沖刺串講13講全講義

1章總論二、會(huì)計(jì)計(jì)量屬性2章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更和差錯(cuò)更正二、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正題型總結(jié)情況（2）：3一、存貨的初始計(jì)量 二、發(fā)出存貨計(jì)量三、存貨的期末計(jì)量產(chǎn)成品、商品等直接用于的商品存4章固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的增加企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣的）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額）建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損，減去殘料價(jià)值以及公司、過失人等賠款后的關(guān)費(fèi)用，包括為建造工程發(fā)生的、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅二、計(jì)提折舊三、固定資產(chǎn)后續(xù)支出入“制造費(fèi)用”等，行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出計(jì)入“用”；企業(yè)專5章無形資產(chǎn)一、無形資產(chǎn)的初始計(jì)量?jī)r(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣）以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生不包括為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的費(fèi)（計(jì)入銷售費(fèi)用），也不包括在無形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)無形資產(chǎn)的初始成本以價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與價(jià)款的現(xiàn)值之間的差二、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用三、無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量和處置企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交的。企業(yè)無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將所取得的不含稅價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額作為資產(chǎn)處置利得6章投資性房地產(chǎn)外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不包括可以抵扣的）和可直接歸屬對(duì)企業(yè)持有以備經(jīng)營(yíng)出租的空置建筑物或在建建筑物，企業(yè)董事會(huì)作出了正式?jīng)Q議，明確表式四、投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更五、投資性房地產(chǎn)的處置產(chǎn)銷動(dòng)72627——5，10，6.30第二年—（2）內(nèi)部假定（不構(gòu)成業(yè)5，50，408—— %×持股%借：資產(chǎn)處置收益【投資方×持股%】投資方當(dāng)期對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)和其他綜合收益增加凈額的額小于或等于前期未確認(rèn)投投資方當(dāng)期對(duì)被投資單位凈利潤(rùn)和其他綜合收益增加凈額的額大于前期未確認(rèn)投資凈損復(fù)其他長(zhǎng)益的賬面價(jià)值和恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,同時(shí)按權(quán)益法確認(rèn)該差額。二、同一控制下企業(yè)合并的合并日會(huì)計(jì)處理與權(quán)益性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積（資本溢價(jià)或股本與性工具作為合并對(duì)價(jià)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入性工具的初始確認(rèn)金（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）×母公司%】貸：盈余公積【被合并方盈余公積×母公司%】未分配利潤(rùn)【被合并分配利潤(rùn)×母公司%三、非同一控制下企業(yè)合并的日會(huì)計(jì)處理方已支付了價(jià)款的大部分（一般應(yīng)超過50%），并且有能力、有計(jì)劃支付剩余款預(yù)計(jì)負(fù)債/性金融負(fù)借：性金融資產(chǎn)或貸：性金融負(fù)債① ②被企業(yè)原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，但其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，方就應(yīng)在日將其區(qū)別業(yè)合并產(chǎn)生或負(fù)債的認(rèn)。于方在企合并時(shí)能需代被方承擔(dān)的或有負(fù)債，在日，能相關(guān)或有事導(dǎo)致經(jīng)利流出企業(yè)可能性還比較小，公允價(jià)值能夠合理確定企業(yè)合并成本大于合并中取得的被方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為商企業(yè)合并成本小于合并中取得的被方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)1.日商【提示】日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，不需要編制上述調(diào)整分錄。借：再對(duì)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整】【提示】日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值相等，不需要對(duì)凈（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資與子者權(quán)益的抵銷分錄（1）2×17BA銷售甲100件，每件價(jià)款為8元，成6（1）2×17BA銷售甲100件，每件價(jià)款為8元，成6貨款10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年末對(duì)外 擠 借：年初未分配利潤(rùn) 9 借：所得稅費(fèi)用（90.4×25%） 借：營(yíng)業(yè)收入【內(nèi)部銷售企業(yè)的不含入】固定資產(chǎn)——【內(nèi)部購(gòu)進(jìn)企業(yè)多計(jì)的②將內(nèi)部形成的固定資產(chǎn)當(dāng)期多計(jì)提的折舊予以抵銷借：5%的股權(quán)，在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中按照公允價(jià)值計(jì)量；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中無需再按照公允價(jià)值調(diào)5%公15%投資公允】貸：性金融資產(chǎn)【5%賬面5%75%投資公貸：性金融資產(chǎn)【5%賬面價(jià)值】5%75%投資成5%賬面】2.有被方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額80%（成本法）→5%（金融資產(chǎn)）【75%的1.①①×75%/8093.75%借：性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具5%公允價(jià)值】5%賬面80%（成本法 （成本法 1.投資收益【本年度】【日的公允價(jià)資【日的原賬面80%③日計(jì)算合并商始投資成本，與達(dá)到合并前的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值加上合并日進(jìn)一步取得新支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)權(quán)投資，在取得原股權(quán)之日與合并方和被合并處于同一方最終控制之日孰晚日起至合并日之間已如果分步屬于“一攬子”，則應(yīng)將各項(xiàng)作為一項(xiàng)處置原有子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，其中，對(duì)于喪失控制權(quán)之前的每一次，處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司自日開始持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額之間的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)計(jì)入123方法一：確認(rèn)的資本公積＝被投資單位增資后的所有者權(quán)益×被稀釋后15%－被投資單位增資前的所有者權(quán)益×被稀釋前20%的差額：賬面價(jià)值×被稀釋前75%六、反向的處理【例題】A上市公司總數(shù)為1500萬股，2×18年3月31日A公司通過定向增發(fā)本公司普通BB80%的股權(quán)。（1）2×18331，A公司通過定向增發(fā)本公司普通股，以2股換1的比例自B公司原股東C公司處取得了B公司的股權(quán)。B公司的全部股東中假定只有其中的80%以原持有的對(duì)B公司股權(quán)換取了A公司增發(fā)的普通股。A公司共了2000（1250×80%×2）萬股普通股。（2）A公司普通股在2×18331價(jià)值為每股28.75，B普通股當(dāng)日的公允價(jià)40AB1（3）2×18331，A2250A1000①判斷：屬于反向理由：A公司在該項(xiàng)企業(yè)合并中向B公司原股東C公司增發(fā)了2000萬股普通股，合并后B公司原股東C公司持有A公司的股權(quán)比例為57.14%［2000/（1500＋2000）×100%］，對(duì)于該項(xiàng)企業(yè)合并，雖然在合并中權(quán)益性的一方為A公司，但因其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的控制權(quán)在合并后由B公司原股東C公司所擁有，B公司應(yīng)為 方（法律上的子公司），A公司為被 ②假定B公司本公司普通股對(duì)A公司進(jìn)行企業(yè)合并，在合并后主體享有同樣的股權(quán)比例，在計(jì)算B公司需的普通股數(shù)量時(shí)，不考慮少數(shù)股權(quán)的因素，B公司應(yīng)當(dāng)?shù)钠胀ü晒蓴?shù)為750（1250×80%/57.14%－1250×80%）萬股。B＝750×40＝30000（萬元）B公司未參與股權(quán)交換的股東擁有B公司的為20%，享有B公司合并前凈資產(chǎn)的份額＝30×20%＝6050（萬元），在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為少數(shù)股東權(quán)益列示。合并商譽(yù)＝30000－22500＝7500（萬元）。8章資產(chǎn)減值一、可收回金額的計(jì)量的基本方法二、資產(chǎn)組的減值首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組譽(yù)的賬面價(jià)值然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占，按比例抵減其他各項(xiàng)資三、總部資產(chǎn)減值測(cè)試將資產(chǎn)組確認(rèn)的減值損失，再在各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)之間，按照賬面價(jià)值的分配四、商譽(yù)減值測(cè)試減值損失金額應(yīng)當(dāng)先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合譽(yù)的賬面價(jià)值，再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。9章負(fù)債一、應(yīng)交稅費(fèi)（一【例題】某旅游企業(yè)為一般，選擇差額征稅方式。該企業(yè)本期向旅游服務(wù)方收42.42.4 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額抵減） 【例題】某客運(yùn)場(chǎng)站為一般，為客運(yùn)公司提供客源、組織售票、檢票發(fā)車、運(yùn)費(fèi)結(jié)5347.75.3元中，5萬元作為銷售額，0.3萬元為銷項(xiàng)稅額。假設(shè)該企業(yè)采用凈額法確認(rèn)收入，根據(jù)該業(yè)務(wù) 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額） 【思考題】屬于一般的加工型企業(yè)根據(jù)稅定招用自主就業(yè)退役士兵，并按扣減增借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交（減免稅額）稅定的免征條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將免征的稅額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；實(shí)際繳納時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及稅、土地二、應(yīng)付債券企業(yè)債銀行存款30＋90再按整體的價(jià)格總額扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分（其他權(quán)益工具）按面值、應(yīng)付利息和轉(zhuǎn)換的股數(shù)計(jì)算的面值總額。10章職工薪酬一、短期薪酬與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期向職工的工資等薪酬中，因此，不必 短期利潤(rùn)計(jì)劃同時(shí)滿足下列條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬，并計(jì)入當(dāng)期損益或非貨幣借：用借：50080062855住房后，每年公司應(yīng)當(dāng)按照直在5年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。2017年攤銷的分錄為：借：用 （2000/5/2）200 借：用 2000 226855二、關(guān)于離職后福利的確認(rèn)和計(jì)量國(guó)債或活躍市場(chǎng)上借：用（當(dāng)期服務(wù)成本）借：用11章借款費(fèi)用一、借款費(fèi)用相關(guān)時(shí)點(diǎn)的確定符合本化條的資產(chǎn)購(gòu)建或生產(chǎn)過中生中斷，且斷時(shí)連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫?？钯M(fèi)用資本化中斷的因必須中斷，于正常斷的，關(guān)借款用仍可資本化。二、借款利息費(fèi)用的核算一般借款利息費(fèi)用資本化金額＝累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出平均數(shù)×所占用其中：所占用一般借款本金平均數(shù)＝Σ（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所【提示】如果停工4個(gè)月：在計(jì)算一般借款資產(chǎn)支出平均數(shù)扣除4個(gè)月；在計(jì)算一般借款平均利率不再扣除4個(gè)月。①20187130001211200②2019年1月日支 萬元、月日支 ①一般借款年資本化率＝（4000×6%×6/12＋8400×8%×4/12）/（4000×6/12＋8400×4/12）＝（120＋224）/（2000＋2800）＝7.17%出一般借款：2018.3.14000＋2018.9.1330006112001③應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用＝（3000×6/12＋1200×1/12）×7.17%＝114.72（萬元①一般借款年資本化率＝（4000×6%×12/12＋8400×8%×12/12）/（4000×12/12＋8400×12/12）＝（240＋672）/12400＝7.35%一般借款：2018.3.14000＋2018.9.13000＋1200＋59600122240010③應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用＝（9600×12/12＋2400×10/12）×7.35%＝852.6（萬元①一般借款年資本化率＝（4000×6%×6/12＋8400×8%×6/12）/（4000×6/12＋8400×一般借款：2018.3.14000＋2018.9.13000＋1200＋596006224004應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用＝（9600×6/12＋2400×4/12）×7.35%＝411.60（萬元①一般借款年資本化率＝（4000×6%×6/12＋8400×8%×2/12）/（4000×6/12＋8400×一般借款：2018.3.14000＋2018.9.13000＋1200＋54000656002224000③應(yīng)予以資本化的借款利息費(fèi)用＝（4000×6/12＋5600×2/12）×6.82%＝200.05（萬元）第12章支付一 支付的一般會(huì)計(jì)核算權(quán)益結(jié)算的支現(xiàn)金結(jié)算的支1.1.（1）立即可行權(quán)的支付借：用借：用4.4.二、一次授予、分期行權(quán)的支付會(huì)計(jì)處理187萬份，確定授予日每份公允價(jià)值為12元。該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃要求職工行權(quán)時(shí)在 0011等待期內(nèi)現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理（1）2×17年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司以非公開方式向100名高管人員每人授予1萬股自身（每股面值為1元），授予價(jià)格為每股8元。當(dāng)日，100名高管人員出資，總?cè)罩?×20年1月1日期間，所授予不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵(lì)對(duì)象因獲授限制性而取得的回購(gòu)時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn)金分紅，即現(xiàn)金股利可撤銷。借：銀行存款（100×1貸：股本（100名×1萬股 （2）2×174211年每股現(xiàn)金股利1元（限制性持有人享有同等分配權(quán)利）；（萬元借： ②對(duì)于預(yù)計(jì)未來可限制性持有者85名（100－15），上市公司應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利（可撤銷）應(yīng)當(dāng)作為利潤(rùn)分配進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，分配現(xiàn)金股利的金額＝85×11＝ ③對(duì)于預(yù)計(jì)未來不可限制性持有者15名，上市公司應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股【提示】由于對(duì)于未能的限制性，公司在回購(gòu)時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對(duì)象已享有的該部分現(xiàn) 借： 借：其他應(yīng)付款——限制性回購(gòu)義務(wù)[11×（8－1）×1]77 四、有利修改【例題】A公司為一家上市公司，發(fā)生下列支付：A公司2×18年1月1日經(jīng)股東大會(huì)批30A，A535%；假設(shè)截止到第一年年末，A公司股價(jià)已經(jīng)下降，公司對(duì)該重新定價(jià)，A公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)將授予日每份2025，A2×181231，A＝200×（1－35%）×10×16×1/5＝4160（萬4160＝6496（萬元）五、企業(yè)內(nèi)涉及不同企業(yè)的支付的會(huì)計(jì)處理借：借：用借：用借：13章或有事項(xiàng)一、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)二、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)量三、未決或未決仲裁期實(shí)際發(fā)生的損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)時(shí)實(shí)際情況和所掌握的，確實(shí)無法合理預(yù)計(jì)損失，資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的未決，按照《企業(yè)會(huì)29四、產(chǎn)品質(zhì)量保證五、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在標(biāo)的資產(chǎn)減值測(cè)試14章金融工具一、權(quán)益工具和金融負(fù)債的區(qū)分如果方最終無須以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)回購(gòu)自身權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)在合同對(duì)手方回售權(quán)到期時(shí) 結(jié)算條款不構(gòu)成金融負(fù)債。如果股利由方根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制自主決定，則股利是累積股利二、金融資產(chǎn)基本例題支付價(jià)款為4639.52萬元（含費(fèi)用9.52萬元），票面利率為10%，每年年末支付利息，到期一次歸還本金。A12%。（2）2×162×17：50004900200借：債權(quán)投資——成本5 4債權(quán)投資——利息調(diào)整借：其他債權(quán)投資——成本5 4其他債權(quán)投資——利息調(diào)整②2×161231應(yīng)收利息＝5實(shí)際利息收入＝4639.52×12%＝年末賬面余額＝4＝4 —公允價(jià)值變動(dòng)＝5000－4696.26＝303.74變 ③2×171231應(yīng)收利息＝5實(shí)際利息收入＝4696.26×12%＝年末賬面余額＝4696.26＋63.55＝4759.81 —公允價(jià)值變動(dòng)＝4900－（5000＋63.55）＝－④2×181231應(yīng)收利息＝5實(shí)際利息收入＝4759.81×12%＝年末賬面余額＝4759.81＋71.18＝4830.99 —公允價(jià)值變動(dòng)＝4800－（4900＋71.18）＝－ 4 5 （1）2×15年7月10日，B公司的300萬股，價(jià)每股為14.8元，其中包含已但尚未的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付費(fèi)用10萬元，占B公司表決權(quán)資本的5%。借：其他權(quán)益工具投資——成本4 4借：性金融資產(chǎn)——成本4 4公允價(jià)值變動(dòng)＝300×15－4公允價(jià)值變動(dòng)＝300×15－4借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)×15＝4×15＝4 貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變31日收盤價(jià)格為每?jī)r(jià)為6元公允價(jià)值變動(dòng)＝300×（6－13）＝－2 2公允價(jià)值變動(dòng)＝300×（6－13）＝－2 貸：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變2（7）2×181231，B2×181231價(jià)格為每?jī)r(jià)為15元。公允價(jià)值變動(dòng)＝300×（15－6）＝2公允價(jià)值變動(dòng)＝300×（15－6）＝2700借：性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)2222（8）2×19年1月6日，A公司B公司全部，價(jià)格為每?jī)r(jià)為18元，另支付12成本明細(xì)＝4公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)＝110－600－2100＋2額＝110－600－2100＋2700＝110 4變動(dòng)成本明細(xì)＝4公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)＝120－600－2100＋2700＝ 5貸：性金融資產(chǎn)——成 潤(rùn)的金額＝5388－300×15＝888（萬元）三、金融工具的減值上述三階段的劃分，適用于或源生時(shí)未發(fā)生信用減值的金融工具。對(duì)于或源生時(shí)已發(fā)生產(chǎn)過概率平均計(jì)過概率平均計(jì)四、金融資產(chǎn)的重分類借：性金融資產(chǎn)【公允價(jià)值】2×18112×1811490.61 借：性金融資 11五、金融負(fù)債的基本例題資料一：2016年7月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在銀行間債券市場(chǎng)公開100萬張短期融資券，期限為1年，票面年利率6%，每張面值為100元，到期一次還本付息。所募金10000萬且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債。假定不考慮短期融資券相關(guān)的費(fèi)用以及企業(yè)自身信用風(fēng)資料二：2016年7月1日，乙公司甲公司10000萬元短期融資券，公司將該短 貸：借：性金融資產(chǎn)（11000－10000）11 300（10000×6%/2）貸：投資收益300借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（11000－10000）1貸：性金融負(fù)1借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息 300（10000×6%/2） 10 1貸：性金融資 11 借：性金融負(fù)債11應(yīng)付利息（10 10 1六、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移①企業(yè)無條件金融資產(chǎn)企業(yè)金融資產(chǎn)時(shí)，在任何時(shí)候方均不能夠向企業(yè)進(jìn)行追償，企業(yè)也不承擔(dān)任何未來損③企業(yè)金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂看跌或看漲合約，且該看跌或看漲為深度價(jià)外（即到期日之前不大可能變?yōu)閮r(jià)內(nèi)），此時(shí)可以認(rèn)定企業(yè)已經(jīng)轉(zhuǎn)移了該項(xiàng)金融資產(chǎn)所有權(quán)上上合理的成本向轉(zhuǎn)入方回購(gòu)原被轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。②企業(yè)融出或進(jìn)行出借。例如，公司將自身持有的借給客戶，公司應(yīng)當(dāng)繼續(xù)確認(rèn)融出的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。失。不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)所的金融資產(chǎn)。⑤企業(yè)金融資產(chǎn)，同時(shí)與轉(zhuǎn)入方簽訂看跌或看漲合約，且該看跌或看漲為一項(xiàng)價(jià)內(nèi)。例如，企業(yè)某金融資產(chǎn)但同時(shí)持有深度價(jià)內(nèi)的看漲（即到期日之前不大可能變?yōu)閮r(jià)外），或者企業(yè)金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)入方有權(quán)通過同時(shí)簽訂的深度價(jià)內(nèi)看跌在以后將該金融⑥采用附追索權(quán)方式金融資產(chǎn)。企業(yè)金融資產(chǎn)時(shí)，如果根據(jù)與方之間的協(xié)議約定，在所金融資產(chǎn)的現(xiàn)金流量無法收回時(shí)，方能夠向企業(yè)進(jìn)行追償，企業(yè)也應(yīng)承擔(dān)未來損失。此七、套期會(huì)計(jì)非性權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行的套期。但是現(xiàn)在還未，所以在報(bào)表中尚未確認(rèn)。原油價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)，該公司簽訂一項(xiàng)商品（原油）合約，對(duì)該確定承諾的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變套期工具：合同；被套期項(xiàng)目：價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)引起的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口，如果價(jià)格下負(fù)債、極可能發(fā)生的預(yù)期，或與上述項(xiàng)目組成部分有關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)，且將影響企業(yè)的損益?！咎崾尽亢灹撕贤慕写_定承諾，沒簽合同的叫預(yù)期。套期工具：利率互換合同；被套期項(xiàng)目：浮動(dòng)利率的利率風(fēng)險(xiǎn)引起的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞某橡膠制品公司簽訂一項(xiàng)遠(yuǎn)期合同，對(duì)3個(gè)月后預(yù)期極可能發(fā)生的與橡膠相關(guān)的價(jià)格風(fēng)某企業(yè)簽訂一項(xiàng)外匯遠(yuǎn)期合同，對(duì)以固定外幣價(jià)格買入原材料的極可能發(fā)生的預(yù)期的外15所有者權(quán)益1.方的金融工具歸類為工具并以攤余成本計(jì)2.方的金融工具歸類為權(quán)益工具二、資本公積“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”借：用積）三、其他綜合收益16章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)一、收入和計(jì)量的確認(rèn)（★★★）2700（30×90）元，該價(jià)格反映了這些產(chǎn)品當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格并且可以與原產(chǎn)品區(qū)別開來。2019新合同的價(jià)格應(yīng)當(dāng)為下列兩項(xiàng)金額之和：一是原合同價(jià)格中尚未確認(rèn)為收入的部分（包括已【例題】沿用上題，司新增銷售的30件產(chǎn)品售價(jià)為每件80元（假定該價(jià)格合同變更時(shí)該產(chǎn)品的單獨(dú)售價(jià)）。2019『正確答案』對(duì)于合同變更新增的30件產(chǎn)品，由于其售價(jià)該產(chǎn)品在合同變更時(shí)的單獨(dú)售6030）與已轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品是可明確區(qū)分的，因此，6000（100×60）2400（80×30）2019＝60100（60＋30）件×93.33＝6000＋8400＝14400（元2×17600（1000×60%）。120理。合同變更后的價(jià)格為1200萬元（1000萬元＋200萬元），乙公司重新估計(jì)的履約進(jìn)度為機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為2000元，合同價(jià)款合計(jì)200萬元。司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)各種結(jié)果發(fā)生的概率如表所示。上述價(jià)格均不包含。0『正確答案』司認(rèn)為期望值能夠更好地預(yù)測(cè)其有權(quán)獲取的對(duì)價(jià)金額。在該方法下，司估計(jì)價(jià)格每臺(tái)的金額＝（2000－0）×50%＋（2000－200）×40%＋（2000－500）×10%＝1【例題】司為其客戶建造一棟廠房，合同約定的價(jià)款為100萬元，但是，如果司不能在90%，10%?！赫_答案』由于該合同涉及兩種可能結(jié)果，司認(rèn)為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測(cè)其計(jì)入價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額還應(yīng)該滿足限制條件，即包含可變對(duì)價(jià)的價(jià)格，應(yīng)當(dāng)不超過在重新估計(jì)應(yīng)計(jì)入價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額，包括重新評(píng)估將估計(jì)的可變對(duì)價(jià)計(jì)入價(jià)格是否受到限共向司采購(gòu)A產(chǎn)品1000件，司預(yù)計(jì)乙公司全年的采購(gòu)量將超過2000件，因此，全年采『正確答案』2018年第一季度，司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)乙公司全年的采購(gòu)量將不會(huì)超過2000件，司按照80元的單價(jià)確認(rèn)收入，滿足在不確定性消除之后（即乙公司全年的采購(gòu)量確定之入金額＝80×150＝12000000件，按照70元的單價(jià)確認(rèn)收入，才滿足極可能不會(huì)導(dǎo)致累計(jì)已確認(rèn)的收入發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的要求。因此 司在第二季度確認(rèn)收入＝70元×（1000件＋150件）－12000元＝68500元件。2×18年1月31日，乙公司交付了第一批產(chǎn)品共10萬件。上述價(jià)格均不包含，且假定不150100的價(jià)格為125元。2×18年1月31日，乙公司交付產(chǎn)品時(shí)的賬務(wù)處理為： 1500（10萬件×150元 1250（10萬件×125元）預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款250【例題】2018年1月1日，司與乙公司簽訂合同，向其銷售一批產(chǎn)品。合同約定，該批產(chǎn)品22權(quán)在交貨時(shí)轉(zhuǎn)移。司于2018年1月1日收到乙公司支付的貨款。上述價(jià)格均不包含，且假6%。 （2）2018年12月31日確認(rèn)融資成分的影響 價(jià)，按照與計(jì)入價(jià)格的可變對(duì)價(jià)金額的限制條件相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行處理；合同開始日后，非現(xiàn)金對(duì)單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。 【例題】司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價(jià)款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成三項(xiàng)履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常以50萬元單獨(dú)A產(chǎn)品，其單獨(dú)售價(jià)可直接觀察；B產(chǎn)品和C產(chǎn)估計(jì)的C產(chǎn)品單獨(dú)售價(jià)為75萬元。司通常以50萬元的價(jià)格單獨(dú)銷售A產(chǎn)品，并將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價(jià)格銷售。上述價(jià)格均不包含?！纠}】2019年3月1日，司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B兩項(xiàng)商品，A商品的單獨(dú)售價(jià)6000，B2400025000，A交付，B商品在一個(gè)月之后交付，只有當(dāng)兩項(xiàng)商品全部交付之后，司才有權(quán)收取25000元的合同對(duì)價(jià)。假定A商品和B含，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。分?jǐn)傊罙＝25000×6000/（6000＋24000）＝5000（元）分?jǐn)傊罛＝25000×24000/（6000＋24000）＝20000（元） 5 5 25 5 202×18123160%【思考題】乙公司經(jīng)營(yíng)一家。2018年2月1日，某客戶與乙公司簽訂合同，成為乙公司的會(huì)員，并向乙公司支付會(huì)員費(fèi)3600元（不含稅價(jià)），可在未來的12個(gè)月內(nèi)在該，且『正確答案』應(yīng)按照直確認(rèn)收入。理由：客戶在會(huì)籍期間可隨時(shí)來，且沒有次數(shù)3300（300×11）需要說明的是，如果的是確定數(shù)量的服務(wù)，如在未來12個(gè)月內(nèi)，客戶可隨時(shí)來俱樂部100次，則乙公司的履約義務(wù)是為客戶提供這100次服務(wù)，而不是隨時(shí)準(zhǔn)備為其提供一是，已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行履約義務(wù)的進(jìn)度。例如，企業(yè)消耗，包括消【例題】2×18年10月，司與客戶簽訂合同，為客戶裝修一棟辦公樓并安裝一部電梯，合同總金額為100萬元。司預(yù)計(jì)的合同總成本為80萬元，其中包括電梯的采購(gòu)成本30萬元。2×18度，預(yù)計(jì)到2×19年2月才會(huì)安裝該電梯。截至2×18年12月，司累計(jì)發(fā)生成本40萬元，其中屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，司是主要責(zé)任人，但不參與電梯的設(shè)計(jì)和制造；司采用『正確答案』本例中，截至2×18年12月，司發(fā)生成本40萬元（包括電梯采購(gòu)成本30萬將電梯的采購(gòu)成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)總成本之外。2×1812【例題】司委托乙公司銷售W商品1000件，W商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為0.7萬元。合同乙公司沒有義務(wù)向司支付貨款。乙公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的W商品須退回給司，同時(shí)，司也有權(quán)要求收回W商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售1000件，開出的上注明的為1000萬元，務(wù)尚未發(fā)生，手續(xù)費(fèi)稅率為6%，不考慮其他因素。 （1 收到代銷，在乙公司將W商品銷售給最終客戶時(shí)確認(rèn)收入 1160 1 借：銷售費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)（1應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項(xiàng)稅額 借：銀行存款（1160－106）1 1二、合同成本生下列支出：（1）聘請(qǐng)外部進(jìn)行盡職的支出為15000元，（2）因投標(biāo)發(fā)生的差旅費(fèi)為10三、特定的會(huì)計(jì)處理【例題】司是一家器材銷售公司。2018年10月1日，司向乙公司銷售5000件健身器材，單位為500元，單位成本為400元，開出的上注明的為250萬元，額為40萬元。器材已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，乙公司2018121前支付貨款，在2019331日之前有權(quán)退還年12月31日，司對(duì)退貨率進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為只有10%的器材會(huì)被退回。司為增值稅一般，器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生退回時(shí)取得開具的紅字。假定器材發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。司的賬務(wù)處理如下： （5 （5（5（5（5 （4）2019年3月31日發(fā)生銷售退回，實(shí)際退貨量為400件，退貨款項(xiàng)已經(jīng)支付。 （退回400×0.04）16應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項(xiàng)稅額）（400×0.05×16%）3.2 貸：應(yīng)收退貨成本（與庫存商品相同 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（未退回 銀行存款（退回 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未退回 【例題】乙公司與客戶簽訂合同，向其銷售AA權(quán)，并在90天內(nèi)有權(quán)退貨。由于A產(chǎn)品是推出的產(chǎn)品，乙公司尚無有關(guān)該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)12100后的第二年年末付款。A10000A8000格，因此，乙公司在A0，其應(yīng)當(dāng)在退貨期滿后，根據(jù)實(shí)際退貨情況，按照預(yù)期有權(quán)收取的對(duì)價(jià)金額確定價(jià)格。此外，考慮到A產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移與客戶付款 8000 8 12100 102 8對(duì)價(jià)之間的差額（2100）按照實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，確認(rèn)相關(guān)的利息收入。此外，乙公司還【例題】AABAB780A1出現(xiàn)非意外造成的故障或質(zhì)量問題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零部件的更換），同時(shí)A公司還向B1370080A（1）內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)20500，ABB公司向A780『正確答案』A公司的會(huì)計(jì)處理如下： 當(dāng)企業(yè)向客戶銷售商品涉及其他方參與其中時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定其自身在該中的是主要責(zé)任人還是人。主要責(zé)任人應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收對(duì)價(jià)總額確認(rèn)收入；人應(yīng)當(dāng)按照預(yù)期有權(quán)收取【提示】零售業(yè)：商品前取得控制權(quán)——主要責(zé)任人要責(zé)任人還是人？【例題】司經(jīng)營(yíng)某購(gòu)物，司的是主要責(zé)任人還是人【例題】司以100元的價(jià)格向客戶銷售A商品，該商品的客戶可得到一張40%的折券，客戶可以在未來的30天內(nèi)使用該折扣券司不超過100元的任一商品。同時(shí)，司上述金額均不包含，且假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。『正確答案』A商品的客戶能夠取得40%的折扣券，其遠(yuǎn)高于所有客戶均能享有的10%的折用該折扣券的可能性以及額外的金額，司估計(jì)該折扣券的單獨(dú)售價(jià)為12元[50×80%×A【例題】2017年1月1日，司開始推行一項(xiàng)積分計(jì)劃。根據(jù)該計(jì)劃，客戶在司每消10112017131共消費(fèi)100000元，可獲得10000個(gè)積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，司估計(jì)該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含等的影響?！痉治觥勘纠?，司認(rèn)為其授予客戶的積分為客戶提供了一項(xiàng)重大權(quán)利，應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)獨(dú)售價(jià)為9500元（1元×10000個(gè)積分×95%）。司按照商品和積分單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例對(duì)分?jǐn)傊辽唐返膬r(jià)格＝100000×100000/（100000＋9500）＝91324（元分?jǐn)傊练e分的價(jià)格＝100000×9500/（100000＋9500）＝8676（元因此，司應(yīng)當(dāng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入91324元，同時(shí)確認(rèn)合同負(fù)債8676元 100 91 8計(jì)，仍然預(yù)計(jì)客戶總共將會(huì)兌換9500個(gè)積分（10000個(gè)積分×95%）。因此，司以客戶兌換的積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝8676×4500/9500＝4110（元剩余未兌換的積分的金額＝8676－4110＝4566（元），仍然作為合同負(fù)債。 4110 49700積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝8676×8500/9700－4110＝3493（元剩余未兌換的積分的金額＝8676－4110－3493＝1073（元），【例題】司是一家著名的。司乙公司在其設(shè)計(jì)生產(chǎn)的服裝、帽子、水杯以及毛巾等產(chǎn)品上使用司球隊(duì)的名稱和圖標(biāo)，期間為2年。合同約定，司收取的合同對(duì)價(jià)由兩部分組成：一是200萬元固定金額的使用費(fèi)；二是按照乙公司銷售上述商品所取得銷售額的5%【分】合同包括一履約義，即授使權(quán)，司繼參加比并取得異成績(jī)等活動(dòng)是該的組部分，并未向戶轉(zhuǎn)讓何明確區(qū)分商品或務(wù)。由乙公司夠合理期司繼續(xù)參比賽，司的績(jī)將會(huì)其牌（包括稱和圖等）的值產(chǎn)生大影響而該品牌值可能進(jìn)一步響乙公產(chǎn)品的量司從的上述動(dòng)并未乙公司讓任何明確區(qū)分商品，此，司授予該使用，屬于在一時(shí)段履行的約義務(wù)司取的2002的5% 權(quán)在國(guó)內(nèi)所有商業(yè)（包括電視、廣播和網(wǎng)絡(luò)等）使用該經(jīng)典民歌。因提供該 司每月收取1000元的固定對(duì)價(jià)。除該 之外，司無需提供任何其他的商品。該合同不可撤『正確答案』司除了授予該外不存在其他履約義務(wù)。司并無任何義務(wù)從事改變 要通過該重大獨(dú)立功能獲利，而非司從事對(duì)該許可有重大影響的活動(dòng)，乙公司對(duì)此也沒有形成合理預(yù)期，一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，應(yīng)在乙公司能夠主導(dǎo)該的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，全額確認(rèn)【例題】2018年4月1日，司向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，為200萬元，同時(shí)雙方約定兩年之后，即2020年4月1日，司將以120萬元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備。設(shè)備的控制權(quán)。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，該的實(shí)質(zhì)是乙公司支付了80萬元（200－120）的對(duì)價(jià)取得了該設(shè)備2年的使用權(quán)。司應(yīng)當(dāng)將該作為租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。【例題】2018年4月1日，司向乙公司銷售一臺(tái)設(shè)備，為200萬元，同時(shí)雙方約定兩年之后，假定司將在2020年4月1日以250萬元的價(jià)格回購(gòu)該設(shè)備?！赫_答案』假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，該的實(shí)質(zhì)是司以該設(shè)備作為質(zhì)押取得了200萬300）1500『正確答案』假定不考慮時(shí)間價(jià)值的影響，司的回購(gòu)價(jià)格1500萬元低于原售價(jià)2000萬司回購(gòu)該設(shè)備。因此，司應(yīng)當(dāng)將該作為租賃進(jìn)行會(huì)計(jì)處理?！纠}】司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。2018年，司向客戶銷售了5000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為200元，總額為1000000元?？蛻艨稍谒窘?jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，司預(yù)期的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即50000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2018年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為400000元。司為增值稅一般，在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)?！赫_答案』司預(yù)期將有權(quán)獲得與客戶未行使的合同權(quán)利相關(guān)的金額為50000元，該金額應(yīng)消費(fèi)的儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入＝（400000＋50000×400000÷950362976（元 1000 862 137 362976 55172（400000/1.16×16%） 362976 （銷項(xiàng)稅額）55四、費(fèi)用和利潤(rùn) 200 （300×90%）27017一、的概念①直接免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用補(bǔ)借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交③屬于一般的加工型企業(yè)根據(jù)稅定招用自主就業(yè)退役士兵，并按扣減的，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交（減免稅額）④出口退稅不屬如以企業(yè)所有者向企業(yè)投入資本，享有相應(yīng)的所有者權(quán)益，與企業(yè)之間是投資者與企業(yè)從取得的經(jīng)濟(jì)資源，如果與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動(dòng)密切相關(guān)，且來源于的14二、會(huì)計(jì)處理①設(shè)①設(shè)②企業(yè)重大自然收到了：【例題】2×19年6月15日，某市科技創(chuàng)新與乙企業(yè)簽訂了科技計(jì)劃項(xiàng)目合作書，擬對(duì)乙企業(yè)的新藥臨床研究項(xiàng)目提供研究。資助的200萬元用于設(shè)備費(fèi)60萬元，其余140的約定購(gòu)置了相關(guān)設(shè)備，設(shè)備成本150萬元，其中使用60萬元，該設(shè)備使用年限10年，采用直計(jì)提折舊，不考慮殘值，假設(shè)乙企業(yè)對(duì)收到的與資產(chǎn)相關(guān)的選擇凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處（1）2×19年7月10日乙企業(yè)實(shí)際收到補(bǔ)貼時(shí)：借：銀行存款200貸：遞延收益2×198（月末）計(jì)提折舊，折舊費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出： 額法），或者在實(shí)際使用的當(dāng)期期末根據(jù)當(dāng)期累計(jì)使用的額計(jì)入損益（凈額法）。①財(cái)政將貼息撥付給銀在財(cái)政將貼息撥付給銀行的情況下，由銀行以政策利率向企業(yè)提供。在這借：在建工程【本金×利率】②財(cái)政將貼息撥付給受益企18章非貨幣性資產(chǎn)交換一、非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定非→←非第19章重組（略）20章所得稅一、資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)100102010001005000，41用狀態(tài)，攤銷年限10年，直攤銷。符合加計(jì)扣除。賬面價(jià)值＝5000－5000/10×9/12＝4625（萬元計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000×175%－5000×175%/10×9/12＝8093.75（萬元可抵扣暫時(shí)性差異＝8093.75－4625＝3468.75（萬元納稅調(diào)整＝－100×75%＋5000/10×9/12－5000×175%/10×9/12＝－356.25（萬元100010日，支付價(jià)款1000萬元購(gòu)入，2017年12月31日，該權(quán)益性投資的公允價(jià)值為1100萬元。賬面價(jià)值＝1100（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000（萬元應(yīng)交所得稅＝（10000－100）×25%＝2475（萬2017＝2475＋25＝2500（萬元應(yīng)交所得稅＝10000×25%＝2500（萬2017＝2500（萬元1000120060賬面價(jià)值＝1200（萬元計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000－60＝940（萬元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1200－940＝260（萬元限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2×18年1月1日賬面價(jià)值為4000萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為5000萬元，轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生其他綜合收益1000萬元。2×年 萬元?！聊昴┵~面價(jià)值＝6000（萬元年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－5000÷20×5＝3750（萬元）年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝6000－3750＝2250（萬元其中：確認(rèn)其他綜合收益＝1000×25%＝250（萬元）應(yīng)交所得稅＝（1000010005000/20）×25%＝2187.5（萬元）確認(rèn)所得稅費(fèi)用＝2187.5＋312.5＝2500（萬元）【例題】A25%A1000稅調(diào)整。2×19年發(fā)生1700萬元費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅定，該15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。A2×1910000負(fù)債賬面價(jià)值＝1資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)＝1700－10000×15%＝200（元負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)＝10000×15%＝1500（元【例題】2019年1月1日，乙公司與司簽訂一項(xiàng)購(gòu)貨合同，乙公司向其一臺(tái)大型機(jī)器設(shè)6000610000現(xiàn)值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋10003.7908＝4790.8（萬元 （141 1 3[（5000－1 1 120191231＝（5000－1000）－（1209.2－379.08）＝3（萬元2000（6000/6×2）1000（3000/6×2）4790.83000379.08萬元。匯算清繳時(shí)需納稅調(diào)減－1169.88【－會(huì)計(jì)利潤(rùn)（4790.8－3000＋379.08）＋稅法利潤(rùn)（2000－1000）萬元。年末長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值＝3169.88（萬元）；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝3169.88（萬元應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝3169.88×25%＝792.47（萬元）。年末存貨計(jì)稅基礎(chǔ)＝3000－1000＝2000（萬元）可抵扣暫時(shí)性差異＝2000（萬元）應(yīng)交所得稅＝（10000－1169.88）×25%＝2207.53（萬元）所得稅費(fèi)用＝2207.53＋792.47－500＝2500（萬元）計(jì)算如下：10080【例題】性金融負(fù)債，初始確認(rèn)100萬元，年末公允價(jià)值90萬元，計(jì)提應(yīng)付利息5萬元?！纠}】收到100萬元，按稅定，應(yīng)作為收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅定進(jìn)行稅前扣公司股權(quán)激勵(lì)的具體內(nèi)容如下：授予日2019年1月1日；授予日公允價(jià)值10元/股；授予數(shù)量①借：用（200×10×1/2）1貸：資本公積——其他資本公積1的公允價(jià)值＝200×25×1/2＝2500（萬元）預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額＝2500－900＝1600（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)＝1600×25%＝400（萬元）1600 貸：資本公積——其他資本公積[（1600－1所得稅費(fèi)用倒 【例題】2018年10月1日，司向乙公司銷售5000件器材，單位為500元，單位成本為400元，開出的上注明的為250萬元，額為40萬元。器材已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。根據(jù)協(xié)議約定，估計(jì)該批器材的退貨率約為20%稅前利潤(rùn)1000 （5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（5000×0.05×80%）200預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款（5000×0.05×20%）50 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（5應(yīng)收退貨成本（5 應(yīng)交所得稅＝（1 （1 【例題】司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)，司自20×1年2月取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年