2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會計(jì)會計(jì)測試卷(含答案)

2022-2023年安徽省蚌埠市注冊會計(jì)會計(jì)測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.20×6年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元(含交易費(fèi)用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價(jià)格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

2.甲公司于2018年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用投入法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為18個(gè)月，合同總收入為500萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為390萬元。至2018年底已預(yù)收款項(xiàng)320萬元，余款在安裝完成時(shí)將收到。至2019年12月31日實(shí)際發(fā)生成本380萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認(rèn)收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認(rèn)收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

3.A公司于2X16年1月1日從C公司購入不需安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬元，分3年支付，2X16年12月31日支付1000萬元，2X17年12月31日支付600萬元，2X18年12月31日支付400萬元。假定A公司購買N型機(jī)器價(jià)款的現(xiàn)值為1813．24萬元，實(shí)際年利率為6％，不考慮增值稅等其他因素。2X16年12月31日A公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.922．03B.544．68C.377．35D.400

4.2013年1月1日，甲公司以500萬元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬元，市場價(jià)格為800萬元。同類資產(chǎn)在市場上的年租金為80萬元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬元B.－100萬元C.80萬元D.－80萬元

5.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價(jià)值，使用期權(quán)定價(jià)模型確定期權(quán)公允價(jià)值為9000萬元，A公司做了如下估計(jì)：在2008年1月1曰授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2010年實(shí)際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

6.

第

18

題

下列關(guān)于資本化期間的敘述，正確的是（）。

A.資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間

B.改造過程中資本化期間為2009年1月1日～12月31日

C.改造過程中資本化期間分別為2009年1月1日～3月31日和7月1日～12月31日

D.改造過程中資本化期間為2009年4月1日～6月30日

7.（）是全體公民在社會交往和公共生活中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則。

A.家庭美德B.職業(yè)道德C.社會公德D.職業(yè)守則

8.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司于20×8年l2月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。查看材料

A.長期應(yīng)付款為4000萬元

B.無形資產(chǎn)（專利權(quán)）為l543．50萬元

C.無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬元

D.長期股權(quán)投資（對丙公司投資）為12800萬元

9.下列各項(xiàng)關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會計(jì)處理中，正確的是()。

A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間存在實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B.以母公司記賬本位幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)在歸屬于母公司的所有者權(quán)益中單列外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目反映

D.以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

10.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.換出辦公設(shè)備作為銷售處理并計(jì)繳增值稅

B.換入丙公司股票確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

11.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

12.20×2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點(diǎn)，該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對外公告。為實(shí)施該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補(bǔ)償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運(yùn)回公司本部將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元。該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

13.下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未到達(dá)預(yù)定用途前無需考慮減值

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)

14.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

15.下列有關(guān)資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是()。

A.持有待售的無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高進(jìn)行計(jì)量

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末存在減值跡象時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.占被投資單位股權(quán)比例達(dá)到60％的K期股權(quán)投資一定采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)如果有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)作為會計(jì)估計(jì)變更

16.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬元。工程自2012年5月開工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價(jià)款300萬元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.40B.100C.32D.8

17.甲公司出租給乙公司一項(xiàng)專利，租賃性質(zhì)為融資租賃，專利的原值為400萬元，累計(jì)折舊80萬元，租賃期開始日為2017年1月1日，租賃日的公允價(jià)值為380萬元，租期為5年，每年末支付租金70萬元，租賃期滿估計(jì)該設(shè)備的資產(chǎn)余值為40萬元，乙公司與其關(guān)聯(lián)方承擔(dān)的擔(dān)保余值為20萬元，第三方擔(dān)保余值為5萬元。甲公司另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)初始確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益金額為（）

A.10萬元B.6萬元C.4萬元D.3萬元

18.甲企業(yè)成立于20×4年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25％。3月10日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投人使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會計(jì)折舊方法及凈殘值相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。則20×4年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。

A.16．25萬元B.12．5萬元C.8．75萬元D.17．5萬元

19.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司(乙公司)會計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策予以統(tǒng)一的是()。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的3%，乙公司為售價(jià)的1%

B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%

20.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。

A.低值易耗品由五五攤銷法改為一次攤銷法

B.固定資產(chǎn)的折舊年限由12年改為10年

C.因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

D.存貨的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

21.某企業(yè)于2012年ll月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期l6個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)l60萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認(rèn)收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

22.2013年2月1日，新華公司銷售一批商品給M公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34萬元，款項(xiàng)尚未收到。雙方約定，M公司應(yīng)于當(dāng)年8月31日付款。2013年4月10日，經(jīng)與甲銀行協(xié)商后約定：新華公司將應(yīng)收M公司的貨款出售給甲銀行，價(jià)款為182萬元，在應(yīng)收M公司貨款到期無法收回時(shí)，甲銀行不能向新華公司追償。新華公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)該批商品的退回率為10%，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由新華公司承擔(dān)。則新華公司出售該筆應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.52B.28.6C.23.4D.0

23.毛澤東正式提出探索中國社會主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是（）。

A.《黨在過渡時(shí)期的總路線》

B.《為建設(shè)一個(gè)偉大的社會主義國家而奮斗》

C.《論十大關(guān)系》

D.《我們黨的一些歷史經(jīng)驗(yàn)》

24.2×15年1月20日，甲房地產(chǎn)開發(fā)公司(簡稱“甲公司”)以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為50年。2×15年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×16年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用年限為20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×16年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。假定采用凈額法進(jìn)行處理，則下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益30萬元

B.政府補(bǔ)助收到時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入30萬元

C.取得該土地使用權(quán)時(shí)支付的金額900萬元計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本

D.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

25.股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法不正確的是（）。

A.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)益工具減少后的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額

B.對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會作出決議并經(jīng)股東會審議批準(zhǔn)，或者由股東大會授權(quán)董事會決定

C.在會計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)

D.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

26.

第

20

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

A.50B.100C.150D.250

27.第

14

題

企業(yè)為擴(kuò)大其產(chǎn)品或勞務(wù)的影響而在各種媒體上做廣告宣傳所發(fā)生的廣告費(fèi)用。應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)，作為期間費(fèi)用，直接記入（），不得預(yù)提和待攤。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.營業(yè)費(fèi)用D.制造費(fèi)用

28.甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得了乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。已知，甲公司發(fā)行的股票數(shù)量為50萬股，每股公允價(jià)值為20元，每股面值為1元。為增發(fā)該部分股票，甲公司另向證券承銷機(jī)構(gòu)支付了10萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元，賬面價(jià)值為5000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元

A.860B.900C.920D.940

29.東大企業(yè)于2010年12月31日購買一座建筑物，于2011年月1日開始用于出租。該建筑物的成本為1420萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。該建筑物劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行計(jì)量，年租金為200萬元，于每年年末支付。2011年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1400萬元。則因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2011年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.180B.200C.20D.140

30.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場價(jià)格為l90萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止到2011年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.60B.77C.87D.97

二、多選題(15題)31.甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20×4年年初不存在遞延所得稅項(xiàng)目余額，20×4年甲公司的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。(1)20×4年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購人當(dāng)日發(fā)行的-項(xiàng)3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為50A，年實(shí)際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)20×4年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票;支付價(jià)款1500萬元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1000萬元。(3)20×4年發(fā)生了2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。(4)20×4年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額。該公司預(yù)計(jì)其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各各題。下列有關(guān)甲公司對20×4年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()。

A.對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬元

B.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

C.對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

D.對于廣告費(fèi)支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

32.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司2013年度與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，從市場購人2000萬股A公司發(fā)行在外的普通股，準(zhǔn)備隨時(shí)出售，每股成本為8元。另支付交易費(fèi)用10萬元。12月31日，A公司股票的市場價(jià)格為每股9元。

(2)1月1日，購入8公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券2000萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。該債券票面年利率為4%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為2400萬元。

(3)1月1日，購人C公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證500萬份，成本500萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股6元的價(jià)格認(rèn)購C公司增發(fā)的1股普通股。12月31日，該認(rèn)股權(quán)證的市場價(jià)格為每份1．1元。

(4)7月1日，購入D公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券4000萬元，甲公司不準(zhǔn)備持有至到期也不打算近期內(nèi)出售。該債券票面年利率為5%，與實(shí)際年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的該債券市場價(jià)格為4200萬元。

(5)9月1日，購入E上市公司500萬股股份，成本為5000萬元，對E上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得該股份時(shí)未將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份2013年12月31日市場價(jià)格4800萬元，甲公司管理層判斷，E上市公司股票公允價(jià)值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。

(6)10月1日，甲公司將持有的一項(xiàng)應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為30萬元。同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，甲公司為期權(quán)持有人，甲公司有權(quán)在2013年12月31日(到期日)以40萬元的價(jià)格回購該應(yīng)收賬款。甲公司判斷，該期權(quán)是重大價(jià)內(nèi)期權(quán)(即到期極可能行權(quán))。

下列關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，正確的有（）。

A.對A公司股權(quán)投資列示為交易性金融資產(chǎn)，按18000萬元計(jì)量

B.對B公司債權(quán)投資列示為持有至到期投資，按2400萬元計(jì)量

C.持有的C公司認(rèn)股權(quán)證列示為交易性金融資產(chǎn)，按550萬元計(jì)量

D.對D公司債券投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4200萬元計(jì)量

E.對E上市公司股權(quán)投資列示為可供出售金融資產(chǎn)，按4800萬元計(jì)量

33.下列關(guān)于確定外幣外來現(xiàn)金流量及現(xiàn)值的說法中正確的有（）

A.應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的外來現(xiàn)金流量的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值

B.將按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者較高者確認(rèn)可收回金額，與資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失

C.將外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的平均匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

D.將外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

34.下列關(guān)于債務(wù)重組會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

35.甲公司2012年和2013年有關(guān)投資業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2012年1月2日，甲公司與乙公司的原股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以銀行存款8000萬元向A公司購買其所持有的乙公司90%股權(quán)；工商變更登記手續(xù)亦于2012年1月2日辦理完成，并于當(dāng)日取得控制權(quán)。假定該交易發(fā)生前，甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為8600萬元。包括乙公司一棟辦公樓評估增值400萬元和應(yīng)收賬款評估減值200萬元。乙公司辦公樓預(yù)計(jì)使用15年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。截至2012年末，應(yīng)收賬款按購買日評估確認(rèn)的金額收回，評估確認(rèn)的壞賬已核銷。

(3)自甲公司2012年1月2日取得乙公司90%股權(quán)起到2012年12月31日期間，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元；除實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他所有者權(quán)益項(xiàng)目的變動，乙公司未分配現(xiàn)金股利。

(4)乙公司2013年1月1日至2013年12月31日期間，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤1400萬元，其他綜合收益增加120萬元，分配現(xiàn)金股利180萬元。

(5)2013年12月31日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的10%(即出售9%股權(quán))對外出售，取得價(jià)款1800萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

假定不考慮所得稅的影響

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

下列說法中正確的有（）。

A.購買日取得乙公司90%股權(quán)時(shí)形成的商譽(yù)為260萬元

B.購買日將子公司賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值確認(rèn)資本公積200萬元

C.乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2012年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為9800萬元

D.乙公司自購買日開始持續(xù)計(jì)算至2013年12月31日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值金額為11110萬元

E.甲公司2013年12月31日出售乙公司股權(quán)個(gè)別報(bào)表確認(rèn)投資收益為1000萬元

36.下列關(guān)于非金融資產(chǎn)公允計(jì)量的表述中，不正確的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途

C.最佳用途，是指市場參與者實(shí)現(xiàn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值最小化時(shí)該非金融資產(chǎn)的用途

D.通常情況下，企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當(dāng)前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產(chǎn)可以實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化

37.第

18

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

38.2012年12月31日，甲企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)賬戶余額如下：“庫存現(xiàn)金”余額為0．5萬元；“銀行存款”余額為900萬元；“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶余額200萬元；“庫存商品”賬戶余額200萬元；“固定資產(chǎn)”賬戶余額300萬元；“累計(jì)折舊”賬戶余額100萬元；“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額50萬元；“應(yīng)收賬款”賬戶余額100萬元；“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額10萬元。不考慮其他因素，則下列說法中，正確的有()。

A.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金金額為900．5萬元

B.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中非流動資產(chǎn)總額為400萬元

C.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中流動資產(chǎn)總額為1340．5萬元

D.甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)總額為1740．5萬元

39.關(guān)于長期股權(quán)投資，下列說法不正確的有（）。

A.企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

B.在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理

C.成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益

D.權(quán)益法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)于會計(jì)期末按投資比例相應(yīng)調(diào)整投資額，同時(shí)借記或貸記“投資收益”賬戶

E.權(quán)益法下，期末投資方確認(rèn)的投資收益等于被投資方實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤乘以持股比例

40.在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進(jìn)行的企業(yè)合并中，關(guān)于發(fā)行過程中相關(guān)的傭金、手續(xù)費(fèi)的處理，說法正確的有()。

A.在權(quán)益性證券發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除

B.在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以沖減的情況下，應(yīng)增加合并成本

C.對于債券如為溢價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加合并成本

D.對于債券如為折價(jià)發(fā)行，該部分費(fèi)用應(yīng)增加折價(jià)的金額

41.下列有關(guān)或者事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有()。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

C.已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債無論其金額大小均應(yīng)披露

D.當(dāng)未決訴訟的披露對企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因

42.下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有()。

A.工程物資盤虧凈損失

B.轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未投入使用的職工宿舍計(jì)提的折舊

D.采礦權(quán)人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計(jì)算確認(rèn)的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

E.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的談判費(fèi)

43.第

21

題

同一控制的全資合并且無當(dāng)期交易，在合并日編制合并報(bào)表并有足夠資本公積用于抵減時(shí)，以下結(jié)果正確的有（）。

A.合并股本項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表股本項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

B.合并資本公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

C.合并盈余公積項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積項(xiàng)目合計(jì)數(shù)

D.合并未分配利潤項(xiàng)目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目的合計(jì)

E.合并年初未分配利潤項(xiàng)目金額等于母子公司未分配利潤項(xiàng)目上年數(shù)的

44.下列各項(xiàng)中，會引起存貨賬面價(jià)值增減變動的有（）。

A.沖回多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備所發(fā)生的存貨盤盈

B.發(fā)出商品但尚未確認(rèn)收入

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.已經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

45.下列項(xiàng)目中，投資企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為投資收益的有（）。

A.成本法核算被投資企業(yè)接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈

B.成本法核算被投資企業(yè)宣告的股利屬于投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放股票股利

D.權(quán)益法核算被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤

E.權(quán)益法核算被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，產(chǎn)品價(jià)格為不含增值稅額。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債甲公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2008年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得稅費(fèi)用尚未計(jì)算，利潤尚未進(jìn)行分配。甲公司2007年12月31N編制的2007年年度"利潤表"有關(guān)項(xiàng)目的"本年累計(jì)數(shù)"欄有關(guān)金額如F：

利潤表

編制單位：甲公司2007年度單位．萬元

與上述"利潤表"相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2007年1月1日起，將某一生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的12年變更為15年，對此項(xiàng)變更采用未來適用法，對上述變更，甲公司無法做出合理解釋，但指出該項(xiàng)變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計(jì)沒有重大差異。該設(shè)備原價(jià)為1800萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用3年，已提折舊450萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值，預(yù)計(jì)使用年限為12年。用當(dāng)年該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品80%已對外銷售，20%形成期末庫存商品。

（2）2007年11月1日，甲公司與A公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：A公司購入甲公司100件某產(chǎn)品，每件銷售價(jià)格為15萬元。甲公司已于當(dāng)日收到A公司貨款并交付銀行辦理收款。該產(chǎn)品已于當(dāng)日發(fā)出，每件銷售成本為12萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2008年3月31日按每件18萬元的價(jià)格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項(xiàng)交易額1500萬元確認(rèn)為2007年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計(jì)入利潤表有關(guān)項(xiàng)目。假定按稅法規(guī)定，因商品售后回購業(yè)務(wù)而計(jì)提的利息費(fèi)用，不允許稅前扣除。

（3）2007年，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)200萬元，其中費(fèi)用化支出135萬元。至2007年末該技術(shù)尚未達(dá)到預(yù)定用途。甲公司上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的支出200萬元，2007年末在"研發(fā)支出一費(fèi)用化支出"科目余額135萬元、"研發(fā)支出一資本化支出"科目余額65萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出可稅前加計(jì)扣除，即一般可按當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)支出的150%加計(jì)扣除。

（4）甲公司2007年1月1日開始對公司辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)270萬元。裝修工程于2007年6月20日完成并投入使用，預(yù)計(jì)下次裝修的時(shí)間為2014年6月。裝修支出符合資本化條件，該辦公樓的預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬元。甲公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。甲公司將上述該辦公樓的裝修支出于發(fā)生時(shí)記人"在建工程"科目，并于投入使用時(shí)轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。假定就辦公樓裝修費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會計(jì)制度規(guī)定的裝修費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（5）2007年12月19日，甲公司與B公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為1500萬元；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，B公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給B公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。2007年12月31日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵B公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為1200萬元。至2007年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。對于上述交易，甲公司在2007年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本1200萬元。假定按稅法規(guī)定此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（6）2007年10月1日與C公司簽訂了定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備。不含稅合同收入1000萬元，2個(gè)月交貨。2007年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格，C公司支付了800萬元款項(xiàng)。甲公司按合同規(guī)定確認(rèn)了對C公司銷售收入計(jì)1000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)了成本為800萬元。由于C公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司，甲公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。假定：

（1）除上述6個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

要求：

（1）判斷甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確，并說明理由。

（2）對甲公司上述6個(gè)交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過"以前年度損益調(diào)整"科目調(diào)整）。

（3）計(jì)算甲公可2007年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計(jì)分錄。

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2007年度"利潤表"相關(guān)項(xiàng)目的金額。

50.長城公司為增強(qiáng)營運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長城公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長城公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與長城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價(jià)合同。華安企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，長城同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

經(jīng)臨時(shí)股東大會授權(quán)，2010年2月9日長城公司利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元）。5月28日長城公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日長城公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

長城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

（1）計(jì)算長城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。

（2）計(jì)算長城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值及2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。

（3）計(jì)算長城公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額并編制相關(guān)分錄。

（4）假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對長城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計(jì)算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。

（6）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額。

（7）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

51.甲公司為上市公司，2010—2012年發(fā)生如下交易：

(1)2010年5月2日，甲公司取得乙公司30％的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款5400萬元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為l8000萬元。其中股本為l0900萬元，資本公積為3800萬元，盈余公積為280萬元，未分配利潤為3020萬元。之前，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

①取得投資時(shí)，乙公司除一批A商品的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。該批A商品的賬面成本為600萬元，公允價(jià)值為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司與乙公司的會計(jì)年度及采用的會計(jì)政策相同。

②2010年7月1日，乙公司宣告發(fā)放股票股利300萬元，并于8月10日實(shí)際發(fā)放。

③2010年9月，乙公司將其成本為400萬元的B商品以700萬元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司將司將取得的8商品作為存貨管理。

④乙公司2010年5月至l2月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤2200萬元，提取盈余公積220萬元。截至2010年12月31日，A、B商品均已全部對外出售。

2010年年末乙公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值的上升計(jì)入資本公積的金額為200萬元(已扣除所得稅影響)。

(2)2011年1月1日，甲公司經(jīng)與丁公司協(xié)商，雙方同意甲公司以其持有的一項(xiàng)廠房和投資性房地產(chǎn)作為對價(jià)，取得丁公司持有的乙公司50％的股權(quán)。取得上述股權(quán)后，甲公司共持有乙公司80％的股權(quán)，能對乙公司實(shí)施控制。甲、丁公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司換出廠房的賬面原價(jià)為2900萬元，已計(jì)提折舊l000萬元，公允價(jià)值為3000萬元。換出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，成本為7000萬元，已計(jì)提折舊3500萬元，公允價(jià)值為11000萬元。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為25000萬元。(3)2011年甲公司其他業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：

①1月1日，甲公司采用經(jīng)營租賃方式租人戊公司的一條生產(chǎn)線，用于A產(chǎn)品的生產(chǎn)，雙方約定租期3年，每年年末支付租金25萬元。2011年12月15日，市政規(guī)劃要求公司遷址，甲公司不得不停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，而原經(jīng)營租賃合同為不可撤銷合同，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假定停產(chǎn)當(dāng)日，甲公司無庫存A產(chǎn)品。甲公司和戊公司之間無其他關(guān)系。

②9月1日，甲公司銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價(jià)稅合計(jì)為125萬元，取得乙公司不帶息商業(yè)承兌匯票一張，票據(jù)期限為6個(gè)月。甲公司2011年11月1日將該票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn)，且銀行附有追索權(quán)。甲公司實(shí)際收到105萬元，款項(xiàng)已存入銀行。

(4)2012年5月15日，甲公司因購買材料而欠丙公司購貨款及稅款合計(jì)為6800萬元，由于甲公司無法償付該應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以其持有乙公司32％的股權(quán)償還債務(wù)，由此甲公司對乙公司不再具有控制。重組日，該股權(quán)投資的公允價(jià)值是6600萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。除此之外，甲公司與丙公司之間無其他關(guān)系。

要求：

(1)計(jì)算2010年甲公司取得乙公司30％股權(quán)的初始投資成本，判斷該項(xiàng)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡要說明理由。

(2)判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由；計(jì)算購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額，并說明理由。

(3)根據(jù)資料(3)一①，分析判斷甲公司個(gè)別報(bào)表中應(yīng)如何處理，計(jì)算該項(xiàng)交易對甲公司2010年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

(4)根據(jù)資料(3)一②，簡述應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)在乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)處理，并說明理由(假定不考慮利息調(diào)整的攤銷)。

(5)根據(jù)資料(4)，分析計(jì)算甲公司因債務(wù)重組交易而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的債務(wù)重組收益。

(6)根據(jù)資料(4)，分析判斷甲公司對乙公司的剩余股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)如何處理。

52.A公司為一上市公司，2012年末內(nèi)部審計(jì)部門在審核其當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)。(1)A公司與甲公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，A公司自甲公司處采用經(jīng)營租賃方式租入甲公司自行建造的寫字樓作為自己的辦公樓使用，該辦公樓的尚可使用年限為50年。該租賃合同規(guī)定，租賃期為2012年1月1日到2021年12月31日，租賃期共計(jì)為10年。第一年支付租金1000萬元，第二年支付租金800萬元，第三年到第九年每年支付租金600萬元，第十年免租金；每年年末支付租金。A公司的相關(guān)處理為：借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000(2)8月31

日，A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)售后回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價(jià)格(不含增值稅)銷售一批存貨給乙公司，該存貨的賬面價(jià)值為350萬元，未發(fā)生減值。同時(shí)雙方約定，在后，A公司以600萬元的價(jià)格購回相同或相似的存貨。存貨于協(xié)議簽定日發(fā)出，A公司對此確認(rèn)了收入，結(jié)轉(zhuǎn)了成本。(3)9月30日，由于A公司的技術(shù)更新?lián)Q代，實(shí)現(xiàn)機(jī)械化，導(dǎo)致工作效率大大提高，此時(shí)A公司不再需要這么多職工，A公司制定辭退計(jì)劃：將辭退生產(chǎn)工人200人、管理人員10人，其中生產(chǎn)工人每人給予賠償金額1萬元，管理人員每人給予3萬元，該計(jì)劃已與職工溝通，達(dá)成一致意見，該計(jì)劃將于下一年年末執(zhí)行完畢。A公司做如下處理：借：制造費(fèi)用200管理費(fèi)用30貸：應(yīng)付職工薪酬230上述工人生產(chǎn)的存貨已完工入庫，但尚未對外出售。(4)11月1日，A公司與丙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同，約定在2013年3月5日，以每件產(chǎn)品150元的價(jià)格向丙公司提供10000件A產(chǎn)品。如果A公司單方面撤銷合同，需要向丙企業(yè)支付賠償金額30萬元。A公司該存貨已經(jīng)生產(chǎn)完工，其成本為180萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備。年末，根據(jù)市場反映，A產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為190萬元，假定，A公司銷售該商品不產(chǎn)生任何銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)。A公司相關(guān)處理如下：借：資產(chǎn)減值損失30貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30(5)其他相關(guān)資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)未實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅。除增值稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)上述資料，逐項(xiàng)判斷A公司的會計(jì)處理是否正確，并說明理由；如果A公司的會計(jì)處理不正確，編制更正A公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)分錄。(涉及的會計(jì)科目也可以直接用報(bào)表項(xiàng)目)

53.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元人民幣,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4500萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬元人民幣；12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2009年度利潤總額的影響。

五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.

計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會計(jì)分錄；

56.

編制甲公司20×7年度對丙公司長期股權(quán)投資核算的會計(jì)分錄；

57.明達(dá)公司是一家汽車制造廠，旺源公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為明達(dá)公司的子公司旺源公司主要經(jīng)營業(yè)務(wù)是推銷明達(dá)所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

(1)2004年4月1日旺源公司出售汽車一臺，售價(jià)為18萬元。假定不存在其他稅費(fèi)。該汽車是2002年6月1日購自明達(dá)公司，當(dāng)時(shí)該商品的交易價(jià)為50萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%?？铐?xiàng)于當(dāng)日交割完畢。旺源公司將購入的汽車作為固定資產(chǎn)服務(wù)于營銷部門，另支付了調(diào)試費(fèi)1.5萬元，并采用：年期直線法計(jì)提折舊。假定無殘值。明達(dá)公司對固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可收回價(jià)值孰低法，2002年末該汽車的可收回價(jià)值為40.5萬元，2003年末的可收回價(jià)值為33.25萬元。

(2)2004年12月1日明達(dá)公司賒銷汽車給旺源公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20%，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。

(3)旺源公司對存貨的期末的計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，采用單項(xiàng)比較法計(jì)算存貨的跌價(jià)損失。假定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不隨著商品的銷售同步轉(zhuǎn)出，而采取期末調(diào)賬的方式修正存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備．旺源公司年初庫存汽車中購自明達(dá)公司的價(jià)值300萬元，該批存貨交易當(dāng)時(shí)的毛利率為25%，年初的“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”中對應(yīng)該批商品的金額為86萬元。

(4)旺源公司2004年10月1日將來自明達(dá)公司的汽車銷售給華夏公司，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本280萬元，旺源公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。

(5)旺源公司根據(jù)行情推定來自明達(dá)公司的汽車可變現(xiàn)凈值為93萬元。

(6)年初明達(dá)公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收旺源公司的有234萬元，當(dāng)年收回了58.50萬元，壞賬提取比例為10%。

[要求]根據(jù)以仁資料做出如下會計(jì)處理；

(1)做出明達(dá)公司與旺源公司2002—2004年固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(2)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年存貨內(nèi)部交易的抵銷分錄。

(3)做出明達(dá)公司與旺源公司2004年內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款的抵銷分錄。

58.乙股份有限公司為上市公司(以下簡稱乙公司)，2001年至2004年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：

(1)2001年6月5日，乙公司與D公司、某信用社簽定貸款擔(dān)保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2700萬元貸款，年利率為5%，期限為2年；貸款到期，如果D公司無力以貨幣資金償付，可先以其擁有的部分房產(chǎn)償付，不足部分由乙公司代為償還。2003年6月4日，該項(xiàng)貸款到期，但D公司由于嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營已被有關(guān)部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求乙公司履行擔(dān)保責(zé)任。乙公司認(rèn)為，其擔(dān)保責(zé)任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒有先償付的情況下，不應(yīng)履行擔(dān)保責(zé)任。

2003年8月8日，信用社向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求乙公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)2970萬元。乙公司咨詢法律顧問的意見后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后，預(yù)計(jì)賠償金額為2000萬元。至乙公司2003年年報(bào)批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí)，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩π庞蒙缣崞鸬脑V訟尚未做出判決。

乙公司就上述事項(xiàng)僅在2003年年報(bào)會計(jì)報(bào)表附錄中作了披露。

(2)2003年11月10日，乙公司獲知E公司已向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是乙公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)500萬元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告。乙公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認(rèn)為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于2003年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與E公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。

調(diào)節(jié)過程中，E公司同意乙公司提出的不在行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告的請求，但堅(jiān)持要乙公司賠償500萬元，乙公司對此持有異議，認(rèn)為其運(yùn)用該專利技術(shù)的時(shí)間較短，按照行業(yè)慣例，500萬元的專利技術(shù)費(fèi)太高，在編制2003年年報(bào)時(shí)，乙公司咨詢法律顧問后認(rèn)為，最終的調(diào)節(jié)結(jié)果很可能需要向E公司支付專利技術(shù)費(fèi)300萬元，至乙公司2003年年報(bào)批準(zhǔn)對外報(bào)出時(shí)，有關(guān)調(diào)整仍在進(jìn)行中。

乙公司就上述事項(xiàng)僅在2003年年報(bào)會計(jì)報(bào)表附注中作了披露。

(3)2002年12月13日，乙公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為乙公司新設(shè)營業(yè)部進(jìn)行內(nèi)部裝修，裝修期為4個(gè)月，合同總價(jià)款1000萬元；該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開始時(shí)乙公司預(yù)付F公司700萬元，裝修工程全部完成驗(yàn)收合格支付250萬元，余款50萬元為質(zhì)量保證金。

2002年12月15日，該裝修工程開始，乙公司支付了700萬元工程款，2003年3月10日，F(xiàn)公司告知乙公司，稱該裝修工程完成，要求乙公司及時(shí)驗(yàn)收。2003年3月20日，乙公司組織有關(guān)人員對裝修工程驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問題。為此，乙公司決定不予支付剩余工程款，并要求F公司賠償新設(shè)營業(yè)部無法按時(shí)開業(yè)造成的損失300萬元。F公司不同意賠償，乙公司于2003年5月15日向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償300萬元損失。2003年12月25日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QF公司向乙公司賠償損失50萬元并承擔(dān)乙公司已支付的訴訟費(fèi)10萬元，免除乙公司支付剩余工程款的責(zé)任。F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠償及訴訟費(fèi)10萬元。根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難，但乙公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向F公司取得200萬元賠償。遂向中級人民法院提起訴訟。至乙公司2003年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)提出時(shí)，中級人民法院尚未對乙公司的上訴進(jìn)行判決。

乙公司就上述事項(xiàng)在2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中承認(rèn)了一項(xiàng)其他應(yīng)收款200萬元，并將該事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注中作了披露。

要求：

分析、判斷乙公司對上述事項(xiàng)(1)至(3)的會計(jì)處．理是否正確?如不正確，請闡述其正確的會計(jì)處理并簡要說明理由。

參考答案

1.A【考點(diǎn)】可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理

【名師解析】出售時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

2.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，可能需要對已發(fā)生的成本進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認(rèn)收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對履約進(jìn)度進(jìn)行重新估計(jì)。當(dāng)客觀環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)也需要重新評估履約進(jìn)度是否發(fā)生變化，以確保履約進(jìn)度能夠反映履約情況的變化，該變化應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會計(jì)處理。

3.C2X16年12月31日“長期應(yīng)付款”科目余額=2000-1000=1000(萬元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=(2000-1813．24)-1813．24X6％=77．97(萬元)，應(yīng)付本金余額=1000-77．97=922．03(萬元)。2X17年年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=922．03X6％=55．32(萬元)，2X17年應(yīng)付本金減少額=600-55．32=544．68(萬元)．該部分金額應(yīng)在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項(xiàng)目反映。2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=攤余成本(或賬面價(jià)值)-一年內(nèi)到期部分=922．03-544．68=377．35(萬元)。

4.D甲公司采用經(jīng)營租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬元)。

5.D

6.C資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間，但不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間。2009年4月1日～6月30日應(yīng)暫停資本化，所以不屬于資本化期間。

7.C社會公德是全體公民在社會交往和公共生活中應(yīng)該遵循的行為準(zhǔn)則。故選C。

8.B長期應(yīng)付款的賬面余額為4000萬元．賬面價(jià)值應(yīng)扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額，應(yīng)為4000一[454一(4000—454)×5％×l／2]=3634．65故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無形資產(chǎn)(專利權(quán))賬面價(jià)值=1890—1890／5×11／12=1543．5(萬元)，故選項(xiàng)B正確；無形資產(chǎn)(管理系統(tǒng)軟件)賬面價(jià)值=4546—4546／5X6／12=4091．4(萬元)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；長期股權(quán)投資的金額本題沒有出丙公司當(dāng)年實(shí)際情況，所以金額無法計(jì)算。對長期股權(quán)投資(丙公司)賬而價(jià)值為初始投資威本12000萬元。

9.BA項(xiàng)，如果合并財(cái)務(wù)報(bào)表中各子公司之間也存在實(shí)質(zhì)上對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目，編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，比照母公司對子公司的凈投資原則處理;C項(xiàng)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)歸屬于母公司的部分在“其他綜合收益”項(xiàng)目反映，并非單列“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目反映;D項(xiàng)，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的，應(yīng)當(dāng)將母、子公司此項(xiàng)外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額轉(zhuǎn)入“其他綜合收益”項(xiàng)目。

10.A選項(xiàng)B錯(cuò)誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

11.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

12.C【考點(diǎn)】或有事項(xiàng)中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補(bǔ)償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計(jì)劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費(fèi)用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

13.D選項(xiàng)A、B會計(jì)處理錯(cuò)誤，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；

選項(xiàng)C會計(jì)處理錯(cuò)誤，出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中；

選項(xiàng)D會計(jì)處理正確，非同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價(jià)值計(jì)量，如果被購買方企業(yè)原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說明】本題與B卷單選第7題完全相同。

15.D選項(xiàng)A，持有待售無形資產(chǎn)不攤銷，按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量；選項(xiàng)B，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，長期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被投資單位的影響程度來確定，而不能僅僅依靠持股比例來確定，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)質(zhì)重于形式原則去判斷對被投資單位的影響。

16.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

17.A出租人應(yīng)在租賃期開始日，將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價(jià)值，并同時(shí)記錄未擔(dān)保余值，將最低融資收款額、未擔(dān)保余值之和與其現(xiàn)值之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益；

該項(xiàng)業(yè)務(wù)初始確認(rèn)的未實(shí)現(xiàn)融資收益＝70×5＋20＋5＋15－380＝10（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

甲公司出租該專利時(shí)：

借：長期應(yīng)收款380[70×5＋20＋5＋5]

未擔(dān)保余值15

累計(jì)折舊80

貸：無形資產(chǎn)400

資產(chǎn)處置損益60

銀行存款5

未實(shí)現(xiàn)融資收益10

18.A甲公司20×4年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝(350－2000×150A+200/5×9/12－200/10×9/12)×25％＝16．25(萬元)

19.C選項(xiàng)A、B和D，屬于會計(jì)估計(jì);選項(xiàng)C，屬于會計(jì)政策。

20.D選項(xiàng)ABC屬于會計(jì)估計(jì)變更。

21.B該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

22.B新華公司出售該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出=234-182-234×10%=28．6（萬元），分錄為：借：銀行存款182其他應(yīng)收款23．4營業(yè)外支出28．6貸：應(yīng)收賬款234

23.C毛澤東正式提出探索中國社會主義建設(shè)道路任務(wù)的主要著作是《論十大關(guān)系》。故選C。

24.A取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該計(jì)入遞延收益，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；商業(yè)設(shè)施不屬于存貨，取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。

25.A如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少，所以選項(xiàng)A表述不正確。

26.D會計(jì)分錄應(yīng)是：

借：長期股權(quán)投資――乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營業(yè)外收入100

被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額500×30％＝150萬元，作分錄：

借：長期股權(quán)投資－－乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應(yīng)為D。

27.C廣告費(fèi)用計(jì)入營業(yè)費(fèi)用中。

28.D以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金等直接相關(guān)的費(fèi)用不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本，該部分費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行收入中扣除。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝發(fā)行股票的公允價(jià)值總額－股票面值總額－支付的傭金及手續(xù)費(fèi)＝50×20－50×1－10＝940（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：長期股權(quán)投資1000

貸：股本50

資本公積——股本溢價(jià)940

銀行存款10

借：長期股權(quán)投資200（6000×20%－1000）

貸：營業(yè)外收入200

29.A采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊或攤銷，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對2010年度營業(yè)利潤的影響額=200—20=180(萬元)。

30.C甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200—12=188(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240—188=52(萬元)；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300—15=285(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320—285=35(萬元)。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬元)。

31.CD選項(xiàng)A，對于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬元(1022.35×4%);選項(xiàng)B，對于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動，由于計(jì)入資本公積，不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。

32.ACDE選項(xiàng)A，對A公司股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，其金額=2000×9=18000(萬元)；選項(xiàng)B，對B公司債權(quán)投資作為持有至到期投資，按期末攤余成本計(jì)量，賬面價(jià)值為2000萬元；選項(xiàng)C，持有C公司認(rèn)股權(quán)證作為交易性金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值計(jì)量，2013年12月31日賬面余額=500×1．1=550(萬元)；選項(xiàng)D，對D公司的債券投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4200萬元計(jì)量；選項(xiàng)E，對E公司股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)，期末按公允價(jià)值4800萬元計(jì)量。

33.BD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣而非記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

選項(xiàng)B、D說法正確、選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，將外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額兩者較高者確認(rèn)可收回金額并與資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行比較，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

綜上，本題應(yīng)選BD。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照以下順序確定未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

（1）應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計(jì)算資產(chǎn)的現(xiàn)值；

（2）將該外幣現(xiàn)值按照計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）在該現(xiàn)值的基礎(chǔ)上，比較資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及資產(chǎn)的賬面價(jià)值，以確定是否需要確認(rèn)減值損失以及確認(rèn)多少減值損失。

34.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)