高財實務(wù)題匯總

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第一章外幣會計

1.2023年12月1日，甲企業(yè)進(jìn)口材料一批，購貨成本為USDl0000，已辦理入庫手續(xù)，當(dāng)日即期匯率為USD1=RMB7，約定于2023年1月10日付款。假設(shè)不考慮有關(guān)稅費，2023年12月31日的匯率為USD1=RMB6，2023年1月10日的匯率為USD1=RMB6.7。

要求：依照兩項交易觀，根據(jù)上述業(yè)務(wù)分別做出交易日、報表日和結(jié)算日的相關(guān)會計分錄。2023.12.1

借：原材料70000

貸：應(yīng)付賬款——美元戶70000（10000美元）2023年12.31

借：應(yīng)付賬款——美元戶10000貸：財務(wù)費用100002023.1.10

借：應(yīng)付賬款——美元戶67000

貸：銀行存款——美元戶67000借：財務(wù)費用7000

?貸：應(yīng)付賬款——美元戶7000?

?2.甲股份有限公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進(jìn)行折算，并按月計算匯兌損益。2023年11月30日，市場匯率為1美元＝8.4元人民幣。有關(guān)外幣帳戶的期末余額見表。

?項目外幣帳戶金額匯率記賬本位幣金額（人民幣元）?銀行存款2000008.41680000?應(yīng)收賬款1000008.4840000?應(yīng)付賬款500008.4420000

?-甲股份有限公司12月份發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假設(shè)不考慮有關(guān)稅費）?（1）12月5日，對外賒銷產(chǎn)品1000件，每件單價200美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.3元人民幣；

?（2）12月10日，從銀行借入短期外幣借款180000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.3元人民幣；

?（3）12月12日，從國外購進(jìn)原材料一批以入庫，價款共計220000美元，款項用外幣存款支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.3元人民幣；?（4）12月18日，賒購原材料一批，價款共計160000美元，款項尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（5）12月20日，收到12月5日賒銷貨款10000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（6）12月31日，歸還借入的短期外幣借款180000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（7）12月31日，本期將60000美元到銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元＝8.28元人民幣，賣出價買入價為1美元＝8.42元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝8.35元人民幣；?（8）12月31日企業(yè)從銀行買入10000美元，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元＝8．28元人民幣賣出價買入價為1美元＝8.42元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝8.35元人民幣；

?（9）接受投資者投入的外幣資本10萬美元，作為實收資本，收到外幣當(dāng)日的市場匯率為1美元＝＝8.35元人民幣，外幣已經(jīng)存入銀行。?

?要求：①編制外幣業(yè)務(wù)的會計分錄②12月31日市場匯率為1美元＝8.35元人民幣，分別計算2023年12月31日各外幣賬戶的匯兌收益或損失金額。③計算當(dāng)月應(yīng)計入損益的匯兌收益或損失金額。④編制月末與匯兌損益有關(guān)的會計分錄。?參考答案：?①

?（1）借：應(yīng)收賬款－美元戶（200000美元）1660000

?貸：主營業(yè)務(wù)收入1660000?（2）借：銀行存款－美元戶（180000美元）1494000?貸：短期借款－美元戶（180000美元）1494000?（3）借：原材料1826000

?貸：銀行存款－美元戶（220000美元）1826000?（4）借：原材料1336000

?貸：應(yīng)付賬款－美元戶（160000美元）1336000

?（5）借：銀行存款－美元戶（100000美元）835000?貸：應(yīng)收賬款－美元戶（100000美元）835000?（6）借：短期借款－美元戶180000美元）1503000?貸：銀行存款－美元戶（180000美元）1503000?（7）借：銀行存款—人民幣戶（60000×8.28）496800?財務(wù)費用4200

?貸：銀行存款——美元戶（60000美元）（60000×8.35）501000

?（8）借：銀行存款——美元戶（10000×8.35）83500?財務(wù)費用700

?貸：銀行存款——人民幣（10000×8.42）84200?（9）借：銀行存款——美元戶（100000×8.35）835000?貸：實收資本（10000×8.35）835000②銀行存款賬戶匯兌損益＝

（200000+180000+100000+10000+100000-220000-180000-60000）

×8.35-（1680000+1494000+835000+83500+835000）-1826000-1503000-501000=1085500-1097500=-12000

應(yīng)收帳款賬戶匯兌損益＝（100000+200000-100000）×8.35-（840000+1660000-835000）=1670000-1665000=5000

應(yīng)付賬款賬戶匯兌損益＝（50000+160000）×8.35-（420000+1336000）

=1753500-1756000=-2500

短期借款匯兌損益=0-（1494000-1503000）=9000③當(dāng)月匯兌損益=13500+4200+700=18400④借：應(yīng)收帳款5000應(yīng)付賬款2500財務(wù)費用13500貸：銀行存款12000短期借款9000

3．某公司所屬海外子公司的2023年外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表需要進(jìn)行折算，假設(shè)2023年12月31日的市場匯率為1：7.4，2023年平均匯率為1：7.6；未發(fā)生上年利潤調(diào)整事項。盈余公積的年初數(shù)為36萬美元，折合284萬元人民幣；實收資本上年折合后數(shù)額為2300萬元（人民幣），本年沒有增減業(yè)務(wù)，未分派利潤年初數(shù)為12萬美元，折合84萬元人民幣，年末未分派利潤為50萬美元，折合人民幣372.8萬元人民幣；“盈余公積〞按本年提取數(shù)（167.2）與年初數(shù)（284）合計為451.2萬元人民幣。假設(shè)該公司采用當(dāng)期平均匯率折算利潤表項目。要求：編制記賬本位幣為人民幣的利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表。

答案

折算后的利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表如下：

其次章所得稅會計

1.2023年12月31日，某企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備一臺，購入成本為80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值為0。企業(yè)采用直線法計提折舊，因符合稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會計規(guī)定一致，年末未對該項設(shè)備計提減值準(zhǔn)備。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。

要求：(1)計算2023年末固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎(chǔ)；(2)計算2023年暫時性差異及其對所得稅的影響額；(3)編制2023年相關(guān)會計分錄。

1(1)固定資產(chǎn)年末賬面價值=80000-80000/5=64000元固定資產(chǎn)年末計稅基礎(chǔ)=80000-80000×40%=48000元（2）暫時性差異=64000-48000=16000元

暫時性差異的所得稅影響額（或遞延所得稅負(fù)債）=16000×25%=4000元(3)會計分錄

借：所得稅費用4000貸：遞延所得稅負(fù)債4000.

2.資料：長興公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項目暫時性差異計算表列示：可抵扣暫時性差異700000元，應(yīng)納稅暫時性差異300000元。該公司適用的所得稅率為25％。假定長興公司預(yù)計會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20×8年度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實的該公司應(yīng)交所得稅為2725000元。要求：

(1)計算長興公司20×8年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所得稅以及所得稅費用。

(2)編制有關(guān)所得稅費用的會計分錄。

答案：

（1）遞延所得稅資產(chǎn)=700000×25%=175000遞延所得稅負(fù)債=300000×25%=75000遞延所得稅=175000-75000=100000（2）借：遞延所得稅資產(chǎn)175000

所得稅費用——當(dāng)期所得稅費用2725000貸：遞延所得稅負(fù)債75000應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2725000

所得稅費用——遞延所得稅費用100000

3.東方電力公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下表：單位：元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異存貨交易性金融資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)預(yù)計負(fù)債應(yīng)付賬款合計200000003060000070000000900000010000008