2022-2023年安徽省淮南市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022-2023年安徽省淮南市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置損失的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

2.以下個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與A公司（與甲公司有共同的董事長(zhǎng)）

B.甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

C.甲公司與其主要投資者個(gè)人

D.甲公司與D公司（甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有D公司30%股權(quán)并能施加重大影響）

3.京華公司于2017年12月1日發(fā)行面值總額5000萬(wàn)元的債券，取得款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面利率為8%，款項(xiàng)已存入銀行。于2018年1月1日正式動(dòng)工，工期預(yù)計(jì)2年，2018年發(fā)生資產(chǎn)支出情況如下：3月1日2000萬(wàn)元，8月1日700萬(wàn)元，該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化的日期為（）A.2017年12月1日B.2018年3月1日C.2018年1月1日D.2018年8月1日

4.（）是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。

A.文明禮貌B.愛(ài)護(hù)公物C.保護(hù)環(huán)境D.遵紀(jì)守法

5.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時(shí)確認(rèn)為收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價(jià)款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

6.甲公司擁有一項(xiàng)使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，2018年年末該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，經(jīng)減值測(cè)試表明該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元，該無(wú)形資產(chǎn)之前未計(jì)提過(guò)減值準(zhǔn)備。不考慮其他因素的影響，則下列說(shuō)法不正確的是（）

A.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均需進(jìn)行減值測(cè)試

B.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中只要有一項(xiàng)高于賬面價(jià)值，就無(wú)需再計(jì)算另一項(xiàng)的金額

C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)與其他資產(chǎn)一樣，存在減值跡象時(shí)，才需進(jìn)行減值測(cè)試

D.該使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)2018年年末應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為0

7.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等可以確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出應(yīng)該全部確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

C.支付土地出讓金獲得的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)應(yīng)該確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

8.<2>、下列關(guān)于乙公司就其會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值15000萬(wàn)元

B.變更日對(duì)出租辦公樓應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債3750萬(wàn)元

C.將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益,多計(jì)提的300萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元

D.發(fā)出存貨成本由后進(jìn)先出法改為個(gè)別計(jì)價(jià)法，因累積影響數(shù)無(wú)法確定采用未來(lái)適用法，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅

9.

第

2

題

丙企業(yè)生產(chǎn)一種先進(jìn)的模具產(chǎn)品，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)的這種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策，即先按規(guī)定征收增值稅，然后按實(shí)際繳納增值稅額返還70%。2009年1月，該企業(yè)實(shí)際繳納增值稅稅額100萬(wàn)元。2009年2月，該企業(yè)實(shí)際收到返還的增值稅稅額70萬(wàn)元。丙企業(yè)2009年2月份正確的做法是（）。

10.2018年2月，乙公司出于提高流動(dòng)性考慮，于2月1日對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，收到價(jià)款240萬(wàn)元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該債權(quán)投資攤余成本為2200萬(wàn)元（其中成本為2000萬(wàn)元，利息調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)將剩余部分重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類日會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.處置債權(quán)投資時(shí)的確認(rèn)投資收益為20萬(wàn)元

B.重分類借記“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬(wàn)元

C.重分類借記“其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額為180萬(wàn)元

D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬(wàn)元

11.

第

20

題

納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從（）起繳納房產(chǎn)稅。

A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月B.建成之日的之月C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)次月D.建成之日的次月

12.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.投資收益C.利潤(rùn)分配D.其他業(yè)務(wù)收入

13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為1600萬(wàn)元，成本為1000萬(wàn)元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批產(chǎn)品的40%，當(dāng)日，剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素，則2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面上述產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬(wàn)元。

A.25B.95C.100D.115

14.第

10

題

甲企業(yè)2005年1月1日以銀行存款購(gòu)入B公司10%股份，按成本法核算。初始投資成本為400000元。B公司2005年3月1日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利200000元。假設(shè)B公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，2006年3月1日B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利700000元，則2006年3月1日甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.40000B.50000C.60000D.70000

15.甲工業(yè)企業(yè)2012年到2013年有關(guān)存貨業(yè)務(wù)的資料如下：

(1)2012年發(fā)出存貨采用全月一次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2012年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20萬(wàn)元，2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，該公司對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0.81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.01萬(wàn)元。

(2)2013年1月1日起該企業(yè)將發(fā)出存貨由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年一季度購(gòu)入A產(chǎn)品100噸，總成本為110萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。

A.25B.15C.30D.50

16.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬(wàn)元(含交易費(fèi)用5萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬(wàn)元B.-55萬(wàn)元C.-90萬(wàn)元D.-105萬(wàn)元

17.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺(tái)2000美元的價(jià)格從美國(guó)某供貨商手中購(gòu)入國(guó)際最新型號(hào)H商品20臺(tái)，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺(tái)，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)仍無(wú)H商品供應(yīng)，但H商品在國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格已降至每臺(tái)1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

18.甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消的存貨金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.400C.80D.320

19.工業(yè)企業(yè)以對(duì)沖平倉(cāng)方式了結(jié)非套保商品期貨合約時(shí),發(fā)生的平倉(cāng)盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A.投資收益B.期貨損益C.營(yíng)業(yè)外收支D.其他業(yè)務(wù)收支

20.假定A公司無(wú)法根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批電腦的退貨率，12月31日退貨期滿時(shí)，發(fā)生銷售退回120臺(tái)，此時(shí)因銷售電腦對(duì)利潤(rùn)總額的影響是()。

A.400000元B.450000元C.440000元D.420000元

21.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述，不正確的是（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可能在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

B.銷售并購(gòu)回協(xié)議下，應(yīng)當(dāng)按銷售收入的款項(xiàng)高于商品賬面價(jià)值的差額確認(rèn)收入

C.有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品可按售價(jià)確認(rèn)收入

D.分期收款銷售商品，如延期收款具有融資性質(zhì)，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確認(rèn)收人

22.企業(yè)進(jìn)行的下列交易或事項(xiàng)，不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》中規(guī)定的債務(wù)重組的是（）。

A.債權(quán)人同意債務(wù)人將其債務(wù)延期2年償還

B.債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，全額償還債務(wù)

C.債權(quán)人與債務(wù)人在重組前后均受同一方最終控制，且該債務(wù)重組的交易實(shí)質(zhì)是債權(quán)人或債務(wù)人進(jìn)行了權(quán)益性分配或接受了權(quán)益性投入

D.債務(wù)人以一批存貨償還80%的債務(wù)，且剩余債務(wù)無(wú)需償還

23.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬(wàn)元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500萬(wàn)元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5400萬(wàn)元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對(duì)乙公司的初始投資成本為9000萬(wàn)元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比例60%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

24.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤(rùn)分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷售業(yè)務(wù)的退回

25.長(zhǎng)城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬(wàn)元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價(jià)款總額為64萬(wàn)元，另外支付發(fā)行費(fèi)用2萬(wàn)元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長(zhǎng)城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）。

A.0B.3．81萬(wàn)元C.4．18萬(wàn)元D.4．96萬(wàn)元

26.京華公司在2018年12月31日發(fā)生重組事項(xiàng)，與重組事項(xiàng)有關(guān)資料如下：因辭退解散員工將發(fā)生支出400萬(wàn)元；將支付不再使用的廠房的租賃違約金為50萬(wàn)元；對(duì)剩余的員工將進(jìn)行培訓(xùn)的費(fèi)用為200萬(wàn)元；把設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠將支付的運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元；因推廣公司新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)50萬(wàn)元；因處置原生產(chǎn)線固定資產(chǎn)將發(fā)生資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元。則2×18年因重組義務(wù)而減少京華公司利潤(rùn)總額為（）A.400B.450C.650D.800

27.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.1300B.500C.0D.80

28.

第

16

題

2011年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

29.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。

A.企業(yè)自行研究開發(fā)的專利權(quán)

B.期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽(yù)

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

30.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A.A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

C.違反銷售合同支付的罰款

D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購(gòu)人多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

32.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

D.對(duì)期限較長(zhǎng)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

33.第

22

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)持有的各項(xiàng)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

34.以下適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》準(zhǔn)則規(guī)范的債務(wù)重組事項(xiàng)不包括()。A.A.企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)的債務(wù)重組

B.企業(yè)進(jìn)行公司制改組時(shí)的債務(wù)重組

C.企業(yè)兼并中的債務(wù)重組

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下的債務(wù)重組

35.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）。

A.包裝物B.發(fā)出商品C.低值易耗品D.工程物資E.生產(chǎn)成本

36.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過(guò)時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

37.下列關(guān)于甲丁公司之間交易的表述中，正確的有（）。查看材料

A.購(gòu)買日為20×1年6月30日

B.20×1年6月30日初始投資成本為8000萬(wàn)元

C.購(gòu)買目的合并商譽(yù)為650萬(wàn)元

D.購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響額為－6850萬(wàn)元

E.購(gòu)買日合并報(bào)表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

38.

第30題

企業(yè)區(qū)分權(quán)益工具和負(fù)債時(shí)，以下表述正確的有（）

39.下列有關(guān)負(fù)債的說(shuō)法，表述正確的有()。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對(duì)于企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷，根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，均可能會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷

40.

第

26

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有（）。

A.非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益

B.出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

C.出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益

D.以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值

E.采礦權(quán)人按照礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

41.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)認(rèn)定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）

A.資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更

B.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最大資產(chǎn)組合

C.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式

D.認(rèn)定資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式

42.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

43.有關(guān)股份支付的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，需要考慮市場(chǎng)條件，不需要考慮非市場(chǎng)條件

C.企業(yè)以回購(gòu)自身普通股形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

44.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬(wàn)元

D.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬(wàn)元

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

45.下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量

B.存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)期末按照公允價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)收款項(xiàng)期末按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫(kù)存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同D.股份期權(quán)

48.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為我國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的上市公司，其20×6年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年3月30日對(duì)外報(bào)出。該公司20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)固定造價(jià)合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價(jià)為7500萬(wàn)元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預(yù)計(jì)該辦公樓的總成本為6750萬(wàn)元。工程于20×5年4月1日開工，至20×5年12月31日實(shí)際發(fā)生成本2100萬(wàn)元(其中，材料占60%，其余為人工費(fèi)用。下同)，確認(rèn)合同收入2250萬(wàn)元。由于建筑材料價(jià)格上漲，20×6年度實(shí)際發(fā)生成本3200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元。甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×6年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開始日累計(jì)已計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫(kù)存A產(chǎn)品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬(wàn)元。銷售合同約定A產(chǎn)品的銷售價(jià)格(不含增值稅額，下同)為每件5萬(wàn)元。20×6年12月31日，A產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為每件4.5萬(wàn)元，銷售過(guò)程中估計(jì)將發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為每件0.8萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本為4.6萬(wàn)元，此前每件A產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.2萬(wàn)元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20×6年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。

本題不考慮其他因素。

要求一：根據(jù)資料(1)，①計(jì)算甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

要求二：根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方列示的金額。

要求三：根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額，并說(shuō)明計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)確定銷售價(jià)格的依據(jù)。

要求四：根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×6年末對(duì)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過(guò)發(fā)行2000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過(guò)程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬(wàn)元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬(wàn)元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問(wèn)不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購(gòu)買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬(wàn)元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬(wàn)元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬(wàn)元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬(wàn)元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬(wàn)元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫(kù)存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬(wàn)元，售價(jià)為2000萬(wàn)元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，售價(jià)為1800萬(wàn)元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬(wàn)元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，說(shuō)明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項(xiàng)新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段發(fā)生支出220萬(wàn)元，開發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出為400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至20×4年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

(2)4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×4年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開始日已累計(jì)計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款2000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值變動(dòng)為暫時(shí)性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20×4年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元，甲公司年度銷售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對(duì)甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說(shuō)明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×4年末對(duì)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。

(5)計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

52.編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲企業(yè)20×6年起擁有A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間為報(bào)告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，所得稅稅率均為25%。20×9年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)資料如下：

(1)20×8年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含從A公司購(gòu)進(jìn)的x產(chǎn)品1600萬(wàn)元，A公司20×8年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬(wàn)元。

③甲企業(yè)20×8年1月向A公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為800萬(wàn)元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為680萬(wàn)元，A公司購(gòu)入該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬(wàn)元，該設(shè)備于20×8年6月15日安裝完畢并投入A公司，管理部門使用，A公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(2)20×9年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×9年度從A公司購(gòu)入X產(chǎn)品10000萬(wàn)元，年末存貨中包含有從A公司購(gòu)進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬(wàn)元(均為20×9年購(gòu)入的存貨)，A公司20×9年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。

②A公司20×9年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬(wàn)元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為200萬(wàn)元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬(wàn)元。

(3)甲企業(yè)在2×10年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在購(gòu)買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元，沒(méi)有負(fù)債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬(wàn)元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的可收回金額為2000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為1500萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。

(4)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(假定不考慮除存貨內(nèi)部交易外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅)。

(2)甲企業(yè)2×10年在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的賬面價(jià)值(包括完全商譽(yù))。

(4)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認(rèn)每一項(xiàng)資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

55.

編制甲公司20×7年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；

56.甲公司2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為l800萬(wàn)元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬(wàn)股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬(wàn)份，行權(quán)日為2008年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)1股本公司股票。

(2)2005年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬(wàn)元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)2006年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬(wàn)元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

2007年7月1日，發(fā)行普通股1000萬(wàn)股；2007年9月30日回購(gòu)500萬(wàn)權(quán)，沒(méi)有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為33%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實(shí)際利率。

要求：(1)計(jì)算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計(jì)算過(guò)程及結(jié)果列示于下表中。

(2)分步計(jì)算甲公司稀釋每股收益，并說(shuō)明其稀釋性(填入下表)。指明甲公司稀釋的每股收益為多少。

57.

計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

58.

取得借款收到的現(xiàn)金；

參考答案

1.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說(shuō)明】本題與A卷單選題第15題完全相同。

2.B選項(xiàng)B，甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，但是甲公司與乙公司之間不能夠?qū)Ρ舜水a(chǎn)生影響，所以二者之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

3.B借款費(fèi)用開始資本化必須同時(shí)滿足以下三個(gè)條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生（2018年3月1日）；（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生（2017年12月1日）；（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始（2018年1月1日）。故2018年3月1日同時(shí)滿足借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件，是該項(xiàng)工程借款費(fèi)用開始資本化日期。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D遵紀(jì)守法是社會(huì)公德最基本的要求，是維護(hù)公共生活秩序的重要條件。故選D。

5.A解析：受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

6.C選項(xiàng)A說(shuō)法正確、選項(xiàng)C說(shuō)法錯(cuò)誤，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每一個(gè)會(huì)計(jì)期間都需要進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值金額是賬面價(jià)值大于可收回金額的部分，可收回金額是預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額中的較高者，只要其中一項(xiàng)比賬面價(jià)值高就說(shuō)明可收回金額高于賬面價(jià)值，所以不需要計(jì)提減值，按照賬面價(jià)值計(jì)量；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，經(jīng)減值測(cè)試表明該無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為750萬(wàn)元，可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值較高者確定，而年末賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，可收回金額大于賬面價(jià)值，所以無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）對(duì)下列資產(chǎn)，無(wú)論是否出現(xiàn)減值跡象，均應(yīng)當(dāng)在每年年末進(jìn)行減值測(cè)試：

①因企業(yè)合并形成的商譽(yù)；

②使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)；

③尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)。

（2）資產(chǎn)可收回金額的估計(jì)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定。

7.C選項(xiàng)A，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)、自創(chuàng)品牌及報(bào)刊名等成本不能可靠計(jì)量，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，企業(yè)開發(fā)階段的支出只有滿足資本化條件的，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)合并形成的商譽(yù)應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)項(xiàng)目予以確認(rèn)，不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

8.D【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，變更日對(duì)出租辦公樓調(diào)增其賬面價(jià)值＝30000－15000＝15000萬(wàn)元；正確。

選項(xiàng)B，對(duì)出租辦公樓應(yīng)于變更日確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝15000×25%＝3750（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)C，將2009年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)年度損益，2009年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝300×25%＝75（萬(wàn)元）；正確。

選項(xiàng)D，所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3000×25%＝750（萬(wàn)元）。

9.B應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元。

10.B選項(xiàng)A不合題意，處置確認(rèn)投資收益＝240－2200×10%＝20（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，重新分類時(shí)其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，重新分類時(shí)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的公允價(jià)值＝2400×90%＝2160（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，重新分類時(shí)債權(quán)投資的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的賬面價(jià)值＝2200×90%＝1980（萬(wàn)元）；重新分類時(shí)確認(rèn)其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：其他債權(quán)投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價(jià)值變動(dòng)180

貸：債權(quán)投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

11.D納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。

12.D處置投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)）；同時(shí)，按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

13.D2013年12月31日剩余產(chǎn)品在合并報(bào)表層面的成本=1000×60%=600(萬(wàn)元)，因可變現(xiàn)凈值為500萬(wàn)元.所以賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1600x60%=960(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(960-500)×25%=115(萬(wàn)元)。

14.C根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長(zhǎng)期股權(quán)投資》第五條規(guī)定，投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。對(duì)子公司投資的日常核算采用成本法是與原先相比變化最大的方面之一。

15.A2012年12月31日A產(chǎn)品成本=(200+80)×(200-150)/200=70(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(200-150)×(0.81-0.O1)=40(萬(wàn)元)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=70-40=30(萬(wàn)元)，2012年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前的余額=20-20/200×150=5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=30-5=25(萬(wàn)元)。

16.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬(wàn)元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

17.B對(duì)于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價(jià)值時(shí)，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

18.C甲公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵消存貨＝(1000—600)×20％＝80(萬(wàn)元)。

19.B解析：非套保商品期貨合約了結(jié)時(shí),發(fā)生的平倉(cāng)盈虧應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為期貨損益。

20.C解析：A公司因銷售電腦對(duì)2008年度利潤(rùn)總額的影響=(1000-120)×(4500-4000)=440000(元)

21.B【解析】售后回購(gòu)一般情況下不應(yīng)確認(rèn)收入，但有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。因此，選項(xiàng)B不正確。

22.C選項(xiàng)A，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)的時(shí)間，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)的方式，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)C，構(gòu)成權(quán)益性交易，適用于權(quán)益交易的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定，不屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)D，在不改變交易對(duì)手方的情況下，改變了清償債務(wù)金額和方式，屬于債務(wù)重組。

23.B在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對(duì)剩余持股比例40%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。

24.B選項(xiàng)A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.C假設(shè)發(fā)行該債券的實(shí)際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬(wàn)元)，采用插值法計(jì)算，得出r＝6．74％。長(zhǎng)城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝62×6．74％＝4．18(萬(wàn)元)。

26.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。特定不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備的減值損失，減值準(zhǔn)備應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并做資產(chǎn)減值抵減項(xiàng)。故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝400＋50＝450（萬(wàn)元），因處置固定資產(chǎn)將發(fā)生損失200萬(wàn)元，故重組計(jì)劃減少2018年度利潤(rùn)總額＝400＋50＋200＝650（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

27.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬(wàn)元)。

28.A2011年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=100×100×(1-15%)×12×2/3-32000=36000(元)

2011年12月31日

借：管理費(fèi)用36000

貸：資本公積—其他資本公積36000

29.C因會(huì)計(jì)與稅收的劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，會(huì)計(jì)上作為非同一控制下的企業(yè)合并但如果按照稅法規(guī)定計(jì)稅時(shí)作為免稅合并的情況下，商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。因?yàn)榇_認(rèn)企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)的遞延所得稅負(fù)債會(huì)進(jìn)一步增加商譽(yù)的賬面價(jià)值，商譽(yù)賬面價(jià)值的增加會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)。所以，對(duì)于企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

30.C營(yíng)業(yè)外支出主要包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。選項(xiàng)C，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

31.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

32.ABD解析：企業(yè)因重組而承擔(dān)了重組義務(wù)，并且同時(shí)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，才能確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。首先，同時(shí)存在下列情況的，表明企業(yè)承擔(dān)了重組義務(wù)：(1)有詳細(xì)、正式的重組計(jì)劃，(2)該重組計(jì)劃已對(duì)外公告；或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債必須是現(xiàn)時(shí)義務(wù)；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，所以選項(xiàng)C不正確；對(duì)期限較長(zhǎng)預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響。

33.CD對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)該按照公允價(jià)值計(jì)量；因?yàn)閷?duì)戊公司的具有重大影響，因此應(yīng)該采用權(quán)益法核算；對(duì)庚公司的投資不能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，因此不能采用權(quán)益法。

34.ABC債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)發(fā)生的債務(wù)重組、債務(wù)人改組、債務(wù)人借新債償舊債等，不屬于債務(wù)重組。

35.ABCE存貨是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料、物料等。而工程物資是為了建造或維護(hù)固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的，其用途不同，不能視為“存貨”核算。

36.ABDE選項(xiàng)c，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

37.ABCD購(gòu)買日的合并商譽(yù)＝8000－(10000+500)×70％＝650(萬(wàn)元)；購(gòu)買日調(diào)整、抵消分錄對(duì)合并報(bào)表資產(chǎn)類項(xiàng)目的影響＝500+650－8000＝－6850(萬(wàn)元)；非同－控制下的應(yīng)稅合并不確認(rèn)遞延所得稅。

38.ABCE

39.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，但長(zhǎng)期應(yīng)付款不會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷。而是通過(guò)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷來(lái)核算。

40.AB出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值會(huì)計(jì)上不確認(rèn)。選項(xiàng)E應(yīng)是計(jì)入管理費(fèi)用。

41.CD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)組的各項(xiàng)資產(chǎn)構(gòu)成在各個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合；

選項(xiàng)C、D表述正確，資產(chǎn)組的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式和對(duì)資產(chǎn)的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

43.ABD選項(xiàng)A正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)需要考慮市場(chǎng)條件，不需要考慮非市場(chǎng)條件；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)以回購(gòu)自身普通股形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，即以自身權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)換取職工的服務(wù)，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付；

選項(xiàng)D正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

業(yè)績(jī)條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限且企業(yè)已經(jīng)達(dá)到特定業(yè)績(jī)目標(biāo)才可行權(quán)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。

（1）市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工或其他方可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。

（2）非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。

44.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬(wàn)元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬(wàn)元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

45.BC選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量；

選項(xiàng)B表述正確，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；

選項(xiàng)C表述正確，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備由于可以轉(zhuǎn)回，所以應(yīng)按照賬面余額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量。

綜上，本題應(yīng)選BC

46.Y

47.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫(kù)存股是已經(jīng)回購(gòu)的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

48.N

49.(1)

①甲公司20×6年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額=[(2100+3200+2700)-7500]×(1-66.25%)=168.75(萬(wàn)元);

或：[(2100+3200+2700)-7500]-[3200-7500×(66.25%-30%)-150]=500-331.25=168.75(萬(wàn)元)

理由：甲公司至20×6年底累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本5300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本2700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)合同總成本大于合同總收入500萬(wàn)元，由于已在工程施工(或存貨，或損益)中確認(rèn)了331.25萬(wàn)元的合同虧損，故20×6年實(shí)際應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失168.75萬(wàn)元。

②編制甲公司20×6年與建造辦公樓相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：

借：工程施工——合同成本3200

貸：原材料1920

應(yīng)付職工薪酬1280

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3200

貸：工程施工——合同毛利481.25

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2718.75

借：資產(chǎn)減值損失168.75

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備168.75

(2)

甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額=9200(萬(wàn)元)

(3)

20×6年A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)損失金額=[500×(4.6+0.8-5)]+[1500×(4.6+0.8-0.5)]-(0.2×2000)=200+1350-400=1150(萬(wàn)元)

計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)所確定銷售價(jià)格的依據(jù)：為執(zhí)行銷售合同而持有的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的合同價(jià)格為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ);超過(guò)銷售合同訂購(gòu)數(shù)量的A產(chǎn)品存貨，應(yīng)當(dāng)以A產(chǎn)品的一般銷售價(jià)格(或市場(chǎng)價(jià)格)為計(jì)算可變現(xiàn)凈值的基礎(chǔ)。

(4)

該開發(fā)項(xiàng)目的應(yīng)確認(rèn)的減值損失=3500-2800=700(萬(wàn)元)

可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者確定;在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出時(shí)，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

50.①該項(xiàng)合并為非同－控制下企業(yè)合并。

理由：因甲公司與乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項(xiàng)合并中不存在合并前對(duì)參與合并各方均實(shí)施最終控制的－方或相同的多方。

②甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本=2000×4.2=8400(萬(wàn)元)，為進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)費(fèi)、法律等費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)，為發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金在發(fā)生時(shí)沖減股票的溢價(jià)發(fā)行收入，溢價(jià)不足沖減的，調(diào)整留存收益。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8400

貸：股本2000

資本公積－股本溢價(jià)6400

借：資本公積－股本溢價(jià)100

管理費(fèi)用20

貸：銀行存款120

51.(1)甲公司針對(duì)該項(xiàng)開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理為：

借：研發(fā)支出－資本化支出400－費(fèi)用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費(fèi)用280

貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出280

20×4年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150%＝600(萬(wàn)元)。

甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷，雖然形成暫時(shí)性差異，但是屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額＝9200(萬(wàn)元)

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬(wàn)元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬(wàn)元記入“資本公積”，239萬(wàn)元記入“所得稅費(fèi)用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益的影響金額為0，對(duì)當(dāng)年權(quán)益的影響金額為－400萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資本公積－其他資本公積400

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)400

甲公司針對(duì)該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。理由：該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元，并將其記入“資本公積－其他資本公積”。

(4)該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失＝3500-2800＝700(萬(wàn)元)可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定；對(duì)于開發(fā)中的項(xiàng)目，在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

(5)甲公司20×4年的應(yīng)納稅所得額＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(萬(wàn)元)

甲公司20×4年應(yīng)交所得稅＝4134×25%＝1033.5(萬(wàn)元)

甲公司本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1033.5+239-700×25%－(2000-9800×15%)×25%＝965(萬(wàn)元)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用965遞延所得稅資產(chǎn)407.5資本公積345

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅1033·5遞延所得稅負(fù)債684

52.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利150

53.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=4000－25－250－200+25=3550(萬(wàn)元)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬(wàn)元)。

54.0(1)①內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷：借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備150貸：未分配利潤(rùn)——年初150借：應(yīng)付賬款1800貸：應(yīng)收賬款1800借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備50(200-150)貸：資產(chǎn)減值損失50②內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵銷：借：未分配利潤(rùn)——年初240(1600×15%)貸：營(yíng)業(yè)成本240借：營(yíng)業(yè)收入10000貸：營(yíng)業(yè)成本10000借：營(yíng)業(yè)成本4