2021年甘肅省張掖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2021年甘肅省張掖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時(shí)性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實(shí)質(zhì)重于形式

2.

第

6

題

2007年甲公司從丁公司購(gòu)入原材料一批，價(jià)款共計(jì)46B萬(wàn)元(含增值稅稅額)，現(xiàn)甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法按約定償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)議，丁公司同意甲公司用其產(chǎn)品抵償該筆款。抵債產(chǎn)品市價(jià)為300萬(wàn)元(不含稅)，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為25B萬(wàn)元。丁公司收到該產(chǎn)品后，與甲公司辦理了債務(wù)解除手續(xù)。假定不考慮除增值稅外的其他稅費(fèi)。則甲公司因該債務(wù)重組增加的稅前利潤(rùn)是（）萬(wàn)元。

A.117B.300C.159D.42

3.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目的是（）。

A.固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值B.借款費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化C.壞賬損失的核算方法D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法

4.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2013年1月1日以11000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成份的公允價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

5.2015年1月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法，將預(yù)計(jì)使用年限由20年改為l0年。未變更前，該固定資產(chǎn)每年計(jì)提55萬(wàn)元折舊（與稅法相同）；變更后，2014年該固定資產(chǎn)計(jì)提200萬(wàn)元折舊。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用25％稅率。假定稅法的規(guī)定與變更前相同，且變更日其賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，則下列處理中，錯(cuò)誤的是（）。

A.2014年因該項(xiàng)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)36．25萬(wàn)元

B.2014年因該項(xiàng)變更增加的固定資產(chǎn)折舊145萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.折舊方法變化按會(huì)計(jì)政策變更處理

D.預(yù)計(jì)使用年限變化按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

6.

7.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。2×11年1月1日，甲公司將某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對(duì)外出售，取得收入7000萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬(wàn)元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為7000萬(wàn)元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價(jià)值為6800萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本為()萬(wàn)元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

8.

第

6

題

某公司2002年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年在管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同使企業(yè)2002年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬(wàn)元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為33%。該公司2002年度的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.13.4B.127.4C.140.6D.130.7

9.2018年2月6日，甲公司以1800萬(wàn)元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)獲得一項(xiàng)專利權(quán)（免征增值稅），另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬(wàn)元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品。甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。對(duì)此無(wú)形資產(chǎn)，甲公司2018年會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.甲公司競(jìng)價(jià)取得專利權(quán)的入賬價(jià)值是1890萬(wàn)元

B.甲公司發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)用25萬(wàn)元、展覽費(fèi)15萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)

C.2018年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額346．5萬(wàn)元計(jì)入制造費(fèi)用

D.2018年年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1512萬(wàn)元

10.下列各項(xiàng)中，不屬于借款費(fèi)用的是（）

A.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)B.借款輔助費(fèi)用的攤銷C.借款利息D.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用

11.長(zhǎng)江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年11月10日長(zhǎng)江公司取得乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2014年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2014年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，2014年度長(zhǎng)江公司在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益金額為（）萬(wàn)元。

A.168B.192C.219D.180

12.A公司為B公司的母公司，A公司當(dāng)期銷售一批產(chǎn)品給B公司，銷售成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為150萬(wàn)元。截至當(dāng)期期末，B公司已對(duì)外銷售該批存貨的60％，期末留存存貨的可變現(xiàn)凈值為45萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司在當(dāng)期期末編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.15B.20C.0D.50

13.

第

10

題

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，將購(gòu)入的辦公用文具用品直接計(jì)入“管理費(fèi)用”處理時(shí)的依據(jù)是（）。

A.重要性原則B.一貫性原則C.客觀性原則D.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

14.

第

15

題

X公司2000年12月投入使用一項(xiàng)固定資產(chǎn)；賬面原價(jià)為800000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2003年底檢查該固定資產(chǎn)，首次計(jì)提了減值準(zhǔn)備40000元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20000元，2004年起選用平均年限法計(jì)提折舊。則2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

15.A公司以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬(wàn)美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價(jià)為1美元=6.55元人民幣，中間價(jià)為1美元=6.60元人民幣，賣出價(jià)為1美元=6.65元人民幣。則計(jì)入當(dāng)日財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

16.

第

2

題

A企業(yè)于2009年1月1日取得對(duì)8企業(yè)40%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。取得投資時(shí)8企業(yè)的一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為700萬(wàn)元，賬面價(jià)值為600萬(wàn)元。其預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷，除此之外，8企業(yè)其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均等于其賬面價(jià)值。B企業(yè)2009年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為1100萬(wàn)元。不考慮所得稅和其他因素的影響，就該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，A企業(yè)2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。

A.440B.444C.436D.412

17.

第

9

題

SK公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的手機(jī)換入甲公司的一項(xiàng)生產(chǎn)手機(jī)零件的流水線，并支付補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元

B.以賬面價(jià)值為100萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入長(zhǎng)虹股份有限公司公允價(jià)值為100萬(wàn)元的液晶電視一批，用于職工福利，并支付長(zhǎng)虹公司補(bǔ)價(jià)25萬(wàn)元

C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的專利設(shè)備換入某公司一項(xiàng)電子設(shè)備，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元

D.用一項(xiàng)準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的股票投資換入丙公司公允價(jià)值為300萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，并收到補(bǔ)價(jià)110萬(wàn)元

18.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬(wàn)元的價(jià)格收購(gòu)了乙企業(yè)80%股權(quán)，購(gòu)買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進(jìn)行過(guò)減值測(cè)試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2700萬(wàn)元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.1000B.1600C.800D.0

19.2012年8月6日，正保公司向國(guó)外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計(jì)50000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計(jì)算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場(chǎng)匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應(yīng)收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

20.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的凈收益，應(yīng)計(jì)入（）

A.其他業(yè)務(wù)收入B.資產(chǎn)處置損益C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入

二、多選題(20題)21.甲公司以庫(kù)存原材料交換一幢廠房，該原材料的賬面成本為130萬(wàn)元，不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅稅率l7％，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。該廠房在原企業(yè)的賬面價(jià)值為145萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，該公司收到銀行存款24萬(wàn)元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，該公司以下會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價(jià)值為145萬(wàn)元

B.固定資產(chǎn)(廠房)人賬價(jià)值為200萬(wàn)元

C.固定資產(chǎn)(廠房)入賬價(jià)值為210萬(wàn)元

D.存貨賬面余額減少130萬(wàn)元

22.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開(kāi)始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

C.是否存在實(shí)際可行性限制

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

23.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

C.外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

D.超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

24.第

19

題

下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（）。

A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.出售無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

25.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.商譽(yù)C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

26.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)的直接費(fèi)用的有（）

A.直接人工費(fèi)B.直接廣告費(fèi)C.直接運(yùn)輸費(fèi)D.直接相關(guān)稅費(fèi)

27.甲公司2×22年1月1日與乙公司簽訂一項(xiàng)轉(zhuǎn)讓協(xié)議．將其一家銷售門店轉(zhuǎn)讓給乙公司，初定價(jià)格為500萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元。假定甲公司該門店滿足劃分為持有待售類別的條件，但不符合終止經(jīng)營(yíng)的定義。甲公司將其劃分為持有待售的資產(chǎn)組(假定全部為資產(chǎn)，不存在負(fù)債)。當(dāng)日。該處置組原賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，其中包括一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值100萬(wàn)元。協(xié)議約定，該項(xiàng)金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價(jià)格以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日市場(chǎng)價(jià)格為準(zhǔn)。2×22年5月1日，甲公司辦理完畢資產(chǎn)組的轉(zhuǎn)移手續(xù)，實(shí)際收取乙公司支付的價(jià)款510萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生出售費(fèi)用5萬(wàn)元。當(dāng)日該交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為110萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。

A.甲公司應(yīng)在2×22年1月1日確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元

B.持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為500萬(wàn)元

C.甲公司應(yīng)在2×22年5月1日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬(wàn)元

D.2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益10萬(wàn)元

28.下列各項(xiàng)中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認(rèn)的有（）

A.為凈化環(huán)境購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備B.使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具C.融資租入的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的建筑物

29.

第

17

題

下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的有（）。

30.下列項(xiàng)目中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的有（）。

A.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)滿足資本化條件的改良支出

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)支出

C.允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

D.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

31.關(guān)于投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建后仍作為投資性房地產(chǎn)的，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A.改擴(kuò)建期間應(yīng)計(jì)提折舊

B.改擴(kuò)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

C.改擴(kuò)建期間仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)

D.應(yīng)將改擴(kuò)建時(shí)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程

32.下列各項(xiàng)關(guān)于交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B．購(gòu)買持有至到期債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C．現(xiàn)金購(gòu)買母公司控制的另一子公司60%股權(quán)的發(fā)生的審計(jì)等相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)人當(dāng)期損益

D．為購(gòu)買股權(quán)發(fā)行普通股時(shí)支付的傭金及手續(xù)費(fèi)直接計(jì)人當(dāng)期損益

33.

第

23

題

下列事項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組的有（）。

34.甲公司在20×4年之前適用的所得稅稅率為25％，20×5年由于符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，所得稅稅率變更為15％(非預(yù)期稅率)。20×5年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為100萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債的余額為10。20×5年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：(1)期初持有的一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值增加100萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，稅法規(guī)定當(dāng)期對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊20萬(wàn)元；(2)非同一控制下免稅合并確認(rèn)商譽(yù)40萬(wàn)元，期末對(duì)該項(xiàng)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元；(3)持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬(wàn)元；(4)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()。

A.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)26．5萬(wàn)元

B.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)余額為76．5萬(wàn)元

C.20×5年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債18萬(wàn)元

D.20×5年12月31日，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額為24萬(wàn)元

35.

第

23

題

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，不能使當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少的因素有（）。

A.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

B.本期應(yīng)交的所得稅

C.本期由于暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額

D.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額

36.關(guān)于投資性房地產(chǎn)表述正確的有（）

A.已出租的建筑物包括以經(jīng)營(yíng)租賃方式和以融資租賃方式出租兩種情況

B.用于出租的土地使用權(quán)是指企業(yè)通過(guò)出讓方式取得并以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)

C.部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售則均確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.企業(yè)計(jì)劃出租尚未出租的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)

37.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

B.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.由受托方代收代繳的收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

D.由受托方代收代繳的收回后直接用于對(duì)外銷售(售價(jià)不高于受托方計(jì)稅價(jià)格)的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

38.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法變更為先進(jìn)先出法

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提

D.固定資產(chǎn)折舊方法由雙倍余額遞減法變更為年限平均法

39.下列各項(xiàng)，會(huì)引起事業(yè)單位事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化的有（）A.經(jīng)營(yíng)收入B.事業(yè)收入C.上繳上級(jí)支出D.應(yīng)繳財(cái)政專戶款

40.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)殘值的確定，表述正確的有（）。

A.估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定

B.殘值確定以后，在持有無(wú)形資產(chǎn)的期間內(nèi)，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核

C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

D.無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的，無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，應(yīng)該計(jì)提可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

42.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。()

A.是B.否

43.結(jié)算目的即期匯率下降時(shí)，外幣貨幣性資產(chǎn)會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．結(jié)算目的即期匯率上升時(shí)，外幣貨幣性負(fù)債會(huì)產(chǎn)生匯兌收益．（）

A.是B.否

44.經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)全部記入“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

45.如果企業(yè)建造生產(chǎn)線工程可以生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，但沒(méi)有到達(dá)預(yù)期產(chǎn)值能力的，則不滿足停止資本化條件。()

A.是B.否

46.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

47.判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，主要取決于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷，所以同一個(gè)事項(xiàng)如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

48.政府與企業(yè)之間的債務(wù)豁免、直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，但是金額很小，應(yīng)將其作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。（）

A.是B.否

50.企業(yè)的所有無(wú)形資產(chǎn)，均應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

51.企業(yè)采購(gòu)用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期銷售費(fèi)用。()

A.是B.否

52.

第

30

題

企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，可以根據(jù)需要將成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，也可以將公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（）

A.是B.否

53.按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)按照暫估價(jià)值與竣工決算價(jià)值的差額調(diào)整入賬價(jià)值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊額。（）

A.是B.否

54.投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本。（）

A.是B.否

55.如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財(cái)務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時(shí)仍應(yīng)采用條款修改后所計(jì)算的該金融資產(chǎn)的利率計(jì)算。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.支票的出票人不可以在支票上記載自己為收款人。()

A.是B.否

58.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

59.因相關(guān)稅收法規(guī)取消了持有至到期投資的利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額，將持有至到期投資予以出售的，應(yīng)將剩余持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。（）A.是B.否

60.由于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.判斷甲公司2010年12月31日在合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說(shuō)明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過(guò)程)。

63.

要求：

（1）計(jì)算甲公司與A公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算A公司與甲公司債務(wù)重組過(guò)程中應(yīng)確認(rèn)的損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）計(jì)算甲公司寫字樓在2008年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（4）編制甲公司2008年收取寫字樓租金的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（5）計(jì)算甲公司轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資所產(chǎn)生的投資收益并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

65.甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：(1)甲公司在2015年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：@2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價(jià)格為1000元，單位成本為600元，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅稅額為85萬(wàn)元。協(xié)議約定，在2015年2月28日之前乙公司有權(quán)退還健身器材。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為10％。健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅稅額允許沖減，至2014年12月31日，上述商品尚未發(fā)生退貨。甲公司2014年度會(huì)計(jì)處理如下：2014年12月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款585貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品3002)2014年12月1日，甲公司采用預(yù)收款方式向丙公司銷售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1600萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元存人銀行。2014年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入1000萬(wàn)元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本800萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(3)2014年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，當(dāng)日，如將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，預(yù)計(jì)售價(jià)為95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元；如繼續(xù)持有該無(wú)形資產(chǎn)，預(yù)計(jì)在持有期間和處置時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為50萬(wàn)元。甲公司據(jù)此于2014年12月31日就該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，并就此確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)37．5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。④甲公司2014年發(fā)生了1000萬(wàn)元廣告費(fèi)支出，并已支付，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收人15％的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬(wàn)元。該暫時(shí)性差異符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的條件，但甲公司2014年12月31日未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)資料如下：032015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月從其購(gòu)入的一批D產(chǎn)品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出相關(guān)證明。當(dāng)日，甲公司向戊公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價(jià)格為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，銷售成本為160萬(wàn)元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項(xiàng)。(2)2015年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收庚公司款項(xiàng)400萬(wàn)元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司資金周轉(zhuǎn)困難可能無(wú)法按期償還債務(wù)，因而相應(yīng)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值在發(fā)生實(shí)際損失前不得稅前扣除。(3)其他資料：①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格(不含增值稅)；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說(shuō)明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。②甲公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；2014年度所得稅匯算清繳于2015年2月28

日完成，在此之前發(fā)生的2014年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來(lái)期問(wèn)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。要求：(1)判斷資料(1)中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確(分別注明其序號(hào))。(2)對(duì)資料(1)中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(3)判斷資料(2)相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(分別注明其序號(hào))。(4)對(duì)資料(2)中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。(逐筆編制涉及所得稅調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、“盈余公積——法定盈余公積”調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄)。

參考答案

1.A【答案】A。解析：為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，可能需要在有關(guān)交易或事項(xiàng)的信息全部獲得之前即進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，從而滿足會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性要求，但可能會(huì)影響會(huì)計(jì)信息的可靠性。

2.C甲公司債務(wù)重組利得=468-300×1．17=468-351=117(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入117萬(wàn)元；資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=300-258=42(萬(wàn)元)，使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)增加42萬(wàn)元。故稅前利潤(rùn)增加159萬(wàn)元(117+42)。

3.A固定資產(chǎn)的使用年限和凈殘值屬于會(huì)計(jì)估計(jì)項(xiàng)目，其他三項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策項(xiàng)目。

4.A可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬(wàn)元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=11000-9157.96=1842.04(萬(wàn)元)。

5.C【解析】選項(xiàng)A，因會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=145×25％=36．25(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，采用未來(lái)適用法進(jìn)行核算，2014年因該項(xiàng)變更增加固定資產(chǎn)折舊l45萬(wàn)元(200－55)；選項(xiàng)C，折舊方法變化應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

6.D

7.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時(shí)應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)成本=6800萬(wàn)（賬面余額）-1800萬(wàn)（公允價(jià)值變動(dòng)損益金額+計(jì)入資本公積金額）=5000萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：

(1)將處置收到的款項(xiàng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入：

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務(wù)收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：其他業(yè)務(wù)成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價(jià)值變動(dòng)800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益800

貸：其他業(yè)務(wù)成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的金額（公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本：

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務(wù)成本1000

8.D應(yīng)納稅所得額＝200+10－10＝200萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅＝200×33%＝66萬(wàn)元，遞延稅款貸方發(fā)生額＝10×33%＝3．3萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額＝66+3．3＝69．3萬(wàn)元，2002年凈利潤(rùn)＝200－69.3＝130.7萬(wàn)元

9.D外購(gòu)專利權(quán)的入賬成本，不包括為專利權(quán)生產(chǎn)的新產(chǎn)品進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及其他間接費(fèi)用，不包括無(wú)形資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途以后發(fā)生的費(fèi)用，因此無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝1800＋90＝1890(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A、B正確；2018年該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額＝1890／5×11／12＝346．5(萬(wàn)元)，因?yàn)樵搶＠麢?quán)是用于生產(chǎn)產(chǎn)品，所以其攤銷額計(jì)入制造費(fèi)用，選項(xiàng)C正確：2018年年末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1890－346．5＝1543．5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D不正確。

10.A選項(xiàng)A不屬于，選項(xiàng)BCD屬于，借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用的攤銷、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選A。

11.A【答案】A

【解析】2014年度長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[600-(300-260)]x30%=168(萬(wàn)元）。

12.A對(duì)于期末留存的存貨，站在B公司的角度，應(yīng)計(jì)提15[150×(1-60％)045]萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；而站在集團(tuán)的角度，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，因此在編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬(wàn)元。

13.A對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。

14.B2001年計(jì)提折舊=800000×40%=320000元，2002年計(jì)提折舊=（80000-320000）×40%=192000元，2003年計(jì)提折舊=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=（132800-20000）÷2=56400（元）

15.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬(wàn)元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

16.C投資企業(yè)按權(quán)益法核算2009年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1100-(700-600)/101×40%=436(萬(wàn)元).

17.A根據(jù)非貨幣性資產(chǎn)交換的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

（1）收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)／換出資產(chǎn)公允價(jià)值＜25%；

（2）支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)／（支付的補(bǔ)價(jià)＋換出資產(chǎn)的公允價(jià)值）＜25％。

選項(xiàng)A：計(jì)算比例＝60／（200＋60）＝23.08％＜25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)；

選項(xiàng)B：計(jì)算比例＝25／100＝25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換．準(zhǔn)則規(guī)定補(bǔ)價(jià)比例高于25％（含25％）的，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C：計(jì)算比例＝140／（320＋140）＝30.43％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D：計(jì)算比例＝110／300＝36.67％＞25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對(duì)“非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=3200-3000×80%=800(萬(wàn)元)，合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2700+800÷80%=3700(萬(wàn)元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬(wàn)元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=3700-2100=1600(萬(wàn)元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為1000萬(wàn)元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽(yù)1000萬(wàn)元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中應(yīng)計(jì)提的商譽(yù)減值準(zhǔn)備=1000×80%=800(萬(wàn)元)。

19.A9月份計(jì)入當(dāng)期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

20.B企業(yè)出售某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，表明企業(yè)放棄無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，應(yīng)按照持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，將出售發(fā)生的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.CD該公司存貨的賬面余額減少130萬(wàn)元，固定資產(chǎn)(廠房)的人賬價(jià)值=200+200×17％-24=210(萬(wàn)元)。

22.ABCD

23.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異;超過(guò)稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

24.CD出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益屬于日?；顒?dòng)；利得與投資者投入資本無(wú)關(guān)。

25.ABD選項(xiàng)ABD屬于，選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)，不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值等。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

26.ABCD選項(xiàng)ABCD均屬于，直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用，如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

27.ABC選項(xiàng)A，2×22年1月1日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失=600-(500-5)=105(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B，持有待售資產(chǎn)在2×22年1月1日的賬面價(jià)值為495萬(wàn)元。選項(xiàng)C，2×22年5月1日，甲公司不需要確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。選項(xiàng)D，2×22年5月1日，甲公司因處置資產(chǎn)而確認(rèn)的損益=(510-5)-495=10(萬(wàn)元)。

28.AC選項(xiàng)A，環(huán)保設(shè)備雖不能直接使經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)，但有助于企業(yè)對(duì)廢水、廢氣、廢渣的處理能力，能夠減少企業(yè)因污染環(huán)境而需要支付的環(huán)境治理費(fèi)或罰款等，減少經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有；②使用壽命超過(guò)1個(gè)會(huì)計(jì)年度。使用壽命在一個(gè)會(huì)計(jì)年度以內(nèi)的模具不滿足第二條條件，不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)C，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，融資租入的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)的特征（詳見(jiàn)本題選項(xiàng)B的分析）中，涉及到了為出租持有，但是該出租僅指經(jīng)營(yíng)方式租出且不包括出租建筑物，企業(yè)經(jīng)營(yíng)租出的房屋建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為本企業(yè)的投資性房地產(chǎn)而非固定資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

29.ABD

30.BC固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原價(jià)一累計(jì)折舊一固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。凡是影響固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的，都會(huì)影響其賬面價(jià)值的變動(dòng)。選項(xiàng)B，計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)A、D，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

31.ABD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)與改擴(kuò)建期間的固定資產(chǎn)一樣，均不應(yīng)計(jì)提折舊；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開(kāi)發(fā)且將來(lái)仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開(kāi)發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C表述正確，改擴(kuò)建期間的投資性房地產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)該計(jì)人負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，應(yīng)該計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D應(yīng)該沖減“資本公積——股本溢價(jià)”，不足沖減的，沖減留存收益。

33.ABC根據(jù)債務(wù)重組準(zhǔn)則規(guī)定，債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。選項(xiàng)ABC都沒(méi)有體現(xiàn)債權(quán)人讓步，所以不屬于債務(wù)重組。

34.AC選項(xiàng)A，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(20+40+50)×15％+100／25％×15％-100=-23．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，遞延所得稅資產(chǎn)余額=(20+40+50)×15％+100／25％×15％=76．5(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=120×15％+10／25％×15％-10=14(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，甲公司遞延所得稅負(fù)債余額=120×15％+10／25％×15％=24(萬(wàn)元)。

35.BD本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會(huì)增加本期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會(huì)減少本期所得稅費(fèi)用。

36.BC投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)和已出租的建筑物。

選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，已出租的建筑物指以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，以融資租賃方式出租的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B表述正確；

選項(xiàng)C表述正確，部分自用，部分用于賺取租金的建筑物，能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的、用于賺取租金部分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，不能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，企業(yè)計(jì)劃出租尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BC。

37.ABD選項(xiàng)C，此情況下，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅按稅法規(guī)定可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)入存貨成本。

38.AB【答案】AB

【解析】會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為，除A．B選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更外，其余選項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

39.BC事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

選項(xiàng)A不引起變化，選項(xiàng)B引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)C引起變化，期末，事業(yè)單位應(yīng)將事業(yè)支出、其他支出科目下各非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余；

選項(xiàng)D不引起變化，應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不會(huì)引起事業(yè)單位的事業(yè)結(jié)余發(fā)生增減變化。

綜上，本題應(yīng)選BC。

事業(yè)單位收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)

40.ABD無(wú)形資產(chǎn)的殘值一般為零。但下列情況除外：①有第三方承諾在該無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)的殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面余額時(shí)，一般應(yīng)該借記“其他綜合收益”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)”科目?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)出現(xiàn)減值必須是有這樣類似的表述：股票的市價(jià)大幅度的下跌或嚴(yán)重下跌，債券表現(xiàn)為非暫時(shí)性的或長(zhǎng)期的下跌，這種情況下才可以計(jì)提相關(guān)的減值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.N財(cái)政直接支付方式不設(shè)置“零余額賬戶用款額度”，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)借記“事業(yè)支出”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

43.N暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

44.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷。

45.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)需要試生產(chǎn)的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)。

46.Y

47.N某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，很大程度上取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷一個(gè)事項(xiàng)在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

48.Y政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)。政府補(bǔ)助主要形式包括政府對(duì)企業(yè)的無(wú)償撥款、稅收返還、財(cái)政貼息，以及無(wú)償給予非貨幣性資產(chǎn)等。通常情況下，直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)資源，不適用政府補(bǔ)助準(zhǔn)則。

49.N日后期間發(fā)現(xiàn)的以前期間的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，無(wú)論金額是否重大，都作為調(diào)整事項(xiàng)處理。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.N使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)在其預(yù)計(jì)的使用壽命內(nèi)采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行攤銷;使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷。

51.Y

52.N企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。也可采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

53.Y按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。

54.N如果投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，則不應(yīng)按合同或協(xié)議確定的價(jià)值作為實(shí)際成本，應(yīng)按公允價(jià)值處理。

55.N【解析】浮動(dòng)利率貸款、應(yīng)收款項(xiàng)或持有至到期投資，可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實(shí)際利率進(jìn)行折現(xiàn)。如果合同條款因債務(wù)人或金融資產(chǎn)發(fā)行方發(fā)生財(cái)務(wù)困難而重新商定或修改，確認(rèn)減值損失時(shí)仍應(yīng)采用條款修改前所計(jì)