2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年遼寧省錦州市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付購買價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。甲公司2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額為（）萬元。

A.227．3B.113．65C.88．65D.177．3

2.2010年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同。雙方約定，2011年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺3萬元的價(jià)格向西方公司提供A商品l5臺。2010年l2月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價(jià)值(成本)為24萬元。2010年l2月31日，A商品的市場銷售價(jià)格為2．8萬元，若銷售A商品時(shí)每臺的銷售費(fèi)用為0．5萬元。在上述情況下，2010年12月31日結(jié)存的l0臺A商品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.24B.23C.3D.25

3.某企業(yè)于2009年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)200萬元，按10年的預(yù)計(jì)使用壽命采用直線法攤銷。2010年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為120萬元，2011年1月1日．對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，該無形資產(chǎn)的尚可使用壽命為4年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2011年應(yīng)攤銷的金額為（）萬元。

A.15B.30C.20D.40

4.甲公司2012年3月2日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款1500萬元(包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1600萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%，則2013年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1300萬元。2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。

A.－138．75B.－185C.－300D.0

5.

第

7

題

乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4%可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為l元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25%。乙公司2008年稀釋每股收益為（）元。

A.1.5B.1.125C.0.96D.1.28

6.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價(jià)格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價(jià)格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價(jià)值變動損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

7.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬元。

A.1300B.500C.0D.80

8.

第

19

題

甲公司以300萬元的價(jià)格對外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬元的價(jià)格購入，購入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為10年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（）萬元。

9.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實(shí)收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

10.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售折讓200萬元，銷售折扣300萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15%），稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的產(chǎn)品銷售收入為600萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。

A.12B.19.8C.15D.18

11.2018年3月31日，鎬京公司與上郡公司簽訂租賃協(xié)議，協(xié)議規(guī)定鎬京公司向上郡公司租賃一項(xiàng)資產(chǎn)，租賃期為5年，每年年末支付租金80萬元，而資產(chǎn)尚可使用年限為6年，鎬京公司享有優(yōu)惠購買選擇權(quán)并為此支付20萬元，獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，租賃期間的履約成本為15萬元。則下列說法中，正確的是（）

A.鎬京公司的最低租賃付款額為400萬元

B.上郡公司的最低租賃收款額為450萬元

C.鎬京公司的最低租賃付款額為435萬元

D.鎬京公司與上郡公司之間是經(jīng)營租賃

12.甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不合增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，材料加工完成并已驗(yàn)收人庫，將直接用于銷售。雙方均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7％。則該委托加工材料收回后的入賬價(jià)值是()元。

A.20000B.27000C.30000D.31190

13.下列各項(xiàng)，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

14.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益的是（）A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方

B.債權(quán)人豁免的債務(wù)

C.公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線，發(fā)生凈收益100萬元

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方

15.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬元、賬面價(jià)值為10000萬元的固定資產(chǎn)一批作為對價(jià)對乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購買日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元、公允價(jià)值為8000萬元，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬元、公允價(jià)值為6000萬元，長期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值為3000萬元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬元，公允價(jià)值為11000萬元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

16.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列14～17題。20X6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20X6年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。

乙公司于開工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20X7年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。

乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%.乙公司按期支付前述專門借款利息，并于20X8年7月1日償還該項(xiàng)借款。

乙公司專門借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)是（）。

A.20X6年7月1日

B.20X7年5月1日

C.20X6年12月31日

D.20X6年10月1日

17.下列各項(xiàng)目中，不應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分配計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或費(fèi)用的是（）。

A.住房公積金B(yǎng).職工教育經(jīng)費(fèi)C.養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退福利

18.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會影響其當(dāng)期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額

19.企業(yè)在采購商品過程中會發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，那么下列說法正確的是（）

A.先進(jìn)行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.如果先進(jìn)行歸集，期末分?jǐn)倳r(shí)，已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計(jì)入期末存貨成本；未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本

C.商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本

D.商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，可以直接在銷售費(fèi)用中反映

20.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

21.

第

11

題

長江公司于2008年1月1日將一幢商品房對外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金100萬元，出租時(shí)，該幢商品房的成本為2000萬元，公允價(jià)值為2200萬元，2008年12月31日，該幢商品房的公允價(jià)值為2150萬元。長江公司2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損益為（）萬元。

22.第

3

題

下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是（）。

A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來應(yīng)付金額的部分

B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分

D.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資企業(yè)股本溢價(jià)的部分

23.母公司期初期末對子公司應(yīng)收款項(xiàng)余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應(yīng)收款項(xiàng)余額5％。提取壞賬準(zhǔn)備，則母公司期末編制合并報(bào)表抵銷內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備的影響是（）。

A.管理費(fèi)用一10000元

B.未分配利潤—年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元

C.未分配利潤—初+10000，資產(chǎn)減值損失一2500元

D.未分配利潤—年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元

24.人都說西湖的神韻在于__________，三面春山如睡，中間盈著一汪湛湛碧水，真有“流出桃花波太軟”的嫻靜；人又說西湖的神韻在于__________，依依可人的蘇堤白堤上，煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕，這份景致只有天宮仙境可比；人又說西湖的神韻在于她的__________，她云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)，真有潑墨山水欲露還藏的意趣；人又說西湖的神韻在于她的__________,她那四時(shí)八節(jié)之景，一山一水一草一木，俱有靈秀之氣，冬賞臘梅春折柳，而三秋桂子、十里荷花的美景，更讓人流連沉醉。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.清幽綺麗奇俏多彩B.清麗清幽多彩奇俏C.奇俏多彩清麗清幽D.多彩奇俏清幽清麗

25.第

20

題

下列有關(guān)售后回租的論述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)平均分?jǐn)偅哉{(diào)整各期的折舊費(fèi)用

B.當(dāng)售后回租形成經(jīng)營租賃時(shí)，售后回租的損失應(yīng)在租期內(nèi)按租金支付的比例來分?jǐn)?/p>

C.由于所售商品的主要控制權(quán)并未轉(zhuǎn)移，因此，售后回租不能作收入確認(rèn)

D.售后回租本質(zhì)上是一種融資手段

26.下列有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理的表述中,不正確的是()。

A.企業(yè)經(jīng)對固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法進(jìn)行復(fù)核后,若相應(yīng)地調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，或調(diào)整固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值，或?qū)潭ㄙY產(chǎn)折舊方法進(jìn)行變更,均作為會計(jì)估計(jì)變更處理

B.固定資產(chǎn)經(jīng)過改良,其發(fā)生的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)帳面價(jià)值,但其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過該固定資產(chǎn)的可收回金額

C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)予資本化,并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊

D.因計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時(shí),對此前已計(jì)提的累計(jì)折舊也應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整

27.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

28.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

29.下列各項(xiàng)中，不會引起實(shí)收資本或股本發(fā)生變動的是（）。

A.發(fā)放股票股利B.債務(wù)重組中債務(wù)轉(zhuǎn)為資本C.回購本公司股票D.可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)股權(quán)

30.

第

7

題

甲公司系上市公司，20×8年年未庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和500萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存乙原材料、丁產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額分別為0萬元和100萬元。庫存乙原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為1100萬元。預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除乙原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬元。丁產(chǎn)成品的市場價(jià)格總額為350萬元，預(yù)計(jì)銷售丁產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為18萬元。假定不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。

A.23B.250C.303D.323

二、多選題(15題)31.下列事業(yè)單位固定資產(chǎn)處理正確的有（）

A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下月開始計(jì)提。

B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊

C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊

D.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊

32.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵(lì)投資，給予A公司500萬元的補(bǔ)助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補(bǔ)助款項(xiàng)已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項(xiàng)的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項(xiàng)1應(yīng)該在取得時(shí)直接計(jì)人營業(yè)外收入

B.事項(xiàng)2屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.事項(xiàng)3直接計(jì)入實(shí)收資本或資本公積

D.事項(xiàng)4應(yīng)計(jì)人營業(yè)外收入50萬元

33.甲股份有限公司于2013年4月15日，發(fā)現(xiàn)2011年9月20日誤將購入l0（30萬元固定資產(chǎn)的支出計(jì)入管理費(fèi)用，對利潤影響較大。假定2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出和已經(jīng)報(bào)出兩種情況下，甲公司的處理分別有（）。

A.調(diào)整2011年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

B.調(diào)整2012年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

C.調(diào)整2011年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

D.調(diào)整2013年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)

E.調(diào)整2013年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)

34.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，應(yīng)按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值比例分?jǐn)偪備N售金額并確認(rèn)各項(xiàng)商品銷售收入

B.存在授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分的銷售貨物或勞務(wù)，應(yīng)將扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值后的部分確認(rèn)為本期收人

C.廣告的制作費(fèi)，通常應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

D.無固定回購價(jià)的售后回購交易，銷售時(shí)應(yīng)按滿足銷售商品收入確認(rèn)條件按售價(jià)確認(rèn)收入

35.下列關(guān)于公允價(jià)值的說法中，正確的有（）

A.公允價(jià)值計(jì)量所屬的層次，由對公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定

B.當(dāng)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有出價(jià)和要價(jià)時(shí)，企業(yè)可以使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差中在當(dāng)前市場情況下最能代表該資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值的價(jià)格計(jì)量該資產(chǎn)或負(fù)債

C.公允價(jià)值是指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，如果不能觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場信息，可以采用其他屬性計(jì)量

36.

第

27

題

關(guān)于融資租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊說法正確的有（）。

A.計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊時(shí)，承租人應(yīng)采取與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策

B.如果承租人或與其有關(guān)的第三方對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值減去擔(dān)保余值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

C.如果承租人或與其有關(guān)的第三方未對租賃資產(chǎn)余值提供擔(dān)保，則應(yīng)提的折舊總額為融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值減去預(yù)計(jì)殘值加上預(yù)計(jì)清理費(fèi)用

D.如果能夠合理確定租賃期滿時(shí)承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)的尚可使用年限作為折舊期間

E.如果無法合理確定租賃期滿時(shí)承租人將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)以租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限二者中較短者作為折舊期間

37.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的有（）。

A.約定未來購入的存貨B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.尚待加工的半成品

38.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的說法中，不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時(shí)，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時(shí)計(jì)入損益的開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用不應(yīng)計(jì)人無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認(rèn)的無效和初始運(yùn)作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

39.甲公司為一家非金融類上市公司，2010年內(nèi)審部門就金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的會計(jì)處理提出異議：

（1）2010年10月1日，甲公司將持有的丙公司股票（作為可供出售金融資產(chǎn)核算）按照當(dāng)日的市價(jià)出售給乙公司，取得價(jià)款3200萬元，同時(shí)與乙公司約定，2011年7月1日，甲公司將該股票回購，回購價(jià)按照當(dāng)日股市的收盤價(jià)計(jì)算，甲公司終止確認(rèn)該項(xiàng)金融資產(chǎn)，同時(shí)確認(rèn)投資收益200萬元。甲公司可供出售金融資產(chǎn)的購入成本為3000萬元。2010年9月末，該股票的公允價(jià)值是3100萬元。

（2）2010年11月10日，甲公司將應(yīng)收乙公司貨款600萬元出售給中國工商銀行，出售的價(jià)款560萬元存入銀行。甲公司和中國工商銀行約定，在應(yīng)收乙公司貨款到期無法收回時(shí)，中國工商銀行不能向甲公司追償，甲公司終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，出售價(jià)款560萬元和應(yīng)收賬款600萬元的差額40萬元計(jì)入當(dāng)期損益。

（3）2010年12月6日，甲公司將銷售產(chǎn)品取得的一張面值為2000萬元的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)的金額是1980萬元，同時(shí)，與銀行約定，若銀行到期無法收回票據(jù)款，甲公司需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。甲公司評估了商業(yè)承兌匯票簽發(fā)單位，認(rèn)為由于近年大規(guī)模擴(kuò)張，多個(gè)項(xiàng)目處于虧損，估計(jì)很可能不能按時(shí)支付票據(jù)款。甲公司的會計(jì)處理是終止確認(rèn)了該筆應(yīng)收票據(jù)，并將貼現(xiàn)息20萬元計(jì)入當(dāng)期損益。

（4）2010年12月15日，甲公司將分類為可供出售金融資產(chǎn)的一項(xiàng)權(quán)益工具投資出售給戊公司，出售價(jià)款812萬元，已于當(dāng)日收存銀行。當(dāng)日，甲公司與戊公司簽訂一項(xiàng)看跌期權(quán)合約（買方有權(quán)將金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），該期權(quán)的行權(quán)日是12月31日，行權(quán)價(jià)是824萬元，甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)咨詢專家意見以后判斷，在行權(quán)日，該項(xiàng)權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為814萬元，甲公司終止確認(rèn)該項(xiàng)權(quán)益工具投資。

（5）2010年12月31日，由于資金緊張，甲公司決定將持有的債券出售給丙公司，取得的價(jià)款是5100萬元，同時(shí)，與丙公司簽訂了協(xié)議，甲公司在1年后以轉(zhuǎn)讓價(jià)格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率6%計(jì)算的利息回購。該債券系甲公司2009年12月31日按照面值5000萬元購入，票面利率為3%，每年末付息。甲公司將其分類為持有至到期投資。甲公司終止確認(rèn)了該項(xiàng)金融資產(chǎn)，確認(rèn)資產(chǎn)處置損益100萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、下列有關(guān)對甲公司會計(jì)處理的判斷，正確的有（）。

A.事項(xiàng)1的會計(jì)處理正確

B.事項(xiàng)2的會計(jì)處理正確

C.事項(xiàng)3的會計(jì)處理正確

D.事項(xiàng)4的處理正確

E.事項(xiàng)5的會計(jì)處理不正確

40.下列項(xiàng)目中，屬于資本公積核算的內(nèi)容有()。

A.企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分

B.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得

C.直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得

D.企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計(jì)算的出資額

E.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價(jià)值變動

41.

第

24

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不違背會計(jì)核算一貫性原則要求的有（）。

A.由于物價(jià)持續(xù)上漲，從本年1月1日起，將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法

B.由于本年利潤計(jì)劃完成情況不佳，決定暫停無形資產(chǎn)的攤銷

C.由于固定資產(chǎn)購建完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改變?yōu)橘M(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)喪失使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

E.按照新《企業(yè)會計(jì)制度》將開辦費(fèi)的攤銷方法改為一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益中

42.

第

31

題

2009年度甲公司對乙公司債券投資的處理，下列說法正確的有（）。

A.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后仍應(yīng)按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

B.債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)后應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.持有該項(xiàng)投資對當(dāng)期資本公積的影響為一20萬元

D.因?yàn)槭莻顿Y，2009年末應(yīng)對可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值損失

E.可供出售債務(wù)工具計(jì)提的減值損失以后期間可以轉(zhuǎn)回，但可供出售權(quán)益工具不得轉(zhuǎn)回

43.通常情況下，下列公允價(jià)值層次中，可以作為第二層次輸入值的有（）

A.非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)

C.企業(yè)在計(jì)量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

D.正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線

44.下列關(guān)于負(fù)債和企業(yè)自身權(quán)益的公允價(jià)值計(jì)量的說法中，正確的有（）

A.如果對應(yīng)資產(chǎn)不存在活躍市場的報(bào)價(jià)，或者企業(yè)無法獲得該報(bào)價(jià)，企業(yè)可使用其他可觀察的輸入值

B.如果不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)和可觀察的輸入值，應(yīng)該使用估值技術(shù)進(jìn)行估值

C.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮不履約風(fēng)險(xiǎn)，并假定不履約風(fēng)險(xiǎn)在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變

D.如果存在限制轉(zhuǎn)移因素的，如果企業(yè)在公允價(jià)值計(jì)量的輸入值中已經(jīng)考慮了這些因素，則不應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置相關(guān)輸入值，也不應(yīng)該對其他輸入值進(jìn)行相關(guān)調(diào)整

45.下列關(guān)于上市公司實(shí)施限制性股票的股權(quán)激勵(lì)的說法中，正確的有（）A.上市公司對未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購股票的，按照應(yīng)支付的金額，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.上市公司對達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，不需進(jìn)行賬務(wù)處理

C.在現(xiàn)金股利可撤銷的情況下，對于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有至的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“應(yīng)付股利——限制性股票股利”科目

D.在現(xiàn)金股利不可撤銷的情況下，對于預(yù)計(jì)未來不可解鎖的限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

47.借款費(fèi)用允許開始資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

48.下列關(guān)于辭退福利的說法不正確的有（）

A.退休養(yǎng)老金屬于辭退福利

B.補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年的辭退計(jì)劃，需要采用恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)

C.辭退福利在發(fā)生時(shí)應(yīng)貸記預(yù)計(jì)負(fù)債

D.辭退福利應(yīng)根據(jù)被辭退職工的服務(wù)對象分別計(jì)入相關(guān)的成本、費(fèi)用

四、綜合題(5題)49.針對資料(4)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)有關(guān)的會計(jì)分錄。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

A公司在2013年1月1日用銀行存款33000萬元從證券市場上購人B公司發(fā)行在外80%的股份從而能夠控制B公司。同日，B公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。A公司和B公司不屬于同一控制下的兩個(gè)公司。

(1)B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2013年宣告分派2012年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。

(2)A公司與B公司2013年度發(fā)生的內(nèi)部交易如下：

①A公司2013年7月1日按面值發(fā)行兩年期債券4000萬元，其中1000萬元出售給B公司。債券票面年利率為5%，到期一次還本付息。A公司發(fā)行債券所籌集的資金用于在建工程。B公司將其作為持有至到期投資。忽略票面利率與實(shí)際利率差異。工程項(xiàng)目于2013年7月1日開始資本化，至2013年12月31日尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)2014年年末工程完工。②B公司出售庫存商品給A公司，售價(jià)為1500萬元(不含增值稅)，成本為1000萬元，相關(guān)賬款已結(jié)清。A公司從B公司購入的上述庫存商品至2013年12月31日尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位。

③B公司2013年6月30日以1000萬元的價(jià)格出售一臺管理設(shè)備給A公司，賬款已結(jié)清。該臺管理設(shè)備賬面原價(jià)為2000萬元，至出售日的累計(jì)折舊為1200萬元，剩余使用年限為4年。B公司原采用年限平均法對這臺管理設(shè)備計(jì)提折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，至出售時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司購入這臺管理設(shè)備后，當(dāng)日投入使用，以1000萬元作為固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

(3)其他有關(guān)資料：

①合并財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法時(shí)應(yīng)考慮內(nèi)部交易的影響。②編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄和抵消分錄時(shí)不考慮遞延所得稅的影響。

③不考慮其他因素的影響。

要求：

編制A公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計(jì)分錄。

51.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%；甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積；2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日批準(zhǔn)對外報(bào)出；2013年所得稅匯算清繳工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2014年1月10日，甲公司收到銷售給乙公司的一批商品的退貨，開具紅字增值稅專用發(fā)票并支付退貨款345萬元。

該批商品系2013年12月10日銷售給乙公司，售價(jià)為300萬元(不含增值稅)，成本為200萬元，付款條件為2/10，n/20。雙方約定計(jì)算現(xiàn)

金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng)。

(2)2014年1月20日，甲公司進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)w商品的性價(jià)比遠(yuǎn)優(yōu)于D商品，甲公司重新估計(jì)D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1300萬元。

在2013年12月31日，因D商品的替代產(chǎn)品w商品的出現(xiàn)，甲公司已估計(jì)庫存D商品的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1600萬元。D商品的成本為2000萬元。

(3)2014年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2013年6月30日已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在在建工程賬戶，未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，也未計(jì)提折舊。至2013年6月30日該辦公樓的實(shí)際成本為2400萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2013年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息40萬元計(jì)人了在建工程成本，2013年年末未發(fā)生減值。

(4)2014年2月1日，甲公司接到通知，2014年1月10日，丙企業(yè)遭受自然災(zāi)害，損失慘重，估計(jì)應(yīng)收丙企業(yè)貨款的60%不能收回。該批貨款系2013年1O月10日甲公司銷售給丙企業(yè)的貨物形成的，銷售時(shí)取得含稅收入600萬元，貨款到年末尚未收到，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了5%的壞賬準(zhǔn)備。

(5)2014年2月10日，甲公司收到修訂后的關(guān)于工程進(jìn)度報(bào)告書，指出至2013年年末，工程完工進(jìn)度應(yīng)為30%。

該工程系2013年甲公司承接了一項(xiàng)辦公樓建設(shè)工程，合同總收入為2000萬元，2013年年末預(yù)計(jì)合同總成本為1600萬元。工程于2013年7月1日開工，工期為1年半，甲公司按完工百分比法核算本工程的收人與費(fèi)用。

①2013年年末實(shí)際投入工程成本610萬元，全部用銀行存款支付；實(shí)際收到工程結(jié)算款項(xiàng)420萬元。

②2013年年末估計(jì)完工進(jìn)度為25%，并據(jù)此確認(rèn)合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同成本。

(6)2014年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)對A公司投資會計(jì)處理有誤。甲公司于2013年9月1日從證券市場上購人A上市公司股票200萬股，每股市價(jià)9元，購買價(jià)格為1800萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)4萬元，擁有A公司0.5%股份，不能參與對A公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司擬長期持有該股票，將其作為長期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資成本為1800萬元，將交易費(fèi)用4萬元計(jì)入了管理費(fèi)用。2013年12月31日該股票每股市價(jià)為10元。

要求：

指出甲公司上述(1)～(6)的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號即可)。

52.甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表于2012年4月30日報(bào)出，所得稅匯算清繳于3月31日結(jié)束，甲公司在2012年4月30

目前發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)2月5日財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)甲公司在2011年12月1日將持有的可供出售金融資產(chǎn)以530萬元的價(jià)格出售，同時(shí)與購買方簽訂一項(xiàng)協(xié)議，協(xié)議約定甲公司于2012年5月1日將此資產(chǎn)按照當(dāng)日的公允價(jià)值購回。此資產(chǎn)于出售時(shí)的賬面價(jià)值為520萬元(成本400萬元，公允價(jià)值變動120萬元，無減值)。甲公司于出售時(shí)確認(rèn)了其他應(yīng)付款530萬元，并以預(yù)計(jì)回購日的公允價(jià)值550萬元為基礎(chǔ)確認(rèn)了相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。年末此資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。針對該事項(xiàng)甲公司在當(dāng)期未做納稅調(diào)整。(2)3月5日法院判決甲公司賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失700萬元，并支付訴訟費(fèi)8萬元，雙方均服從判決，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。該訴訟為甲公司違約造成，2011年甲公司出售商品給乙公司，甲公司未能按照合同約定發(fā)貨，造成乙公司重大經(jīng)濟(jì)損失，乙公司遂向法院提起訴訟。甲公司通過咨詢律師已在2011年年末確認(rèn)了600萬的預(yù)計(jì)負(fù)債(包括5萬元的訴訟費(fèi))。(3)2月3日，丙公司因質(zhì)量問題退回之前購人的A產(chǎn)品。此產(chǎn)品系甲公司2011年11月5日以500萬元的價(jià)格銷售給丙公司，合同約定，若丙公司在10天內(nèi)支付貨款則可以在3個(gè)月內(nèi)無條件退貨。此產(chǎn)品的成本為400萬元，因?yàn)槭切庐a(chǎn)品，甲公司無法估計(jì)退貨率。(4)3月6日甲公司與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定丁公司以一批價(jià)值300萬元的存貨以及銀行存款100萬元，償還甲公司的貨款500萬元。此債權(quán)為甲公司2011年向丁公司銷售產(chǎn)品產(chǎn)生，丁公司無力償還，2011年12月末甲公司預(yù)計(jì)很可能與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。(5)3月10日發(fā)現(xiàn)2011年度漏記一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷，金額100萬元。(6)因被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2012年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任820萬元，甲公司不服對此提起上訴。甲公司因于2011年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，假設(shè)稅法規(guī)定與債務(wù)擔(dān)保支出不得稅前扣除。(7)經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，銀行同意甲公司一筆將于2012年3月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。(8)其他資料：①甲公司適用的所得稅稅率為25％，適用的增值稅稅率為17％；②甲公司以凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積；③對各業(yè)務(wù)中涉及的“以前年度損益調(diào)整”累計(jì)金額合并結(jié)轉(zhuǎn)做一筆分錄。要求：(1)根據(jù)上述資料，判斷哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(2)針對調(diào)整事項(xiàng)做出調(diào)整分錄。(3)計(jì)算調(diào)整事項(xiàng)對2011年損益的影響金額。

53.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對其20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對以下交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為6200萬元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價(jià)格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：銷售費(fèi)用450

貸：累計(jì)攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為2400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價(jià)值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價(jià)值為500萬元、公允價(jià)值為1000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。甲公司取得投資時(shí)庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理為：

借：長期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價(jià)格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價(jià)格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，甲公司預(yù)計(jì)每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價(jià)格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費(fèi)用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計(jì)處理，其會計(jì)處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場價(jià)格為2200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計(jì)處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項(xiàng)判斷甲公司會計(jì)處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計(jì)差錯(cuò)的會計(jì)分錄（有關(guān)會計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計(jì)分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會計(jì)差錯(cuò)作出的更正，計(jì)算其對甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目”表。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲公司為股份有限公司，2007年1月1日，該公司根據(jù)公司計(jì)劃并經(jīng)相關(guān)方面批準(zhǔn)，決定授予其300名管理人員每人1000股的本公司股份期權(quán)，所附條款為雇員必須在未來三年內(nèi)在本公司工作。甲公司估計(jì)三年中雇員的離職率為10%，第一年離職人數(shù)20人，于第一年末重新估計(jì)離職率為15%；第二年又有離職人數(shù)22人，甲公司預(yù)計(jì)離職率仍為15%；第三年離職人數(shù)為15人，共計(jì)離職人數(shù)為57人。

每一股份期權(quán)的公允價(jià)值為10元；行權(quán)價(jià)為每股20元。

假定三年后剩余人員全部行權(quán)；不考慮所得稅的影響。

要求：(1)計(jì)算甲公司因授予管理人員股份期權(quán)而應(yīng)在每年確認(rèn)的費(fèi)用，并填入下表。

(2)編制各年度與股份期權(quán)相關(guān)的會計(jì)分錄。

55.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2005年有關(guān)資料如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年未余額和部分賬戶發(fā)生額如下：(單位：萬元)

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：(單位：萬元)賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

(3)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資均為非現(xiàn)金等價(jià)物。

②出售短期投資已收到現(xiàn)金。

③應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)收賬款年初數(shù)和年末數(shù)均不包含壞賬準(zhǔn)備。

④不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。

[要求]計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計(jì)算過程，答案中的金額單位用萬元表示)：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

(4)收回投資所收到的現(xiàn)金。

(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。

(6)借款所收到的現(xiàn)金。

(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

56.甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，對所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(1)2004年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如下：

2004年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺13萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.5萬元。

2004年12月31日，B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2005年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺，合同價(jià)格為每臺3.2萬元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.2萬元。

2004年12月31日，C產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺2萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺0.15萬元。

2004年12月31日，D配件的市場銷售價(jià)格為每件1.2萬元。現(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺C產(chǎn)品，預(yù)計(jì)加工成C產(chǎn)品還需每臺投入成本0.25萬元。

2003年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬元，對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2004年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。甲公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(2)甲公司2004年持有短期股票投資及其市價(jià)的情況如下：

2004年8月10日，甲公司收到X股票分來的現(xiàn)金股利8萬元(每股0.4元)。

甲公司按單項(xiàng)短期投資、按半年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2004年12月31日，甲公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)W公司經(jīng)營不善，虧損嚴(yán)重，對W公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至2100萬元。

對W公司的長期股權(quán)投資，系2004年8月2日甲公司以一，幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價(jià)為8000萬元，累計(jì)折舊為5300萬元。2004年8月2日該寫字樓的公允價(jià)值為2700萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。

(4)2004年12月31日，甲公司對某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試，發(fā)現(xiàn)其銷售凈價(jià)為2380萬元，預(yù)計(jì)該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時(shí)進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2600萬元。

該設(shè)備系2000年12月購入并投入使用，賬面原價(jià)為4900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2003年12月31日，甲公司對該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備360萬元，其減值準(zhǔn)備余額為360萬元。其他有關(guān)資料如下：

(1)上述市場銷售價(jià)格和合同價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。

(2)甲公司2004年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。

(3)甲公司對長期投資和固定資產(chǎn)按年計(jì)提減值準(zhǔn)備。以前年度對短期投資、長期股權(quán)投資均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備或減值準(zhǔn)備。

(4)甲公司該管理用大型設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限一直沒有發(fā)生變更。

(5)甲公司對上述固定資產(chǎn)確定的折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。

要求：

(1)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

(3)計(jì)算甲公司2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司2004年對該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和2004年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

(5)假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的2004年度會計(jì)利潤總額為8000萬元，計(jì)算甲公司2004年度應(yīng)交所得稅，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。

57.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

58.萬達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2002年8月30日，萬達(dá)公司和明潔公司簽訂協(xié)議，向明潔公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為200萬元，增值稅額為34萬元。協(xié)議規(guī)定，萬達(dá)公司應(yīng)在11月30日將所售商品購回，回購價(jià)為215萬元(不含增值稅額)。商品已發(fā)出，貸款已收到。假定：①該批商品的實(shí)際成本為170萬元；②不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；③款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。

要求：

(1)編制萬達(dá)公司發(fā)出商品時(shí)的會計(jì)分錄。

(2)編制萬達(dá)公司9月30日和10月31日計(jì)提利息的會計(jì)分錄。

(3)編制萬達(dá)公司11月30日回購商品的會計(jì)分錄。

參考答案

1.C管理系統(tǒng)軟件應(yīng)當(dāng)按照購買價(jià)款的現(xiàn)值4546萬元作為入賬價(jià)值，未確認(rèn)融資費(fèi)用2013年7月1日余額＝(4000＋1000)—4546＝454(萬元)，長期應(yīng)付款2013年7月1日賬面價(jià)值＝4000—454＝3546(萬元)，2013年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額＝3546×5％×6／12＝88．65(萬元)。

2.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3—0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元．A商品的可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，賬面價(jià)值為24萬元。

3.B2010年年末該專利權(quán)的賬面凈額=200—200／10×2=160(萬元)。可收回金額為120萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值為120萬元。2011年應(yīng)攤銷的金額=120／4=30(萬元)。

4.A可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，所以，可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額=1500-20+5=1485(萬元)：2013年12月31日，甲公司累計(jì)確認(rèn)的資本公積=[(1600-1485)+(1300-1600)1×(1-25%)=-138.75(萬元)。

5.C【解析】2008年度基本每股收益=9000÷8000=1.125(元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤=1600×4%×(1－25%)=48(萬元)，假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)=1600÷100×90=1440(萬股)，增量股的每股收益=48÷1440=0.03(元)，增量股的每股收益小于基本每股收益，可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用，稀釋的每股收益=(9000+48)÷(8000+1440)=0.96(元)。

6.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價(jià)值變動損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

7.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬元)。

8.C轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益=300－(480－480÷10×5+15)=45(萬元)。

9.D企業(yè)接受捐贈的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。

10.C業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報(bào)表主表第一行。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報(bào)表第一行；分回的投資收益計(jì)入第2行；稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的收入，不作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

11.B當(dāng)租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)時(shí)，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)＝80×5＋20＝420（萬元），最低租賃收款額＝最低租賃付款額＋獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝420＋30＝450（萬元），即使資產(chǎn)的所有權(quán)不轉(zhuǎn)移，但是租賃期占租賃期資產(chǎn)使用壽命的大部分（≥75%）為融資租賃，5/6＝83.3%大于75%，所以為融資租賃。

綜上，本題應(yīng)選B。

履約成本是指租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用費(fèi)用，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。履約成本在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入最低租賃付款額。

12.C消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20000+7000)／(1—10％)=30000(元)。[注：組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出材料成本+加工費(fèi))／(1一消費(fèi)稅稅率)]受托方代收代交的消費(fèi)稅：30000×10％=3000(元)，委托加工材料收回后的入賬價(jià)值=20000+7000+3000=30000(元)。

13.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

14.A選項(xiàng)A不影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在貸方，即轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入其他綜合收益，不影響企業(yè)當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)B影響，債權(quán)人對債務(wù)人豁免的債務(wù)，屬于企業(yè)的非日常利得，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)C影響，公司因戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，處置一項(xiàng)生產(chǎn)線，發(fā)生凈收益100萬元，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響當(dāng)期留存收益；

選項(xiàng)D影響，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)形成的差異出現(xiàn)在借方，即轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值，應(yīng)將差額計(jì)入公允價(jià)值變動損益，影響當(dāng)期留存收益。

綜上，本題應(yīng)選A。

15.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬元）

借：無形資產(chǎn)8000

長期股權(quán)投資6000

商譽(yù)3000

貸：長期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營業(yè)外收入4000

16.D20×7年10月1日正式開工且支付工程進(jìn)度款，符合開始資本化條件。

17.D對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃和自愿接受裁減建議，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃條款規(guī)定做相應(yīng)的處理并計(jì)提應(yīng)付職工薪酬；對于企業(yè)發(fā)生的辭退福利應(yīng)全部計(jì)入管理費(fèi)用中。

18.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈計(jì)入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過按1年期銀行存款利率計(jì)算的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計(jì)入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。

19.A企業(yè)（商品流通企業(yè)）在采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、入庫前的整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入采購商品成本。

選項(xiàng)A正確，在實(shí)務(wù)中，企業(yè)也可以將發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用先進(jìn)行歸集，期末，按照所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)偅謩e計(jì)入相應(yīng)成本中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對于已銷售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，需從相應(yīng)存貨成本中結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，對于未售商品的進(jìn)貨費(fèi)用，仍作為企業(yè)的存貨，計(jì)入期末的存貨成本；

選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤，商品流通企業(yè)采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用而非主營業(yè)務(wù)成本，對于進(jìn)貨費(fèi)用金額較大的，先進(jìn)行歸集后計(jì)入相應(yīng)成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

21.A出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動損失=2200－2150=50(萬元)。

22.C以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分，在會計(jì)核算上不予確認(rèn)。

23.D編制的抵銷分錄如下

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備12500(2500000×5％。)

貸：未分配利潤——年初12500

借：資產(chǎn)減值損失2500(500000×5％o)

貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備2500

24.A由“如睡”“嫻靜”等詞可知，第一個(gè)空應(yīng)填形容西湖幽靜的詞語，故選“清幽”；由“煙柳畫橋，風(fēng)簾翠幕”“只有天宮仙境可比”可知，第二個(gè)空形容西湖艷麗華美，故填“綺麗”；由“云山逶迤，亭臺隱現(xiàn)”“欲露還藏”可知，第三個(gè)空應(yīng)突出西湖的奇麗之美，故填“奇俏”；由“四時(shí)八節(jié)”“一山一水一草一木”可知，第四個(gè)空強(qiáng)調(diào)西湖的美不單調(diào)，故填“多彩”。故選A。

25.A當(dāng)售后回租形成融資租賃時(shí)，其售后回租的收益應(yīng)在折舊期內(nèi)按折舊進(jìn)度調(diào)減各期折舊費(fèi)用。

26.D

27.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

28.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

29.C

能夠引起實(shí)收資本增加的有：企業(yè)將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本、企業(yè)所有者(包括原企業(yè)所有者和新投資者)投入、股份有限公司發(fā)放股票股利、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本、以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán)。選項(xiàng)C，記入“庫存股”科目借方，不引起實(shí)收資本或股本的增減變動。

30.C①有合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：900—55×80%=856（萬元）；有合同的丙產(chǎn)品的成本：（1000+300）×80%=1040（萬元）；因有合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可變現(xiàn)凈值：900—（300+55）×80%=616（萬元），成本：1000×80%=800（萬元），所以計(jì)提的準(zhǔn)備=800—16＝184（萬元）；②無合同的丙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值：1100×20%—55×20%=209（萬元）；無合同的丙產(chǎn)品成本：（1000+300）×20%=260（萬元），因無合同的丙產(chǎn)品發(fā)生減值，所以其中乙材料的可'變現(xiàn)凈值：1100×20%—（300+55）×20%=149（萬元），成本：1000×20%=200（萬元），所以計(jì)提的準(zhǔn)備=200—149=51（萬元）。因此乙材料計(jì)提的準(zhǔn)備=184+51=235（萬元）。又丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350—18=332（萬元），丁產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=500—332—100=68（萬元）；所以甲公司20×8年12月31曰應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=235+68=303（萬元）。

31.BC選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選BC。

32.BC選項(xiàng)A，事項(xiàng)(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計(jì)入遞延收益；選項(xiàng)D。事項(xiàng)(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補(bǔ)助，不應(yīng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。

33.BD如果2012年度的報(bào)表尚未批準(zhǔn)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度以前年度的重要差錯(cuò)處理，應(yīng)當(dāng)調(diào)整以前年度的相關(guān)項(xiàng)目，即調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。如果2012年度的報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)將該發(fā)現(xiàn)當(dāng)作非日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)處理，調(diào)整發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)期的期初留存收益，會計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。因此，選項(xiàng)B、D正確。

34.ABCD

35.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)在計(jì)量日，企業(yè)無論是否能夠觀察到相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易價(jià)格或者其他市場信息，如類似資產(chǎn)或者負(fù)債的報(bào)價(jià)、市場利率或其他輸入值等，其公允價(jià)值計(jì)量的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)保持一致，即估計(jì)市場參與者在計(jì)量日的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債的價(jià)格。

綜上，本題選ABC。

36.ABCDE

37.ABC選項(xiàng)A，不是過去的交易或事項(xiàng)形成的；選項(xiàng)B，不是企業(yè)擁有或控制的；選項(xiàng)C，預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，上述三項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

38.AB選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對外出租時(shí)劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時(shí)，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算；選項(xiàng)B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的開發(fā)費(fèi)用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時(shí)，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

39.ABE【正確答案】：ABE

【答案解析】：選項(xiàng)A，事項(xiàng)1的會計(jì)處理正確。約定期限結(jié)束時(shí)按照當(dāng)日金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購的，表明金融資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方。選項(xiàng)B，事項(xiàng)2的會計(jì)處理正確。不附追索權(quán)的應(yīng)收賬款出售，與應(yīng)收債權(quán)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)C，事項(xiàng)3的會計(jì)處理不正確。因?yàn)槠睋?jù)貼現(xiàn)附追索權(quán)，并且承兌人很可能不能支付票據(jù)款，因此與應(yīng)收票據(jù)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)D，事項(xiàng)4的處理不正確。因?yàn)榻鹑谫Y產(chǎn)出售時(shí)簽訂了一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)看跌期權(quán)，到期時(shí)戊公司很可能行權(quán)，即很可能將權(quán)益工具投資返售給甲公司，甲公司的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)E，事項(xiàng)5的會計(jì)處理不正確。轉(zhuǎn)出方將予回購的資產(chǎn)與售出的金融資產(chǎn)相同或?qū)嵸|(zhì)上相同、回購價(jià)格固定或是原售價(jià)加合理回報(bào)的，表明企業(yè)保留了該金融資產(chǎn)所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，因此不能終止確認(rèn)。

正確的會計(jì)處理：甲公司不終止確認(rèn)金融資產(chǎn)，應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。

40.ABE直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得通過“營業(yè)外收入”科目核算；企業(yè)收到投資者的按注冊資本比例計(jì)算的出資記入股本或?qū)嵤召Y本。

41.ACDE違背會計(jì)核算一貫性原則要求的有由于利潤計(jì)劃完成情況不佳，暫停無形資產(chǎn)攤銷作法。

42.BC2009年1月2日重分類的處理：

借：可供出售金融資產(chǎn)925

持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

持有至到期投資一利息調(diào)整26.73

(34.65—7.92)

資本公積一其他資本公積5

貸：持有至到期投資一成本l000

2009年12月31日：

借：資本公積一其他資本公積l5

貸：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動l5

故對資本公積的影響為一20萬元；可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，選項(xiàng)A不正確；2009年末的公允價(jià)值變動屬于暫時(shí)性的，故不需要計(jì)提減值損失，選項(xiàng)D不正確；可供出售債務(wù)工具與可供出售權(quán)益工具的減值損失都可以轉(zhuǎn)回，只是后者不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)E不正確。

43.ABD選項(xiàng)A正確，報(bào)價(jià)可觀察，但不是活躍市場上相同資產(chǎn)的，所以只能屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)B正確，報(bào)價(jià)可觀察，但是類似資產(chǎn)或負(fù)債，只能屬于第二層次輸入值；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，第一層次輸入值，只有一種情況，相同資產(chǎn)或負(fù)債活躍市場下未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；

選項(xiàng)D正確，可觀察但不是報(bào)價(jià)，是除報(bào)價(jià)外其他可觀察的輸入值，屬于第二層次輸入值。

綜上，本題選ABD。

44.ABCD選項(xiàng)A正確，對于無法獲得報(bào)價(jià)的，可使用可觀察的輸入值；

選項(xiàng)B正確，對于無法獲得報(bào)價(jià)，也無法獲得可觀察輸入值，則只能進(jìn)行估值；

選項(xiàng)C正確，不履約風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)不履約義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，包括但不限于自身信用風(fēng)險(xiǎn)；并且假定履約風(fēng)險(xiǎn)在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變；

選項(xiàng)D正確，輸入值已經(jīng)考慮了這些因素，再考慮就是重復(fù)。

綜上，本題選ABCD。

45.ACD選項(xiàng)A正確，對未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購的股票：

借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)（應(yīng)支付的金額）

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)（差額）

貸：庫存股（按照注銷的限制性股票數(shù)量相對應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值）

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，上市公司對達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，按照解鎖股票對應(yīng)的負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，按照解鎖股票相對應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值，貸記“庫存股”科目，如有差額，則借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目；

選項(xiàng)C、D正確，現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票的區(qū)別主要在于：不滿足解鎖條件的情況下，被回購限制性股票持有者是否有權(quán)享有其在等待期內(nèi)應(yīng)收或已收的現(xiàn)金股利，有權(quán)享有現(xiàn)金股利的，為現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，否則為現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

46.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.ACD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，退休養(yǎng)老金不屬于辭退福利，屬于離職后福利；

選項(xiàng)B說法正確，實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)實(shí)施但補(bǔ)償款項(xiàng)超過一年支付的辭退計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)選恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率，以折現(xiàn)后的金額計(jì)量應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的辭退福利金額；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，辭退福利在發(fā)生時(shí)，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，對于所有的辭退福利，均應(yīng)當(dāng)于辭退計(jì)劃滿足負(fù)債確認(rèn)條件的當(dāng)期一次計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，不計(jì)入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

49.借：銀行存款2600

貸：長期股權(quán)投資－成本1000

－損益調(diào)整900

－其他權(quán)益變動100

投資收益600

借：資本公積－其他資本公積100

貸：投資收益100

50.①2013年1月1日投資：

借：長期股權(quán)投資－B公司33000

貸：