2021-2022年浙江省溫州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021-2022年浙江省溫州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購成本200萬元，加工成本為80萬元，采購時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存A產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬元。

A.25B.15C.30D.50

2.對(duì)以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.A.固定資產(chǎn)B.長期待攤費(fèi)用C.應(yīng)付職工薪酬D.在建工程

3.A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬元，2013年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬元。下列說法中正確的是(．)。

A.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額70萬元

B.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額50萬元

C.上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

D.2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70萬元

4.甲公司所持有的A原材料是專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的。2018年末A材料庫存100萬件，成本為3500萬元，以該批材料可以生產(chǎn)B產(chǎn)品100萬件，預(yù)計(jì)繼續(xù)加工需要成本為1200萬元。B產(chǎn)品期末在市場(chǎng)上的銷售價(jià)格為45元/件，A材料在市場(chǎng)上的報(bào)價(jià)為34元/件。假定不存在銷售費(fèi)用，A材料期末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元A.0B.100C.200D.300

5.

第

1

題

甲公司為上市公司，2008年初"資本公積"科目的貸方余額為150萬元。2008年2月1日，甲公司以自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，房產(chǎn)賬面原價(jià)為1000萬元，已計(jì)提折舊300萬元，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為800萬元，12月1曰，將該房地產(chǎn)出售。甲公司2008年另以600萬元購入某股票，并確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，2008年12月31日，該股票的公允價(jià)值為660萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2008年12月31日甲公司"資本公積"科目的貸方余額為（）萬元。

A.60B.150C.210D.310

6.2X16年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4400萬元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)甲公司自2X16年1月1日至2X19年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年年末需支付乙公司租金400萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，已計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，預(yù)計(jì)尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場(chǎng)售價(jià)為4600萬元；市場(chǎng)上租用同等辦公樓需每年支付租金400萬元。甲公司上述業(yè)務(wù)對(duì)2X16年利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-200B.-400C.-600D.-300

7.甲愛好游泳，且技術(shù)高超，一日，甲聲稱愿幫助乙學(xué)會(huì)游泳，乙欣然答應(yīng)。甲遂將乙?guī)У胶恿魃钏幦ビ危谝覄倢W(xué)會(huì)游時(shí)，甲即棄之不顧，獨(dú)自游回河岸，乙無力游回，面臨被淹死的危險(xiǎn)狀態(tài)，甲能夠援救卻術(shù)援救，致使乙被淹死。此時(shí)，站在河岸上旁觀的丙，游泳技術(shù)很好，完全能夠及時(shí)援救乙，但丙不認(rèn)識(shí)甲乙兩人，不愿跳人河中救人。那么，關(guān)于甲、丙的行為定性正確的是（）

A.甲和丙的行為構(gòu)成共同犯罪

B.甲的行為構(gòu)成犯罪，丙的行為不構(gòu)成犯罪

C.均不構(gòu)成犯罪

D.應(yīng)分別以故意殺人罪論處

8.甲公司2011年5月13日與客戶簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期9個(gè)月，合同總收入1000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本800萬元；至2011年12月31日實(shí)際發(fā)生成本320萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本300萬元。則甲公司2011年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬元。

A.457．1B.320C.300D.20

9.2010年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬元。

A.440萬元

B.120萬元

C.166.8萬元

D.46.8萬元

10.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤盈凈損失D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資

11.股票市場(chǎng)的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風(fēng)險(xiǎn)C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機(jī)制

12.甲公司持有乙公司60%的股權(quán)，2017年8月份，甲公司擬出售其中12%的股權(quán)，出售后甲公司不再對(duì)乙公司構(gòu)成控制，但可以對(duì)乙公司形成重大影響。下列說法正確的是（）

A.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將持有的乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

B.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將乙公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別

C.甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別報(bào)表中僅將擬出售的12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

D.甲公司應(yīng)當(dāng)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中僅將乙公司12%的股權(quán)劃分為持有待售類別

13.2019年1月1日，甲公司向乙公司出售一棟寫字樓，銷售價(jià)格為10000萬元，同時(shí)雙方簽訂合同，合同約定，5年之后，甲公司將以6000萬元的價(jià)格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）

A.融資交易B.租賃交易C.捐贈(zèng)交易D.銷售退回

14.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2018年12月以800萬元購入B公司5%的股票作為金融工具投資，期末公允價(jià)值860萬元，甲公司在2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上按照原制度以800萬元確認(rèn)其股票投資價(jià)值，沒有確認(rèn)所得稅影響。2019年1月1日甲公司首次執(zhí)行新準(zhǔn)則。假如甲公司將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，以下處理不正確的是（）A.不影響凈利潤

B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15萬元

C.增加其他綜合收益45萬元

D.2018年利潤表“上年數(shù)”減少凈利潤15萬元

15.第

15

題

下列有關(guān)業(yè)務(wù)涉及資本公積的，不正確的會(huì)計(jì)處理方法有（）。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整資本公積

B.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，對(duì)于原記人資本公積的相關(guān)金額，有固定到期日的，應(yīng)在該項(xiàng)金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日，按采用實(shí)際利率法計(jì)算確定的攤銷金額，借記或貸記"資本公積一其他資本公積"科目，貸記或借記“投資收益”科目

C.將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的，沒有固定到期日的，應(yīng)在處置該項(xiàng)金融資產(chǎn)時(shí)，借記或貸記“資本公積一其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益”科目

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量的，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人其他資本公積

16.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

17.

第

6

題

某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股l5000萬股，5月31日增發(fā)普通股4800萬股，10月31日公司回購240萬股。2007年l2月31日該公司獲得歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤17760萬元，該公司利潤表中基本每股收益為（）元。

A.2.90B.0.91C.1.00D.1.18

18.乙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%。2009年1月1日開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；乙公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異）

（1）所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。

（2）2009年1月1日對(duì)某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式。該樓2009年年初賬面余額為15000萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為30000萬元。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。

（3）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。乙公司管理用固定資產(chǎn)原折舊額為每年150萬元（與稅法規(guī)定相同），2009年計(jì)提的折舊額為450萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

（4）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，累積影響數(shù)無法確定。乙公司存貨2009年年初賬面余額為87000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)90000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列乙公司的處理中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

C.管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由10年改為8年

D.發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法

19.第

9

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場(chǎng)匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴(kuò)建，年利率為60，每季末計(jì)提利息，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場(chǎng)匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

20.

第

6

題

華遠(yuǎn)公司于2006年2月取得鑫福公司10%的股權(quán)，成本為800萬元，取得投資時(shí)鑫福公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為8400萬元。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值，華遠(yuǎn)公司對(duì)其采用成本法核算。華遠(yuǎn)公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。2007年1月15日，華遠(yuǎn)公司又以5000萬元的價(jià)格取得鑫福公司40%的股權(quán)，對(duì)該項(xiàng)長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。則對(duì)于原10%股權(quán)的成本與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額調(diào)整正確的處理方法是（）。

A.借：長期股權(quán)投資－鑫福公司40

貸：營業(yè)外收入40

B.借：長期股權(quán)投資40

貸：盈余公積4利潤分配36

C.借：長期股權(quán)投資40

貸：資本公積－其他資本公積40

D.不編制調(diào)整分錄

21.乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時(shí)的外幣報(bào)表折算差額為（）萬元人民幣。

A.490B.500C.-490D.-500

22.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫。乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費(fèi)稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

23.下列各項(xiàng)關(guān)于每股收益的表述中，不正確的是（）

A.在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)股份期權(quán)于當(dāng)期期初（或發(fā)行日）轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)

D.計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮稀釋性潛在普通股的影響

24.事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以前年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資，按照實(shí)際收到的金額，沖減（）科目

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

25.下列不屬于民間非營利組織的會(huì)計(jì)要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

26.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現(xiàn)金

27.甲公司2012年3月2日自證券市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

28.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

29.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

30.甲公司以200萬元的價(jià)格購買丙公司的一家子公司。全部以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。該子公司的凈資產(chǎn)為190萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為20萬元。甲公司合并現(xiàn)金流量表中，“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額為()萬元。

A.200B.10C.180D.190

二、多選題(15題)31.甲公司2004年6月1日購入乙公司股票進(jìn)行長期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2004年12月31日，該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬元，其明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬元，尚未攤銷的股權(quán)投資借方差額50萬元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈值為780萬元，2004年12月31日下面的有關(guān)計(jì)提該項(xiàng)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。A.A.借：投資收益——計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備70貸：長期投資減值準(zhǔn)備70

B.借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷50貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50

C.借：投資收益——計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備20貸：長期投資減值準(zhǔn)備20

D.借：投資收益——計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備70貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50長期投資減值準(zhǔn)備20

32.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)考慮的因素有()。

A.資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.在建工程建造過程中已發(fā)生的現(xiàn)金流出C.資產(chǎn)的折現(xiàn)率D.資產(chǎn)的使用壽命

33.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時(shí)不影響損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

34.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.企業(yè)因購買某項(xiàng)無形資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的全部費(fèi)用均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的成本

C.同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能可靠計(jì)量均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

35.下列各項(xiàng)中，投資方不應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有()。

A.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積

B.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資．被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利

D.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的現(xiàn)金股利

E.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方宣告分派的股票股利

36.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費(fèi)用15萬元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬元

C.確認(rèn)營業(yè)外支出150萬元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元

E.確認(rèn)營業(yè)外支出165萬元

37.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說法中正確的有()。A.A.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

38.甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％。甲公司以一批A產(chǎn)品換取乙公司的生產(chǎn)用設(shè)備B。A產(chǎn)品的成本為350萬元，公允價(jià)值為400萬元(等于計(jì)稅價(jià)格)；B設(shè)備的原價(jià)為420萬元，已計(jì)提折舊70萬元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅)，無法取得其公允價(jià)值。乙公司支付給甲公司60萬元，另為換入產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)5萬元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列說法正確的有()。

A.甲公司換入設(shè)備8的入賬價(jià)值為358萬元

B.乙公司換入產(chǎn)品的入賬價(jià)值為347萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失10萬元

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬元

39.大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部?jī)糍Y產(chǎn)。其中有一批存貨無法確定主要市場(chǎng)，可以在M市場(chǎng)出售，也可以在N市場(chǎng)出售。若在M市場(chǎng)出售，銷售價(jià)格為95萬元，交易費(fèi)用為2萬元，運(yùn)輸費(fèi)用為4萬元；若在N市場(chǎng)出售，銷售價(jià)格為110萬元，交易費(fèi)用為10萬元，運(yùn)輸費(fèi)用為7萬元。下列說法或會(huì)計(jì)處理中正確的有（）

A.M市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)B.N市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)C.該批存貨的公允價(jià)值為91萬元D.該批存貨的公允價(jià)值為103萬元

40.在借款費(fèi)用資本化時(shí)，下列屬于非正常中斷的有()。

A.按照安全管理要求，暫停施工

B.因工程質(zhì)量糾紛，暫停施工

C.因資金困難無法支付工程進(jìn)度款導(dǎo)致停工

D.因安全事故被停工整頓

E.因自然災(zāi)害發(fā)生停工

41.下列各項(xiàng)交易費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的有()。

A.與取得交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的交易費(fèi)用

B.同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)費(fèi)用

C.取得一項(xiàng)持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用

42.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有()。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅B.生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用C.原材料入庫前的挑選整理費(fèi)用D.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

43.關(guān)于售后租回形成經(jīng)營租賃，下列說法中正確的有（）

A.如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，有關(guān)損益應(yīng)于當(dāng)期確認(rèn)

C.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值的，其高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷

D.如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償，應(yīng)將其遞延，并按與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)

44.下列固定資產(chǎn)中，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》的規(guī)定，應(yīng)計(jì)提折舊的有()。

A.融資租出固定資產(chǎn)B.融資租入固定資產(chǎn)C.無償調(diào)入固定資產(chǎn)D.經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)E.已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

45.第

31

題

或有事項(xiàng)的基本特征有（）。

A.或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況

B.影響或有事項(xiàng)的結(jié)果的不確定因素基本上可由企業(yè)控制

C.或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事項(xiàng)確定

D.或有事項(xiàng)具有不確定性

E.或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

三、判斷題(3題)46.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股(每股面值1元)為對(duì)價(jià)，取得同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)，甲公司該項(xiàng)合并及合并后有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當(dāng)日甲公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元，其中：股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8200萬元，其中：實(shí)收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。

(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價(jià)值為1300萬元，出售給乙公司的銷售價(jià)格為1600萬元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售，相關(guān)貨款亦未支付。

甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按余額的5%計(jì)提壞賬。

②20×9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司(丙公司)購入丙公司原自用的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當(dāng)月投入使用。該設(shè)備系丙公司于20×6年12月以2400萬元取得，原預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)尚可使用7.5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

③20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購入，購入時(shí)甲公司支付1500萬元，在丁公司的賬面價(jià)值為1000萬元。

20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)萎縮，甲公司停止了相關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為700萬元，計(jì)提了800萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

④20×9年12月31日，甲公司有一筆應(yīng)收子公司(戊公司)款項(xiàng)3000萬元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對(duì)集團(tuán)外獨(dú)立第三方銷售。甲公司20×8年對(duì)該筆應(yīng)收款計(jì)提了800萬元壞賬，考慮到戊公司20×9年財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，甲公司20×9年對(duì)該應(yīng)收款進(jìn)一步計(jì)提了400萬元壞賬。

(3)其他有關(guān)資料：

①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時(shí)確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動(dòng)情況如下：20×8年實(shí)現(xiàn)凈利潤1100萬元、其他綜合收益200萬元;20×9年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進(jìn)行利潤分配。

②本題中有關(guān)公司適用的所得稅稅率均為25%，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

③有關(guān)公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

④甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件，在計(jì)稅時(shí)交易各方選擇進(jìn)行免稅處理。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的抵消分錄。

50.宏遠(yuǎn)公司為上市公司，2012年發(fā)生如下投資業(yè)務(wù)。(1)2012年1月1日，取得A公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券30萬份，每份的面值為100元，實(shí)際購買價(jià)款為3120萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。該項(xiàng)債券為分期付息到期一次還本的債券，于每年的1月10日支付上一年的利息，年利率為5％，宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項(xiàng)債券直至到期。2012年12月31日，該項(xiàng)債券的公允價(jià)值為3200萬元。(2)2012年2月1日，取得8公司發(fā)行在外的普通股股票100萬股，占8公司股權(quán)的5％，對(duì)B公司的經(jīng)營不具有控制、共同控制或重大影響，該項(xiàng)股權(quán)在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)，但是宏遠(yuǎn)公司沒有近期出售該項(xiàng)股票的意圖。宏遠(yuǎn)公司共支付價(jià)款1200萬元，取得股權(quán)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2000萬元。2012年12月31日，該項(xiàng)投資的公允價(jià)值為1500萬元。(3)2012年6月1日，購入C公司發(fā)行在外的股票500萬股，每股價(jià)款為2元(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．2元)，購入的該項(xiàng)股票準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。2012年12月31日，該項(xiàng)股票市價(jià)發(fā)生嚴(yán)重下跌，金額為每股0．9元。(4)2012年7月1日，從母公司M公司手中取得D公司20％的股權(quán)，支付對(duì)價(jià)500萬元(假定均為銀行存款)，至此累計(jì)持有D公司60％的股權(quán)，能夠控制D公司的經(jīng)營決策，取得控制權(quán)日D公司所有者權(quán)益相對(duì)于最終控制方而言的賬面價(jià)值為4200萬元。原40％的股權(quán)為2011年1月1日取得，支付對(duì)價(jià)800萬元，投資日D公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元，2011年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元，2012年上半年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除此之外無其他變動(dòng)。假定不考慮其他因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資應(yīng)劃分的資產(chǎn)類型，說明理由，并計(jì)算初始投資成本。(2)根據(jù)資料(1)(2)(3)，判斷這三項(xiàng)投資期末是否確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，如需確認(rèn)，那么計(jì)算公允價(jià)值變動(dòng)以及因此而影響損益的金額，并編制相關(guān)分錄；如不需要確認(rèn)，請(qǐng)說明理由。(3)根據(jù)資料(4)，判斷該項(xiàng)交易的具體合并類型，并計(jì)算追加投資后宏遠(yuǎn)公司對(duì)D公司的長期股權(quán)投資的金額。

51.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000

元，已收到款項(xiàng)并存入銀行。(4)本年度購人固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡(jiǎn)便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計(jì)算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

52.天合股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格。商品銷售價(jià)格均不含增值稅。商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2012年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2012年4月30日。天合公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2011年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2011年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(2)項(xiàng)于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項(xiàng)于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。

(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價(jià)格為300萬元，舊商品的回收價(jià)格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬元；舊商品已驗(yàn)收入庫并作為原材料核算。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；天合公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，天合公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷售給丙公司的c商品貨款117萬元。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價(jià)格為500萬元(包括安裝費(fèi)用)；天合公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價(jià)格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項(xiàng)已收到并存人銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計(jì)人應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，天合公司于2012年4月30日以740萬元的價(jià)格購回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項(xiàng)判斷上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確(分別注明其序號(hào)即可)。

(2)對(duì)于其會(huì)計(jì)處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”“盈余公積——法定盈余公積…應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可合并編制)。

(3)計(jì)算填列利潤表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

53.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷甲公司在編制2013年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)將A、B、C、D、E、F、G公司中哪些公司納入合并范圍?

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日以50000萬元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬元的可轉(zhuǎn)換債券。該可轉(zhuǎn)換債券期限為5年，面值年利率為4%，實(shí)際利率為6%。自2008年起，每年1月1日付息。自2008年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換債券持有人可以申請(qǐng)按債券面值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股(每股面值1元)，初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元。其他相關(guān)資料如下；

(1)2007年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50000萬元，所籌資金用于某機(jī)器沒備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。

(2)2008年1月1日，該可轉(zhuǎn)換債券的40%轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為甲公司普通股的可轉(zhuǎn)換債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③2007年該可轉(zhuǎn)換債券借款費(fèi)用的100%計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；④不考慮其他相關(guān)因素；⑤利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473；⑥按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。

(3)編制甲公司2007年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2008年1月1日支付可轉(zhuǎn)換債券利息的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算2008年1月1日可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。

(6)編制甲公司2008年1月1日與可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算甲公司2008年12月31日至2011年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換債券”科目余額。

(8)編制甲公司2012年1月1日未轉(zhuǎn)換為股份的可轉(zhuǎn)換債券到期時(shí)支付本金和利息的會(huì)計(jì)分錄。

(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

56.某上市公司有關(guān)可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)如下:

(1)1996年7月1日發(fā)行4年期可轉(zhuǎn)換債券,面值為20000萬元。《可轉(zhuǎn)換債券上市公告書》規(guī)定,可轉(zhuǎn)換債券持有人在債券發(fā)行日1年以后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為股份,轉(zhuǎn)換條件為面值20元的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為1股(股票每股票面價(jià)值為1元),可轉(zhuǎn)換債券票面年利率為8%如果債券持有人未行使轉(zhuǎn)換權(quán),則在債券到期時(shí)一次還本付息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券所籌集的資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)車間,每半年計(jì)息一次。該公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券收入價(jià)款共22000萬元(為簡(jiǎn)化核算,手續(xù)費(fèi)等略)。該公司對(duì)發(fā)行債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷。

(2)1997年7月1日,某企業(yè)將其持有的該公司可轉(zhuǎn)換債券4000萬元(面值)申請(qǐng)轉(zhuǎn)換股份200萬股。

要求:對(duì)該上市公司1996年7月1日至1997年7月1日可轉(zhuǎn)換債券業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(答案中要求寫出二級(jí)明細(xì)科目)

57.S公司2006年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2007年4月20日?qǐng)?bào)出，報(bào)出之前發(fā)生了如下事項(xiàng)：

(1)2007年4月1日接到F公司通知，該公司已于2007年3月31日宣告破產(chǎn)，原欠S公司貨款100萬元預(yù)計(jì)只能收回20萬元，F(xiàn)公司曾于2006年12月30日告知，該公司遇到重大財(cái)務(wù)困難，很可能于近期破產(chǎn)，S公司已于2006年12月31曰對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了60%的壞賬準(zhǔn)備。

(2)2007年4月2日，S公司向A子公司銷售一批商品，價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，款未收到。

(3)2007年4月3日，S公司要求B子公司為其代銷一批商品，已取得代銷清單，價(jià)款20萬元，增值稅3.4萬元。

(4)S公司原為C子公司提供50萬元的債務(wù)擔(dān)保，2007年4月4日，C子公司到期無力償還，S公司未提預(yù)計(jì)負(fù)債。債權(quán)人已向法院提起訴訟，要求S公司代為償還債務(wù)，法院尚未判決。

(5)S公司在生產(chǎn)過程中，產(chǎn)生環(huán)境污染，有關(guān)單位已向法院提起訴訟，要求賠償60萬元，至今尚未判決。

(6)S公司對(duì)其生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品作出承諾，如出售兩年內(nèi)發(fā)生質(zhì)量問題，S公司將免費(fèi)保修，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)為銷售額的l%～29%之間。

(7)2007年4月5日，S公司的一常年進(jìn)貨商破產(chǎn)，估計(jì)會(huì)對(duì)S公司產(chǎn)品銷售產(chǎn)生較大影響。

(8)2007年4月6日，S公司一原料倉庫發(fā)生火災(zāi)，損失200萬元。

(9)受S公司的母公司委托，對(duì)母公司的另一子公司進(jìn)行管理。

假定s公司于2007年4月30日完成匯算清繳。所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率33%，并按凈利潤的10%和5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積。

要求：

(1)指出上述業(yè)務(wù)哪些是關(guān)聯(lián)方交易，哪些是或有事項(xiàng)，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些是日后非調(diào)整事項(xiàng)。

(2)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄，說明報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表哪些項(xiàng)目的年末數(shù)和本期發(fā)生數(shù)需要調(diào)整并說明調(diào)整金額。

58.甲公司系國有獨(dú)資公司，經(jīng)批準(zhǔn)自2010年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。甲公司對(duì)所得稅一直采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。

(1)為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，甲公司對(duì)2010年以前的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

①甲公司自行建造的辦公樓已于2009年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。2009年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2009年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在2009年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的支出140萬元。

該辦公樓竣工決算的建造成本為2000萬元。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。至2010年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

②甲公司以400萬元的價(jià)格于2008年7月1日購入的一套計(jì)算機(jī)軟件，在購入當(dāng)日將其作為管理費(fèi)用處理。按照甲公司的會(huì)計(jì)政策，該計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。

③2009年2月1日，甲公司以1800萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價(jià)款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)其在未來10年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，C公司承諾5年后按1260萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款1800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計(jì)攤銷150

假定上述事項(xiàng)涉及損益的事項(xiàng)均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。

(2)2010年7月1日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。B設(shè)備系2008年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價(jià)值為10500萬元。購入當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

假定：

(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

(2)上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)均具有重要性。

要求：

中的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

參考答案

1.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬元)。

2.B應(yīng)借記“長期待攤費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

3.A2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=50+110—90=70(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可稅前扣除金額=70—70=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額為70萬元。

4.CB產(chǎn)品成本＝3500＋1200＝4700（萬元），B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值＝45×100＝4500（萬元），產(chǎn)品成本金額大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料存在減值跡象，應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，A材料成本＝3500（萬元），A材料可變現(xiàn)凈值＝45×100－1200＝3300（萬元），因此A材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝3500－3300＝200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

需要經(jīng)過加工的材料可變現(xiàn)凈值＝加工成產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)－至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本－產(chǎn)品估計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)。

5.C"資本公積"科目的貸方余額=150+[800—（1000—300）]—[800—（1000—300）]+（660—600）=210（萬元）。注意雖然自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的部分計(jì)入了資本公積，但是該投資性房地產(chǎn)處置時(shí)又將資本公積轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，所以對(duì)資本公積沒有影響。

6.C售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況下，售價(jià)低于公允價(jià)值和賬面價(jià)值，且售價(jià)小于賬面價(jià)值產(chǎn)生的損失不能得到補(bǔ)償，所以出售時(shí)應(yīng)確認(rèn)損失=(6000-1400)-4400=200(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響甲公司2X16年的利潤總額的金額=-200-400=-600(萬元)。

7.B有作為義務(wù)的人不作為才構(gòu)成不作為犯罪，如本案甲因先前行為而有了作為義務(wù)；丙無作為義務(wù)，而又不與甲有共同犯罪意圖，丙不構(gòu)成犯罪。故選B。

8.C提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)時(shí)應(yīng)分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：①已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本；②已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。該勞務(wù)的交易結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日不能可靠估計(jì)。應(yīng)按預(yù)收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額300萬元確認(rèn)提供勞務(wù)收入。

9.C[答案]C

[解析]2010年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（萬元）。

10.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤盈凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。

11.A上市公司通過股票市場(chǎng)發(fā)行股票來為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

12.A企業(yè)因出售對(duì)子公司的投資等原因?qū)е缕鋯适?duì)子公司的控制權(quán)，出售后企業(yè)可能保留對(duì)原子公司的部分權(quán)益性投資，也可能喪失所有權(quán)益。無論企業(yè)是否保留非控制的權(quán)益性投資，應(yīng)當(dāng)在擬出售的對(duì)子公司投資滿足持有待售類別劃分條件時(shí)，在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將對(duì)子公司投資整體劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資劃分為持有待售類別；在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，甲公司應(yīng)當(dāng)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中將擁有的子公司60%的股權(quán)劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置的12%股權(quán)投資劃分為持有待售類別；

選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別，而不是僅將擬處置12%的投資對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.B根據(jù)合同甲公司在5年后回購寫字樓，因此乙公司并未取得該機(jī)器設(shè)備的控制權(quán)。該交易的回購價(jià)款（6000萬元）低于原售價(jià)（10000萬元），故甲公司應(yīng)將此交易作為租賃交易處理。

綜上，本題應(yīng)選B。

企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，表明客戶在銷售時(shí)點(diǎn)并未取得相關(guān)商品控制權(quán)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

（1）回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易，按照租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（2）回購價(jià)格不低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易，在收到客戶款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債，并將該款項(xiàng)和回購價(jià)格的差額在回購期間內(nèi)確認(rèn)為利息費(fèi)用等。企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入。

14.D選項(xiàng)A處理正確，甲公司執(zhí)行新準(zhǔn)則，屬于會(huì)計(jì)政策變更，甲公司將其重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，應(yīng)按重分類日的公允價(jià)值計(jì)量該項(xiàng)資產(chǎn)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益；

選項(xiàng)B處理正確，該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值為860萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為15萬元（60×25%）；

選項(xiàng)C處理正確，選項(xiàng)D處理錯(cuò)誤，該項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的科目為“其他綜合收益”，不影響當(dāng)期損益，計(jì)入其他綜合收益的金額為45萬元（60－15）。

綜上，本題應(yīng)選D。

15.D資產(chǎn)負(fù)債表日，如果投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，則公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人

16.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬元。

17.C【解析】基本每股收益=17760/(15000+4800×7/12－240×2/12)=17760/17760=1(元)。

18.C

19.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

20.B教材P102－103關(guān)于成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理。

21.C乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣的外幣報(bào)表折算差額=(4800+200)×6.3-(4800×6.4+200×6.35)=-490(萬元人民幣)。

22.B甲公司收回加工后的材料用于直接對(duì)外銷售時(shí)，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

23.C選項(xiàng)A表述正確，在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括母公司享有子公司凈利潤部分，不應(yīng)包括少數(shù)股東損益；

選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于稀釋性股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)假設(shè)該股份期權(quán)在當(dāng)期期初（或發(fā)行日）已經(jīng)行權(quán)；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，新發(fā)行的普通股一般應(yīng)當(dāng)自發(fā)行日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)；

選項(xiàng)D表述正確，稀釋性每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股。

綜上，本題應(yīng)選C。

24.D事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對(duì)外投資的，收回的是以前年度的，按照實(shí)際收到的金額，借記資金結(jié)存-貨幣資金科目，貸記其他結(jié)余科目，收回的是本年度的，貸記投資支出科目。差額計(jì)入投資預(yù)算收益（差額）（或者是借方）。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.C會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入及費(fèi)用。民辦非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，因此會(huì)計(jì)要素中不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

27.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

28.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

29.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

30.C甲公司合并現(xiàn)金流量表中“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目反映的金額=200-20=180(萬元)。

31.BC解析：企業(yè)投資時(shí)因長期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，如果長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷”科目，貸記“長期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目，按長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記“投資收益——計(jì)提的長期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目。因此本題的答案是BC。

32.ACD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、資產(chǎn)的使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)B已發(fā)生的現(xiàn)金流出不是未來現(xiàn)金流量。

33.ABD選項(xiàng)A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回，所以不會(huì)影響損益；選項(xiàng)B，可供出售權(quán)益工具的減值金額通過資本公積轉(zhuǎn)回，也不會(huì)影響損益。

34.AD解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第20號(hào)——企業(yè)合并》的規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出，研究階段所發(fā)生的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合確認(rèn)條件的才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的無形資產(chǎn)，只要公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的均應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，而同一控制下的企業(yè)合并只確認(rèn)被合并方已確認(rèn)的無形資產(chǎn)，合并中不會(huì)產(chǎn)生和確認(rèn)新的無形資產(chǎn)。

35.A5解析：選項(xiàng)A，被投資方因發(fā)生資本溢價(jià)而增加的資本公積，投資方應(yīng)按享有的份額調(diào)整資本公積；選項(xiàng)D，投資企業(yè)應(yīng)按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤計(jì)算應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)C，長期股權(quán)投資所獲得的屬于投資后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利．成本法下應(yīng)確認(rèn)為投資收益；選項(xiàng)D．投資方有可能確認(rèn)投資收益；選項(xiàng)E，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，詖投資方宣告分派的股票股利，投資方不作會(huì)計(jì)處理。

36.ACD甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬元)；應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬元。

37.AB解析：在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

38.AB甲乙公司針對(duì)該項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理分別為：甲公司：借：固定資產(chǎn)358銀行存款60貸：庫存商品350應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68乙公司：借：固定資產(chǎn)清理350累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)420借：庫存商品347應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68貸：固定資產(chǎn)清理350銀行存款65所以選項(xiàng)A、B正確。

39.BD企業(yè)根據(jù)可合理取得的信息，無法在交易日確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易量活躍程度最高的市場(chǎng)，應(yīng)當(dāng)在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，將能夠以最高金額出售該資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移該負(fù)債的市場(chǎng)作為最有利市場(chǎng)。計(jì)算得：

選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，N市場(chǎng)為最有利市場(chǎng)，

M市場(chǎng)中出售該批存貨能夠收到的凈額＝95－2－4＝89（萬元），

N市場(chǎng)中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－10－7＝93（萬元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，該批存貨的公允價(jià)值＝110－7＝103（萬元）。

綜上，本題選BD。

40.BCD5解析：按照安全管理要求，暫停施工，屬于計(jì)劃之中的停工，不屬于非正常中斷。

41.ABD選項(xiàng)A，交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方;選項(xiàng)B和D，相關(guān)費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用;選項(xiàng)C，交易費(fèi)用計(jì)入持有至到期投資成本。

42.ABC解析：應(yīng)計(jì)入工業(yè)企業(yè)存貨成本的有采購價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅和其他稅金、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購過程中發(fā)生的倉儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用、生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用和直接人工、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用，故選項(xiàng)A、B、C均正確。自然災(zāi)害造成的原材料凈損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。

43.ACD選項(xiàng)A正確，如有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值（無論是售價(jià)高于資產(chǎn)賬面價(jià)值還是售價(jià)低于資產(chǎn)賬面價(jià)值）的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，售后租回形成經(jīng)營租賃，售價(jià)不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，則應(yīng)按售價(jià)高于公允價(jià)值或低于公允價(jià)值分別進(jìn)行處理；

選項(xiàng)C正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)高于公允價(jià)值，售價(jià)高出公允價(jià)值的部分應(yīng)予以遞延，并在預(yù)計(jì)的使用期限內(nèi)攤銷；同時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D正確，如果售后租回交易不是按照公允價(jià)值達(dá)成的，售價(jià)低于公允價(jià)值，則所有損失應(yīng)立即確認(rèn)（計(jì)入當(dāng)期損益），但該損失將由低于市價(jià)的未來租賃付款額補(bǔ)償?shù)模瑒t應(yīng)將其遞延，并按租金支付比例分?jǐn)傆陬A(yù)計(jì)的資產(chǎn)使用期限內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

44.BCD按照現(xiàn)行的規(guī)定，除下列情況外，企業(yè)應(yīng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折IH：（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨(dú)作價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進(jìn)行折舊計(jì)提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租人方進(jìn)行折舊計(jì)提。

45.ACD或有事項(xiàng)具有四個(gè)特征：①或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況；②或有事項(xiàng)具有不確定性；③或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來發(fā)生的事件加以確定；④影響或有事項(xiàng)結(jié)果的不確定性因素不能由企業(yè)控制。

46.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.N

48.Y

49.(1)

借：應(yīng)付賬款1600

貸：應(yīng)收賬款1600

借：營業(yè)收入1600

貸：營業(yè)成本1300

存貨300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75

貸：所得稅費(fèi)用75

借：壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收賬款)80

貸：資產(chǎn)減值損失80

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

(2)

借：營業(yè)外收入900

貸：固定資產(chǎn)900

借：累計(jì)折舊(固定資產(chǎn))60

貸：管理費(fèi)用60

借：遞延所得稅資產(chǎn)210

貸：所得稅費(fèi)用210

(3)

借：年初未分配利潤500

貸：存貨500

借：遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：未分配利潤125

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備500

貸：資產(chǎn)減值損失500

借：所得稅費(fèi)用125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

(4)

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)800

貸：年初未分配利潤800

借：年初未分配利潤200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應(yīng)付賬款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

借：應(yīng)收賬款(壞賬準(zhǔn)備)400

貸：資產(chǎn)減值損失400

借：所得稅費(fèi)用100

貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

(5)

借：長期股權(quán)投資1500

貸：未分配利潤660

投資收益540

資本公積300

借：實(shí)收資本2400

資本公積3700

盈余公積1200

未分配利潤3400

貸：長期股權(quán)投資6420

少數(shù)股東權(quán)益4280

借：投資收益540

少數(shù)股東損益360

年初未分配利潤2590

貸：提取盈余公積90

未分配利潤3400

或：綜合分錄：

借：實(shí)收資本2400

資本公積3400

盈余公積1200

少數(shù)股東損益360

未分配利潤2590

貸：長期股權(quán)投資4920

少數(shù)股東權(quán)益4280

未分配利潤660

提取盈余公積90

50.(1)資料(1)，應(yīng)劃分為持有至到期投資；理由：宏遠(yuǎn)公司打算長期持有該項(xiàng)債券直至到期。持有至到期投資的初始投資成本=3120+10=3130(萬元)資料(2)，應(yīng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)；理由：持有該項(xiàng)股權(quán)之后對(duì)8公司不具有控制、共同控制或者重大影響，但是該項(xiàng)股權(quán)在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)，因此不屬于第四類長期股權(quán)投資，又因?yàn)楹赀h(yuǎn)公司沒有近期出售的意圖，因此劃分為可供出售金融資產(chǎn)?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的初始投資成本=1200(萬元)資料(3)，應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)；理由：購人的該項(xiàng)股票準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)。交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本=500

×(2—0．2)=900(萬元)(2)資料(1)不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)；理由：持有至到期投資按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末不需要核算公允價(jià)值變動(dòng)。資料(2)需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，公允價(jià)值變動(dòng)金額=1500—1200=300(萬元)，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人資本公積，因此影響損益金額=0。相關(guān)分錄如下：借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)300貸：資本公積——其他資本公積300資料(3)需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，公允價(jià)值變動(dòng)金額=0．9×500一900=450(萬元)，影響損益的金額=一450(萬元)，相關(guān)分錄如下：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益450貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)450(3)該項(xiàng)交易屬于同一控制下多次交換交易分步實(shí)現(xiàn)企業(yè)合并的情況。宏遠(yuǎn)公司追加投資后，對(duì)D公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的金額=4200×60％=2520(萬元)。

51.(1)中江公司計(jì)算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)榛馂?zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計(jì)算本期存貨的增加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少計(jì)了，但該部分存貨購人時(shí)確實(shí)是支付了現(xiàn)金的，所以在計(jì)算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，要調(diào)增，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)+因火災(zāi)導(dǎo)致的存貨毀損10000=366500(元)。(2)中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額正確。(3)中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)楸灸甓刃掳l(fā)行債券215000元應(yīng)該計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”，所以吸收投資收到的現(xiàn)金=50000(元)。(4)①銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一營業(yè)收入738000+增值稅銷項(xiàng)稅額0(題目已經(jīng)說明不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi))+應(yīng)收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)②收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本題中沒有收到返還的各種稅費(fèi)，此項(xiàng)目應(yīng)為0。③收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目為0。④購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=366500(元)⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計(jì)入營業(yè)成本的薪酬165000+計(jì)入管理費(fèi)用的薪酬24000=189000(元)(因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中沒有應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目，說明沒有尚未支付的工資，所以題目中的工資費(fèi)用是已經(jīng)支付了的)⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本題不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中只有所得稅，題目中給出了所得稅的金額為102000元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目年初余額、期末余額均為零，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目金額為102000元。⑦支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付的其他費(fèi)用12500+報(bào)銷的備用金3000=15500(元)所以，經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=753000—366