營業(yè)稅的計算舉例

于掌握這舉例的形式貫穿講解這些政策。進賬，計均適用交應納營業(yè)稅=(400000+200000)×3％=18000(元)講明：稅定，交通運輸業(yè)的營業(yè)稅計稅額包括所取性隨機公司實行包機運營，其包機費合同約定每月為30萬元，本月該包機公司實現(xiàn)營運收進50萬元，試計輸業(yè)稅航空公司應納營業(yè)稅=300000×3％=9000(元)=100000(元)講明：依據(jù)?國家稅務總局關于航空運輸企業(yè)包機業(yè)務征收營業(yè)稅咨詢題的通知>(國稅發(fā)[2000]139號)機公司收取對收和余勞業(yè)稅應納營業(yè)稅=230000×5％=11500(元)故飲兩方商定該工程按形應納營業(yè)稅=1000000×60％×3％=18000(元)業(yè)乙應納營業(yè)稅=(8000000-5000000)×3％=90000(元)應代扣營業(yè)稅=5000000×3％=150000(元)包人的價款后的余額為營業(yè)額，并轉(zhuǎn)包或分包業(yè)務的應標價為80萬元，另該工程因提早兩個月竣工并達全優(yōu)工程，由甲方——光華齒輪廠支付給宏大公司搶工程結(jié)算收進〞人賬，把其中向甲方收取的臨時設施費、施工機構遷移費和勞?；?0萬元，分不記進記人“應付福利費〞賬，把無線記進“固定資產(chǎn)〞和=25740(元)納稅元的工程是為某地震災區(qū)恢復家應納營業(yè)稅=20000000×3％=600000(元)講明：依據(jù)<財政部、國家稅務總局關于納稅人承包以工代賑工程征收營業(yè)稅咨詢題的通知>(財稅字于營業(yè)稅征稅范圍的，應按稅收的統(tǒng)一征收營業(yè)合金門窗價款40萬元，該公司所屬非獨立核應納營業(yè)稅=2000000×3％=60000(元)[1997]186號)：鋁局職工被工時共花司工程款25萬元，利華建安公司那么按實計算應納營稅率為應納營業(yè)稅=(250000+50000)×3％=9000(元)講明：該工程全部工程收進應為30萬元，因事故被多雨天氣，延誤了應納營業(yè)稅=600000×3％=18000(元)計本只5％；有線電進適用文化體育業(yè)稅目，稅率為3％；有應納營業(yè)稅=2000000×5％+2000000×3％+1000000×3％=100000+60000+30000=190000(元)講明：依據(jù)?國家稅務總局關于營業(yè)稅假設干征稅咨)：有線電視安裝一對應納營業(yè)稅=25000000×5％=1250000(元)出應納營業(yè)稅=(10000000—2000000)×5％：0000(元)按拆于應納營業(yè)稅=(500000+50000—200000)×5％=17500(元)賃季度)實際收到的租賃費和殘值出讓費之和扣除當月價50萬元，取得代辦匯款等各類手務手續(xù)費00—500000)+80000]×5％=5500(元)代扣代繳營業(yè)稅=530000×5％=26500(元)業(yè)款的承受，稅率為應納營業(yè)稅=(10000—5000)×5％=250(元)中，為彌補金融給予一定的利差產(chǎn)生的，它也不屬納稅范但稅定要計繳營業(yè)稅，郵政匯兌業(yè)務收進計繳營業(yè)收進減往結(jié)算其中向商業(yè)銀行貸款利息收進25萬元，向當?shù)剜]政利息收進15萬元，試計算該單位應納營業(yè)應納營業(yè)稅=150000×5％=7500(元)講明：營業(yè)稅稅目注釋對人民銀行的貸款業(yè)務不征稅。但依據(jù)?國家稅務總局關于人民銀行貸款業(yè)務不總局關于金融業(yè)征收營業(yè)稅有關咨詢題的通知>(財稅字[1995]079號)和?國家稅征收營業(yè)稅咨詢復>(國稅函[1996]635號)的解釋和：人民銀的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。人民銀行(或其他金融機構)向郵政部門發(fā)放款業(yè)務，對其取得信用社2月份取得利息等金融業(yè)務收進率為應納營業(yè)稅=(500000+20000)×5％=26000(元)講明：依據(jù)<國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利的通費收進，應分不按照?中華人民共和國營業(yè)稅暫行>和?中華人民共和國企業(yè)所得應納營業(yè)稅=(200000+50000)×5％=12500(元)講明：現(xiàn)行稅定，對典當業(yè)收取的利息收進以及其依物資公司和個人的保險，所收取的保費；有15萬元本應納營業(yè)稅=(500000—150000)×5％=17500(元)來為非應稅勞務，不征營業(yè)稅。故例中的15萬元的出得保費收進100萬元，當月支付給分保險人保費30應納營業(yè)稅=1000000×5％=50000(元)代通知)的通知?(財稅字[1997]145號)又，為了簡化手收取的保費收進全額(即不扣除分保費支出)征稅，對征用金融保應納營業(yè)稅：300000×5％％=15000+4750=19750(元)部財稅字(1997)45號文件的：對開依據(jù)是用銀行公余額之其中農(nóng)牧保險業(yè)務保費收進20萬元，另取得貸款利險業(yè)稅應納營業(yè)稅=(500000—200000+300000)×5％=30000(元)講明：稅定農(nóng)牧業(yè)保險免征營業(yè)稅，保險公司取得目，稅率講明：現(xiàn)行稅定一年期以上的返還性人身保險的保政儲蓄業(yè)務利差收進8萬元，集郵公司銷售收進10目，稅率0000—100000)×3％=81000+5000=86000(元)講明：稅定，郵政業(yè)務的營業(yè)額包括該業(yè)務范圍內(nèi)物品收進)和代辦的保險收進；儲蓄業(yè)務收進、電信括應按租賃業(yè)工電信部門費2500元，試為亭納稅人和電信部門亭應納營業(yè)稅=(3000—2500)×5％=25(元)講明：依據(jù)?國家稅務總局關于經(jīng)營公用征收營業(yè)稅997]161號)的：公用不管話費、治理費對代辦人取得的勞務費(或手續(xù)費等)應按“效勞業(yè)稅；對兼辦代理效勞〞工的全部價款和=30000+5000+3000=38000(元)稅。稅業(yè)稅目計應納營業(yè)稅=(120000-30000-10000)×3％=2400(元)講明：稅定：單位或個人演出，其計稅營業(yè)額是全租，全部票價收目，稅率應納營業(yè)稅=50000×3％+20000×5％=1500+1000=2500(元)代扣代繳營業(yè)稅=(100000-20000)×3％=2400(元)講明：稅定：演出場地除自己所取得租金收進要計的收進，代扣扣代繳個人所也應代扣代繳代繳，那么要講明：稅定：電視臺的廣告收進按效勞業(yè)中的“廣文化體育稅率為位定期送花效勞費收進1．5萬元。本月從收人中拿本月應納營稅率為應納營業(yè)稅=90000×3％+15000×5％=2700+750=3450(元)講明：依據(jù)稅定：公園出售花卉適用征收增值稅而業(yè)的營業(yè)行給投資人的收卦收進8000元，試計算本月應納應納營業(yè)稅：8000×5％=400(元)教動萬元，其中，駕駛員培訓收進10萬元，農(nóng)業(yè)技術培應納營業(yè)稅=(100000+30000)×3％=3900(元)依據(jù)<營業(yè)稅>第六條和<實施細那么>第二十六條，的汽車、摩托車等機動車駕駛員培訓班(學校)收取的培訓收進，不屬于上述免稅的范圍，應按照稅定征，稅率為應納營業(yè)稅=40000×3％+60000×5％=1200+3000=4200(元)講明：營業(yè)稅稅目注釋：體育業(yè)是指舉辦各種那么應按租賃)征稅。在實際工作中，如何樣理解何為為體育競賽或體育活動提供場所?何為租賃行為?衡競賽或活長時刻地應按租賃：一是時+20000×3％=36000+600=36600(元)其業(yè)的業(yè)務，又在核算上一定按照從高稅率要是不與幾種要與球類的收+18000×3％=21400+540=21940(元)講明：稅定：凡經(jīng)營娛樂業(yè)務，向顧客收取的煙酒業(yè)業(yè)稅否那么就要一律按增值稅的繳納增值稅，本例中的議費用1000元，試計算本月應納費適用娛應納營業(yè)稅=20000×20％=4000(元)球因而俱樂部確取的會員費與收取的會費收進，因此應按稅率計繳營會員費，也應費用，不能扣=10000+15000=25000(元)講明：稅定：飯館、餐廳在顧客就餐的同時，所進應納營業(yè)稅=10000×5％=500(元)所，它包括他代理業(yè)接團費用30萬元，支付國內(nèi)其他旅游企業(yè)應納營業(yè)=25000(元)費用和支除以上費應納營業(yè)稅=500000×5％=25000(元)額為墊款項及會計制度一切費，也不管應納稅代購手續(xù)應納營業(yè)0+25000+10000)×5稅％=7500+6000=13500(元)供賓館或飯代購車船旅店的效同的稅目那么應從應納營業(yè)稅=6000000×5％=300000(元)對代銷單目，稅率=6900+2400=9300(元)同緊掌握兩銷售的物業(yè)提供客〞計繳營目，稅率應納營業(yè)稅=(80000+30000)×5％=5500(元)物品、設備或設施等轉(zhuǎn)讓給他人使用的業(yè)務，出租人在取得租金收進時應計繳營業(yè)稅。租賃業(yè)務有兩種，一行生產(chǎn)(或流通、效勞、科研)的活動中，因缺乏資金不能購進所需的技術和設備，而向租賃企業(yè)提出要求，由租賃企業(yè)通過融資購進所需技術和設備，再租給承租人使用，承租人按租約交納租金；另一種是效勞性質(zhì)的租賃，即租賃企業(yè)將自己擁有的設備、車輛等物質(zhì)資料租借給承租人，由承租人交納租金。對效勞性質(zhì)的收進適用“效勞業(yè)〞稅目稅率，對融資租賃性質(zhì)的收進適用“金融保險業(yè)〞稅目稅率。本例的租賃屬效勞性質(zhì)的用效勞業(yè)稅目，稅率為5％；裝卸收應納營業(yè)稅=60000×5％+20000×3％=3000+600=3600(元)儲稅少裝應1．8萬元，試計算本月應納營業(yè)稅應納營業(yè)稅=200000×5％=10000(元)以外的效裱畫、譽子目。對稅；對航空勘探按“交通運輸業(yè)〞計繳營業(yè)稅；對鉆井(打井)應納營業(yè)稅=200000×5％=10000(元)講明：依據(jù)<國家稅務總局關于外國企業(yè)出租中國境例51：某醫(yī)藥公司將本公司已荒涼的藥材生產(chǎn)地20給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料公司，另10畝轉(zhuǎn)讓給當?shù)剞r(nóng)村村民應納營業(yè)稅=100000×10×5％=50000(元)講明：稅定：土地使用者將土地轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅，故本例中