內部控制在公司治理中的重要意義分析

PAGE內部控制在公司治理中的重要意義目錄TOC\o"1-2"\h\z\u中文摘要 1ABSTRACT 2引言 3一、內部財務控制概述 4（一）內部財務控制的含義 4（二）內部財務控制的分類 4（三）內部財務控制的基本原則 4（四）內部財務控制的作用 5二、內部財務控制的基本方法、內容 5（一）內部財務控制的方法 5（二）內部財務控制的內容 7三、企業(yè)內部財務控制的措施 9（一）貨幣資金的控制 10（二）應收賬款的控制 10（三）存貨管理 11（四）成本費用控制 11（五）提高企業(yè)信用等級，拓寬融資渠道 13（六）提高管理者意識和員工素質 13（七）內部審計控制 14參考文獻 15中文摘要企業(yè)獨具的靈活性和創(chuàng)新性，使其無論是在企業(yè)數(shù)量還是提供就業(yè)機會上，都對我國的國民經濟做出了重要的貢獻，成為我國經濟發(fā)展的生力軍，在我國國民經濟中占有十分重要的地位，中小企業(yè)是中國經濟的重要組成部分，具有極大的活力與發(fā)展?jié)摿?，是構建社會主義和諧社會，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要力量。然而我國中小企業(yè)發(fā)展歷史較短，經驗比較欠缺，許多企業(yè)都處在管理方法高度匾乏的階段，加強內部財務成本控制在中小企業(yè)中的運用研究，可以從理論上對中國廣大中小企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展進行指導，從而促使它們健康、良性、茁壯地成長。因此，在國家大力發(fā)展社會主義市場經濟的環(huán)境下，開展中小企業(yè)內部財務成本控制理論與方法的研究，對指導中小企業(yè)成本管理的實際工作，提升企業(yè)成本管理工作水平，具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先對風險財務控制進行了理論描述，說明了內部財務控制對我國中小企業(yè)發(fā)展的重要性，講述了財務控制的方法以及我國中小企業(yè)財務控制的發(fā)展現(xiàn)狀，指出了中小企業(yè)財務控制中存在的薄弱點，最后針對這些薄弱點提出了改進和完善建議。關鍵詞：內部財務控制現(xiàn)金流量財務風險資金INTERNALFINANCIALCONTROLMETHODFORSMALLANDMEDIUMENTERPRISESABSTRACTWiththeirflexibilityandcreativity，small-andmedium-sizedenterprises(SMEs)serveasthemajorcontributorofandthedrivingforcebehindthenationaleconomyofChina.Thankstothegreatdynamicsandpotential，SMEshavebeenvalueasanimportantpartoftheeconomyastheyaregreatinnumberandinevitableinjobcreation.However，SMEsinChinaremainunderdevelopeddespitetheirstrongpresence.Theyarerelativelyyoungandinexperienced.Manyaredevelopinginabsenceofmanagerialstrategies.Undersuchcircumstance，thispaperisintendedtostudythetheoryofcostcontrolinthemanagementofSMEs),andhopefullytoshedsomelightonSMEsastohowtogrowinasound，healthy,andcost-effectivemanner.Thispaper’sprobeintothetheoriesandmethodsofcostcontrolishighlyrelevantinthecontextofthesocialistmarketeconomy,andwillprovidereferencesforSMEsintheircostmanagement.Fristly,financialcontrolontheimportanceofsmallandmediumenterprisesdevelopmentinChina,aboutthemethodsoffinancialcontrolandfinancialcontrolofthedevelopmentstatusofsmallandmediumenterprises,smallandmediumenterprisespointedouttheexistingfinancialcontrolweakpoint,andfinallyputforwardfortheseweakpointstoimproveandperfectproposal.Keywords:Internalfinaneialcontrol,Cashflow,Financialrisk,Capital中小企業(yè)內部財務控制方法研究引言中小企業(yè)在擴大就業(yè)、活躍市場、提高人民生活水平和穩(wěn)定經濟等方面都發(fā)揮了不可替代的重要作用，是我國國民經濟高速成長的重要支持力量。企業(yè)存在的意義就是盈利，而盈利的是要靠成本優(yōu)勢來支撐的，中小型企業(yè)想要發(fā)展，必須控制成本，發(fā)揮自己的成本優(yōu)勢，成本領先戰(zhàn)略是企業(yè)基本競爭中最明確的一種，中小型由于規(guī)模小、技術和資本構成較低這些與生俱來的缺點，要想使自己成為成本領先者是非常困難的，中小型企業(yè)必須通過管理和制度上的完善與創(chuàng)新將比較優(yōu)勢轉化為競爭優(yōu)勢，采用有效的管理思維，樹立企業(yè)內部成本文化，保持長期的內部成本優(yōu)勢。中小企業(yè)想要謀求發(fā)展，就要另辟蹊徑，從內部管理入手，降低成本，增加盈利。隨著國際金融危機對我國經濟影響的日益深入，我國部分沿海地區(qū)出現(xiàn)了較大規(guī)模的中小企業(yè)“倒閉潮”現(xiàn)象。在這種背景下，暴露出了我國中小企業(yè)在經營管理、財務控制方面存在的諸多問題，部分企業(yè)出現(xiàn)生產經營壓力加大、庫存積壓嚴重、運營資金趨緊、盈利水平下降等突出問題，但我國企業(yè)生產經營仍然面臨外部環(huán)境惡化、投資風險加劇、資產質量下降、財務負擔加重等新情況新問題。由此可見，財務控制是如此重要，中小企業(yè)作為國民經濟的重要組成部分，加強財務控制是重中之重。一、內部財務控制概述（一）內部財務控制的含義財務控制是指對企業(yè)的資金投入及收益過程和結果進行衡量與校正，目的是確保企業(yè)目標以及為達到此目標所制定的財務計劃得以實現(xiàn)?，F(xiàn)代財務理論認為企業(yè)理財?shù)哪繕艘约八从车钠髽I(yè)目標是股東財富最大化（在一定條件下也就是企業(yè)價值最大化）。財務控制總體目標是在確保法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行的基礎上，優(yōu)化企業(yè)整體資源綜合配置效益，厘定資本保值和增值的委托責任目標與其他各項績效考核標準來制定財務控制目標，是企業(yè)理財活動的關鍵環(huán)節(jié)，也是確保實現(xiàn)理財目標的根本保證，所以財務控制目標，是企業(yè)的理財目標。（二）內部財務控制的分類1、按照內部財務控制的內容，可分為一般控制和應用控制兩類。2、按照內部財務控制的功能，可分為預防性控制、偵查性控制、糾正性控制、指導性控制和補償性控制。3、按照內部財務控制的時序，可分為事前控制、事中控制和事后控制三類。（三）內部財務控制的基本原則1．合法合規(guī)性原則財務控制制度應當符合國家有關法律規(guī)定以及企業(yè)的實際情況。合法合規(guī)性原則是指企業(yè)財務控制制度的建立必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務控制制度中。這一原則是任何一個企業(yè)建立財務控制制度的前提條件。2．全面性和系統(tǒng)性原則財務控制制度應當涵蓋企業(yè)內部及財務工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點，將控制活動落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各環(huán)節(jié)中去。3．內部牽制原則內部牽制是指在部門與部門、員工與員工及各崗位間所建立的相互驗證、相互制約的關系，是財務控制制度的重要組成部分。堅持內部牽制原則可以相互監(jiān)督，糾錯防弊。4．成本效益原則財務控制應堅持成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。5．信息反饋原則信息反饋原則就是企業(yè)在設計財務控制制度時，應根據(jù)信息反饋階段的特征和過程，設立記錄和報告等信息反饋系統(tǒng)，及時了解控制措施的執(zhí)行情況，從而實現(xiàn)內部控制的目標。6．權責明確、獎懲結合原則堅持權責明確、獎懲結合原則是指企業(yè)在建立財務控制制度過程中，明確各部門及人員應承擔的責任范圍，賦予其相應的權限等。（四）內部財務控制作用財務控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理\o"企業(yè)管理"水平的重要標志，它是運用特定的方法、措施和程序，通過規(guī)范化的控制手段，對企業(yè)的財務活動進行控制和監(jiān)督。財務控制必須以確保單位經營的效率性和效果性、資產的安全性、經濟信息和財務報告的可靠性目的。財務控制的作用主要有以下三方面，一是有利于企業(yè)貫徹實施有關財務會計法規(guī)，加強會計核算，提高財務會計信息質量，遏制財務會計造假行為，切實保護投資者的利益；二是保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失；三是有利于企業(yè)提高其競爭力，為其更好的發(fā)展提供后盾；四是有利于企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，切實加強內部管理，從而提高經濟效益。內部財務控制的基本方法、內容（一）內部財務控制的基本方法1．組織規(guī)劃控制根據(jù)財務控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則：是指一個人不能兼任同一部門財務活動中的不同職務。單位的經濟活動通常劃分為五個步驟：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄。如果上述每一步驟由相對獨立的人員或部門，實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于財務控制作用的發(fā)揮。2．授權批準控制授權批準控制指對單位內部部門或職員處理經濟業(yè)務的權限控制。單位內部某個部門或某個職員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準才能進行，否則就無權審批。授權批準控制可以保證單位既定方針的執(zhí)行和限制濫用職權。授權批準的基本要求是：首先，要明確一般授權與特定授權的界限和責任；其次，要明確每類經濟業(yè)務的授權批準程序；再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業(yè)務的工作質量。3．預算控制預算控制是財務控制的一個重要方面。包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等經營活動的全過程。其基本要求是：第一，所編制預算必須體現(xiàn)單位的經營管理目標，并明確責任。第二，預算在執(zhí)行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以便預算更加切合實際。第三，應當及時或定期反饋預算的執(zhí)行情況。4．實物資產控制實物資產控制主要包括限制接近控制和定期清查控制兩種。限制接近控制是控制對實物資產及與實物資產有關的文件的接觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管人員外，其他人員則限制接觸，以保證資產的安全；定期清查控制是指定期進行實物資產清查，保證實物資產實有數(shù)量與賬面記載相符，如賬實不符，應查明原因，及時處理。5．成本控制成本控制分粗放型成本控制和集約型成本控制。粗放型成本控制是從原材料采購到產品的最終售出進行控制的方法。具體包括原材料采購成本控制、材料使用成本控制和產品銷售成本控制三個方面；集約型成本控制一是通過改善生產技術來降低成本，二是通過產品工藝的改善來降低成本。6．風險控制風險控制就是盡可能地防止和避免出現(xiàn)不利于企業(yè)經營目標實現(xiàn)的各種風險。在這些風險中經營風險和財務風險顯得極為重要。經營風險是指因生產經營方面的原因給企業(yè)盈利帶來的不確定，而財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業(yè)財務帶來的不確定性。由于經營風險和財務風險對企業(yè)的發(fā)展具有很大的影響，所以企業(yè)在進行各種決策時，必須盡力規(guī)避這兩種風險。如企業(yè)舉債經營，盡管可以緩解企業(yè)運轉資金短缺的困難，但由于借入的資金需還本付息，到期一旦企業(yè)無力償還債務，必然使企業(yè)陷入財務困境。7．審計控制審計控制主要是指內部審計，它是對會計的控制和再監(jiān)督。內部審計是在一個組織內部對各種經營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定政策的程序是否貫徹，建立的標準是否有利于資源的合理利用，以及單位的目標是否達到。內部審計的內容十分廣泛，一般包括內部財務審計和內部經營管理審計。內部審計對會計資料的監(jiān)督、審查，不僅是財務控制的有效手段，也是保證會計資料真實、完整的重要措施。（二）內部控制內容中小企業(yè)的財務控制應當從建立嚴密的財務控制制度、現(xiàn)金流量預算、應收賬款、實物資產、成本和財務風險的控制等方面入手。中小企業(yè)由于經營規(guī)模較小，資本和技術構成較低，發(fā)展時間一般不長，受自身體制和外部環(huán)境影響大等因素，財務控制方面存在一些薄弱環(huán)節(jié)：如財務控制制度不健全、現(xiàn)金管理不當、實物資產控制薄弱、粗放的成本管理、會計人員素質不高。中小企業(yè)財務控制中存在的問題是由宏觀經濟因素和自身因素造成的，針對這些問題，必須結合中小企業(yè)的特點，從多方面入手搞好財務控制。建立嚴密的財務控制制度中小企業(yè)要搞好財務控制，必須建立嚴密的財務控制制度，具體包括以下幾個方面：1、不相容職務分離制度。不相容職務相互分離控制要求中小企業(yè)按照不相容職務相分離的原則，合理設置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務包括：授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。如：有權批準采購的人員不能直接從事采購業(yè)務，從事采購業(yè)務的人員不得從事入庫業(yè)務2、授權批準控制制度。授權批準控制要求中小企業(yè)明確規(guī)定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。如：采購人員必須在授權批準的金額內辦理采購業(yè)務，超出此金額必須得到主管的審批3、會計系統(tǒng)控制制度。會計系統(tǒng)控制要求中小企業(yè)依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計工作流程，建立崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。會計系統(tǒng)控制制度包括企業(yè)的核算規(guī)程，會計工作規(guī)程、會計人員崗位責任制、財務會計部門職責、會計檔案管理制度等。良好的會計系統(tǒng)控制制度是企業(yè)財務控制得以順利進行的有力保障4、現(xiàn)金流量預算控制。企業(yè)財務管理首先應該關注現(xiàn)金流量，而不是會計利潤。中小企業(yè)應該通過現(xiàn)金流量預算管理來做好現(xiàn)金流量控制?，F(xiàn)金流量預算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預算的編制方法，按收付實現(xiàn)制來反映現(xiàn)金流入流出。經過企業(yè)上下反復匯總、平衡、最終形成年度現(xiàn)金流量預算。同時，根據(jù)年度現(xiàn)金流量預算制定出分時段的動態(tài)現(xiàn)金流量預算，對日?，F(xiàn)金流量進行動態(tài)控制5、應收賬款控制。在市場競爭日趨激烈的今天，中小企業(yè)不得不部分甚至全部以信用形式進行業(yè)務交易。應收賬款控制主要從以下幾個方面來進行：（1）財務核算準確翔實，債權債務關系明確。中小企業(yè)必須有完整的應賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實完整；（2）評價客戶資信程度，制定相應信用政策。中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標準；通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進行排隊分析，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶（3）加強應收賬款的帳齡分析，確定收款率和應收帳款余額百分比中小企業(yè)可以依據(jù)帳齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬余額百分比，保證應收賬款的安全性。例如，上海某公司2021年在應收賬款的管理上，規(guī)定建筑施工業(yè)務的應收賬款額度不得超過其產值的5%,房地產業(yè)務的應收賬款額度不得超過其產值的1%。同時，每月定期對已發(fā)生的應收賬款進行帳齡分析，組織力量加強催討，并對業(yè)務部門進行考核。當年該公司應收賬款占產值的比例得到較大壓縮，其平均周轉天數(shù)下降了13天，加速了資金周轉，減少了壞帳損失。6、實物資產控制。實物資產控制是為保證企業(yè)實物資產安全完整而采取的財務控制措施。主要有以下幾點：(1)限制接近。嚴格控制對實物資產及實物資產相關的文件的觸，如現(xiàn)金、銀行存款、有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產的安全。(2)及時入帳。經濟業(yè)務發(fā)生以后，必須立即入帳，特別是現(xiàn)金,銀行存款，要做到日清月結，防止挪用，保證資金的安全和得到合理使用(3)永續(xù)盤存制。對于財產物資都必須采用永續(xù)盤存的方法，隨時反其收、發(fā)、存情況。(4)建立會計檔案保管制度，便于業(yè)務復查。三、企業(yè)內部財務控制的措施針對企業(yè)存在的問題主要從以下幾個方面進行管理：貨幣資金的控制企財務控制薄弱，去缺乏科學性。一是對現(xiàn)金管理不嚴，導致資金限制不足?，F(xiàn)金管理的目的在于提高現(xiàn)金使用效率，為達到這一目的，應當注意做好以下幾方面工作：1.力爭現(xiàn)金流量同步如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平。2.使用現(xiàn)金浮游量從企業(yè)開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間?，F(xiàn)金在這段時間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。在這段時間里，盡管企業(yè)已開出了支票，卻仍可動用在活期存款賬戶上的這筆資金。不過，在使用現(xiàn)金浮游量時，一定要控制好使用的時間，否則會發(fā)生銀行存款的透支。3.加速收款這主要指縮短應收賬款的時間。發(fā)生應收賬款會增加企業(yè)資金的占用，但它又是必要的，因為它可以擴大銷售規(guī)模，增加銷售收入。問題在于如何既利用應收賬款吸引顧客，又縮短收款時間。這要在兩者之間找到適當?shù)钠胶恻c，并需實施妥善的收賬策略。4..推遲應付賬款的支付推遲應付賬款的支付，是指企業(yè)在不影響自己信譽的前提下，盡可能地推遲應付款的支付期，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠。如遇企業(yè)急需現(xiàn)金，甚至可以放棄供貨方的折扣優(yōu)惠，在信用期的最后一天支付款項。當然，這要權衡折扣優(yōu)惠與急需現(xiàn)金之間的利弊得失而定。（二）應收賬款的控制對于中小企業(yè)應收賬款周轉緩慢，資金回收困難。應收賬款控制應主要從以下幾個方面來進行：1．財務核算準確翔實，債權債務關系明確中小企業(yè)必須有完整的應收賬款核算體系，并且原始單據(jù)必須真實完整；2．評價客戶資信程度，制定相應信用政策中小企業(yè)必須根據(jù)客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標準；通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。中小企業(yè)可以根據(jù)對客戶資信程度的分析數(shù)據(jù)對客戶進行排隊分析，選擇資信程度好的客戶，而拒絕那些資信程度差的客戶。3．加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。（三）加強對存貨的管理針對存貨控制薄弱，造成資金呆滯。企業(yè)在生產經營活動中缺乏深入的市場調查，盲目生產，生產出的產品沒市場，存貨積壓，占用大量資金的問題應采取:存貨控制的常用方法主要有:ABC重點控制法、經濟批量法、最低總成本法和期量控制法等。ABC重點控制法是把物質按品種和占用資金大小分類，再按種類重要程度不同分別控制，抓住重點和主要矛盾，進行重點X控制。即對原材料存貨可以按材料成本(耗用總額)進行分類，選出其中種類不多(總數(shù)量15%左右)而其成本占總成本75%的原材料為A類;將其中種類較少(總數(shù)量3既左右)而其成本占總成本20%的原材料為B類;C類物質，品種約占55%左右，占用資金5%左右。針對各類物質分別進行控制，對A類物質要重點、嚴格控制。選最優(yōu)的訂購批量，在庫存控制中，采取重點措施加以控制。對B類物質也應引起重視，適當控制。對C類物質放寬控制或一般控制。（四）成本費用控制中小企業(yè)缺乏對成本費用的的分析，使企業(yè)的成本提高，利潤降低。企業(yè)應從采購成本、生成過程對成本加強控制。1.采購成本控制采購工作涉及面廣，并且主要是和外界打交道，因此，如果企業(yè)不制定嚴格的采購制度和程序，不僅采購工作無章可依，還會給采購人員提供暗箱操作的溫床。完善采購制度要注意以下幾個方面:（1）建立嚴格的采購制度。建立嚴格、完善的采購制度，不僅能規(guī)范企業(yè)的采購活動、提高效率、杜絕部門之間扯皮，還能預防采購人員的不良行為。采購制度應規(guī)定物料采購的申請、授權人的批準權限、物料采購的流程、相關部門特別是財務部門的責任和關系、各種材料采購的規(guī)定和方式、報價和價格審批等零星采購的物品要向供應商詢價、列表比較、議價，然后選擇供應商，并把所選的供應商及其報價填在請購單上，還可規(guī)定超過一定金額的采購須附上三個以上的書面報價等，以供財務部門或內部審計部門稽核;經常采購物資要進行定點采購;盡量直接向生產廠家采購減少通過中間商采購;實行采購、驗收、入庫、付款、價格審核分離采購制度。（2）建立供應商檔案和準入制度。對企業(yè)的正式供應商要建立檔案，供應商檔案除有編號、詳細聯(lián)系方式和地址外，還應有付款條款、交貨條款、交貨期限、品質評級、銀行賬號等，每一個供應商檔案應經嚴格的審核才能歸檔。企業(yè)的采購必須在己歸檔的供應商中進行，供應商檔案應定期或不定期地更新，并有專人管理。同時要建立供應商準入制度。重點材料的供應商必須經質檢、物料、財務等部門聯(lián)合考核后才能進入，如有可能要實地到供應商生產地考核。企業(yè)要制定嚴格的考核程序和指標，要對考核的問題逐一評分，只有達到或超過評分標準者才能成為歸檔供應商。（3）建立價格檔案和價格評價體系。企業(yè)采購部門要對所有采購材料建立價格檔案，對每一批采購物品的報價，應首先與歸檔的材料價格進行比較，分析價格差異的原因。如無特殊原因，原則上采購的價格不能超過檔案中的價格水平，否則要做出詳細的說明。對于重點材料的價格，要建立價格評價體系，由公司財務部、審計部等有關部門組成價格評價組，定期收集有關的供應價格信息，來分析、評價現(xiàn)有的價格水平，并對歸檔的價格檔案進行評價和更新。這種評議視情況可一季度或半年進行一次。2.生產運作過程成本控制產品生產過程成本控制包括對生產過程所耗用的材料、水、電、暖、工裝、質量成本、勞動、制造費用等要素進行控制，這一點不包括對產品流程的改進本身，主要是指對單個生產工序的成本進行控（1）制定各工序成本標準。以分解的產品目標成本為標準，根據(jù)每個產品的實際加工工藝再將目標成本進行分解，制定出每道工序的材料、工裝、質量成本、勞動、折舊的定額成本，以定額成本作為成本控制的依據(jù)（2）控制材料消耗定額。材料成本=材料消耗定額x材料單價，材料價格在采購過程中控制，在制造過程中要求控制材料消耗定額。采取限額供應材料的方法控制材料的領用和消耗，加強材料使用的管理，減少浪費也是節(jié)約材料消耗、降低產品成本的重要途徑。對不能保證材料消耗定額的完成有兩種情況，一是產品加工報廢，憑品質部開具的廢料單和質量扣款單可以補齊材料，另一種是加工過程材料丟失，這種必須憑賠償單據(jù)補齊材料。強化物資盤存制度要真正實行限額發(fā)料，控制好材料消耗，物資盤存非常重要，因此必須嚴格推行物資期末盤存制度，做到盤存物資賬賬相符、賬實相符。3.一般管理費用控制。通過一般管理費用控制，在全體員工中樹立起勤儉節(jié)約、控制成本的意識，對加強全體員工的成本控制參與起到表率作用。要控制一般管理費用，首先要求各管理部門根據(jù)工作計劃按照管理費用類別進行管理費用預算，財務部門根據(jù)管理部門歷史數(shù)據(jù)、工作量的增減、預算資料及確定的總管理費用指標，進行分解后報財務經理批準下發(fā)，作為管理部門一般管理費用控制指標，限額使用。財務部門在規(guī)定范圍內報銷，超支不報銷。特殊情況，需要調整指標，必須憑預算經費使用情況報告和調整理由進行調整。（五）提高企業(yè)信用等級，拓寬融資渠道，樹立新的融資觀念針對中小企業(yè)自身存在負債過多、融資成本高、風險大，其信用等級低、資信相對較差使其融資困難，企業(yè)應加強對自身信用形象維護等。中小企業(yè)資難問題表面上看是融資渠道狹窄，深層原因則與企業(yè)的信用有很大的關系。有些中小企業(yè)在資金籌集時遇到了一定的困難，主要是這些企業(yè)平時不注重自身的信用形象，在日常的經營管理過程中損壞了自身信用，在社會上的信用度很低，或者這些中小企業(yè)在信貸時找不到合適的擔保單位，不能及時足額地籌到資金，影響了企業(yè)的正常生產經營。因此，企業(yè)必須建立企業(yè)內部信用機制，要樹立起守信用的意識，把企業(yè)信用和產品質量放在同一重要高度來對待。一方面，民營企業(yè)要加強自我信用控制能力，應從自身找原因，認真對待和提高本企業(yè)資信狀況，增加企業(yè)信息發(fā)布的及時性和真實性，改革長久以來在社會上留下的弄虛作假、誠信缺失的印象，要認真對待并及時歸還銀行貸款，為自己的貸款提供真實合法的擔保，樹立良好的信用狀況；另一方面，要提高中小企業(yè)信用風險的防范能力，以優(yōu)化企業(yè)信用管理機制，提升企業(yè)信用管理水平。只有這樣，我國中小企業(yè)才能拓寬融資渠道，籌集更多的企業(yè)急需資金，解決企業(yè)的資金需求。同時，中小企業(yè)還應積極創(chuàng)新中小企業(yè)融資方式，樹立創(chuàng)新觀念。充分利用金融工程技術創(chuàng)新傳統(tǒng)的融資方式，為中小企業(yè)的信用狀況提供內部或外部的保證，從而在一定程度上降低了信用風險，進而增強了企業(yè)的融資能力。不過，創(chuàng)新也應當與中小企業(yè)自身的融資能力、成長特征等結合起來，只要新的融資方式可以促進中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，那么它就是一種創(chuàng)新的融資方式（六）提高管理者意識和員工素質對于中小企業(yè)財務人員素質總體偏低，,企業(yè)的投資者同時又是經營者,決策層往往事先不通過財務人員我國中小企業(yè)相當一部分屬于私營性質或充分的測算而憑個人的主觀感覺拍板定奪,或越權行事,造成財務管理混亂,會計信息失真等問題應加強對提高管理者意識和員工素質牢固樹立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位,建立健全中小企業(yè)的財務預算體系和財務分析指標體系,加強中小企業(yè)的內部財務控制。具體包括:提高認識,樹立現(xiàn)代企業(yè)管理意識,在中小企業(yè)中推行現(xiàn)代企業(yè)制度。中小企業(yè)要充分認識資金管理在企業(yè)管理中的重要性,企業(yè)經營者、各職能部門應轉變觀念,提高自身財務管理方面的素質,財務管理工作放在企業(yè)管理中的重要地位,充分認識財務管理工作的重要性（七）加強內部審計對于有的企業(yè)雖然建立了審計制度，但內審機構并沒有充分發(fā)揮其應有的作用，內部審計工作得不到足夠的重視和支持，這就導致企業(yè)內部監(jiān)管不力，企業(yè)應加強內部審計。在企業(yè)各個層級的人員中,就內部財務控制而言,內部審計人員具有極其重要而又特殊的地位,內部審計既是企業(yè)內部財務控制的一個部分,也是監(jiān)督內部財務控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中,內部審計人員被賦予了新的職責和使命。因此,審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內部財務控制是否被執(zhí)行,還應該幫助組織進行控制環(huán)境的營造,成為內部財務控制過程設計的顧問,建議管理當局建立一種健康積極的組織文化,使成員能自覺把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。企業(yè)總部應設立審計部,直接受董事會領導,二級公司也應設立審計部門,與財務部門平級,為保證審計的獨立性,各審計部門主要對下一級的單位進行審計,對本級公司負責。參考文獻[1]彭正輝.內部財務控制的局限性及有效運行的對策[J].會計師，2021(3).[2]趙書和.成本與管理會計，[J].機械工業(yè)出版社，2021.[3]王中林.對中小企業(yè)財務管理問題的思考[J].沿海企業(yè)與科技，2021.[4]徐曉楠，魏小紅.淺析我國中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀及對策[J].內蒙古科技與經濟.，2021.[5]何細戰(zhàn).中小企業(yè)財務管理[J].企業(yè)技術開發(fā)，2021.9[6]陳少華.內部會計控制與會計職業(yè)道德教育[M].廈門大學出版社，2021.[7]史書糧.加強應收賬款管理防范企業(yè)財務管理[J].遼寧科技學院學報，2021.[8]劉青.企業(yè)集團財務控制研究[M].中國水利水電出版社，2021.[9]蔣力.財務控制[J].中國商業(yè)出版社，2021(3).[10]周玉嬌.中小企業(yè)內部控制相關問題研究[J].會計師，2021（5).[11]翁雪萍.企業(yè)內部財務控制制度的建立與思考[J].中國總會計師，2021(10).[12]王相花.淺談如何建立財務內部控制體系[J].會計師，2021(4).[13]張小亞.中小企業(yè)財務風險的成因及規(guī)范[J].會計師，2021(1).[14]曹蓓.完善企業(yè)內部財務控制體系的對策[J].會計師，2021(5).[15]李萱.ＹＭ公司內部財務控制體系的優(yōu)化方案[Ｄ].甘肅：蘭州大學工商管理，2021（５）.[16]劉曉楠.中小型圖片沖印企業(yè)成本控制問題研究[D].北京：北京交通大學經濟管理系2021（6）

論大學生寫作能力寫作能力是對自己所積累的信息進行選擇、提取、加工、改造并將之形成為書面文字的能力。積累是寫作的基礎，積累越厚實，寫作就越有基礎，文章就能根深葉茂開奇葩。沒有積累，胸無點墨，怎么也不會寫出作文來的。寫作能力是每個大學生必須具備的能力。從目前高校整體情況上看，大學生的寫作能力較為欠缺。一、大學生應用文寫作能力的定義那么，大學生的寫作能力究竟是指什么呢？葉圣陶先生曾經說過，“大學畢業(yè)生不一定能寫小說詩歌，但是一定要寫工作和生活中實用的文章，而且非寫得既通順又扎實不可?！睂τ诖髮W生的寫作能力應包含什么，可能有多種理解，但從葉圣陶先生的談話中，我認為：大學生寫作能力應包括應用寫作能力和文學寫作能力，而前者是必須的，后者是“不一定”要具備，能具備則更好。眾所周知，對于大學生來說，是要寫畢業(yè)論文的，我認為寫作論文的能力可以包含在應用寫作能力之中。大學生寫作能力的體現(xiàn)，也往往是在撰寫畢業(yè)論文中集中體現(xiàn)出來的。本科畢業(yè)論文無論是對于學生個人還是對于院系和學校來說，都是十分重要的。如何提高本科畢業(yè)論文的質量和水平，就成為教育行政部門和高校都很重視的一個重要課題。如何提高大學生的寫作能力的問題必須得到社會的廣泛關注，并且提出對策去實施解決。二、造成大學生應用文寫作困境的原因：（一）大學寫作課開設結構不合理。就目前中國多數(shù)高校的學科設置來看，除了中文專業(yè)會系統(tǒng)開設寫作的系列課程外，其他專業(yè)的學生都只開設了普及性的《大學語文》課。學生寫作能力的提高是一項艱巨復雜的任務，而我們的課程設置僅把這一任務交給了大學語文教師，可大學語文教師既要在有限課時時間內普及相關經典名著知識，又要適度提高學生的鑒賞能力，且要教會學生寫作規(guī)律并提高寫作能力，任務之重實難完成。（二）對實用寫作的普遍性不重視?！按髮W語文”教育已經被嚴重地“邊緣化”。目前對中國語文的態(tài)度淡漠，而是呈現(xiàn)出全民學英語的大好勢頭。中小學如此，大學更是如此。對我們的母語中國語文，在大學反而被漠視，沒有相關的課程的設置，沒有系統(tǒng)的學習實踐訓練。這其實是國人的一種偏見。