2021年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021年遼寧省錦州市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

關(guān)于抵押制度，下列表述錯誤的是（）。

2.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費(fèi)用B.財務(wù)費(fèi)用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

3.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難

B.金融資產(chǎn)初始確認(rèn)后實(shí)際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M(jìn)行可靠計量

C.債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

4.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借人款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

5.

第

11

題

下列關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

6.

7.A公司2012年6月30日購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為200萬元，增值稅額為34萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為11．6萬元(假定不考慮運(yùn)費(fèi)作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的因素)，預(yù)計凈殘值為1．6萬元，預(yù)計使用年限為6年。采用年數(shù)總和法計提折舊，該設(shè)備2012年應(yīng)提折舊額為()萬元。

A.30B.60C.65D.50

8.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額會對下列財務(wù)報表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的是（）。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.未分配利潤D.公允價值變動損益

9.對于可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，其減值應(yīng)通過()轉(zhuǎn)回。

A.資產(chǎn)減值損失B.其他綜合收益C.公允價值變動損益D.投資收益

10.

第

2

題

甲公司2003年7月1日將其于2001年1月1日購入的債券予以轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價款為2100萬元，該債券系2001年1月1日發(fā)行的，面值為2000萬元，票面年利率為3%，到期一次還本利息，期限為3年。轉(zhuǎn)讓時，尚有未攤銷的折價12萬元，2003年7月1日，該債券的減值準(zhǔn)備金額為25萬，甲公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券實(shí)現(xiàn)的投資收益為（）萬元

A.–13B.–37C.-63D.-87

11.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

12.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項(xiàng)專利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專利權(quán)的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

13.我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的收入是指（）。

A.銷售商品收入、直接計入所有者權(quán)益的利得與損失和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入

B.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)

C.銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和計入損益的利得

D.在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

14.伊融公司于2013年1月1日將其所擁有的一項(xiàng)橋梁收費(fèi)權(quán)出售給華宇公司，一次性取得收入6000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。同時，雙方協(xié)議約定，伊融公司在未來20年內(nèi)不提供任何后續(xù)服務(wù)，并于20年后收回收費(fèi)權(quán)。由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，伊融公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入（）萬元。

A.6000B.300C.0D.1000

15.A公司采用融資租賃方式租入一臺全新設(shè)備，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，租賃期為8年。租賃期屆滿時，A公司將以5000元的價格優(yōu)惠購買該設(shè)備，則該A公司該融資租入設(shè)備應(yīng)計提折舊的期限為（）年。

A.10B.8C.7D.12

16.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習(xí)，該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

17.對于投資性房地產(chǎn)企業(yè)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于其賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值等于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值大于其賬面價值

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日公允價值小于投資性房地產(chǎn)原賬面價值

18.

第

9

題

下列關(guān)于事業(yè)單位會計核算的說法中，不正確的是（）。

19.下列各項(xiàng)關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項(xiàng)目列示

20.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當(dāng)日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當(dāng)日財務(wù)費(fèi)用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

二、多選題(20題)21.

第

20

題

關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

22.關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）

A.存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計提也可分類計提

B.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C.結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，無需結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備

D.因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

23.下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的有（）。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時，無需考慮棄置費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本只能按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認(rèn)

D.分期付款購買固定資產(chǎn)，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

24.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，應(yīng)設(shè)置的明細(xì)科目有()。

A.成本B.公允價值變動C.損益調(diào)整D.其他權(quán)益變動

25.對于或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)要確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計負(fù)債，應(yīng)同時符合的條件有（）。

A.該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.該項(xiàng)義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)

D.該義務(wù)的金額能夠可靠計量

26.

27.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費(fèi)用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

28.2×21年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，同意減免其債務(wù)200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此前，甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計處理表述中，正確的有（）。A.確認(rèn)投資收益30萬元B.增加營業(yè)外收入30萬元C.增加營業(yè)外支出200萬元D.減少應(yīng)收賬款賬面余額550萬元

29.

第

21

題

某股份有限公司對下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行的會計處理中，符合企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定的會計信息質(zhì)量要求的有（）。

A.因執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，將存貨發(fā)出計價的方法由原來采用的后進(jìn)先出法改為先進(jìn)先出法

B.執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則,將所得稅的核算由應(yīng)付稅歉法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.鑒于企業(yè)利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法

D.簽于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將董事會提出的分配現(xiàn)金股利改為分配股票股利

30.

第

30

題

乙、丁雙方簽訂購銷合同，乙欠丁貨款500萬元，丁要求乙為該項(xiàng)貸款提供權(quán)利質(zhì)押，乙可以用自己擁有的下列（）作為質(zhì)押權(quán)標(biāo)的進(jìn)行擔(dān)保。

31.外幣交易中，企業(yè)對下列外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算的有（）

A.以外幣購入的存貨（未發(fā)生減值）B.外幣債權(quán)債務(wù)C.以外幣購入的固定資產(chǎn)D.以外幣標(biāo)價的交易性金融資產(chǎn)

32.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，正確的有()。

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)資本公積

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)之口后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

34.關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，不能歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額，計人當(dāng)期損益

C.企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)按資產(chǎn)累計支出加權(quán)平均數(shù)和資本化率計算應(yīng)予資本化金額

D.借款費(fèi)用是指企業(yè)因籌資而發(fā)生的籌資成本

35.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益

36.下列資產(chǎn)發(fā)生的減值中，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則核算的有（）。

A.固定資產(chǎn)B.對子公司的長期股權(quán)投資C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.建造合同形成的資產(chǎn)

37.下列各項(xiàng)中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

38..非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，會計處理正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

D.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

39.下列各項(xiàng)中，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬

40.

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

前期重大差錯應(yīng)采用追溯重述法進(jìn)行處理，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

企業(yè)的盈余公積（法定公益金）可用于購置固定資產(chǎn)，也可用于購置流動資產(chǎn)，但無論用于哪一方面，均對盈余公積總額不產(chǎn)生影響。（）

A.是B.否

43.對權(quán)益結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授予日應(yīng)確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積。()

A.是B.否

44.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

45.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益凋整的事項(xiàng)，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

46.在實(shí)務(wù)中，如果特定時期內(nèi)提供勞務(wù)交易的數(shù)量不能確定，則該期間的收入應(yīng)當(dāng)采用直線法確認(rèn)。()

A.是B.否

47.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目核算。（）

A.是B.否

48.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。()

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯，無論是本期還是以前期間的差錯，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

51.合同收入只包括合同規(guī)定的初始收入，以后期間的變更、索賠等取得的收款不能計入合同收入

A.是B.否

52.為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用確定資本化金額。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期銷售費(fèi)用。()

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金．債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，計入資本公積——資本溢價。（）

A.是B.否

58.

第

26

題

企業(yè)計提了存貨跌價準(zhǔn)備，如果其中有部分存貨實(shí)現(xiàn)銷售，則企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。如果按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，可以不用結(jié)轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

59.對于獎勵積分，企業(yè)應(yīng)按其公允價值確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。（）

A.是B.否

60.當(dāng)期末匯率下降時，外幣貨幣性資產(chǎn)會產(chǎn)生匯兌收益；匯率上升時，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團(tuán)并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當(dāng)年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認(rèn)資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進(jìn)A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認(rèn)的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認(rèn)資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進(jìn)的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

62.(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄，包括：①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷；②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷；③內(nèi)部交易的抵銷。

63.考核收入+差錯更正

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價格均為不含增值稅價格。甲公司聘請丁會計師事務(wù)所對其年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的3月31日對外公布。

(1)甲公司2010年l2月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺，銷售價格為5000萬元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價款2100萬元（該價款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時間為2010年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4000萬元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，收取的2100萬元價款已存人銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為4591．25萬元。

甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。

②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于2011年4月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1550萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。

甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。

③12月5日，甲公司向X公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價格為l000萬元．并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬元。12月18日，甲公司收到X公司支付的貨款。

④12月10日，甲公司與W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向W公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價（包括安裝調(diào)試）為800萬元（含增值稅）；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定W公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價款。甲公司C產(chǎn)品的成本為600萬元。

12月25日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵W公司（甲公司2011年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2011年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)W公司驗(yàn)收合格。甲公司2011年1月25日收到C公司支付的全部合同價款）。

⑤12月20日，甲公司與S公司簽訂合同。合同約定：甲公司接受S公司委托為其提供大型設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，合同價格為80萬元。

至12月31日止，甲公司為該安裝調(diào)試合同共發(fā)生勞務(wù)成本10萬元（均為職工薪酬）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。

⑥12月28日，甲公司與K公司簽訂合同。合同約定：甲公司向K公司銷售D產(chǎn)品一臺，銷售價格為500萬元；甲公司承諾K公司在兩個月內(nèi)對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。

12月31日，甲公司發(fā)出D產(chǎn)晶，開具增值稅專用發(fā)票，并收到K公司支付的貨款。由于D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能性。

甲公司D產(chǎn)品的成本為350萬元。

(2)12月5—20日，丁會計師事務(wù)所對甲公司2010年l．11月的財務(wù)報表進(jìn)行預(yù)審。12月25日，丁會計師事務(wù)所要求甲公司對其發(fā)現(xiàn)的下列問題進(jìn)行更正：①經(jīng)董事會批準(zhǔn)，自2010年1月1日起，甲公司將信息系統(tǒng)設(shè)備的折舊年限由10年變更為5年。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于2008年12月投入使用，原價為600萬元，．預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，至2009年12月31日未計提減值準(zhǔn)備。

甲公司1．11月份對該信息系統(tǒng)設(shè)備仍按10年計提折舊，其會計分錄如下：

借：管理費(fèi)用55

貸：累計折舊55

②2010年2月1日，甲公司以1800萬元的價格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，價款以銀行存款支付。該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計其在未來10年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。甲公司計劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，G公司承諾5年后按1260萬元的價格購買該無形資產(chǎn)。

甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn)2．11月累計攤銷，編制會計分錄如下：

借：無形資產(chǎn)1800

貸：銀行存款l800

借：管理費(fèi)用150

貸：累計攤銷150

③2010年6月25日，甲公司采用以舊換新方式銷售F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為500萬元，成本為350萬元。舊產(chǎn)品的收購價格為100萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫（假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)）。甲公司已將差價款485萬元存入銀行。

甲公司為此進(jìn)行了會計處理，其會計分錄為：

借：銀行存款485

貸：主營業(yè)務(wù)收入400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

借：原材料100

貸：營業(yè)外收入100

④2010年l1月1日，甲公司決定自2011年1月1日起終止與L公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：甲公司從L公司租用一棟廠房，租賃期限為4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付；在租賃期間甲公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用；甲公司如需提前解除合同，應(yīng)支付50萬元違約金。

甲公司對解除該租賃合同的事項(xiàng)未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。

(3)2011年l一3月發(fā)生的涉及2010年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

①2011年1月15日，X公司就2010年12月購入的E產(chǎn)品[見資料(2)③]存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。經(jīng)甲公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意X公司全部退貨。

2011年1月18日，甲公司收到X公司退回的E產(chǎn)品。同日，甲公司收到稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出證明單，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款l160萬元。

X公司退回的E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。

②2011年2月28日，甲公司于2010年12月31日銷售給K公司的D產(chǎn)品[見資料(2)⑥]無條件退貨期限屆滿。K公司對D產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。

③2011年3月12日，法院對N公司起訴甲公司合同違約一案作出判決，要求甲公司賠償N公司180萬元。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。甲公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。

該訴訟為甲公司因合同違約于2010年12月5日被N公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2010年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債120萬元。

(4)除上述事項(xiàng)外，甲公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加50萬元，銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用1000萬元，財務(wù)費(fèi)用120萬元，資產(chǎn)減值損失500萬元，公允價值變動收益30萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出150萬元。

(5)其他資料如下：

①甲公司上述交易涉及結(jié)轉(zhuǎn)成本的，按每筆交易結(jié)轉(zhuǎn)成本。

②資料(3)①中提及的信息系統(tǒng)設(shè)備12月份的折舊已正確計提，資料(3)②中提及的無形資產(chǎn)12月份的攤銷已正確處理。資料(3)④中提及的計劃終止租賃合同事項(xiàng)在12月份未進(jìn)行會計處理。

③本題中不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

④涉及以前．年度損益調(diào)整的，均通過“以前年度損益調(diào)整”科目處理。

【要求】

(1)根據(jù)資料(1)，編制甲公司2010年12月份相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(2)，在12月31日結(jié)賬前對注冊會計師發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正。

(3)指出資料(3)中哪些事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會計分錄（不要求編制提取盈余公積和所得稅相關(guān)的會計分錄）。

64.

65.甲公司和乙公司2012年度和2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客戶（丙公司）因產(chǎn)品質(zhì)量問題向法院提起訴訟，請求法院裁定乙公司賠償損失120萬元，截止2012年6月30日，法院尚未對上述案件作出判決，在向法院了解情況并向法院顧問咨詢后，乙公司判斷該產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件發(fā)生賠償損失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件進(jìn)行了評估，認(rèn)定該訴訟案狀況與2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，駁回丙公司的訴訟請求。（2）因丁公司無法支付甲公司貨款3500萬元，甲公司2012年6月8日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，丁公司以其持有乙公司的60％股權(quán)（公允價3300萬元）抵償其欠付甲公司貨款。甲公司對上述應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備1300萬元。2012年6月20日，上述債務(wù)重組經(jīng)甲公司、丁公司董事會和乙公司股東會批準(zhǔn)。2012年6月30日，辦理完成了乙公司股東變更登記手續(xù)。同日，乙公司董事會進(jìn)行了改選，改選后董事會由7名董事組成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程規(guī)定，其財務(wù)和經(jīng)營決策需經(jīng)董事會1／2以上成員通過才能實(shí)施。2012年6月30日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為4500萬元，公允價值為4980萬元。（3）2012年12月31日，甲公司對乙公司的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為5375萬元。（4）2013年6月28日，甲公司與戊公司簽訂股權(quán)置換合同，合同約定：甲公司以其持有乙公司股權(quán)與戊公司所持有辛公司30％股權(quán)進(jìn)行置換；甲公司所持有乙公司60％股權(quán)的公允價值為4000萬元，戊公司所持有辛公司30％股權(quán)的公允價值為2800萬元。戊公司另支付補(bǔ)價1200萬元。2013年6月30日，辦理完成了乙公司、辛公司的股東變更登記手續(xù)，同時甲公司收到了戊公司支付的補(bǔ)價1200萬元。（5）其他資料如下：①甲公司與丁公司、戊公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)前，未持有乙公司股權(quán)。乙公司未持有任何公司的股權(quán)。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。2013年1月1日至6月30日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤260萬元。除實(shí)現(xiàn)的凈利潤外，乙公司未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。③本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他影響因素。要求：（1）針對丙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件，判斷乙公司在其2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，并說明判斷依據(jù)；（2）判斷甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)的交易是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)債務(wù)重組損失，并說明判斷依據(jù)；（3）確定甲公司通過債務(wù)重組合并乙公司的購買日，并說明確定依據(jù)；（4）計算甲公司通過債務(wù)重組取得乙公司股權(quán)時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)；（5）判斷甲公司2012年12月31日是否應(yīng)當(dāng)對乙公司的商譽(yù)計提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)（需要計算的，列出計算過程）；（6）判斷甲公司與戊公司進(jìn)行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)；（7）計算甲公司因股權(quán)置換交易應(yīng)在其個別財務(wù)報表中確認(rèn)的損益。

參考答案

1.B

2.C【解析】應(yīng)該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期收益即營業(yè)外收入科目。

3.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項(xiàng)：(1)發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難；(2)債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；(4)債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財務(wù)重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進(jìn)行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；(7)債務(wù)人經(jīng)營所處

4.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬元）。注意：因可預(yù)見的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

5.D

6.C

7.A固定資產(chǎn)的入賬價值=200+11．6=211．6(萬元)；2012年應(yīng)提折舊額=(211．6-1．6)×6／21×6／12=30(萬元)。

8.C【答案】C

【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式計量屬于會計政策變更，公允價值與賬面價值的差額應(yīng)調(diào)整期初留存收益（盈余公積和未分配利潤），選項(xiàng)C正確。

9.B可供出售金融資產(chǎn)為權(quán)益工具的，其減值應(yīng)通過“其他綜合收益"科目轉(zhuǎn)回，不得通過損益轉(zhuǎn)回。

10.A

11.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12.B總價款的現(xiàn)值=2000×3．5460=7092(萬元)，甲公司購買該項(xiàng)專利權(quán)的入賬價值=7092+10=7102(萬元)。

13.D收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

14.A在一次性收取使用費(fèi)的情況下，如果不提供任何后續(xù)服務(wù)。則應(yīng)全額確認(rèn)收入。

15.A因租賃期屆滿時A公司存在優(yōu)惠購買權(quán)，因此該設(shè)備計提折舊的期限以其使用年限10年為基礎(chǔ)計提折舊。

16.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項(xiàng)持有至到期投資的賬面價值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等。

17.C其他選項(xiàng)都是記入“公允價值變動損益”科目。

18.A選項(xiàng)A，事業(yè)單位對外投資取得的投資收益應(yīng)通過“其他收入”科目核算。

19.C【解析】選項(xiàng)C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備，并計入資產(chǎn)減值損失。

20.AA公司因貨幣兌換業(yè)務(wù)計入財務(wù)費(fèi)用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務(wù)費(fèi)用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

21.ACD選項(xiàng)B，應(yīng)是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

22.AD選項(xiàng)AD表述正確，選項(xiàng)B表述錯誤，合理損耗計入采購成本，不影響存貨的入賬總成本，但因?yàn)槿霂鞌?shù)量減少了，所以會影響入庫單價；

選項(xiàng)C表述錯誤，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本時，一并結(jié)轉(zhuǎn)已計提的存貨跌價準(zhǔn)備。

綜上，本題應(yīng)選AD。

23.BD【答案】BD

【解析】選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)考慮預(yù)計棄置費(fèi)用因素；選項(xiàng)C，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

24.ACD根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”、“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算;選項(xiàng)B不屬于長期股權(quán)投資的明細(xì)科目。

25.BCD按照規(guī)定，與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債的條件（1）該義務(wù)為企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（2）該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠計量?；蛴惺马?xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)必須同時符合以上三個條件時，企業(yè)才能將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債。選項(xiàng)A不屬于與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件。

26.BCD

27.AB選項(xiàng)C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，計入各自的入賬價值；選項(xiàng)D，計提的利息費(fèi)用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

28.AD相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款350壞賬準(zhǔn)備230貸：應(yīng)收賬款550投資收益30

29.AB選項(xiàng)C是出于損益操縱目的而作的會計政策改變，屬于濫用會計政策變更，違背會計信息質(zhì)量可比性要求；選項(xiàng)D屬于財務(wù)決策，與會計信息質(zhì)量的要求無美。

30.ABCD本題考核權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物范圍。上述四項(xiàng)均可以作為權(quán)利質(zhì)押的標(biāo)的物。

31.BD選項(xiàng)AC不應(yīng)該，存貨和固定資產(chǎn)屬于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣的金額；

選項(xiàng)B應(yīng)該，外幣債權(quán)債務(wù)屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算；

選項(xiàng)D應(yīng)該，外幣標(biāo)價的交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，需將該外幣金額按公允價值確定當(dāng)日（本題為資產(chǎn)負(fù)債表日）即期匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選BD。

（1）選項(xiàng)A未涉及存貨減值問題，如果發(fā)生減值，外幣購買的存貨應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日匯率折算可變現(xiàn)凈值，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較，匯兌差額一并計入資產(chǎn)減值損失。

（2）同時請注意，本題要求選出“應(yīng)該按資產(chǎn)負(fù)債表日或結(jié)算日即期匯率折算”的選項(xiàng)。

32.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時借方計入相關(guān)的成本費(fèi)用，貸方計入應(yīng)付職工薪酬，不確認(rèn)資本公積。

33.AC選項(xiàng)AC，會計估計變更、人為原因?qū)е吕塾嬘绊憯?shù)無法計算的應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理；

選項(xiàng)BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進(jìn)行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

34.AB專門借款利息資本化金額計算時與資產(chǎn)支出不掛鉤，選項(xiàng)C錯誤；借款費(fèi)用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，籌資還包括股權(quán)籌資，選項(xiàng)D錯誤。

35.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益,所以選項(xiàng)D不正確．

36.ABC建造合同形成的資產(chǎn)適用于建造合同準(zhǔn)則。

37.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實(shí)際利率）-本期收回的利息-已計提的減值準(zhǔn)備，故以上選項(xiàng)均正確。

38.ABD選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯誤，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按換出資產(chǎn)公允價值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

關(guān)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額處理無需死記硬背，可以參考資產(chǎn)出售，兩者賬務(wù)處理是相同的，以本題的選項(xiàng)C為例，出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按出售價款確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，同時將賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，那投資性房地產(chǎn)作為換出資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時也如此即可。

39.BC選項(xiàng)A,提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

40.ABD

41.Y企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。對于不重要的前期差錯，可以采用未來適用法更正。前期差錯的重要程度，應(yīng)根據(jù)差錯的性質(zhì)和金額加以具體判斷。追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項(xiàng)前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)相關(guān)報表項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法。追溯重述法的會計處理與追溯調(diào)整法相同。

42.Y因?yàn)閷⒂喙e（法定公益金）用于購置固定資產(chǎn)或流動資產(chǎn)，將其使用的數(shù)額從法定公益金賬戶轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入盈余公積（任意盈余公積）賬戶，故對盈余公積總額不會產(chǎn)生影響。

43.N除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

44.N將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)屬于變更前后有本質(zhì)差別而采用不同的會計政策，所以不應(yīng)作為會計政策變更處理。

45.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益的調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

46.Y

47.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算，在實(shí)際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉(zhuǎn)作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

48.N企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付。

49.N

50.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯，不需要調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯誤。

51.N合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分

52.N購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借人專門借款的，在資本化期間應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

53.N經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費(fèi)等。

54.Y

55.N

56.Y

57.N債務(wù)人以現(xiàn)金、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本兩種方式的組合清償某種債務(wù)的，應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付現(xiàn)金、債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價值之間的差額，作為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。

58.N本題考核存貨跌價準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)。按存貨類別計提存貨跌價準(zhǔn)備的，也應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備。

59.N獎勵積分的公允價值應(yīng)計入遞延收益。

60.N我國使用直接標(biāo)價法計算匯率，即一定單位的外國貨幣為標(biāo)準(zhǔn)來計算應(yīng)付出多少單位本國貨幣。以美元為例，如果1美元=6元人民幣：

（1）當(dāng)期末匯率下降時，假設(shè)1美元=5元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對少了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌損失，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌收益；

（2）當(dāng)期末匯率上升時，假設(shè)1美元=7元人民幣，美元可以兌換的人民幣相對多了，外幣貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生匯兌收益，外幣貨幣性負(fù)債會產(chǎn)生匯兌損失。

因此，本題表述錯誤。

61.（1）合并類型：該項(xiàng)企業(yè)合并屬于同一控制下的企業(yè)合并。甲公司個別財務(wù)報表中取得股權(quán)投資的會計分錄如下：借：長期股權(quán)資6400（8000×80%）貸：銀行存款6100資本公積——股本溢價300（2）2012年度合并財務(wù)報表中，內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)利潤=50×（2-1.6）=20（萬元）借：營業(yè)收入400（200×2）貸：營業(yè)成本400借：營業(yè)成本20貸：存貨20（3）W公司調(diào)整后的凈利潤=300-20=280（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=280×80%=224（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=80×80%=64（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的賬面價值=6400+224+64=6688（萬元）甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=1800+280-30=2050（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：投資收益224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3000——本年80盈余公積——年初1200——本年30未分配利潤——年末2050貸：長期股權(quán)投資6688少數(shù)股東權(quán)益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投資收益224少數(shù)股東損益56（280×20%）未分配利潤——年初1800貸：提取盈余公積30未分配利潤——年末2050（4）甲公司2013年年末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易利潤=20×（2-1.6）=8（萬元）。借：未分配利潤——年初20貸：營業(yè)成本20借：營業(yè)成本8貸：存貨8（5）W公司調(diào)整后的凈利潤=400+（20-8）=412（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的投資收益=412×80%-100×80%=249.6（萬元）應(yīng)調(diào)整增加的資本公積=（100-80）×80%=16（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資的金額=6688+249.6+16=6953.6（萬元）甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前W公司未分配利潤的金額=2050+412-40-100=2322（萬元）①調(diào)整分錄借：長期股權(quán)投資224貸：未分配利潤——年初224借：長期股權(quán)投資64貸：資本公積64借：長期股權(quán)投資329.6[（400+12）×80%]貸：投資收益329.6借：投資收益80（100×80%）貸：長期股權(quán)投資80借：長期股權(quán)投資16［（100-80）×80%］貸：資本公積16②抵銷分錄借：股本2000資本公積——年初3080——本年20盈余公積——年初1230——本年40未分配利潤——年末2322貸：長期股權(quán)投資6953.6少數(shù)股東權(quán)益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投資收益329.6少數(shù)股東損益82.4（412×20%）未分配利潤——年初2050貸：提取盈余公積40對所有者（或股東）的分配100未分配利潤——年末2322

62.(1)對珠江公司2007年對丙公司的投資作出賬務(wù)處理

①2007年1月1日投資時

借：長期股權(quán)投資——丙公司2200

貸：銀行存款2200

購買日珠江公司取得的丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的份額=3500×60%=2100(萬元)，小于初

始投資成本2200萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值(包含商譽(yù)100萬元)。

②珠江公司對丙公司采用成本法核算，期末不確認(rèn)權(quán)益。

(2)編制珠江公司計提應(yīng)收丙公司賬款的壞賬準(zhǔn)備的會計分錄；計算丙公司電子產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①珠江公司計提壞賬準(zhǔn)備賬務(wù)處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失5

貸：壞賬準(zhǔn)備5

②丙公司計提存貨跌價準(zhǔn)備

電子產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=預(yù)計售價89-預(yù)計銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金2=87(萬元)；電子產(chǎn)品成本=200×50%=100(萬元)，應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元：

借：資產(chǎn)減值損失13

貸：存貨跌價準(zhǔn)備13

(3)計算丙公司購入的設(shè)備在2007年應(yīng)計提的折舊額；計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理

①該設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(50-0)÷2÷12×6=12.5(萬元)

借：管理費(fèi)用12.5

貸：累計折舊12.5

②計算該設(shè)備應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備

2007年末該設(shè)備的賬面價值=50-12.5=37.5(萬元)；可收回金額30萬元，需計提減值準(zhǔn)備7.5萬元。借：資產(chǎn)減值損失7.5

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.5

(4)編制合并工作底稿中的調(diào)整分錄

編制合并財務(wù)報表時，首先需要將對子公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整，根據(jù)上述資料，珠江公司編制調(diào)整分錄如下：

借：長期股權(quán)投資——丙公司336

貸：投資收益(500×60%)300

資本公積(60×60%)36

(5)編制2007年珠江公司合并報表的抵銷分錄

①內(nèi)部股權(quán)投資的抵銷

2007年末調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面價值=2200+336=2536(萬元)

將母公司長期股權(quán)投資與子公司凈資產(chǎn)抵銷

借：實(shí)收資本3000

資本公積(100+60)160

盈余公積(100+500×10%)150

未分配利潤——年末(300+500×90%)750

商譽(yù)100

貸：長期股權(quán)投資2536

少數(shù)股東權(quán)益(4060×40%)1624

將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(500×60%)300

少數(shù)股東損益(500×40%)200

未分配利潤——年初300

貸：提取盈余公積50

未分配利潤——年末750

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷

將2007年末內(nèi)部債權(quán)、債務(wù)抵銷

借：應(yīng)付賬款234

貸：應(yīng)收賬款234

將相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備抵銷

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備5

貸：資產(chǎn)減值損失5

③內(nèi)部交易的抵銷

a.將存貨內(nèi)部交易抵銷

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本200

借：營業(yè)成本20

貸：存貨(100×40÷200)20

子公司計提存貨跌價準(zhǔn)備13萬元，從集團(tuán)公司角度看，其成本為80萬元，可變現(xiàn)凈值為87萬元，不需計提跌價準(zhǔn)備，故應(yīng)全額抵銷：

借：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備13

貸：資產(chǎn)減值損失13

8.將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

珠江公司將賬面價值為40萬元的固定資產(chǎn)，出售取得價款50萬元，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入10萬元