2021-2022年四川省廣安市注冊會計會計真題(含答案)

2021-2022年四川省廣安市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司2010年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失。被乙公司提起訴訟，至2010年12月31日法院尚未判決。甲公司2010年1213負債表中的“預計負債”項目反映了2000萬元的賠償款。2011年3月5日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失2500萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經支付。甲公司2010年度財務報告批準報出13為2011年4月20日，報告年度資產負債表中有關項目調整正確的處理方法是（）。

A.“預計負債”項目調增500萬元；“其他應付款”項目0萬元

B.“預計負債”項目調減2000萬元；“其他應付款”項目調增2500萬元

C.“預計負債”項目調增500萬元；“其他應付款”項目調增2500萬元

D.“預計負債”項目調減2500萬元；“其他應付款”項目調增500萬元

2.拖拉機廠電工張某，自恃技術熟練，在檢修電路時不按規(guī)定操作，造成電路著火，部分設備被燒毀，損失十多萬元，張某的行為構成（）。

A.失火罪B.玩忽職守罪C.破壞集體生產罪D.重大責任事故罪

3.甲公司20×8年度發(fā)生的有關交易或事項如下：

(1)因出租房屋取得租金收入120萬元；

(2)因處置固定資產產生凈收益30萬元；

(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元；

(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；

(5)管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元；

(6)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；

(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；

(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是()。A.A.240萬元B.250萬元C.340萬元D.350萬元

4.2011年初，A公司對B公司進行投資，取得B公司有表決權資本的15％，不能對B公司施加重大影響。并準備長期持有。2011年5月4日，8公司宣告發(fā)放2010年現(xiàn)金股利50萬元。當年A公司實現(xiàn)凈利潤150萬元；2012年5月10日A公司宣告發(fā)放2011年現(xiàn)金股利30萬元，當年實現(xiàn)凈利潤200萬元。則A公司2012年應確認投資收益的金額為()。

A.22．5萬元B.4．5萬元C.30萬元D.12萬元

5.甲公司2X16年度與處置股權投資有關資料如下：(1)“交易性金融資產”科目本期貸方發(fā)生額為100萬元，“投資收益一轉讓交易性金融資產收益”貸方發(fā)生額為5萬元；(2)“長期股權投資”科目本期貸方發(fā)生額為200萬元，該項投資未計提減值準備，“投資收益一轉讓長期股權投資收益”貸方發(fā)生額為6萬元。假定轉讓上述投資均收到現(xiàn)金。甲公司2X16年“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映的金額為()萬元。A.311B.105C.206D.300

6.

第

2

題

興昌公司計算確定的實際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

7.第

7

題

AS企業(yè)2007年1月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建x生產線的專項政府補助資金500萬元存入銀行。2007年1月1日AS企業(yè)用該政府補助對x生產線進行購建。2007年6月8日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。則2007年應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.25B.OC.500D.250

8.第

2

題

下列各項關于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，正確的是（）。

9.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

10.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票l0萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產核算。2011年12月31日，乙公司股票市場價格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價格全部出售，在支付相關交易費用2．5萬元后實際取得款項157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關于甲公司2011年度的會計處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認資本公積——其他資本公積為80萬元

11.

第

20

題

納稅人自建房屋用于生產經營的，從（）起繳納房產稅。

A.生產經營之月B.建成之日的之月C.生產經營次月D.建成之日的次月

12.根據(jù)現(xiàn)行會計準則的規(guī)定，下列各項中不計入管理費用的是（）。A.A.支付的勞動保險費

B.發(fā)生的業(yè)務招待費

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金

13.下列關于甲公司對其年末存在的或有事項，相關處理表述中正確的是（）。

A.甲公司存在－項未決訴訟，按照很可能發(fā)生的賠償金額確認“預計負債”500萬元

B.上述未決訴訟，甲公司按照很可能從W公司取得的賠償金額確認“其他應收款”300萬元

C.甲公司本年實現(xiàn)銷售收入2000萬元，預計將來發(fā)生的保修費用在10～20萬元之間(各金額發(fā)生的概率相等)，甲公司因此確認“預計負債”20萬元

D.甲公司因業(yè)務需要進行－項重組，向強制遣散的職工支付補償金額200萬元，確認“預計負債”200萬元

14.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素；回答下列各題。

甲公司為境內注冊的公司，其20％收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內銷售；生產產品所需原材料有25％進El，出口產品和進口原材料通常以歐元結算。2011年12月31日，甲公司應收賬款余額為300萬歐元，折算的人民幣金額為3000萬元；應付賬款余額為450萬歐元，折算的人民幣金額為4500萬元。2012年甲公司出El產品形成應收賬款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應付賬款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6580萬元。2012年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：10．08。甲公司擁有乙公司80％的股權。乙公司在美國注冊，在美國生產產品并全部在當?shù)劁N售，生產所需原材料直接在美國采購。2012年末，甲公司應收乙公司款項1200萬美元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，2011年12月31日折算的人民幣金額為9840萬元。2012年12月31日美元與人民幣的匯率為1：6．8

根據(jù)上述資料選定的記賬本位幣，甲公司2012年度因匯率變動產生的匯兌損失是（）。查看材料

A.1784萬元B.1680萬元C.1688萬元D.1776萬元

15.甲公司是一家知名零售商，從乙公司處租入已開發(fā)成熟的零售場所開設一家商店。根據(jù)租賃合同，甲公司在正常工作時間內必須經營該商店，且甲公司不得將商店閑置或進行分租。合同中關于租賃付款額的條款為：如果甲公司開設的這家商店沒有發(fā)生銷售，則甲公司應付的年租金為100元；如果這家商店發(fā)生了任何銷售，則甲公司應付的年租金為1000000。下列說法正確的是（）。

A.該租賃包含每年1000000的實質固定付款額

B.該租賃包含每年100元的實質固定付款額

C.該租賃包含每年1000000的可變付款額

D.該租賃包含每年100元的可變付款額

16.下列有關交易性金融負債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權可確認為交易性金融負債

B.對于交易性金融負債，應以攤余成本進行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關外，應計入當期損益

D.對于交易性金融負債，其初始計量時發(fā)生的相關交易費用，應計入當期損益

17.全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權B.質詢權C.司法豁免權D.言論、表決豁免權

18.甲公司擁有乙公司70％的有表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。2010年10月，甲公司以900萬元將一批自產產品銷售給乙公司，該批產品的生產成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司對外銷售該批商品的60％，該批商品假設未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率分別均為15％和25％，而且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)存貨以歷史成本作為計稅基礎，則合并財務報表中應確認（）。

A.遞延所得稅資產l60萬元B.遞延所得稅負債l60萬元C.遞延所得稅資產40萬元D.遞延所得稅負債40萬元

19.2×20年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關交易費用0.2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。2×20年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2×21年3月15日，甲公司收到乙公司本年度宣告并分派的現(xiàn)金股利5萬元。2×21年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關交易費用0.3萬元后，實際取得款項159.7萬元。不考慮其他因素，甲公司因投資乙公司股票2×21年累計應確認的投資收益為（）萬元。

A.14.7B.64.7C.9.7D.14.5

20.下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

21.乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進原材料200公斤，貨款為6000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1020元；發(fā)生的保險費為350元，入庫前的挑選整理費用為130元。

驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10％，經核查屬于運輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。

A.32．4B.33．33C.35．28D.36

22.關于經營結余、其他結余及非財政撥款結余分配，下列項目中正確的是（）

A.年末，事業(yè)單位應將“其他結余”科目余額轉入“非財政撥款結余分配”科目

B.年末，事業(yè)單位應將“經營結余”科目余額轉入“非財政撥款結余分配”科目

C.根據(jù)有關規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預算會計中通過“專用基金”科目核算

D.根據(jù)有關規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在財務會計中通過“專用結余”科目核算

23.XYZ公司在2009年度完成了一筆企業(yè)合并交易：

（1）2009年1月1日，XYZ公司以715萬元的貨幣資金和自身權益工具1000萬股普通股作為合并對價支付給ABC公司的原股東，取得了ABC公司60%的股權。ABC公司與XYZ公司是非同一控制下的兩家獨立的公司。XYZ公司普通股每股面值為1元，合并日每股公允價為2.5元。為發(fā)行股票，XYZ公司支付股票發(fā)行費用80萬元。另外，還發(fā)生評估審計等中介費用20萬元，已用銀行存款付訖。

（2）購買日ABC公司的資產、負債情況如下表：

資產負債表

單位：萬元

假定上述資產負債表中ABC公司的未分配利潤中含有2008年度實現(xiàn)凈利潤350萬元尚未分配股利；

ABC公司購買日的存貨至2009年末已全部對外銷售；至2009年末，應收賬款按購買日評估確認的金額收回，評估確認的壞賬已核銷；2009年初，ABC公司固定資產和無形資產尚可使用年限均為10年。

ABC公司購買日形成的或有負債，為ABC公司產品質量訴訟形成的。購買日法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法律顧問咨詢后，ABC公司判斷該產品質量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性為50%，但如果敗訴賠償金額為100萬元。2009年12月31日，法院對ABC公司產品質量訴訟案件作出判決，判決ABC敗訴賠償損失為100萬元。

假定XYZ公司、ABC公司在合并前后采用相同的會計政策，發(fā)出存貨采用先進先出法核算，固定資產、無形資產采用直線法計提折舊和攤銷。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

購買日，將ABC公司的賬面價值調整為公允價值時，對合并所有者權益的影響為（）。

A.1820萬元

B.1920萬元

C.2020萬元

D.0

24.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20%，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認融資費用攤銷額為（）萬元。

A.227．3B.113．65C.88．65D.177．3

25.關于上述金融資產的會計處理，不正確的是（）。查看材料

A.可供出售金融資產的入賬價值為602萬元

B.20×2年末，因公允價值變動計入資本公積的金額為52萬元

C.20×3年2月1日，因分得現(xiàn)金股利確認的投資收益為25萬元

D.20×3年末，因發(fā)生減值計入資產減值損失的金額為250萬元

26.下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。

A.甲公司以會允價值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價值為l3000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元，甲公司設備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價值為ll000元的設備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

27.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，下列各項應計入該生產線成本的是（）。

A.生產線已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產線建設過程中領用的外購原材料相關的增值稅進項稅額

C.生產線達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產線建造期間發(fā)生火災造成的凈損失

28.下列各項中，不符合歷史成本計量屬性的黲（）。

A.發(fā)出存貨計價所使用的先進先出法

B.可供出售金融資產期末采用公允價值計量

C.固定資產計提折舊

D.發(fā)出存貨計價所使用的移動平均法

29.2013年A公司應確認管理費用的金額為（）元。

A.32000B.36000C.29200D.68000

30.某企業(yè)出售一項3年前取得的專利權，該專利權取得時的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時取得收入20萬元，營業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則出售該項專利權時影響當期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

二、多選題(15題)31.2012年12月31日工商銀行應收B公司貸款1020萬元(含利息20萬元)，因B公司發(fā)生嚴重的資金困難而進行債務重組。工商銀行已于2012年5月10日對該項貸款計提了50萬元的減值準備。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20萬元;B公司以其-棟閑置的廠房抵償本金的60%，該廠房的公允價值為560萬元，賬面價值為540萬元，工商銀行為此發(fā)生了2萬元的手續(xù)費;剩余的債務以B公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為290萬元的長期股權投資抵償，該項投資的公允價值為320萬元。則下列說法中正確的有()。

A.工商銀行得到的廠房的入賬價值為602萬元

B.B公司因進行債務重組而確認的投資收益的金額為30萬元

C.工商銀行應確認的債務重組損失為70萬元

D.B公司因債務重組而影響當年損益的金額為190萬元

32.預計資產未來現(xiàn)金流量應當以資產的當前狀況為基融，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關的現(xiàn)金流量

B.與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量

C.為實現(xiàn)資產持續(xù)使用過程中產生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

D.資產使用壽命結束時處置資產所收到的現(xiàn)金凈流量

33.2×16年末,甲公司某項資產組(均為非金融長期資產)存在減值跡象,經減值測試,預計資產組的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值4000萬元,公允價值減去處置是用后的凈額為3900萬元;該資產組資產的賬面價值5500萬元,其中商譽的賬面價值為300萬元。2×17年末,該資產組的賬面價值為3800萬元。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元,公允價值減去處置費用后的凈額為5000萬元。該資產組2×16前未計提減值準備,不考慮其他因素,下列各項關于甲公司對該資產組減值會計處理的表述中,正確的有()。

A.2×16年未應計提資產組減值準備1500萬元

B.2×17年末資產組的賬面價值為3800萬

C.2×16年未應對資產組包含的商譽計提300萬元的減值準備

D.2×17年未資產組中商譽的賬面價值為300萬元

34.企業(yè)交納的下列各項稅金中，可能計入有關資產成本項目的是（）。

A.用于職工福利的產成品應交納的增值稅

B.委托加工應稅消費品（收回后用于連續(xù)生產應稅消費品）應支付的消費稅

C.外購用于生產固體鹽的液體鹽應交納的資源稅

D.購建廠房交納的耕地占用稅

35.下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅

C.進口原材料交納的進口關稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅

E.小規(guī)模納稅企業(yè)購進固定資產支付的增值稅

36.境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。

A.境外經營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

37.關于無形資產使用壽命的確定，下列說法中正確的有（）。A.A.來源于合同性權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利的期限

B.來源于法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過法定權利的期限

C.合同規(guī)定受益年限，法律也規(guī)定了有效年限的，攤銷年限選擇二者中較短者

D.合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業(yè)帶來經濟利益的期限

E.合同性權利或其他法定權利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應當計入使用壽命

38.下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品

B.自然災害造成的停工損失

C.在生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用

D.存貨的加工成本

39.下列各項關于甲公司在計算20×8年稀釋每股收益時調整發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)的表述中，正確的有（）。查看材料

A.因送紅股調整增加的普通股股數(shù)為12000萬股

B.因承諾回購股票調整增加的普通股股數(shù)為100萬股

C.因發(fā)行認股權證調整增加的普通股股數(shù)為300萬股

D.因資本公積轉增股份調整增加的普通股股數(shù)為9000萬股

E.因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股股數(shù)為250萬股

40.下列有關債務重組的表述中，不正確的有()。A.在以修改債務條件方式進行債務重組時，債務人包含或有支出的未來應付金額若大于重組日重組債務的賬面價值，則重組日可不作賬務處理，待實際支付時，直接確認營業(yè)外支出

B.企業(yè)債務重組時，債權人對于受讓非現(xiàn)金資產過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用，應計入營業(yè)外支出

C.在以修改債務條件方式進行債務重組時，將來債權人實際收到的或有收益應計入當期的營業(yè)外收入

D.采用債務轉為資本方式進行債務重組時，債務人應付債務賬面價值大于債權人應享有股權份額的部分應計入資本公積

E.采用非現(xiàn)金資產抵債方式進行債務重組時，債務人轉移的非現(xiàn)金資產賬面價值小于應付債務賬面價值的部分，應計入營業(yè)外支出

41.甲公司(非投資性主體)為乙公司、丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關服務，丙公司為股權投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權投資的會計處理中，正確的有()。

A.乙公司不應編制合并財務報表

B.丙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

C.乙公司在個別財務報表中對其擁有的兩家子公司應按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

D.甲公司在編制合并財務報表時，應將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

42.

第

27

題

下列關于轉股時的會計處理，正確的有（）。

A.股本的入賬價值是120萬元

B.應轉銷的資本公積11391.11萬元

C.資本公積一股本溢價的入賬價值是156548.89萬元

D.轉出應付債券的賬面價值是134161.93萬元

E.轉出應付債券的賬面價值是145277.78萬元

43.關于無形資產的初始計量，下列說法中正確的有()。

A.外購的無形資產，其成本包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發(fā)生的其他支出

B.購人無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按取得無形資產購買價款總額入賬

C.投資者投入的無形資產的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外

D.企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值不轉入在建工程成本

E.企業(yè)取得的土地使用權應作為無形資產核算，一般情況下，當土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關的土地使用權賬面價值應轉入在建工程成本

44.關于可轉換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有（）

A.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具

B.可轉換公司債券在進行分拆時，應當對債券的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額

C.可轉換公司債券轉換股份前負債成分計提的利息費用均應計入當期損益

D.發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照相對公允價值比例進行分攤，分別計入其入賬價值

45.第

30

題

下列事項中，應終止確認的金融資產有（）。

A.企業(yè)以不附追索權方式出售金融資產

B.企業(yè)采用附追索權方式出售金融資產

C.貸款整體轉移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)?/p>

D.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按當日該金融資產的公允價值回購

E.企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購

三、判斷題(3題)46.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個子公司并且當期相互之間未發(fā)生內部交易的情況下，母公司個別會計報表中的凈利潤也就是合并會計報表中當期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.甲企業(yè)擁有的下列非流動資產，可以劃分為持有待售類別的有（）

A.一項設備，甲公司有意圖和能力出售，還未獲監(jiān)管機構批準，甲公司不確定能不能獲得批準

B.一棟廠房，甲公司有意圖和能力出售，還未找到合適的買方

C.一項專利技術，甲公司有意圖和能力出售，已獲批準，預計出售將在一年內完成

D.一棟辦公樓，甲公司有意圖和能力出售，無需批準，已簽訂具有法律效力的購買協(xié)議，預計將在三個月內出售

四、綜合題(5題)49.針對資料(5)，計算長江公司2013年個別財務報表中確認的投資收益和合并財務報表中確認的投資收益。

50.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為上市公司，自2012年以來發(fā)生了下列有關事項：

(1)長江公司2012年1月1日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，另支付交易費用3萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長江公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產，確認的初始成本為843萬元，確認應收股利20萬元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價值為900萬元，長江公司將公允價值變動計入公允價值變動損益，其金額為57萬元。

2013年1月1日，鑒于市場行情大幅下跌，長江公司將該股票重分類為可供出售金融資產。

(2)2012年1月1日，長江公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購人時實際支付價款2045.50萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實際年利率為4%。長江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長江公司購入債券時確認的持有至到期投資的入賬價值為2055.50萬元，年末確認的利息收入為100萬元，計入了投資收益。

(3)長江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10862.10萬元，款項已存人銀行，另支付發(fā)行費用200萬元。

長江公司發(fā)行債券時，應付債券的初始確認金額為10662.10萬元，2012年年末計算的應付利息和利息費用為1000萬元。

(4)長江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。長江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計入了股本，將溢價收入2000萬元計入了資本公積(股本溢價)，將發(fā)行費用240萬元沖減了資本公積(股本溢價)。

(5)長江公司于2012年9月1日從證券市場上購入A上市公司股票1000萬股，每股市價10元，購買價格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計30萬元，擁有A公司5%的表決權股份，不能參與對A公司的生產經營決策。長江公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權投資核算，確認的長期股權投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費用30萬元計入了當期損益。

要求：逐項分析、判斷并指出長江公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會計處理。

51.中江公司2002年度資產負債表如下。其他有關資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費用165000元。管理費用61000元，其中包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。(3)本年度出售固定資產一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價款為58000

元，已收到款項并存入銀行。(4)本年度購人固定資產，價款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產，支付價款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產收到現(xiàn)金18000元，該項交易性金融資產成本15000元。(7)本年度償付應付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計入營業(yè)外支出。(9)其他應收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財務費用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應交稅費年初余額、期末余額均為零。所得稅費用全部對應的是當期應交所得稅，金額為102000元。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價物。中江公司計算的現(xiàn)金流量表中部分項目金額如下。(1)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計算的“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。(2)判斷中江公司計算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。(3)判斷中江公司計算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結果。(4)計算中江公司經營活動產生的現(xiàn)金流量凈額。

52.計算長江公司2013年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的期末余額。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為11美元=7.0元人民幣，當日銀行買人價為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口}關稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為11美元=6.9元人民幣。假設不考慮相關稅費和成本結轉。

④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當日市場匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價格(不考慮相關稅費)用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產，當§日市場匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產線，的專用沒備，借人款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息。到期一次還本付息。該專用設備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產線尚處于建造過程中，預計2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11港元。

⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.順昌公司為國有企業(yè)，專業(yè)生產臺式計算機。2004年度及以前執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》，年末除對應收賬款采用按年末余額的5‰計提壞賬準備外，其他資產均不計提減值準備。該企業(yè)2004年前所得稅采用應付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。該企業(yè)2004年12月31日對資產進行清查核實前的資產負債表(簡表)有關數(shù)據(jù)如下：

順昌公司申請從2005年1月1日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會計制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。順昌公司董事會做了如下會計政策變更：

(1)將所得稅的核算方法由應付稅款法改為債務法；

(2)為核實資產價值，解決不良資產問題，該企業(yè)按《企業(yè)會計制度》規(guī)定對資產進行清查核實。根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，順昌公司對有關資產的期末計量方法作如下變更：①對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準備；②對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產和無形資產等長期資產，如果預計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產減值準備。順昌公司有關資產的情況如下：

(1)2004年末，存貨總成本為7000萬元，其中，完工計算機的總成本為6000萬元，庫存原材料總成本為1000萬元。完工計算機每臺單位成本為0.6萬元，共10000臺，其中8000臺訂有不可撤銷的銷售合同。2004年末，該企業(yè)不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為0.75萬元，其余計算機每臺銷售價格為0.5萬元；估計銷售每臺計算機將發(fā)生銷售費用及稅金為0.1萬元。由于計算機行業(yè)產品更新速度很快，市場需求變化較大，順昌公司計劃自2005年1月起生產內存更大和運行速度更快的新型計算機，因此，順昌公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為1200萬元，有關銷售費用和稅金總額為100萬元。

(2)2004年末資產負債表中的5000萬元長期股權投資，系順昌公司2001年7月購入的對乙公司的股權投資。順昌公司對該項投資采用成本法核算。由于出口產品的國際市場需求大幅度減少，乙公司2004年當年發(fā)生嚴重虧損。如果此時將該項投資出售，預計出售價格為4000萬元，與出售投資相關的費用及稅金為200萬元；如果繼續(xù)持有該項投資，預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為3900萬元。

(3)由于市場需求的變化，順昌公司計劃自2005年1月起生產內存更大和運行速度更快的新型計算機，并重新購置新設備替代某項制造計算機的主要設備。該設備系2001年12月購入，其原價為1250萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。經減值測試，該設備2004年末預計的可收回金額為590萬元。

(4)無形資產中有一項專利權已被新技術取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術2004年12月31日的攤余價值為1000萬元，銷售凈價為600萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元。

(5)除上述資產外，其他資產沒有發(fā)生減值。

2005年1月30日，國家有關部門批準了企業(yè)確認的資產減值損失，并同意將資產減值損失沖減年初未分配利潤。

假定：①該企業(yè)上述各項資產價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響。假定除上述資產減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)判斷順昌公司各項資產是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會計制度》計算應確認的各項資產減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產的賬面價值；

(2)計算資產減值準備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產賬面價值總額；

(3)按核實批準后的資產價值，調整2005年順昌公司資產負債表有關項目的年初數(shù)，并填入下表“調整后”欄內。

資產負債表(簡表)

55.仁達公司專業(yè)生產電子產品，系增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年度及以前，仁達公司采用的原會計政策為：年末應收賬款采用按年末余額的5%。計提壞賬準備，其他資產均不計提減值準備；所得稅采用應付稅款法核算；按凈利潤的10%提取法定盈余公積，5%提取法定公益金。有關資料如下：

(1)仁達公司從2005年1月1日起首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》。仁達公司董事會做了如下會計政策變更：

①將所得稅的核算方法由應付稅款法改為債務法；

②對有關資產的期末計量方法作如下變更：對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量；對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期投資、固定資產和無形資產等長期資產，如果預計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產減值準備。

(2)仁達公司2004年12月31日對資產變更會計政策前的資產負債表(簡表)有關數(shù)據(jù)如下：

(3)2004年末，存貨總成本為10500萬元，其中，完工電子產品的總成本為9000萬元，庫存原材料總成本為1500萬元全部用于生產新型電子產品5000臺。

完工電子產品共10000臺，每臺單位成本為0.97元，其中簽訂有不可撤銷的銷售合同占80%。2004年末，該企業(yè)銷售合同確定的每臺銷售價格為1.13萬元，其余電子產品未簽訂銷售合同，市場銷售價格每臺銷售價格為0.75萬元；估計銷售每臺電子產品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.15萬元。

庫存原材料將全部用于生產新型電子產品，均為未簽訂銷售合同，市場每臺銷售價格為1.8萬元，預計每臺新型電子產品加工費用為1.2萬元，估計銷售每臺新型電子產品將發(fā)生銷售費用及稅金為0.3萬元。該庫存原材料的市場價格總額為1800萬元，有關銷售費用和稅金總額為150萬元。

(4)2004年末資產負債表中的7500萬元長期股權投資，系仁達公司2001年7月購入的對乙公司的股權投資。仁達公司對該項投資采用成本法核算。乙公司2004年當年發(fā)生嚴重虧損。預計銷售凈價為5700萬元；預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為5850萬元。

(5)固定資產中有一項設備系2001年12月購入，其原價為1875萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為75萬元，采用直線法計提折舊。該設備2004年末，預計銷售凈價為885萬元；預計在持有期間和處置投資時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為750萬元。

(6)無形資產中有一項專利權已被新技術取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益的能力受到重大不利影響。該專利技術2004年12月31日的攤余價值為1500萬元，銷售凈價為840萬元，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。

(7)除上述資產外，其他資產沒有發(fā)生減值。

假定：

①該企業(yè)上述各項資產價值在2005年1月1日至1月30日未發(fā)生增減變動；②不考慮所得稅因素的影響；③除上述資產減值準備作為時間性差異外，無其他時間性差異。

要求：

(1)計提的各項資產減值準備的金額，以及確認減值準備后各項資產的賬面價值。

(2)計算資產減值準備總額，計算遞延稅款年初余額(注明借貸方)和資產賬面價值總額。

(3)編制有關會計分錄。

(4)調整2005年仁達公司資產負債表有關項目的年初數(shù)，并填入下表“調整后”欄內。

56.甲上市公司于2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券,面值總額為20000萬元,按照20200元溢價發(fā)行,全部用于一項重大建設工程的補充流動資金。該可轉換公司債券的期限為3年,票面年利率為1%。甲公司在募集說明書中規(guī)定:

(1)債券持有人2004年1月1日起可以申請將所持債券轉換為公司普通股;

(2)達不到轉換條件時,債券持有人可以在2004年1月1日至1月5日要求甲公司贖回債券本金并按年利率2%支付債券利息補償;

(3)從2004年起每年1月10日支付上一年度的所持債券利息;發(fā)行該可轉換公司債券過程中,甲公司取得凍結資金利息收入150萬元,發(fā)行可轉換公司債券而發(fā)生的相關稅費50萬元,發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結資金利息收入均已收存銀行。2004年1月1日及其以后的情況是:

(1)2004年1月1日甲公司根據(jù)某債券持有人A的申請,贖回其所持面值總額為5000萬元的可轉換公司債券并支付利息及補償;

(2)同日,該可轉換公司債券另一持有人B將其所持面值總額為10000萬元的可轉換公司債券全部轉換為甲公司股份,每100元債券轉10股,每股1元,并辦妥相關手續(xù);

(3)2006年1月1日債券到期,甲公司向該可轉換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。甲公司對該可轉換公司債券的溢折價采用直線法攤銷,每半年計提一次利息并攤銷溢折價;甲公司按約定時間每年支付利息。

要求:

(1)編制甲公司發(fā)行可轉換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計提可轉換公司債券利息相關的會計分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉換公司債券和轉為普通股相關的會計分錄。

(4)編制甲公司2006年1月1日與可轉換公司債券到期還本付息有關的會計分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系工業(yè)生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實際成本對發(fā)出材料進行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2004年11月10日，甲公司購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價款為50萬元(不含增值稅額)、增值稅進項稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費1.2萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進項稅額0.07萬元)。A材料專門用于生產B產品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產B產品。2004年12月31日，按市場價格計算的該批A材料的價值為50萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預計發(fā)生銷售費用及相關稅費為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，甲公司應于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購貨款58.5萬元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴重不足，無法支付到期款項，經雙方協(xié)商于2005年4月5日進行債務重組。債務重組協(xié)議的主要內容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務；②如果甲公司2005年1—6月實現(xiàn)的利潤總額超過100萬元，則應于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對該項應收賬款計提壞賬準備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運抵丁公司，雙方已辦妥該債務重組的相關手續(xù)。上述該批A材料的銷售價格和計稅價格均為45萬元(不含增值稅額)。在此次債務重組之前甲公司尚未領用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實現(xiàn)的利潤總額為95萬元。

假定在本題核算時，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。

[要求]

(1)編制甲公司購買A材料相關的會計分錄。

(2)計算甲公司2004年12月31日A材料應計提的存貨跌價準備，并編制相關的會計分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務重組日及其后與該債務重組相關的會計分錄。

58.

分步計算甲公司稀釋每股收益，并說明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

參考答案

1.B資產負債日后發(fā)生的調整事項，應當如同資產負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關賬務處理。本題中的正確處理方法是應沖減原確認的預計負債，并將甲公司需償付-司經濟損失2500萬元反映在其他應付款中。

2.D玩忽職守罪的主體是國家機關工作人員，排徐B項；破壞集體生產罪的主觀方面是故意，而不是過失，排除C項；失火罪是在日常生活中違反生活規(guī)則造成嚴重后果，排除A項；重大責任事故罪是在生產作業(yè)活動中違反規(guī)章制度造成嚴重后果。故選D。

3.D甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額=10+40+300=350(萬元)。事項(1)確認收入120萬元，事項(2)確認營業(yè)外收入30萬元，事項(3)沖減長期股權投資賬而價值60萬元，事項(4)確認管理費用10萬元，事項(5)確認管理費用40萬元，事項(6)確認管理費用300萬元，事項(7)確認公允價值變動損益(貸方發(fā)生額)60萬元，事項(8)確認資產減值損失(貸方發(fā)生額)100萬元。

4.B2012年應確認的投資收益=30×15％=4．5(萬元)

5.A“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映的金額=(100+5)+(200+6)=311(萬元)。

附會計處理：

借：銀行存款105

貸：交易性金融資產100

投資收益5

借：銀行存款206

貸：長期股權投資200

投資收益6

6.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當r：5%時，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當r=7%時，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計算結果：r=6%.

7.A借：遞延收益500÷10÷2=25

貸：營業(yè)外收入25

8.B經營活動的現(xiàn)金流入是500，投資活動的現(xiàn)金流出是2500+2000=4500，籌資活動的現(xiàn)金流入是5000+10000=15000。

9.A解析：固定資產處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

10.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認資本公積=賬面價值一初始入賬成本，即為78萬元。

11.D納稅人自建房屋用于生產經營的，從建成之日的次月起繳納房產稅。

12.C營業(yè)外支出主要包括：非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。選項C，應計入營業(yè)外支出。

13.A選項B，企業(yè)存在的預期補償金額只有在基本確定可以收到時才能確認為－項資產；選項C，如果發(fā)生金額是－個連續(xù)期間的，且該范圍內各種結果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計數(shù)應當按照該范圍內的中間值確認，預計負債的金額＝(10+20)/2＝15(萬元)；選項D，強制遣散職工支付的補償應該記入“應付職工薪酬”科目中。

14.A本題甲公司的記賬本位幣為人民幣。應收賬款—歐元產生的匯兌損益=(300+1000)×10．08-3000-10200=-96(萬元)(匯兌損失)應付賬款—歐元產生的匯兌損益=(450+650)×10．08-4500-6580=8(萬元)(匯兌損失)；應收賬款—美元產生的匯兌損益=1200×6．8-8200=-1680(萬元)(匯兌損失)；故產生的匯兌損益總額=應收賬款匯兌損益-應付賬款匯兌損益=一1784(萬元)(匯兌損失)。

15.A因為甲公司是一家知名零售商，根據(jù)租賃合同，甲公司應在正常工作時間內經營該商店，所以甲公司開設的這家商店不可能不發(fā)生銷售。所以，該租賃包含每年1000000元的實質固定付款額。該金額不是取決于銷售額的可變付款額，選項A正確。

16.BB【解析】選項B，交易性金融負債應按照公允價值進行后續(xù)計量。

17.D全國人民代表大會代表在全國人民代表大會各種會議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權。故選D。

18.C甲公司在編制合并財務報表時，對于與乙公司發(fā)生的內部交易應進行以下抵銷：

借：營業(yè)收入900

貸：營業(yè)成本740

存貨160(400×40％)

經過上述抵銷處理后，該項內部交易中涉及的存貨在合并資產負債表中體現(xiàn)的價值為200萬元，其計稅基礎為360萬元，產生可抵扣暫時性差異160萬元，應在合并財務報表中進行如下處理：

借：遞延所得稅資產40(160×25％)

貸：所得稅費用40

注：乙公司的資產應該用乙公司稅率計算。

19.A甲公司2×21年因乙公司宣告分派現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，甲公司2×21年出售乙公司股票確認的投資收益＝159.7－15×10＝9.7（萬元），所以甲公司2×21年因投資乙公司股票累計確認的投資收益＝9.7＋5＝14.7（萬元）。

20.D應付股利，是指企業(yè)經股東大會或類似機構審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負債。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

21.D購入原材料的實際總成本=6000+350+130=6480(元)，實際入庫數(shù)量=200×(1-10％)=180(公斤)，所以乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本=6480／180=36(元／公斤)。

22.A選項A正確，年末事業(yè)單位應將“其他結余”余額轉入“非財政撥款結余分配”科目，行政單位結轉至“非財政撥款結余—累計結余”科目；

選項B不正確，年末，事業(yè)單位“經營結余”如為貸方余額，應轉入“非財政撥款結余分配”科目；如為借方余額，為經營虧損，不予結轉；

選項C、D不正確，根據(jù)有關規(guī)定提取專用基金的，按照提取的金額，在預算會計中通過“專用結余”，財務會計通過“專用基金”科目核算。

綜上，本題應選A。

23.AA

【答案解析】：對合并所有者權益的影響＝（250－120）＋（4500－3060）＋（750－300）＋（1100－1200）－（100－0）＝1820（萬元）

24.C管理系統(tǒng)軟件應當按照購買價款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價值，未確認融資費用2013年7月1日余額＝(4000＋1000)—4546＝454(萬元)，長期應付款2013年7月1日賬面價值＝4000—454＝3546(萬元)，2013年未確認融資費用攤銷額＝3546×5％×6／12＝88．65(萬元)。

25.D(1)20×3年末計入資產減值損失的金額＝11×50—6×50+52＝302(萬元)

26.B選項A，支付補價的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產交換；選項8，收到補價的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產交換；選項C，支付補價的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產交換；選項D，支付補價的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產交換。

27.C選項A，應計入當期損益；選項B，應作為進項稅額抵扣；選項C,應計入在建工程并影響生產線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

28.B選項B屬于公允價值計量屬性，不符合歷史成本計量屬性。

29.B2013年應確認的管理費用＝100×100×(1—15％)×12×2／3—100×100×(1—20％)×12×1／3＝36000(元)。

30.A出售該項專利時影響當期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

31.BD選項A，以非現(xiàn)金資產償還債務的，債權人應以該項資產的公允價值及相關稅費入賬，所以，工商銀行得到的廠房的人賬價值=560+2-562(萬元);選項B，B公司因重組而確認的投資收益金額=320-290=30(萬元);選項C.工商銀行的債務重組損失=1020-560-320-50=90(萬元);選項D，B公司因重組而影響損益的金額=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(萬元)。

32.CD預計資產未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項有關的預計未來現(xiàn)金流量，選項A和B不正確。

33.ABC

34.AD選項A，比如用自產產品作為福利發(fā)放給在建工程職工，分錄為：借：在建工程貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）由分錄可以看出增值稅最后會隨著“應付職工薪酬”記到“在建工程”進而轉到資產成本；選項B，委托加工應稅消費品（收回后用于連續(xù)生產應稅消費品）應支付的消費稅應記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方，不計入委托加工物資的成本；選項C，外購用于生產固體鹽的液體鹽應交納的資源稅在購入時可以抵扣，借記“應交稅費——應交資源稅”科目；選項D，購建廠房交納的耕地占用稅應該計入在建工程的成本。

35.ACD由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入委托加工物資的成本；由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品負擔的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方；進口原材料交納的進口關稅應計入原材料成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購買材料交納的增值稅應計入存貨成本。

36.ABCD

37.ABCDE根據(jù)現(xiàn)行準則的規(guī)定，企業(yè)持有的無形資產，通常來源于合同性權利或其他法定權利，且合同規(guī)定或法律規(guī)定有明確的使用年限，來源于合同性權利或其他法定權利的無形資產，其使用壽命不應超過合同性權利或其他法定權利的期限；合同性權利或其他法定權利在到期時因續(xù)約等延續(xù)、且有證據(jù)表明企業(yè)續(xù)約不需要付出大額成本的，續(xù)約期應當計入使用壽命。合同或法律沒有規(guī)定使用壽命的，企業(yè)應當綜合各方面因素判斷，以確定無形資產能為企業(yè)帶來經濟利益的期限。比如，與同行業(yè)的情況進行比較、參考歷史經驗，或聘請相關專家進行論證等。按照上述方法仍無法合理確定無形資產為企業(yè)帶來經濟利益期限的，該項無形資產應作為使用壽命不確定的無形資產。

38.CD選項A，企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品應計入當期損益(銷售費用)；選項B，自然災害造成的停工損失，應計入營業(yè)外支出。

39.BCE因送紅股調整增加的普通股加權平均數(shù)=30000X4／10=12000(萬股)，此項在計算基本每股收益時考慮，在計算稀釋每股收益時無需進行調整，所以選項A錯誤；因承諾回購股票調整增加的普通股加權平均數(shù)=(12／10X1000—1000)×6／12=100(萬股)，選項B正確；因發(fā)行認股權證調整增加的普通股加權平均數(shù)=(3000-3000×6／10)X3／12=300(萬股)，選項C正確；因資本公積轉增股份調整增加的普通股加權平均數(shù)為=30000×3／10=9000(萬股)，此項在計算基本每股收益時考慮，在計算稀釋每股收益時無需進行調整，所以選項D錯誤；因授予高級管理人員股票期權調整增加的普通股加權平均數(shù)為=(1500—1500×6／10)×5／12=250(萬股)，選項E正確。

40.ABC5解析：選項A，債務人包含或有支出的未來應付金額若大于重組日重組債務的賬面價值，則重組日可不作賬務處理，待實際支付時，直接確認財務費用。選項B，債權人對于受讓非現(xiàn)金資產過程中發(fā)生的運雜費、保險費等相關費用，應計入受讓資產的成本。選項C，將來債權人實際收到的或有收益應沖減當期的財務費用。選項E，計入資本公積。

41.ABCDAC兩項，母公司應當編制合并報表。如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關服務的子公司，則不應當編制合并報表，該母公司按照相關規(guī)定以公允價值計量其對所有子公司的投資，且公允價值變動計入當期損益。D項，投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應當將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體間接控制的主體，納入合并報表范圍。

42.ABCE2007年12月31日計息

借：財務費用24949.15(277212.78×9%)

貸：應付利息18000(300000×6%)

應付債券一可轉換公司債券(利息調整)6949.15

2008年4月1日對轉換的可轉債計息

借：財務費用3196.82

[(277212.78+6949.15)×9%×3/12×1/2]

貸：應付債券一可轉換公司債券(應計利息)2250

(300000×6%×3/12×1/2)

一可轉換公司債券(利息調整)946.82

借：應付債券一可轉換公司債券(面值)

150000

一可轉換公司債券(應計利息)

2250

資本公積一其他資本公積11391.11

(22782.22÷2)

貸：應付債券一可轉換公司債券(利息調整)6972.22

[(22787.22—6949.15)/2—946.821

股本120(150000÷100000×80)

資本公積一股本溢價156548.89

43.ACD購入無形資產超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按取得無形資產購買價款的現(xiàn)值入賬。

44.ABD選項A正確，企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應當在初始確認時將其包含的負債成分和權益成分進行分拆，將負債成分確認為應付債券，將權益成分確認為其他權益工具。

選項B正確，在進行拆分時，應當對債券的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成分的初始確認金額，再按發(fā)行價格總額扣除負債成分初始確認金額后的金額確定權益成分的初始確認金額。

選項C錯誤，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應于發(fā)生當期進行資本化計入所購建資產的成本。

選項D正確，發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應當在負債成分和權益成分之間按照相對公允價值比例進行分攤，分別計入負債、其他權益工具。

綜上，本題應選ABD。

45.AD企業(yè)采用附追索權方式出售；金融資產貸款整體轉移并對該貸款可能發(fā)生的信用損失進行全額補償?shù)?；企業(yè)將金融資產出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結束時按固定價格將該金融資產回購。上述情況均表明企業(yè)保留了金融資產所有權上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產。

46.N

47.N

48.CD選項A錯誤，企業(yè)出售非流動資產或處置組的決議一般需要由企業(yè)相應級別的管理層作出，如果有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售，應當已經獲得批準。未獲批準，不能劃分為持有待售類別；

選項B錯誤，甲公司未獲得確定的購買承諾，不滿足出售極可能發(fā)生的條件，不能劃分為持有待售類別。

選項C、D正確，滿足劃分為持有待售類別的條件。

綜上，本題應選CD。

非流動資產或處置組劃分為持有待售類別，應當同時滿足兩個條件：（1）可立即出售。根據(jù)類似交易中出售此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即出售。（2）出售極可能發(fā)生。出售極可能發(fā)生，即企業(yè)已經就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預計出售將在一年內完成。有關規(guī)定要求企業(yè)相關權力機構或者監(jiān)管部門批準后方可出售的，應當已經獲得批準。

49.長江公司2013年個別財務報表中確認的投資收益由兩部分構成，一是轉讓部分確認的投資收益，二是剩余部分追溯調整為權益法核算確認的投資收益。轉讓部分確認的投資收益=3000—6000×1/4=1500(萬元)，剩余部分追溯調整按權益法核算確認的投資收益=(1200－400)×60%×3/4=360(萬元)，長江公司個別財務報表中2013年確認的投資收益=1500+360=1860(萬元)。

長江公司2013年合并財務報表中確認的投資收益=(3000+6100)一[12000×60%+(6000—10000×60%)]+200×60%+360+(1200—400)X15%=2500(萬元)。

附相關會計分錄：

①個別財務報表

1)出售15%股權時

借：銀行存款3000

貸：長期股權投資1500(6000×1/4)

投資收益1500

2)剩余45%追溯調整

借：長期股權投資－損益調整810

－其他權益變動90

貸：盈余公積45(1000X45%×10%)

利潤分配－未分配利潤405(1000×45%－45)

投資收益360[(1200－400)×45%]

資本公積90(200×45%)

剩余45%股權個別財務報表賬面價值=6000－1500+810+90=5400(萬元)。

②合并財務報表

購買日長江公司合并財務報表確認商譽=6000－10000×60%＝0。

戊公允價值自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產公允價值；10000+1000+1200—400+200=12000(萬元)。

1)喪失控制權日剩余45%股權按照公允價值調整

借：長期股權投資6100

貸：投資收益700

長期股權投資5400

2)出售15%對其個別財務報表投資收益的歸屬期間進行調整

借：投資收益300

貸：盈余公積15(1000X15%)

利潤分配-未分配利潤135(1000×15%-15)

投資收益120[(1200-400)×15%]

資本公積-其他資本公積30（200×15%)

3)原持股60%部分對應的其他綜合收益轉入投資收益

借：資本公積－其他資本公積120

貸：投資收益120

【提示】長江公司2013年合并財務報表中因處置戊公司15%股權在處置時點確認投資收益的金額=(3000+6100)－[12000×60%+(6000－10000×60%)]+200×60%=2020(萬元)。

50.(1)針對事項(1)：

①將交易費用計人交易性金融資產成本不正確。

理由：應將購人交易性金融資產發(fā)生的交易費用計入投資收益。

②2012年12月31日確認的公允價值變動損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯誤，導致期末公允價值變動損益金額計算錯誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產重分類為可供出售金融資產不正確。

理由：企業(yè)在初始確認時將某類金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產。

正確的會計處理：

在取得交易性金融資產時，確認交易性金融資產成本為840萬元，將交易費用3萬元計入當期損益(投資收益)，確認應牧股利20萬元。2012年年末應確認公允價值變動損益=900-840=60(萬元)。2013年1月1日不應將交易性金融資產重分類為可供出售金融資產。

(2)針對事項(2)：

①持有至到期投資的入賬價值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價值=購買價款2045.50+相關交易費用10=2055.50(萬元)。

②2012年年末確認的利息收入不正確。

理由：利息收入應根據(jù)期初攤余成本和實際利率計算。

正確的會計處理：

2012年年末確認的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬元)。

(3)針對事項(3)：

①應付債券的初始確認金額正確。

理由：企業(yè)初次確認的除以公允價值計量且其變動計入當期損益金融負債以外的金融負債，應當按照公允價值和發(fā)生的初始直接費用作為負債的初始確認金額。

②2012年年末確認的應付利息正確。

理由：應付利息按照面值和票面利率計算。

③2012年年末確認的利息費用不正確。

理由：利息費用應當按照期初攤余成本和實際利率計算。

正確的會計處理：

利息費用=10662.10×8%=852.97(萬元)。

(4)針對事項(4)：會計處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權益工具收到的對價扣除交易費用后，應當增加所有者權益。

(5)針對事項(5)：將股票進行分類的會計處理及入賬價值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資，如準備長期持有，應作為可供出售金融資產核算。發(fā)生的初始交易費用應計人初始投資成本。

正確的會計處理：

該股票投資應作為可供出售金融