2022-2023年安徽省六安市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)

2022-2023年安徽省六安市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會(huì)計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

2.注冊會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士了解審計(jì)程序和重大審計(jì)結(jié)論等，以下各項(xiàng)中，不屬于有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)該具備的條件的是（）

A.獲取注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事工作五年以上

B.了解與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題

C.了解審計(jì)過程

D.了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境

3.注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計(jì)單位的情形。以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%至70%來確定。以下情形中注冊會(huì)計(jì)師不適合采用選擇75%經(jīng)驗(yàn)百分比的是（）。

A.連續(xù)審計(jì)、以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

4.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊會(huì)計(jì)師可以定性或定量評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

5.

第

13

題

下列關(guān)于評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

B.識別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

6.以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，不正確的是（）

A.從律師處獲取的被審計(jì)單位涉訴案件的分析報(bào)告構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

B.審計(jì)證據(jù)不包括注冊會(huì)計(jì)師編制的計(jì)算表

C.注冊會(huì)計(jì)師必須在每項(xiàng)審計(jì)工作中獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以滿足發(fā)表審計(jì)意見的要求

D.如果沒有會(huì)計(jì)記錄中包含的信息，審計(jì)工作將無法進(jìn)行，如果沒有其他信息，可能無法識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素。下列事項(xiàng)中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計(jì)項(xiàng)目組了解審計(jì)工作目標(biāo)

B.考慮審計(jì)項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)

8.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)需要考慮的是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和復(fù)核

B.被審計(jì)單位是否有存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員任用和培訓(xùn)政策

C.內(nèi)部審計(jì)是否具有與履行職責(zé)的相應(yīng)的組織地位

D.被審計(jì)單位是否存在適當(dāng)?shù)貙徲?jì)手冊

9.

在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，如果知悉Y公司在審計(jì)報(bào)告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，G注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。

A.如果管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表做了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，可以出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告

B.應(yīng)要求被審計(jì)單位在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實(shí)，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用者知悉相關(guān)情況

C.在新的審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提請財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對修改原財(cái)務(wù)報(bào)表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會(huì)計(jì)師出具的原審計(jì)報(bào)告

D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)指定的媒體上刊登公告，指出審計(jì)報(bào)告日已存在的、對已公布的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響的事項(xiàng)及其影響

10.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師利用外部專家工作的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分

D.在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

11.<4>、下列事項(xiàng)不屬于導(dǎo)致注冊資本實(shí)收情況或注冊資本及實(shí)收資本變更情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

D.驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

12.實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進(jìn)行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制運(yùn)行是有效的

B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則說明與該認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是無效的

C.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平

D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

13.章平注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對本所的助理人員進(jìn)行輔導(dǎo)和培訓(xùn)，在2008年度的業(yè)務(wù)培訓(xùn)中，助理人員提出若干問題，請你代章平注冊會(huì)計(jì)師做出正確的判斷。

第

3

題

下列有關(guān)直接報(bào)告業(yè)務(wù)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者所獲取

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象

C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中無論注冊會(huì)計(jì)師是否獲取了責(zé)任方認(rèn)定，在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，責(zé)任方僅需要對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論

14.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

15.順達(dá)公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動(dòng)性貸款，銀行工作人員在對其報(bào)表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，請判斷以下問題：

該公司下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)人管理費(fèi)用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營業(yè)外支出

16.被審計(jì)單位存在的下列事項(xiàng)中，最可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師解除業(yè)務(wù)約定的是()。

A.被審計(jì)單位沒有書面的內(nèi)部控制

B.管理層誠信存在嚴(yán)重問題

C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.管理層沒有及時(shí)完善內(nèi)部控制存在的缺陷

17.可以在控制測試、風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的審計(jì)程序是（）

A.檢查B.分析C.重新計(jì)算D.重新執(zhí)行

18.集團(tuán)項(xiàng)目組通過集團(tuán)管理層獲得重大敏感信息后，下列做法中不正確的是()。

A.要求集團(tuán)管理層告知組成部分管理層尚未知悉的、集團(tuán)項(xiàng)目組注意到的可能對組成部分財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的事項(xiàng)

B.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)與集團(tuán)治理層進(jìn)行討論

C.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息且與集團(tuán)治理層溝通無效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告

D.如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息且與集團(tuán)治理層溝通無效，集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)考慮是否建議組成部分注冊會(huì)計(jì)師在該事項(xiàng)解決前不對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

19.注冊會(huì)計(jì)師確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平時(shí)。如果注冊會(huì)計(jì)師選擇75%的經(jīng)驗(yàn)百分比，則被審計(jì)單位以下的情形中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)C.首次承接的審計(jì)項(xiàng)目D.市場壓力較小

20.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

21.人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，下列做法中正確的是()。

A.出賣人不可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物

B.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格向債務(wù)人申報(bào)債權(quán)

C.管理人可以支付全部價(jià)款，請求出賣人交付標(biāo)的物

D.出賣人應(yīng)按其貨物價(jià)格請求債務(wù)人賠償損失

22.注冊會(huì)計(jì)師擬在控制測試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，其最大的優(yōu)勢是（）

A.可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試，從而確定是否存在控制失效的情況

B.可以選擇少量的交易，并在系統(tǒng)中進(jìn)行穿行測試，驗(yàn)證系統(tǒng)的準(zhǔn)確性

C.可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試，從而驗(yàn)證控制設(shè)計(jì)是否存在嚴(yán)重缺陷

D.可以開發(fā)一套集成的測試工具，用于測試系統(tǒng)中的某些交易

23.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于溝通的總體要求中，不恰當(dāng)是（）。

A.x、Y事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿

B.x、Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行并以確認(rèn)函為依據(jù)

C.Y事務(wù)所與x事務(wù)所溝通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與x事務(wù)所溝通

24.

第

15

題

李某按年薪制領(lǐng)取工資收入，2005年1月至12月，每月領(lǐng)取基本收入1000元，均依法繳納了個(gè)人所得稅。年度終了領(lǐng)取效益收入12000元。李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（）元。

A.1295B.2335C.1020D.1175

25.A注冊會(huì)計(jì)師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會(huì)計(jì)師針對上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

26.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

27.關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)責(zé)任，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對集團(tuán)審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任

B.組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)

D.集團(tuán)項(xiàng)目組對整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作而減輕

28.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會(huì)計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

29.下列關(guān)于控制測試的說法不正確的是()。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時(shí)可以采用相同的審計(jì)程序類型

B.控制測試與細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會(huì)計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊會(huì)計(jì)師可以信賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮在評價(jià)控制設(shè)計(jì)和獲取其得到執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)的同時(shí)測試控制運(yùn)行有效性，以提高審計(jì)效率

30.A注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行M公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，M公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且自2011年度以來發(fā)生變化。A注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，不正確的是（）。

A.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

B.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

C.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

D.如果一般控制運(yùn)行有效，一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍

二、多選題(20題)31.居民甲將一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有（）。

A.乙應(yīng)對接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅

B.乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅

C.甲應(yīng)對“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

D.乙應(yīng)對“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅

32.會(huì)計(jì)記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運(yùn)單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

33.下列各項(xiàng)中，屬于基金投資優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.具有專家理財(cái)優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)D.可能獲得很高的投資收益

34.公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（）。

A.較高的所得稅負(fù)擔(dān)B.重返資本市場后承擔(dān)必不可少的交易成本C.攤薄每股收益D.產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本

35.下列關(guān)于信息系統(tǒng)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的是（）

A.—般控制的目的是保證信息系統(tǒng)的安全

B.有效的一般控制可以保障應(yīng)用系統(tǒng)控制的有效運(yùn)行

C.—般控制的措施對特定應(yīng)用或控制模塊具有影響

D.一般控制不包括對信息系統(tǒng)外部各種環(huán)境要素的控制

36.下列關(guān)于審計(jì)檔案的保管期限的說法，正確的有()。

A.對于永久性檔案，應(yīng)當(dāng)永久保存

B.對于當(dāng)期檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起，至少保存10年

C.對于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不可以決定將其銷毀

D.對于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)

37.第

20

題

注冊會(huì)計(jì)師鄭某審計(jì)凱達(dá)公司2005后的年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)下列情況（各項(xiàng)獨(dú)立），其中屬于錯(cuò)誤的是（）

A.凱達(dá)公司董事會(huì)預(yù)計(jì)2005年全年的銷售額將有較大幅度的下滑，于是凱達(dá)公司董事會(huì)與購貨方協(xié)商，將一批價(jià)值400萬元的產(chǎn)品的收入確認(rèn)推遲到2005年1月2日（原購銷合同規(guī)定發(fā)貨時(shí)間為2004年12月28日），并于當(dāng)日向購貨方開具了防偽稅控發(fā)票

B.2005年10月20日，公司董事李明（非獨(dú)立董事）因私人債務(wù)糾紛問題需要一筆價(jià)值5萬元的款項(xiàng)，于是向財(cái)務(wù)經(jīng)理申請5萬元私人借款，并保證一個(gè)月之后歸還，財(cái)務(wù)經(jīng)理基于謹(jǐn)慎考慮以公司名義與李明簽訂了還款協(xié)議，開出了一張5萬元的支票給李明，但沒有將這筆支出作為借款處理，而是支付客戶貨款名義開出的

C.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)于半年度和年度對其全部應(yīng)收債權(quán)進(jìn)行清理，以便進(jìn)行債權(quán)管理。2005年5月20日根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡以及對債務(wù)人具體情況（負(fù)有巨大負(fù)債）的分析，公司將其關(guān)聯(lián)方黎明公司2001年1月12日開始欠款全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但半年后（2006年1月2日）黎明公司將其部分欠款予以歸還

D.根據(jù)公司章程規(guī)定，公司必須于年度終了前其全部產(chǎn)品及其他存貨進(jìn)行一次全面清查和盤點(diǎn)，以嚴(yán)格存貨管理。2005年12月20日公司管理層合同倉庫保管人員．會(huì)計(jì)主管人員等對存貨進(jìn)行了徹底清查，根據(jù)清查結(jié)果以及對期后銷售環(huán)境的預(yù)測，公司總經(jīng)理建議會(huì)計(jì)主管對其存貨減值準(zhǔn)備計(jì)提比例由原定的20%降低至5%，但事實(shí)上市場銷售環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了不利于公司銷售的跡象

38.B注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，助理人員在審計(jì)相關(guān)負(fù)債時(shí)，需對助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

助理人員正著重檢查W公司是否有故意漏記應(yīng)付賬款的行為，其采用的程序和獲取的證據(jù)有效的有（）。

A.詢問W公司采購部門人員，并檢查其采購合同，關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后的業(yè)務(wù)，并與應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對

B.檢查2006年12月31日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確

C.檢查2006年12月31日有材料入庫憑證但未收到采購發(fā)票的業(yè)務(wù)

D.檢查2006年12月31日以后收到的購貨發(fā)票并關(guān)注其日期

39.下列關(guān)于比較信息的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見應(yīng)包括對比較信息的意見

D.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分

40.注冊會(huì)計(jì)師在對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果識別出被審計(jì)單位管理層以前未識別出或未向注冊會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會(huì)計(jì)師的下列措施中正確的有()。

A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

B.要求管理層識別與新識別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評價(jià)，并詢問與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

C.對新識別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

D.出于對管理層誠信的懷疑，解除業(yè)務(wù)約定

41.甲注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計(jì)程序時(shí)，在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會(huì)計(jì)處理及披露情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款均全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

42.<3>、控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序。下列關(guān)于控制測試的敘述中不正確的有（）。

A.控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試

B.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序主要以控制測試為主，尤其是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序無法或不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平

C.如果控制的預(yù)期偏差率過高，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，從而針對某一認(rèn)定實(shí)施的控制測試可能是無效的

D.因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，所以注冊會(huì)計(jì)師不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍

43.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，長江公司下列控制活動(dòng)中，與這一控制目標(biāo)相關(guān)的有（）

A.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

B.對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

C.賒銷業(yè)務(wù)下定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

D.將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

44.假定被審計(jì)單位管理層決定向注冊會(huì)計(jì)師提交審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說法中，正確的有（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計(jì)報(bào)告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日，但是不能晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出的日期

45.大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所W注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表。下列情形中，可能表明存在密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員B兼任甲公司的獨(dú)立董事

B.審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司董事長存在密切關(guān)系

C.甲公司監(jiān)事長2017年以前一直是大明會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人

D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D在2018年2月以前連續(xù)多年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

46.

第

27

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基本思路，在于通過適當(dāng)調(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，提高審計(jì)效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)有意調(diào)整的有（）。

A.原先只準(zhǔn)備針對某項(xiàng)資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在更加重視觀察和檢查

B.原先對某財(cái)務(wù)指標(biāo)采用年度匯總數(shù)據(jù)的趨勢分析，現(xiàn)在決定增加各月份數(shù)據(jù)的趨勢分析

C.原先主要通過手工實(shí)施某重要賬戶的重新計(jì)算程序，現(xiàn)在更側(cè)重計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)進(jìn)行該賬戶的數(shù)據(jù)分析

D.原先對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易進(jìn)行測試

47.下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

48.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃在審計(jì)中使用電子表格，下列說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，需要確保電子表格相關(guān)的內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性

B.電子表格數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性較高

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解電子表格相關(guān)的控制

D.電子表格的邏輯錯(cuò)誤是指與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

49.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，以下關(guān)于專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注的表述中正確的有（）

A.專業(yè)勝任能力包括獲取和保持兩個(gè)階段

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該持續(xù)了解并掌握當(dāng)前法律、技術(shù)和實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，將專業(yè)知識和技能始終能夠保持在應(yīng)有的水平上

C.應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度

D.通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注可以消除審計(jì)固有局限性

50.針對固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)，下列說法錯(cuò)誤的有（）

A.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的情況下，后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮查閱前任注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)審計(jì)工作底稿

B.如果是連續(xù)審計(jì)的情況下，則不需要考慮是否與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對

C.在首次接受審計(jì)的情況下，當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最好要全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要借貸記錄

D.在首次接受審計(jì)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行一般了解即可，不需要進(jìn)行較全面審計(jì)

三、3.判斷題(10題)51.注冊會(huì)計(jì)師在對存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試前實(shí)施簡易抽查，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

由于內(nèi)部控制及審計(jì)測試的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、舞弊與違反法規(guī)行為。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

C公司2005年新開發(fā)上市的產(chǎn)品于2006年1月3日被甲公司起訴侵犯了甲公司的專利權(quán)，2006年1月30日法庭開庭進(jìn)行了審理，但由于情況比較復(fù)雜未當(dāng)庭宣判。對此，C公司已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露。2006年2月5日C公司董事會(huì)簽署了2005年度已審會(huì)計(jì)報(bào)表，并準(zhǔn)備于2月7日對外報(bào)出該會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備將審計(jì)報(bào)告日簽署在2006年2月5日。2006年2月6日法庭進(jìn)行了宣判，判C公司敗訴，賠償甲公司500萬元，公司決定不再上訴。注冊會(huì)計(jì)師于當(dāng)日通過C公司知悉了該事項(xiàng)，并于次日回到C公司對此實(shí)施了審計(jì)程序，建議調(diào)整2005年的相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目，C公司同意了注冊會(huì)計(jì)師的處理建議。C公司董事會(huì)于2006年2月8日重新批準(zhǔn)報(bào)出了修訂后的會(huì)計(jì)報(bào)表，注冊會(huì)計(jì)師也決定出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，同時(shí)決定出具雙重報(bào)告日期的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

公司統(tǒng)計(jì)了資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間的對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)，作為期后事項(xiàng)，將其在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，注冊會(huì)計(jì)師經(jīng)過審核可以確認(rèn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

根據(jù)獲取的各種口頭證據(jù)，李星懷疑由采購部門A職員經(jīng)手的全部5筆大額購貨業(yè)務(wù)存在嚴(yán)重的舞弊情況。為摸清事實(shí)真相，李星應(yīng)當(dāng)采用發(fā)現(xiàn)抽樣的方法加以證實(shí)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.在對K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序后，注冊會(huì)計(jì)師郭輝正在根據(jù)審計(jì)工作底稿中列示的審計(jì)調(diào)整分錄編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿及利潤分配表試算平衡表工作底稿。請代為做出相關(guān)的專業(yè)判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和等于右方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.X注冊會(huì)計(jì)師在對Y公司主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測試的同時(shí)，一并對應(yīng)收賬款進(jìn)行了測試。假定Y公司2005年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其有2000戶顧客，賬面余額為10000萬元。X注冊會(huì)計(jì)師擬通過抽樣函證應(yīng)收賬款的賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為±5萬元，可信賴程度為95%(95%的可信賴程度下的可信賴程度系數(shù)為1.96)，估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0.015萬元。樣本賬戶賬面余額為500萬元，審定后認(rèn)定的余額為450萬元。X注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額(要求列出計(jì)算過程，樣本平均差額保留小數(shù)點(diǎn)后4位，推斷的總體差額及總體余額保留小數(shù)點(diǎn)后1位)。則：

X注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本量為138個(gè)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

S公司2(1)4年9月1日購入2004年1月1日發(fā)行的債券。債券面值總額為10000萬元，期限為3年，年利率為3%。到期一次還本付息。購買價(jià)為10180萬元，支付的稅費(fèi)為120萬元。2005年12月31日S公司確認(rèn)該筆投資業(yè)務(wù)的投資收益為257.14萬元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.為了增強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與合作，注冊會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如果被審計(jì)單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則其違反了完整性的認(rèn)定。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.簡述人民法院認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失的情形。

62.2013年4月20日，甲公司對外公布了其2012年度由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表，x注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。A、B、C、D等投資者認(rèn)真閱讀了甲公司2012年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，分析了甲公司的利潤上升空間，預(yù)期甲公司的股票價(jià)格在最近大盤新一輪強(qiáng)勁上升行情中會(huì)有一段股票上漲的行情。于是，A、B、C、D等投資者在股票市場分析師鼓動(dòng)下作出決定，大量買入甲公司股票。2013年4月25日，整個(gè)股市迎來了新一輪的暴漲行情。2013年5月19日，甲公司虛構(gòu)大額關(guān)聯(lián)交易虛增2012年利潤200％的財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，甲公司受到中國證券監(jiān)管部門的調(diào)查和處罰，其后甲公司股票價(jià)格狂跌，A、B、C、D等投資者的股票投資遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失超過人民幣1．1億元。為此，A、B、C、D等投資者同時(shí)向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ浩鹪VABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師賠償投資損失。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師以其與A、B、C、D等投資者未構(gòu)成任何合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。

要求：

(1)為了使當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ菏芾碓摪讣С衷V訟請求，A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由?

(2)如果A、B、C、D等投資者向人民法院僅僅起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否恰當(dāng)?簡要說明理由。

(4)在哪些情形下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以免于承擔(dān)民事賠償責(zé)任?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)了解的各業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要控制活動(dòng)，要求審計(jì)項(xiàng)目組回答下表中相

64.在對z公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序。在執(zhí)行監(jiān)盤審計(jì)程序的過程中，發(fā)生下列事項(xiàng)：(1)Z公司存貨盤點(diǎn)時(shí)間為2013年12月29日至2013年12月31日，所以c注冊會(huì)計(jì)師確定的存貨監(jiān)盤時(shí)間為2014年1月5日至2014年1月8日。(2)C注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施了觀察程序后，認(rèn)為z公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到了實(shí)施，決定不執(zhí)行檢查程序。(3)Z公司有一批重要的存貨，已經(jīng)作為銀行借款的質(zhì)押物，c注冊會(huì)計(jì)師通過電話向銀行有關(guān)人員詢問了其存在性。(4)在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，c注冊會(huì)計(jì)師從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的在于測試是否存在漏盤的存貨。(5)Z公司存貨盤點(diǎn)記錄中記載w材料10000件，賬簿記錄15000件，注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施追加的審計(jì)程序，發(fā)現(xiàn)原因?yàn)榇嬖谝呀?jīng)簽訂購貨合同的材料5000件，表示予以認(rèn)可。要求：請逐項(xiàng)指出上述存貨監(jiān)盤工作中是否存在不妥之處，說明理由并根據(jù)需要提出改進(jìn)建議。

65.T公司是2009年3月成立的一家生產(chǎn)化工產(chǎn)品的企業(yè)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對T公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A和B注冊會(huì)計(jì)師對T公司及其環(huán)境進(jìn)行了全面了解和記錄。相關(guān)的工作底稿顯示以下情況：

(1)2012年2月2日，A和B注冊會(huì)計(jì)師第一次來到公司，董事會(huì)秘書和財(cái)務(wù)經(jīng)理向他們介紹了公司的基本情況，由于公司某主要產(chǎn)品在全世界只有T公司在生產(chǎn)，產(chǎn)品90％銷往國外，產(chǎn)品供不應(yīng)求，產(chǎn)品毛利率達(dá)50％。

(2)2012年2月8日，A和B注冊會(huì)計(jì)師來到公司，途經(jīng)T公司工廠大門時(shí)，有村民在化工廠大門前拉起“我們要藍(lán)天我們要生存”的橫幅，并集體要求該廠立即停工。注冊會(huì)計(jì)師來到公司后，詢問高層管理人員，得知村民想增加補(bǔ)償，工廠環(huán)保手續(xù)正在辦理。

(3)T公司準(zhǔn)備上市擴(kuò)大生產(chǎn)，由于主產(chǎn)品環(huán)保評定手續(xù)未辦理且經(jīng)營期限較短，準(zhǔn)備出資8000萬元(含貨幣資金3000萬元)兼并另外一家化工廠，、T公司擁有51%的股權(quán)，用于生產(chǎn)副產(chǎn)品，然后分拆上市。該并購協(xié)議已經(jīng)簽訂，2011年年底開始進(jìn)入并購程序。

(4)2011年10月底，T公司購買了財(cái)務(wù)軟件，軟件公司已經(jīng)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了培訓(xùn)。初始工作已于2011年11月完成，2011年報(bào)表由財(cái)務(wù)軟件生成。

(5)注冊會(huì)計(jì)師在查閱董事會(huì)會(huì)議記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，T公司在成立時(shí)向M銀行借入5000萬元、期限為兩年的長期借款即將到期，由于2011年準(zhǔn)備用于還款的資金用于企業(yè)并購，會(huì)議決定向M銀行申請貸款延期半年。

要求：

(1)逐一針對上述各種情況，分別指出會(huì)對T公司產(chǎn)生何種影響，并簡要說明理由。

(2)上述情況中，哪幾種情況很可能會(huì)導(dǎo)致T公司的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)?對此，A和B注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?

(3)上述情況中，哪種情況很可能意味著T公司存在特別風(fēng)險(xiǎn)?哪種情況存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?

參考答案

1.A注冊會(huì)計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。

2.A選項(xiàng)A不屬于但符合題意，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士可以來自會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部；

選項(xiàng)B、C、D屬于但不符合題意，專業(yè)人士需要對審計(jì)過程、審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題有合理了解的人士。

綜上，本題應(yīng)選A。

有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部或外部的具有審計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，并且對下列方面有合理了解的人士：①審計(jì)過程；②審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；③被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境；④與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題。

3.C如果注冊會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75％確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會(huì)計(jì)師需要選擇50％經(jīng)驗(yàn)百分比。

4.C認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)。

6.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，為從外部獲取的除會(huì)計(jì)記錄以外的其他信息；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤但符合題意，可作為審計(jì)證據(jù)的其他信息包括注冊會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，審計(jì)證據(jù)為注冊會(huì)計(jì)師得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)，充分、適當(dāng)是審計(jì)證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量的衡量；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄匯總包含的信息和其他信息共同構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.A選項(xiàng)A屬于審計(jì)項(xiàng)目合伙人對審計(jì)項(xiàng)目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

8.C內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位來保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性。

9.A解析：B、C、D均為審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，A與C矛盾。

10.C當(dāng)專家是項(xiàng)目組的成員時(shí)，專家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。適用于注冊會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計(jì)單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項(xiàng)A正確)。外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束(選項(xiàng)B正確)。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號的第十五條，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則第1421號的第十六條，如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任(選項(xiàng)D正確)。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是被審驗(yàn)單位方面因素而產(chǎn)生的，與注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

12.D選項(xiàng)D正確，注冊會(huì)計(jì)師可以通過調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等修正審計(jì)計(jì)劃、修改審計(jì)程序最終降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

13.B在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對象；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對鑒證對象提出結(jié)論，所以選項(xiàng)B是錯(cuò)誤的。

14.C請見教材P201，選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

15.B以存貨抵債視同銷售，跌價(jià)準(zhǔn)備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

貸：庫存商品。

16.B管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮屬于可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的不可審計(jì)性的因素(選項(xiàng)B)。

17.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，檢查程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序、控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，分析程序可以運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和實(shí)質(zhì)性程序，不能運(yùn)用于控制測試；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，重新計(jì)算是指注冊會(huì)計(jì)師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對，只能運(yùn)用于實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，重新執(zhí)行是指注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立執(zhí)行作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制，只能運(yùn)用于控制測試。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.C如果集團(tuán)管理層拒絕向組成部分管理層通報(bào)該重大敏感信息且與集團(tuán)治理層溝通無效，集團(tuán)項(xiàng)目應(yīng)考慮是否建議組成部分注冊會(huì)計(jì)師在該事項(xiàng)解決前不對組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。參見《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第10號一集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)(征求意見稿)》。

19.C結(jié)合教材圖6－3，如果注冊會(huì)計(jì)師以接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性75%確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，則被審計(jì)單位可能是：(1)連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；(2)項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低(如處于低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，市場壓力較小)。選項(xiàng)C的情形，注冊會(huì)計(jì)師需要選擇50%的經(jīng)驗(yàn)百分比。

20.A請見教材P259，選項(xiàng)A正確?？刂茰y試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

21.C本題考核對已經(jīng)發(fā)運(yùn)的標(biāo)的物的處理。根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)申請時(shí)，出賣人已將買賣標(biāo)的物向作為買受人的債務(wù)人發(fā)運(yùn)，債務(wù)人尚未收到且未付清全部價(jià)款的，出賣人可以取回在運(yùn)途中的標(biāo)的物。但是，管理人可以支付全部價(jià)款，請求出賣人交付標(biāo)的物。

【答疑編號30983】

【該題針對“債務(wù)人財(cái)產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

22.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，在控制測試中使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢是，可以對每一筆交易進(jìn)行控制測試（包括主文件和交易文件），從而確定是否存在控制失效的情況；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，與其他控制測試相同，不屬于使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)勢；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，缺陷評價(jià)設(shè)計(jì)判斷，是人工測試的優(yōu)點(diǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在選在部分交易的情況下，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)運(yùn)行快速能夠針對海量交易的優(yōu)點(diǎn)無法體現(xiàn)。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。溝通可以采用Vl頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。

24.A全年基本收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=(1000-800)×5%×12=120(元)，效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×10%-25=1175(元)，李某2005年全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=120+1175=1295(元)。

25.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

26.C從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊會(huì)計(jì)師評價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。

27.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。組成部分注冊會(huì)計(jì)師不對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)，應(yīng)當(dāng)對于其負(fù)責(zé)審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。

28.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。

29.C鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

30.A信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

31.ACD選項(xiàng)B：土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款;交換價(jià)格相等的，免征契稅。

32.ABCD

33.AB基金投資的最大優(yōu)點(diǎn)是能夠在不承擔(dān)太大風(fēng)險(xiǎn)的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財(cái)優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進(jìn)行基金投資也可能會(huì)損失較多，投資人承擔(dān)較大風(fēng)險(xiǎn)。

34.ABCD公司以支付現(xiàn)金股利的方式向市場傳遞信息，通常也要付出較為高昂的代價(jià)，這些代價(jià)包括（1）較高的所得稅負(fù)擔(dān)；（2）一旦公司因分派現(xiàn)金股利造成現(xiàn)金流量短缺，就有可能被迫重返資本市場發(fā)行新股，而這一方面會(huì)隨之產(chǎn)生必不可少的交易成本，另一方面又會(huì)擴(kuò)大股本，攤薄每股收益，對公司的市場價(jià)值產(chǎn)生不利影響；（3）如果公司因分派現(xiàn)金股利造成投資不足，并喪失有利的投資機(jī)會(huì)，還會(huì)產(chǎn)生一定的機(jī)會(huì)成本。

35.CD選項(xiàng)A說法正確但不符合題意，信息技術(shù)一般控制是為了保證信息系統(tǒng)的安全的控制措施；

選項(xiàng)B說法正確但不符合題意，有效的信息技術(shù)一般控制確保了應(yīng)用系統(tǒng)控制和依賴計(jì)算機(jī)處理的自動(dòng)會(huì)計(jì)程序得以持續(xù)有效的運(yùn)行；

選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤但符合題意，一般控制對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤但符合題意，一般控制包括對整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素的控制。

綜上，本題應(yīng)選CD。

36.ABD對于最低保存年限屆滿的審計(jì)檔案，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以決定將其銷毀。但在銷毀之前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定履行必要的手續(xù)，對將要銷毀的審計(jì)檔案做最后一次檢查，然后報(bào)主任會(huì)計(jì)師或所長批準(zhǔn)。

37.CDA項(xiàng)，因?yàn)橘忎N雙方已經(jīng)協(xié)商，并同意于次年發(fā)貨，因此這筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)作為2005年銷售處理，凱達(dá)公司的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定;B項(xiàng)，財(cái)務(wù)經(jīng)理的行為隱瞞了具體交易事項(xiàng)，屬于舞弊行為;C項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)在沒有確切證據(jù)的情況下，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此處凱達(dá)公司因?yàn)閷ζ潢P(guān)聯(lián)的具體情況。分析而全額計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，這屬于對會(huì)計(jì)政策的誤用。D項(xiàng)，這是對事實(shí)的疏忽，屬于錯(cuò)誤。

38.ABCD

39.AC選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤但符合題意，比較信息包括對應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表。針對后者，注冊會(huì)計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見；針對前者，審計(jì)意見僅提及本期報(bào)表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，或者企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化而引起財(cái)務(wù)報(bào)表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對審計(jì)意見的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

40.ABC如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，可能顯示存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)這一情況對審計(jì)的影響，考慮是否有必要重新評價(jià)管理層對詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性，但還不至于解除業(yè)務(wù)約定。

41.BCD根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，所以選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也可以根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；選項(xiàng)D對于計(jì)劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(shí)(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，則可以全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

42.AD【正確答案】：AD

【答案解析】：控制測試并非任何情況下都需要實(shí)施的，當(dāng)僅僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能夠提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，故選項(xiàng)A不對；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師通常不需要增加自動(dòng)化控制的測試范圍。

43.BCD選項(xiàng)A，銷售發(fā)票經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，并不能保證相應(yīng)的銷售業(yè)務(wù)登記入賬；

選項(xiàng)B，在順序編號的情況下，如某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，則編號必然不連續(xù)，可以直接證實(shí)存在未人賬的銷售業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)C，如系賒銷業(yè)務(wù)，因未入賬的銷售業(yè)務(wù)將導(dǎo)致客戶記錄的購貨金額大于長江公司記載的銷售金額；

選項(xiàng)D，如果某筆銷售業(yè)務(wù)沒有入賬，必然導(dǎo)致發(fā)貨產(chǎn)品的數(shù)量大于銷售入賬的數(shù)量，亦可直接證實(shí)存在未入賬的銷售業(yè)務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

44.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

45.BC選項(xiàng)A，屬于因自我評價(jià)和自身利益對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因自我評價(jià)對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形；

選項(xiàng)B、C，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致對職業(yè)道德原則產(chǎn)生不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選BC。

46.ACB是對范圍的調(diào)整，D是對時(shí)間的調(diào)整。

47.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會(huì)計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，是注冊會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。選項(xiàng)D正確。在審計(jì)教材中，注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會(huì)計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。

48.AC選項(xiàng)A、C恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行系統(tǒng)審計(jì)時(shí)，需要謹(jǐn)慎地考慮電子表格的控制，以及類似于信息系統(tǒng)一般控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行（在相關(guān)時(shí)）有效性，從而確保這些內(nèi)嵌控制持續(xù)的完整性；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，電子表格的特性以及編制并使用電子表格的環(huán)境的特性，增加了電子表格所生成數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，邏輯錯(cuò)誤是指創(chuàng)建錯(cuò)誤的公司從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果。

綜上，本題應(yīng)選AC。

與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤是接口錯(cuò)誤。

49.ABC選項(xiàng)A、B正確，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)持續(xù)了解和掌握相關(guān)的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)的發(fā)展，以保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師正在應(yīng)用專業(yè)知識和技能時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷并保持職業(yè)懷疑；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，審計(jì)固有局限性是無法通過獲取和保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注而消除的。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

50.BD選項(xiàng)A正確，后任注冊會(huì)計(jì)師可以考慮查閱前任注冊會(huì)計(jì)師的工作底稿已獲取關(guān)于固定資產(chǎn)期初余額的部分審計(jì)證據(jù)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意與上期審計(jì)工作底稿中（不是資產(chǎn)負(fù)債表）的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊的期末余額審定數(shù)核對相符；

選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值高、占資產(chǎn)總額比重大時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來延續(xù)至期初的“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶中的所有重要的借貸記錄。

綜上，本題應(yīng)選BD。

51.B解析：按當(dāng)年教材，“可靠”應(yīng)改為“真實(shí)完整”?，F(xiàn)在教材無此內(nèi)容。

52.B解析：不是無法發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為，應(yīng)該為無法發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤，舞弊與違反法規(guī)行為。

53.B解析：該事項(xiàng)不應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

54.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該包括資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告日期間以及審計(jì)報(bào)告日到審計(jì)報(bào)告公告日期間對會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生影響的事項(xiàng)。

55.B解析：在總體規(guī)模僅為5的情況下，不宜使用任何抽樣方法，應(yīng)當(dāng)采用詳細(xì)審計(jì)的方法。

56.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方的項(xiàng)目為資產(chǎn)類項(xiàng)目，其調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)整增加的資產(chǎn)數(shù)額，貸方調(diào)整額之和為調(diào)整減少的資產(chǎn)數(shù)額，兩者之差為最終調(diào)增的資產(chǎn)金額；該表右方的項(xiàng)目為負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)減的負(fù)債與所有者權(quán)益類項(xiàng)目，貸方調(diào)整額之和為調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，后者減前者的差為最終調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益金額。試算平衡表能保持平衡的條件是，對左方與右方調(diào)整應(yīng)當(dāng)相等。

57.B解析：應(yīng)為129個(gè)；計(jì)算樣本量n'＝(1.96×0.015×2000/5)2≈138

n＝138/(1+138/2000)≈129

58.A解析：2005年12月31日，該筆投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為

借：長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計(jì)利息)10000×3%=300萬元

長期債權(quán)投資——債券投資(折價(jià))20×(12／28)＝8.57萬元

貸：長期債權(quán)投資——債券投資(債券費(fèi)用)120×(12／28)＝51.43萬元

投資收益257.14萬元

59.B解析：為了增強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與合作，注冊會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但是，獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

60.B解析：違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。

61.

注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報(bào)告不實(shí)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過失：

(1)違反注冊會(huì)計(jì)師法第二十條第(二)、

(三)項(xiàng)的規(guī)定；

(2)負(fù)責(zé)審計(jì)的注冊會(huì)計(jì)師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；

(3)制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏；

(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序；

(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除；

(6)未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；

(7)未根據(jù)審計(jì)的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計(jì)證據(jù)；

(8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計(jì)對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計(jì)結(jié)論；

(9)錯(cuò)誤判斷和評價(jià)審計(jì)證據(jù)；

(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

62.(1)A、B、C、D等投資者應(yīng)當(dāng)提出下列理由：

①ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告；

②ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X注冊會(huì)镎師審計(jì)過程沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則，存在過錯(cuò)；

③A、B、C、D等投資者遭受了投資損失；

④ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師的過錯(cuò)與A、B、C、D等投資者遭受的損失之間存在因果關(guān)系。

(2)A、B、C、D等投資者僅向人民法院起訴ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位一并提起訴訟；利害關(guān)系人拒不起訴被審計(jì)單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計(jì)單位作為共同被告參加訴訟。

(3)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x注冊會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由不正確。因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告，與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或其他組織，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為注冊會(huì)計(jì)師法規(guī)定的利害關(guān)系人。

(4)下列情形下，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和x審計(jì)項(xiàng)目合伙人不承擔(dān)民事責(zé)任：

①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；

②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的銀行等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；

③已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。

63.

64.(1)不妥當(dāng)。存貨的監(jiān)盤時(shí)間不正確。存貨監(jiān)盤的時(shí)間應(yīng)當(dāng)與z公司的存貨盤點(diǎn)時(shí)間相協(xié)調(diào)，不應(yīng)該在盤點(diǎn)結(jié)束后才進(jìn)行存貨監(jiān)盤。(2)不妥當(dāng)。在存貨監(jiān)盤程序中包括觀察和檢查，檢查程序是必須要執(zhí)行的。如果認(rèn)為z公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好且得到有效的實(shí)施，存貨盤點(diǎn)組織良好，可以相應(yīng)的縮小實(shí)施檢查程序的范圍，但是不能夠不執(zhí)行檢查程序。(3)不妥當(dāng)，如果存貨已經(jīng)質(zhì)押的，且為重要的存貨，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)