公司的財務(wù)費用支出，對公司每年的盈利產(chǎn)生了巨大影響。3.4銀行存款控制弱公司忽略銀行存款的內(nèi)部控制的重要性。目前，公司里尚未確認收入和支出項目，按照公司的規(guī)章制度，錯誤地將其確定為未到賬的應(yīng)收賬款。調(diào)整公司營業(yè)利潤。此外，公司只重點關(guān)注企業(yè)有多少余額，卻忽略了日常公司的運行項目。往深層次去看，因為該公司不會對存款各個方面做出明確限制，實際上它是一個集體決策制度的相對簡單的批準交易，根據(jù)內(nèi)部控制審批制度來看，公司在銀行存款等方面的內(nèi)控制度有很大缺陷。具體表現(xiàn)寶明公司2018年銀行存款控制問題造成經(jīng)濟損失433400元，2019年再次因為銀行資金周轉(zhuǎn)不靈活，導(dǎo)致材料供應(yīng)出現(xiàn)問題，造成經(jīng)濟損失617320元，同比上漲29.79%，從此數(shù)據(jù)可以看出該公司對銀行存款控制相當(dāng)薄弱。

4S建設(shè)工程有限公司貨幣資金內(nèi)部控制完善建議4.1實行崗位分責(zé)制度實施崗位責(zé)任制職責(zé)分工是用于提高企業(yè)的內(nèi)部控制的前提和必要條件，并直接影響到了貨幣資金內(nèi)部控制的效率。按照現(xiàn)代對公司的治理原則，職責(zé)分工和不相容崗位分離的要要求，每個工作崗位必須有一個明確的工作范圍與責(zé)任承擔(dān)制度，形成一個統(tǒng)一平衡的工作環(huán)境[18]。根據(jù)財政部的有關(guān)要求，企業(yè)必須更具實際環(huán)境落實貨幣資金相關(guān)崗位的職責(zé)制度。本著不同崗位管理不同事件的原則，形成相互制約的局面，杜絕一崗統(tǒng)多崗的可能。在與貨幣資金的內(nèi)部控制相關(guān)崗位人員職責(zé)獨立，并實行輪換制度。該公司的出納，會計和審計人員應(yīng)明確工作職責(zé)，相互制約。按照有關(guān)貨幣資金的管理體系，形成良好的工作分離，推進內(nèi)部資金管理控制的有效性的提高。要明確出納與會計的區(qū)別。出納人員只負責(zé)貨幣資金的收入與支出，并且保管貨幣資金，這也是一個出納的最基本的義務(wù)[21]。而會計師則是負責(zé)審查公司的收付款憑證的合法性，編制會計憑證，審核現(xiàn)金賬目，并保管會計文件。4.2授權(quán)批準控制制度

一般來說，就是我們常說的授權(quán)審批控制制度，就是其公司的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在事先被授權(quán)后展開運營，否則將不予受理。在此前提下，各級管理人員在自己的職責(zé)范圍之內(nèi)行使權(quán)力的義務(wù)。相應(yīng)的管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)其職責(zé)范圍內(nèi)的審批獲得批準，辦理相應(yīng)的貨幣資金業(yè)務(wù)。對于不在自己職責(zé)范圍之內(nèi)的事務(wù)，相應(yīng)人員有權(quán)拒絕[20]。在某些情況下，工作人員可以向領(lǐng)導(dǎo)報告有關(guān)情況來獲得審批。在一般情況下，只有企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)，如董事會，可以有審批的權(quán)力;涉及特別授權(quán)的行使的時候，也必須由企業(yè)的最高權(quán)力機構(gòu)授權(quán)。這是為了保證企業(yè)業(yè)務(wù)的真實性，合理合法花錢。特殊情況，可以委托授權(quán)，但不能越權(quán)。4.3完善貨幣資金收付內(nèi)控制度在S的貨幣資金收付內(nèi)部控制制度上面的分析，綜合考慮之后，對于該公司的貨幣資金內(nèi)部控制提出以下幾條改善意見。取得的貨幣資金當(dāng)在出納檢查之后，看有沒有弄錯。經(jīng)查證無誤后在收據(jù)上簽字并交由會計做賬用。對于公司現(xiàn)金需要做到每天清存，公司不得存有大量現(xiàn)金。并且公司賬簿不可有內(nèi)賬外賬之分。企業(yè)通過對日常業(yè)務(wù)的管理以達到對流入和支出的貨幣資金內(nèi)部控制之目的，企業(yè)收入資金應(yīng)及時存入賬戶之中，不能這邊收入那邊就支出，在賬面上沒有存在痕跡，預(yù)防貨幣資金流入個人私戶造成經(jīng)濟損失。資金和賬薄要分開管理，分別交由出納和會計負責(zé)。對于貨幣資金的收支要做到日清月結(jié)，做到賬實相符。每月對資金進行盤查，檢查操作有無違規(guī)的現(xiàn)象。如白條抵庫等現(xiàn)象。企業(yè)要根據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)行資金管理系統(tǒng)。4.4銀行存款控制制度在我國用法律明確規(guī)定了獨立賬戶的開設(shè)條件以及企業(yè)可保存資金的數(shù)額。企業(yè)收入現(xiàn)金如果超出有關(guān)規(guī)定就必須存入賬戶。實際上，對于S公司來說，其經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來主要依賴于銀行存款，支付現(xiàn)金還是相當(dāng)罕見的。在對于銀行存款的控制方面，企業(yè)加強對賬戶管理。該公司的帳戶類別有結(jié)算、納稅等方面。會計是對日常經(jīng)營管理工作所發(fā)生的費用負責(zé)，如管理費用結(jié)算。稅務(wù)帳戶就是當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求開立專門用于繳納稅款的專用賬戶。辦理開設(shè)銀行賬戶的業(yè)務(wù)根據(jù)實際需要在銀行開戶的業(yè)務(wù)，更如果變更管理人員則需要向上獲得審批，經(jīng)批準后，才可變更或者銷戶。此外，所有的企業(yè)銀行賬戶的定期自我檢查是必須要進行的，防止發(fā)生虛假交易，虛假的債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移，并檢查賬戶的余額調(diào)節(jié)表是否一致。加強銀行存款對賬控制，確保所有涉及銀行存款業(yè)務(wù)能夠正確的操作，并消除非法銀行存款。企業(yè)應(yīng)制定專門的監(jiān)察審計制度，并指定專人負責(zé)檢查賬實是否一致。如果不一致，及時反映并登記，分析產(chǎn)生誤差的的原因，并作出相應(yīng)的調(diào)整。

結(jié)論貨幣資金是企業(yè)生存發(fā)展的命脈所在。在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中，企業(yè)里的每一個人、每一個崗位都是獨一無二的，所承擔(dān)的職責(zé)也是獨特的[22]。內(nèi)部控制的建設(shè)是由上層領(lǐng)導(dǎo)決定并執(zhí)行的，內(nèi)部控制也是直接對領(lǐng)導(dǎo)者負責(zé)。內(nèi)部控制實際作用就是可以使企業(yè)進行自我調(diào)節(jié)。在這種條件下，平衡就是重中之重了。為了確保企業(yè)的有序經(jīng)營，所以健全的內(nèi)部控制制度必不可少。充分重視內(nèi)部控制制度，這不僅有利于企業(yè)會計信息的準確和財產(chǎn)的安全，還可以使企業(yè)產(chǎn)能可以安全的提高，提高了企業(yè)運營效率。本文結(jié)合了公司內(nèi)部控制在國內(nèi)外發(fā)展趨勢，列出貨幣資金作為研究內(nèi)部控制的對象，根據(jù)一些研究理論，并以此為基礎(chǔ)分析了一些貨幣資金內(nèi)部控制的問題，提出了幾條可以改善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的拙見。在研究如何提升公司的內(nèi)部控制后，得出公司應(yīng)從內(nèi)部環(huán)境入手，提升企業(yè)的自我調(diào)節(jié)能力，提高風(fēng)險意識，加強資本的管理，完善貨幣資金流通環(huán)節(jié)的控制，建設(shè)獨立的檢查監(jiān)督機制。此外還應(yīng)從給予會計人員專業(yè)技能的培養(yǎng)等方面來完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，為企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展前景。

參考文獻[1]王春玲.行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制措施研究[J].財會學(xué)習(xí)，2017,07:255[2]宋怡萱，張翮.COSO企業(yè)風(fēng)險管理整體框架解析[J].財會通訊(學(xué)術(shù)版)，2006，(03):279+80.[3]汪厚庭.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制:問題與建議目寧波職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報[J]，2008，(01)11-14.[4]潘琰，鄭仙萍.論內(nèi)部控制理論之構(gòu)建:關(guān)于內(nèi)部控制基本假設(shè)的探討[J].會計研究，2008,(02):63-67+96.[5]王利軍.加強和完善銀行會計內(nèi)部控制的策略途徑[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017,06:102-103.[6]張玉華，李超，中國創(chuàng)業(yè)投資地域集聚現(xiàn)象及其影響因素研究[J].中國軟科學(xué)，2014,[7]姜玉萍.事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2017,03:153-154.[8]孫杰平.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究D]，財政監(jiān)督，2014,(05):52-54.[9]程傳.貨幣資金常見舞弊形式及應(yīng)對方法[J]。商場現(xiàn)代化,2014(31);32-34.[10]李玲.淺談網(wǎng)絡(luò)會計的內(nèi)部控制風(fēng)險與防范[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017,02:208.[11]張妍，馬德成.淺議科研事業(yè)單位會計內(nèi)部控制管理[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2017,02:179+368.[12]郭盼盼.企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制研究[J].合作經(jīng)濟與科技，2016，01:111-112.[13]loan

Gabriel

Popa

,

Valentin

Pirvut.

Evaluation

of

the

Internal

Managem

ent

Control

System

-Major