2022-2023年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022-2023年四川省達(dá)州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.某企業(yè)與租賃公司簽訂一份租賃合同，合同約定，租入一臺(tái)設(shè)備，租期為4年，每年年末支付租金60萬(wàn)元，該設(shè)備剩余使用年限預(yù)計(jì)為5年。承租人無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為9%，租賃期滿(mǎn)，承租人無(wú)需支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款則可以獲得設(shè)備的所有權(quán)。該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1萬(wàn)元，設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)用10萬(wàn)元，企業(yè)采用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，假定不考慮其他因素，該使用權(quán)資產(chǎn)的年折舊額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.41.28萬(wàn)元B.51.60萬(wàn)元C.63萬(wàn)元D.60萬(wàn)元

2.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過(guò)發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.A公司購(gòu)買(mǎi)B公司30％的股權(quán)

3.甲公司有關(guān)資料如下：2017年5月16日以每股6元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)乙公司股票600萬(wàn)股，甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元。2017年6月5日收到現(xiàn)金股利。12月31日該股票收盤(pán)價(jià)格為每股5元。2018年3月15日以每股5.5元的價(jià)格將股票全部售出。甲公司下列會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值為3540萬(wàn)元

B.影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為－540萬(wàn)元

C.2018年3月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額為－240萬(wàn)元

D.影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額為300萬(wàn)元

4.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.1000B.888C.968D.984

5.下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的是()。

A.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)l年以上時(shí)間的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀杰的咨產(chǎn)

B.為無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)而發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.購(gòu)入后需要安裝的資產(chǎn)，屬于符合資本化條件的資產(chǎn)

6.XYZ公司2008年12月與丙公司簽訂6000件Z產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出4000萬(wàn)元

B.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失7200萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出7200萬(wàn)元

D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失3200萬(wàn)元

7.太華公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅，當(dāng)年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)100萬(wàn)元，所得稅稅率為33%。本年按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提的折舊比按稅法規(guī)定多提15萬(wàn)元，沖回多提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，成本法下收到被投資方的分紅15．2萬(wàn)元，確認(rèn)為投資收益，被投資方的所得稅稅率為24%。則當(dāng)年的凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.A.70.216B.67C.80.256D.69.33

8.長(zhǎng)城公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資和固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為()。

A.684.6萬(wàn)元和293.4萬(wàn)元

B.672萬(wàn)元和288萬(wàn)元

C.680萬(wàn)元和298萬(wàn)元

D.978萬(wàn)元和978萬(wàn)元

9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2013年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。為改造該固定資產(chǎn)發(fā)生相關(guān)支出300萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。原固定資產(chǎn)上被替換部件的賬面余額為600萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2013年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。則改造完成時(shí)，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的人賬價(jià)值為()。

A.1100萬(wàn)元B.1300萬(wàn)元C.1500萬(wàn)元D.1602萬(wàn)元

10.2010年3月長(zhǎng)城公司決定以一批產(chǎn)品和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)與海潤(rùn)公司交換一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備（2009年1月1日后購(gòu)入的）和其持有的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。

(1)長(zhǎng)城公司該批產(chǎn)品的賬面余額為320萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為400萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的賬面余額為520萬(wàn)元(其中：成本為420萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元)，公允價(jià)值為600萬(wàn)元。

(2)海潤(rùn)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為672萬(wàn)元；固定資產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為480萬(wàn)元，已計(jì)提折舊200萬(wàn)元，公允價(jià)值288萬(wàn)元，另外海潤(rùn)公司向長(zhǎng)城公司支付銀行存款59.04萬(wàn)元。

(3)長(zhǎng)城公司和海潤(rùn)公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。長(zhǎng)城公司換入長(zhǎng)期股權(quán)投資支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，換入固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元。海潤(rùn)公司換入庫(kù)存商品支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，換入交易性金融資產(chǎn)支付相關(guān)稅費(fèi)7萬(wàn)元。

(4)假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中沒(méi)有發(fā)生除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，長(zhǎng)城公司和海潤(rùn)公司的增值稅稅率均為17％。

(5)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

下列關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，不正確的是()。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.將換出長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

11.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是（）

A.承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?/p>

B.因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法改為成本法

C.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定

D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法

12.軍訓(xùn)最后一天，一班學(xué)生進(jìn)行實(shí)彈射擊。幾位教官談?wù)撘话嗟纳鋼舫煽?jī)。張教官說(shuō)：“這次軍訓(xùn)太短，這個(gè)班有的人的射擊成績(jī)不會(huì)是優(yōu)秀”。李教官說(shuō)：“我認(rèn)為這個(gè)班不會(huì)所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀”。王教官說(shuō)：“依我看來(lái)，班長(zhǎng)和體育委員能打出優(yōu)秀成績(jī)”。

如果三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確，則以下哪項(xiàng)一定為真?（）

A.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀

B.班長(zhǎng)和體育委員的射擊成績(jī)都是優(yōu)秀

C.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀

D.班長(zhǎng)的射擊成績(jī)不是優(yōu)秀，但體育委員的射擊成績(jī)是優(yōu)秀

13.第

12

題

甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場(chǎng)匯率進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。2003年6月1日該公司銀行存款（美元戶(hù)）的余額為：$100000，￥840000。當(dāng)月發(fā)生下列有關(guān)外幣業(yè)務(wù)：6月5日進(jìn)口一批原材料，支付$50000，￥425000，6月20日，出口甲商品一批，收到價(jià)款$80000，￥610800；6月22日，支付原欠星際公司的貨款$44000，￥334000；6月25日，收到天際公司原欠的貨款$20000，￥166000。2003年6月30日的市場(chǎng)匯率為$1=￥8.3。則該公司2003年6月份銀行存款賬戶(hù)發(fā)生的匯兌損益為（）元。（注：“－”號(hào)表示匯兌損失）。

A.22000B.－22000C.11000D.－11000

14.甲公司是乙公司的股東。2x20年6月30日甲公司應(yīng)收乙公司賬款3000萬(wàn)元，采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對(duì)乙公司的債務(wù)進(jìn)行重組，并于2x20年7月15日與乙公司簽訂了債務(wù)重組合同當(dāng)日應(yīng)收賬款公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。根據(jù)債務(wù)重組合同的約定，甲公司免除60%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，乙公司其他債權(quán)人免除40%應(yīng)收乙公司賬款的還款義務(wù)，豁免的債務(wù)在合同簽訂當(dāng)日解除，對(duì)于其余未豁免的債務(wù)，乙公司應(yīng)于2x20年8月底前償還。2x20年8月20日，甲公司收到乙公司支付的款項(xiàng)1200萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的當(dāng)期損失是（）萬(wàn)元。

A.1200B.600C.1800D.0

15.政府機(jī)構(gòu)構(gòu)成的六要素中，屬于政府機(jī)構(gòu)行使行政權(quán)力、履行行政職責(zé)的物質(zhì)基礎(chǔ)：（）。

A.機(jī)構(gòu)設(shè)置B.人員組合C.行政經(jīng)費(fèi)D.權(quán)責(zé)體系

16.甲公司2013年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下：

(1)因購(gòu)買(mǎi)子公司的少數(shù)股權(quán)支付現(xiàn)金1000萬(wàn)元；

(2)購(gòu)買(mǎi)－臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；

(3)附追索權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收賬款收到現(xiàn)金400萬(wàn)元；

(4)因處置子公司收到現(xiàn)金1000萬(wàn)元，處置時(shí)該子公司現(xiàn)金余額為700萬(wàn)元；

(5)支付上年度融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)120萬(wàn)元；

(6)對(duì)外捐贈(zèng)支付現(xiàn)金600萬(wàn)元；

(7)因持有的債券到期收到現(xiàn)金240萬(wàn)元，其中本金為200萬(wàn)元，利息為40萬(wàn)元；

(8)銷(xiāo)售商品取得價(jià)稅合計(jì)2340萬(wàn)元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，不正確的是（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入540萬(wàn)元B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2170萬(wàn)元C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為0D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入400萬(wàn)元

17.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

18.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶(hù)簽訂了一項(xiàng)工程勞務(wù)合同，合同期一年，合同總收入3100萬(wàn)元，最初預(yù)計(jì)合同總成本2400萬(wàn)元，至2007年12月31H，實(shí)際發(fā)生成本2040萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本510萬(wàn)元。甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。則甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（）萬(wàn)元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

19.甲公司委托某證券公司于2015年1月1日購(gòu)買(mǎi)某上市公司1000萬(wàn)股普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。甲企業(yè)共支付8065萬(wàn)元（其中已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，支付給證券公司的手續(xù)費(fèi)15萬(wàn)元）。甲公司在2015年1月1日初始確認(rèn)該交易性金融資產(chǎn)時(shí)，每股股票的公允價(jià)值為（）A.8.02元B.8元C.8.12元D.8.1元

20.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從下月開(kāi)始攤銷(xiāo)

C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無(wú)形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷(xiāo)

21.2013年度甲公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)用金額為（）萬(wàn)元。

A.37．16

B.340

C.310

D.72

22.2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.440

B.320

C.120

D.1200

23.第

16

題

企業(yè)有償取得的土地使用權(quán)，在土地上進(jìn)行開(kāi)——發(fā)或建造房屋建筑物時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值（）。

A.繼續(xù)進(jìn)行攤銷(xiāo)B.全部轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用C.轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用D.全部轉(zhuǎn)入開(kāi)發(fā)成本或在建工程成本

24.甲公司有一項(xiàng)應(yīng)付乙公司的賬款8000萬(wàn)元，該應(yīng)付賬款系甲公司2×10年8月20日從乙公司購(gòu)人A原材料時(shí)形成。至2×10年9月30日，甲公司存貨滯銷(xiāo)導(dǎo)致大量積壓造成了資金周轉(zhuǎn)困難，預(yù)計(jì)只能償還部分貨款，經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成了協(xié)議：甲公司以現(xiàn)金200萬(wàn)元、一批成本為4500萬(wàn)元(未計(jì)提減值)，公允價(jià)值(等于計(jì)稅基礎(chǔ))為6000萬(wàn)元的B商品以及一項(xiàng)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元(其中成本為350萬(wàn)元，公允值變動(dòng)為150萬(wàn)元)的交易性金融資產(chǎn)償還該債務(wù)，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元。乙公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。假定甲乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，計(jì)算甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額為()。

A.180萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.1200萬(wàn)元D.1100萬(wàn)元

25.

第

14

題

甲公司為上市公司，2004年年初“資本公積”科目的貸方余額為120萬(wàn)元。2004年1月1日，甲公司以設(shè)備向乙公司投資，取得乙公司有表決權(quán)資本的30%，采用權(quán)益法核算；甲公司投資后，乙公司所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元。甲公司投出設(shè)備的賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，已計(jì)提折舊15萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬(wàn)元。2004年5月31日，甲公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為33%，2004年度應(yīng)交所得稅為330萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2004年12月31日甲公司“資本公積”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。

A.187B.200.40C.207D.204

26.A公司以一臺(tái)甲設(shè)備換人D公司的一臺(tái)乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價(jià)為100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價(jià)值均無(wú)法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價(jià)5萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.65B.55C.60D.95

27.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的折現(xiàn)金額計(jì)量

B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額計(jì)量

C.資產(chǎn)按購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量

D.資產(chǎn)按購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量

28.丁公司為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，20×8年1月31日，丁公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬(wàn)元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計(jì)使用16年，至停工改造日已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還可使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計(jì)使用5年。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于丁公司A生產(chǎn)設(shè)備改造工程及其后會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.A生產(chǎn)設(shè)備在安裝環(huán)保裝置期間停止計(jì)提折舊

B.因不能直接帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益將安裝環(huán)保裝置發(fā)生的成本計(jì)入當(dāng)期損益

C.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后按A生產(chǎn)設(shè)備剩余使用年限計(jì)提折舊

D.環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后A生產(chǎn)設(shè)備按環(huán)保裝置的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

29.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的當(dāng)時(shí)

E.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

30.

第

10

題

甲企業(yè)以公允價(jià)值為14000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)一批作為對(duì)價(jià)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行吸收合并，購(gòu)買(mǎi)日乙企業(yè)持有資產(chǎn)的情況如下：無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元、公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元、公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款賬面價(jià)值和公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為7000萬(wàn)元，公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。甲企業(yè)和乙企業(yè)不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)為（）萬(wàn)元。

A.0B.3000C.－1000D.6000

二、多選題(15題)31.下列有關(guān)資產(chǎn)減值的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值

B.資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，表明資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)減值損失

C.在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，只能以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

D.總部資產(chǎn)通常需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，一般不能單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試

32.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

B.行政單位和事業(yè)單位都采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無(wú)論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)作為當(dāng)期收入

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否支付都應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用

33.甲公司2013年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)(非同一控制下控股合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2013年度，乙公司按照購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元。下列項(xiàng)目中正確的有（）。A.2013年度少數(shù)股東損益為120萬(wàn)元

B.2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬(wàn)元

C.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8480萬(wàn)元

D.2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為8320萬(wàn)元

E.2013年12月31日股東權(quán)益總額為9360萬(wàn)元

34.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用的有（）。

A.采用一次攤銷(xiāo)法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷(xiāo)售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

35.下列項(xiàng)目中,應(yīng)按賬面價(jià)值全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)有()。

A.已遭毀損,不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

B.雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)

C.由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn)

D.長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用,且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)

E.季節(jié)性停工檢修的固定資產(chǎn)

36.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

37.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開(kāi)發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

38.下列關(guān)于甲公司對(duì)應(yīng)收項(xiàng)目計(jì)提減值的表述中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收賬款，單獨(dú)計(jì)提壞賬

B.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試未發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

C.對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，將其包括在具有類(lèi)似的信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)單項(xiàng)金融不重大的應(yīng)收賬款，可采用組合的方式進(jìn)行減值測(cè)試

39.下列各項(xiàng)中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

40.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

41.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。

A.因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限山10年延長(zhǎng)至20年

B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

C.將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提

D.將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊

42.所有者權(quán)益的來(lái)源主要有（）

A.向債權(quán)人借款B.所有者投入的資本C.留存收益D.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

43.若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。

A.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值

B.本期發(fā)生超額虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)

C.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.新購(gòu)入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)綜合法計(jì)提折舊，稅法上采用年限平均法

44.

第

30

題

上述業(yè)務(wù)的外幣處理正確的有（）。

45.某股份有限公司2001年開(kāi)始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2002年年初未分配利潤(rùn)的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬(wàn)元

B.2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬(wàn)元計(jì)入了2001年的投資收益

D.2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2002年7月1日因追加投資將2001年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

三、判斷題(3題)46.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

47.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷(xiāo)售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.針對(duì)資料(2)，計(jì)算長(zhǎng)江公司購(gòu)買(mǎi)乙公司90%股權(quán)時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)的金額，以及應(yīng)當(dāng)納入長(zhǎng)江公司2013年度合并利潤(rùn)表的乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于長(zhǎng)江公司的金額。

50.編制甲公司2013年6月30日、2013年12月31日和2014年1月10日與可供出售金融資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

51.簡(jiǎn)述甲公司對(duì)丙公司投資的后續(xù)計(jì)量方法及理由，計(jì)算對(duì)初始投資成本的調(diào)整金額，以及期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額。

52.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

53.第

36

題

資料：A公司所得稅業(yè)務(wù)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，該公司各年發(fā)生的有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)如下：

（1）1997年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，1996年末購(gòu)入并投入使用的設(shè)備。原值50萬(wàn)元.預(yù)計(jì)使用5年，無(wú)凈殘值，會(huì)計(jì)按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定為直線法，所得稅率為30%。

（2）1998王實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，發(fā)生罰沒(méi)支出10萬(wàn)元，所得稅率為30%。

（3）1999年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，所得稅率33%；A公司對(duì)B公司投資。持股40%，B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，所得稅率為24%。

（4）A公司2000年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)340萬(wàn)元，所得稅率33%；B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，所得稅率為24%

要求：采用債務(wù)法計(jì)算A公司各年所得稅費(fèi)用金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(hù)(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元；本期出售短期股票投資．款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷(xiāo)售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷(xiāo)的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；銷(xiāo)售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購(gòu)原材料，年未存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷(xiāo)產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元；制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。

⑤4月1日，以專(zhuān)利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元，其中包括專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投出前攤銷(xiāo)額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⑧借人短期借款240萬(wàn)元，借人長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷(xiāo)售商品發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

⑾銷(xiāo)售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余銷(xiāo)售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元；一般管理用設(shè)備租金攤銷(xiāo)60萬(wàn)元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

55.甲公司和乙公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個(gè)獨(dú)立的公司。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2006年12月27日，這兩個(gè)公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公

司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫(kù)存商品作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為1800萬(wàn)元，已計(jì)提折舊800萬(wàn)元，公允價(jià)值為900萬(wàn)元；交易性金融資產(chǎn)的成本為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為1300萬(wàn)元；庫(kù)存商品賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元；

(3)發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為60萬(wàn)元。

(4)購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)

(5)2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。

(6)2007年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元。

(7)2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬(wàn)元，未扣除所得稅影響，乙公司所得稅率為33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股權(quán)，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為35%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。出售取得價(jià)款2000萬(wàn)元已收到。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購(gòu)買(mǎi)方。

(2)確定購(gòu)買(mǎi)日。

(3)計(jì)算確定購(gòu)買(mǎi)成本。

(4)計(jì)算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(5)編制甲公司在購(gòu)買(mǎi)日的會(huì)計(jì)分錄。

(6)計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

(7)編制2007年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(8)編制2008年2月3日股東會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。

(9)編制2009年1月3日出售股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

(10)編制2009年1月3日調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

56.榮華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)榮華公司)1996年1月1日與另一投資者共同組建昌盛有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)昌盛公司)。榮華公司擁有昌盛公司75%的股份，從1996年開(kāi)始將昌盛公司納入合并范圍編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

(1)榮華公司1996年5月15日從昌盛公司購(gòu)進(jìn)不需安裝的設(shè)備一臺(tái)，用于公司行政管理，設(shè)備價(jià)款192萬(wàn)元(含增值稅)以銀行存款支付，于6月20投入使用，預(yù)計(jì)使用4年，凈殘值為零。該設(shè)備系昌盛公司生產(chǎn)，其生產(chǎn)成本為144萬(wàn)元。

(2)榮華公司]998年8月15日變賣(mài)該設(shè)備，收到變賣(mài)價(jià)款160萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。變賣(mài)該設(shè)備時(shí)支付清理費(fèi)用3萬(wàn)元，支付營(yíng)業(yè)稅8萬(wàn)元。

要求：

(1)代榮華公司編制1996年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(2)代榮華公司編制1997年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(3)代榮華公司編制1998年度該設(shè)備相關(guān)的合并抵銷(xiāo)分錄。

(答案中的金額以萬(wàn)元為單位)

57.

分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

58.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)其60%股份而取得的子公司。購(gòu)買(mǎi)日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬(wàn)元,其中實(shí)收資本為4000萬(wàn)元、資本公積為2000萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元和800萬(wàn)元。乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外,乙公司無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬(wàn)元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬(wàn)元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無(wú)形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn),該無(wú)形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷(xiāo),攤銷(xiāo)年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

參考答案

1.A承租人確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額＝60×3.2397＋2＋10＝206.38（萬(wàn)元），因租賃期滿(mǎn)承租人可以無(wú)償取得設(shè)備的所有權(quán)，因此該使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)該在設(shè)備剩余使用年限5年內(nèi)計(jì)提折舊，應(yīng)確認(rèn)該租賃資產(chǎn)的年折舊額為206.38/5＝41.28（萬(wàn)元）。計(jì)入使用權(quán)資產(chǎn)的初始直接成本，是指增量成本，即企業(yè)不取得該租賃，則不會(huì)發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等，而該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)1萬(wàn)元，不是增量成本，無(wú)論租賃是否發(fā)生，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)都是要支付的，因此直接計(jì)入當(dāng)期損益即可?！咎崾尽砍凶馊四軌蚝侠泶_定租賃期滿(mǎn)時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊；承租人無(wú)法合理確定租賃期屆滿(mǎn)時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有者權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)該在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。

2.D

3.B選項(xiàng)A不合題意，交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值＝600×（6－0.1）＝3540（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，影響2017年?duì)I業(yè)利潤(rùn)＝－交易費(fèi)用6－540公允價(jià)值變動(dòng)損益（600×5－3540）＝－546（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，2018年5月15日出售該金融資產(chǎn)影響投資收益的金額＝600×5.5－3540＝－240（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，影響2018年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額＝600×5.5－600×5＝300（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.C無(wú)論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營(yíng)業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營(yíng)業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬(wàn)元)。

5.C選項(xiàng)A，符合資本化條件的資產(chǎn)是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)?！跋喈?dāng)長(zhǎng)時(shí)間”通常為1年以上(含1年)；選項(xiàng)B，符合條件的情況下是可以資本化的；選項(xiàng)D，如果購(gòu)入后需要安裝但所需安裝時(shí)間較短的，不屬于符合資本化條件的資產(chǎn)。

6.A解析：與丙公司合同一部分存在標(biāo)的資產(chǎn)，而另一部分不存在標(biāo)的資產(chǎn)。

①存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：可變現(xiàn)凈值=4000×4=16000(萬(wàn)元)；成本=4000×4.8=19200(萬(wàn)元)；執(zhí)行合同損失=19200-16000=3200萬(wàn)元。不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×4/6=8000(萬(wàn)元)，因此應(yīng)選擇執(zhí)行合同方案。計(jì)提減值準(zhǔn)備320077元。

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3200

②不存在標(biāo)的資產(chǎn)的部分：其余2000件產(chǎn)品因原材料原因停產(chǎn)，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能于2009年4月以后。故很可能違約，不執(zhí)行合同違約金損失=6000×4×50%×2/6=4000(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債4000萬(wàn)元。

借：營(yíng)業(yè)外支出4000

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債4000

7.A解析：當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額=100+15-5=110(萬(wàn)元)

當(dāng)年應(yīng)交所得稅額=(110-15.2)×33%+15.2÷(1-24%)×(33%-24%)=31.284+1.8=33.084(萬(wàn)元)

當(dāng)年的遞延稅款借方發(fā)生額=(15-5)×33%=3.3(萬(wàn)元)

當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=33.084-3.3=29.784(萬(wàn)元)

當(dāng)年的凈利潤(rùn)=100-29.784=70.216(萬(wàn)元)

8.CC

【答案解析】：非貨幣性資產(chǎn)交換涉及到的補(bǔ)價(jià)＝400＋600－672－288＝40（萬(wàn)元）

不考慮相關(guān)稅費(fèi)的換入資產(chǎn)成本總額＝400＋600－40＝960(萬(wàn)元)

換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本＝960×672/(672＋288)＋8＝680(萬(wàn)元)

換入固定資產(chǎn)的成本＝960×288/(672＋288)＋10＝298(萬(wàn)元)

9.B甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(1500—500)一600×(1500～500)／1500+300+400=1300(萬(wàn)元)

10.DD

【答案解析】：選項(xiàng)D，應(yīng)計(jì)入投資收益科目。

11.D選項(xiàng)A不符合題意，承租人對(duì)未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)倢儆跁?huì)計(jì)估計(jì)變更，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)B不符合題意，是當(dāng)期的正常事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更，也不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)C不符合題意，預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量中最佳估計(jì)數(shù)的確定是對(duì)負(fù)債賬面價(jià)值的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更是會(huì)計(jì)計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要追溯調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.A規(guī)則推演型題目?！皬埥坦佟钡囊馑际牵河械娜松鋼舫煽?jī)不是優(yōu)秀?！袄罱坦佟钡囊馑际牵河械娜说纳鋼舫煽?jī)是優(yōu)秀。兩人的話構(gòu)成下反對(duì)關(guān)系，必有一真，故“王教官”的話為假，即班長(zhǎng)或體育委員不能打出優(yōu)秀成績(jī)?！巴踅坦佟钡脑挒榧伲瑒t“張教官”的話為真，由“三位教官中只有一人的預(yù)測(cè)正確”可知，“李教官”的話也為假，由“李教官”的“真話”可知，該班所有人的射擊成績(jī)都不是優(yōu)秀。故選A。

13.A人民幣賬戶(hù)余額=840000-425000+610800-334000+166000=857800（元）；

美元賬戶(hù)余額=100000-50000+80000-44000+20000=106000（美元）；

匯兌損益=106000×8.3-857800=22000（元）（收益）。

14.A甲公司應(yīng)將其豁免債務(wù)人的1200萬(wàn)元(3000x40%)確認(rèn)為損失。

15.C除了經(jīng)費(fèi)以外，其余選項(xiàng)都不是物質(zhì)層面的內(nèi)容。故選C。

16.C投資活動(dòng)現(xiàn)金流人=(1000—700)(資料4)+240(資料7)=540(萬(wàn)元)；投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=1000(資料l)+1170(資料2)=2170(萬(wàn)元)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出為600萬(wàn)元(資料6)；籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人為400萬(wàn)元(資料3)。

17.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

18.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

19.B選項(xiàng)A、C、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確，甲公司確定該股票的公允價(jià)值＝（8065－50－15）/1000＝8（元）。企業(yè)在根據(jù)主要市場(chǎng)或最有利市場(chǎng)的交易價(jià)格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值時(shí)，不應(yīng)根據(jù)交易費(fèi)用對(duì)該價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。本題中在計(jì)算公允價(jià)值時(shí)不需要考慮交易費(fèi)用和已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

綜上，本題選B。

20.A月增加的使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)從當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；具有融資性質(zhì)的分期付款購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，初始成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不攤銷(xiāo)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

21.C專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額=專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用一尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入=12000×3%-50=310(萬(wàn)元)。

22.C2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(140x20－80×20)÷10=120(萬(wàn)元)。

23.D購(gòu)入的土地使用權(quán)，先計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”核算，一旦開(kāi)發(fā)或建造建筑物時(shí)，就需將攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入“在建工程”。

24.A甲公司對(duì)該應(yīng)付賬款應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得金額=8000-200-6000×(1+17％)一600=180(萬(wàn)元)

25.C“資本公積”科目的貸方余額=120+[1000×30%-（300-15-5）]+100×67%=207萬(wàn)元。

26.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價(jià)值=(100-30-10)-5=55(萬(wàn)元)。

27.A歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)的合同金額，或者按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量。選項(xiàng)A表述不正確。

28.A【正確答案】：A

【答案解析】：B選項(xiàng)，企業(yè)購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流出，因此，發(fā)生的成本應(yīng)計(jì)入安裝成本；C、D選項(xiàng)，固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，要分開(kāi)計(jì)算折舊金額。

29.C成本法下期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，C正確。

30.B甲企業(yè)吸收合并產(chǎn)生的商譽(yù)＝14000－11000＝3000（萬(wàn)元）

借：無(wú)形資產(chǎn)8000

長(zhǎng)期股權(quán)投資6000

商譽(yù)3000

貸：長(zhǎng)期借款3000

固定資產(chǎn)清理10000

營(yíng)業(yè)外收入4000

31.BD選項(xiàng)A，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值，但如不考慮該負(fù)債金額就無(wú)法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外；選項(xiàng)C，原則上應(yīng)以單項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對(duì)單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。

32.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，目前我國(guó)的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

選項(xiàng)C、D表述正確，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

33.ABD2013年度少數(shù)股東損益=600X20%=120(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；2013年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=4000×20%+(600-200)×20%=880(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；2013年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=8000+(600-200)×80%=8320(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；2013年12月31日股東權(quán)益總額=8320+880=9200(萬(wàn)元)，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

【提示】

(1)購(gòu)買(mǎi)日母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益應(yīng)抵消，購(gòu)買(mǎi)日計(jì)算“歸屬于母公司的所有者權(quán)益”時(shí)不考慮子公司股東權(quán)益；(2)購(gòu)買(mǎi)日后，母公司從子公司分得的現(xiàn)金股利屬于合并報(bào)告主體內(nèi)部業(yè)務(wù)，不影響歸屬于“母公司的股東權(quán)益”。

34.AC選項(xiàng)B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷(xiāo)售收入，不計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

35.ABCD解析：存在以下情況,應(yīng)全額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備:長(zhǎng)期閑置不用,在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用,且已無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);由于技術(shù)進(jìn)步等原因,已不可使用的固定資產(chǎn);雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn);已遭毀損,以至于不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn);其他實(shí)際上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)。

36.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無(wú)需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

37.BC【考點(diǎn)】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開(kāi)發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

38.ABD對(duì)經(jīng)單項(xiàng)減值測(cè)試發(fā)生減值的應(yīng)收賬款，不再進(jìn)行組合測(cè)試。

39.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，選項(xiàng)AB未來(lái)收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

40.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

41.ACD解析：因固定資產(chǎn)改擴(kuò)建而將其使用年限由10年延長(zhǎng)至20年、將壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額3%計(jì)提改為按5%計(jì)提、將固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊改為按年數(shù)總和法計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

42.BCD選項(xiàng)A不符合題意，向債權(quán)人借款不屬于所有者權(quán)益，屬于負(fù)債；

選項(xiàng)B、C、D符合題意，所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益，來(lái)源主要包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

43.ABD選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回，會(huì)減少遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

44.ABCDE7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)×7.9-(100000×7.8+400000×7.7+500000×7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)×7.9=(500000×7.8+200000×7.78-500000×7.8)+(7.85-7.8)×500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)付賬款的匯兌損益=(200000+300000)×7.9-(200000×7.8+300000×7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應(yīng)確認(rèn)實(shí)收資本=400000×7.7=3080000(人民幣元)；7月31日在建工程余額=300000×7.88+392500+10000=2766500(人民幣元)。

45.ACE解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響2002年年初未分配利潤(rùn)。選項(xiàng)E按會(huì)計(jì)政策變更處理，也會(huì)影響2002年年初未分配利潤(rùn)。

46.N

47.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

48.N

49.購(gòu)買(mǎi)日，長(zhǎng)江公司占乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=5800×90%=5220(萬(wàn)元)，商譽(yù)=6000－5220=780(萬(wàn)元)；

應(yīng)納入長(zhǎng)江公司2013年度合并利潤(rùn)表的乙公司凈利潤(rùn)中歸屬于長(zhǎng)江公司的金額=[200－(5800－4000)/(50－5)X6/12]×90%=162(萬(wàn)元)。

50.2013年6月30日

借：資本公積－其他資本公積5

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)5

2013年12月31日

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)95

資本公積－其他資本公積5

2014年1月10日

借：銀行存款710

可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本800

投資收益10

51.甲公司對(duì)丙公司投資后續(xù)計(jì)量采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉帽?0%有表決權(quán)股份后，派出－名代表作為丙公司董事會(huì)成員，參與丙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)丙公司具有重大影響，所以采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

對(duì)初始成本進(jìn)行調(diào)整金額=13000×20%－2500=100(萬(wàn)元)。

期末應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[(1200－500)－1000/5X6/12－(1000－600)x(1－80%)]X20%=104(萬(wàn)元)。

52.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對(duì)丙公司20%的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=2400－6000×1/3=400(萬(wàn)元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬(wàn)元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬(wàn)元)。

53.1997年：

所得稅費(fèi)用=200×30%=60萬(wàn)元

或者

項(xiàng)目19971998199920002001

會(huì)計(jì)折舊16.713.3106.73.3

稅法折舊1010101010

時(shí)間性差異6.73.30－3.3－6.7

所得稅費(fèi)用=（2006.7）×30%-6.7×30%=60萬(wàn)元

1998年：

所得稅費(fèi)用=（30010）×30%=93萬(wàn)元

或者：

所得稅費(fèi)用=（300103.3）×30%-3.3×30%=93萬(wàn)元

1999年：

調(diào)整遞延稅款余額

（6.7+3.3）×3%=0.3萬(wàn)元（借方）

240×40%（1－24%）×9%=11.37萬(wàn)元（貸方）

100×40%/（1－24%）×9%=4.74萬(wàn)元（借方）

應(yīng)交所得稅=（400－240×40%）4.74=308.74萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=308.74－0.311.37－3.79=316.02萬(wàn)元

2000年：

調(diào)整遞延稅款金額

3.3×33%=1.09萬(wàn)元（貸方）

200×40%/（1－24%）×9%=9.47萬(wàn)元（貸方）

80×40%/（1－24%）×9%=3.79萬(wàn)元（借方）

應(yīng)交所得稅=（340－200×40%）3.79=263.79萬(wàn)元

所得稅費(fèi)用=263.79+9.47－3.79=270.56萬(wàn)元

54.

解析：(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一銷(xiāo)售收入十銷(xiāo)項(xiàng)稅額一應(yīng)收賬款增加下收回以前年度核銷(xiāo)壞賬+預(yù)收賬款增加額

＝8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)-9530(萬(wàn)元)

(2)購(gòu)買(mǎi)商品．接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝銷(xiāo)售成本中包括的原材料成本十存貨中原材料成本的增加額十外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額—應(yīng)付賬款的增加額+預(yù)付賬款的增加金額

=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(萬(wàn)元)

(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金二銷(xiāo)售成本中包括的工資及福利下期末存貨中包括的工資及福利十管理費(fèi)用中包括的工資及福利+銷(xiāo)售費(fèi)用中包括的工資及福利+應(yīng)付職工薪酬的減少額＝2300+315+285+114+(383-452)=2945(萬(wàn)元)

(4)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝銷(xiāo)售成本中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+期末存貨中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+銷(xiāo)售費(fèi)用(扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+其他管理費(fèi)用(扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)十預(yù)付管理用設(shè)備租金＝(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[908-(285+124+40+60+2+20)]+540=1514(萬(wàn)元)

(5)收回投資收到的現(xiàn)金二收回短期投資的成本+收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益＝(200+4