2021年甘肅省酒泉市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）

2021年甘肅省酒泉市中級會計職稱中級會計實務知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不應計入存貨采購成本的是（）。

A.小規(guī)模納稅人購入存貨時支付的增值稅B.進口商品應支付的關稅C.運輸途中合理損耗D.采購人員差旅費

2.下列關于自行建造固定資產會計處理的表述中，正確的是（）

A.為建造固定資產支付的職工薪酬計入當期損益

B.固定資產的建造成本不包括工程完工前盤虧的工程物資凈損失

C.工程完工前因正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出

D.已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬

3.

4.2012年1月1日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司20％的股權，甲公司取得投資后能對乙公司實施共同控制。投資時，乙公司可辨認凈資產公允價值總額為1l6000萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，該批存貨的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元。截至2012年底，乙公司的該批存貨已出售30％。乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤560萬元，假定不考慮所得稅等因素。則2012年末，甲公司該項長期股權投資的賬面余額為（）萬元。

A.3184B.3200C.3100D.3300

5.甲公司以人民幣作為記賬本位幣。2016年12月31日，即期匯率為1美元=6.94人民幣元，甲公司銀行存款美元賬戶借方余額為1500萬美元，應付賬款美元賬戶貸方余額為100萬美元。兩者在匯率變動調整前折算的人民幣余額分別為10350萬元和690萬元。不考慮其他因素。2016年12月31日因匯率變動對甲公司2016年12月營業(yè)利潤的影響為()。

A.增加56萬元B.減少64萬元C.減少60萬元D.增加4萬元

6.如果無形資產經減值測試發(fā)生減值損失，應借記的會計科目是（）

A.資產減值損失B.管理費用C.資產減值準備D.營業(yè)外支出

7.甲公司于2017年3月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格為每股9元，作為可供出售金融資產核算，購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元，6月30日該股票市價為每股8.25元；2017年8月30日，甲公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該項可供出售金融資產出售時影響投資收益的金額為（）萬元

A.-322.5B.52.5C.-187.5D.3.75

8.

第

3

題

在同一控制下企業(yè)合并取得的長期股權投資，如果初始投資成本大于支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應反映在資產負債表中的項目是（）。

A.長期股權投資B.遞延收益C.資本公積D.長期待攤費用

9.下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）

A.因欠稅產生的應交稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

10.2011年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項勞務合同，預計2012年5月31日完工，合同總金額為100萬元，預計總成本為80萬元。截至2011年12月31日，甲公司實際發(fā)生合同成本40萬元。假定該項勞務合同的結果不能可靠地估計，已收到合同結算價款50萬元。12月31日得知該客戶發(fā)生財務危機，預計剩余款項不能收回。2011年度該項勞務合同應確認的收入為（）萬元。

A.100B.40C.50D.0

11.下列關于無形資產會計處理的表述中，不正確的是()。

A．當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷

B．無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期實現(xiàn)方式

C．價款支付具有融資性質的無形資產以總價款確定初始成本

D．使用壽命不確定的無形資產持有期間不需要攤銷

12.

13.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權股份的30％，能夠對乙公司實施重大影響。2013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務報表，上述經濟業(yè)務在合并財務報表中應抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

14.第

6

題

甲公司、乙公司為同屬某集團公司控制的兩家子公司。2008年2月20日，甲公司以賬面價值為4000萬元、公允價值為4500萬元的非貨幣性資產為對價，自集團公司處取得對乙公司60%的股權，相關手續(xù)已辦理；取得股權日，乙公司賬面所有者權益總額為6500萬元、公允價值為6800萬元。2008年3月25日，乙公司宣告發(fā)放2007年度現(xiàn)金股利1000萬元。假定不考慮其他因素影響。2008年3月31日，甲公司對乙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

15.

第

10

題

20×8年3月，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經營租賃合同即將到期，該廠房按照成本模式進行后續(xù)計量，原價為3000萬元，已計提折舊1600萬元。為了提高廠房的租金收入，甲企業(yè)決定在租賃期滿后對廠房進行改擴建。并與丙企業(yè)簽訂了經營租賃合同，約定自改擴建完工時將廠房出租給丙企業(yè)。3月15日，與乙企業(yè)的租賃合同到期，廠房隨即進入改擴建。4月15日，廠房改擴建工程完工，甲企業(yè)共發(fā)生支出150萬元，均以銀行存款支付，20×8年3月15日投資性房地產的賬面余額為（）萬元。

16.甲上市公司2013年的年度財務報告于2014年3月15日編制完成，注冊會計師完成年度財務報表審計工作并簽署審計報告的日期為2014年4月15日，董事會批準財務報告對外公布的日期為2014年4月l7日，財務報告實際對外公布的日期為2014年4月21日，股東大會召開日期為2014年5月12日。4ffJ20日發(fā)生重大事項。經調整后的財務報告的再次批準報出日為4月25日，并于4月27日實際報出。下列關于資產負債表日后事項的說法中，正確的是（）。

A.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月l7日

B.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月21日

C.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月25日

D.日后事項涵蓋期間為2014年1月1日至4月27日

17.甲公司于2014年1月1日將一幢自用辦公樓對外出租，并采用公允價值模式計量，租期為3年，每年l2月31日收取租金360萬元。出租時，該辦公樓的賬面價值為4000jS：元，公允價值為370075元。2014年12月31日，該辦公樓的公允價值為3850萬元。甲公司2014年應確認的公允價值變動收益為（）萬元。

A.-150B.150C.300D.-300

18.對于投資性房地產企業(yè)，下列各項中，應通過“其他綜合收益”科目核算的是()。

A.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值小于其賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值等于投資性房地產原賬面價值

C.自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換當日公允價值大于其賬面價值

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產，轉換當日公允價值小于投資性房地產原賬面價值

19.

第

20

題

某運輸公司為改善服務質量，在提供運輸勞務的同時，銷售一些紙箱等包裝物。對銷售包裝物的行為應征收（）。

A.營業(yè)稅B.消費稅C.增值稅D.增值稅和營業(yè)稅

20.國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產核算，當日匯率為1港元=0.8元人民幣，款項已支付。2013年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。

A.7800B.6400C.8000D.1600

二、多選題(20題)21.下列事項中?？赡苡绊懏斊诶麧櫛碇袪I業(yè)利潤的有（）。

A.計提無形資產減值準備B.新技術項目研究過程中發(fā)生的人工費用C.接受其他單位捐贈的專利權D.報廢無形資產

22.第

18

題

下列經濟業(yè)務正確的會計處理方法有（）。

A.如果固定資產包含的經濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產使用過程中，其所處的經濟環(huán)境、技術環(huán)境以及其他環(huán)境有可能與預計固定資產使用壽命時發(fā)生很大的變化，則應當相應調整固定資產折舊年限，并按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理

C.企業(yè)對固定資產預計凈殘值所作的調整，應作為會計估計變更處理

D.固定資產計提減值準備后，其預計使用壽命、預計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理

23.下列各項中,應納入職工薪酬核算的有()。A.A.工會經費B.職工養(yǎng)老保險費C.職工住房公積金D.辭退職工經濟補償

24.下列生產活動發(fā)生的中斷，屬于非正常中斷的有（）

A.資金周轉發(fā)生了困難導致的中斷

B.發(fā)生了與資產購建、生產有關的勞動糾紛等導致的中斷

C.工程建造到一定階段必須暫停下來進行質量或者安全檢查導致的中斷

D.企業(yè)因與施工方發(fā)生了質量糾紛導致的中斷

25.第

17

題

關于可供出售金融資產，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額

B.可供出售金融資產持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當計入投資收益

C.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益

D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量

26.甲公司與丙公司簽訂一項資產置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30％的股權作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元，換取丙公司生產的一大型設備，該設備的總價款為3900萬元。該聯(lián)營企業(yè)30％股權的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產公允價值為7500萬元(可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。甲公司取得該股權后至置換大型設備時，該聯(lián)營企業(yè)累計實現(xiàn)凈利潤3500萬元，分配現(xiàn)金股利400萬元，其他綜合收益增加650萬元。交換日，甲公司持有該聯(lián)營企業(yè)30％股權的公允價值為3800萬元，不考慮稅費及其他因素，下列各項對上述交易的會計處理中，正確的有()。

A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益620萬元

B.丙公司確認換人該聯(lián)營企業(yè)股權入賬價值為3800萬元

C.甲公司確認換人大型專用設備的人賬價值為3900萬元

D.丙公司確認換出大型專用設備的營業(yè)收入為3900萬元

27.費用的發(fā)生應當會導致經濟利益的流出，從而導致資產的減少或負債的增加，其具體表現(xiàn)形式包括（）。

A.現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出B.存貨的流出或損耗C.固定資產和無形資產的流出或者損耗D.向所有者分配利潤

28.下列關于企業(yè)發(fā)行可轉換公司債券會計處理的表述中，不正確的有（）

A.將權益成分確認為其他權益工具

B.發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用由負債成分負擔

C.按債券面值計量負債成分初始確認金額

D.認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入營業(yè)外收入

29.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產予以確認的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備

B.與相關固定資產組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產

D.使用壽命在一個會計年度以內的模具

30.

第

21

題

計劃成本法下，下列項目中應計入材料成本差異賬戶貸方的是（）。

A.購入材料時，實際成本大于計劃成本的差額

B.購入材料時，實際成本小于計劃成本的差額

C.調整增加原材料的計劃成本

D.調整減少原材料的計劃成本

31.

第

17

題

下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

32.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價款1090萬元，另支付相關交易費用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項持有至到期投資的初始入賬價值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時應確認的“持有至到期投資——利息調整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益為117萬元

33.

第

24

題

有關所得稅會計報表列示不正確的有（）。

A.遞延所得稅資產應當作為非流動資產在資產負債表中列示

B.遞延所得稅資產應當作為流動資產在資產負債表中列示

C.遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產負債表中列示

D.遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產負債表中列示

34.按長期股權投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠對被投資單位實施控制的股權投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權投資

35.第

21

題

關于資本化期間和借款費用利息資本化金額限額，下列說法中正確的有（）。

A.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的全部期間，借款費用暫停資本化的期間也包括在內

B.資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期問不包括在內

C.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借實際發(fā)生的利息金額

D.在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期專門借款實際發(fā)生的利息金額

36.甲公司對下列各非關聯(lián)公司進行投資，應作為長期股權投資核算的有（）。

A.持有乙公司20％股權，能夠對乙公司施加重大影響

B.持有丙公司10％股權，對丙公司無重大影響

C.持有丁公司33％股權，能夠與其他合營方共同控制丁公司

D.持有戊公司55％股權，能夠控制戊公司

37.

38.關于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有()。

A．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

C．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

D．母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表

39.甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末合并資產負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產原價800萬元

B.抵銷無形資產累計攤銷100萬元

C.該商標權的列示金額為52．5萬元

D.該商標權的列示金額為700萬元

40.

第

19

題

下列資產項目中，每年年末必須進行減值測試的有（）。

A.商譽B.長期股權投資C.使用壽命有限的無形資產D.使用壽命不確定的無形資產

三、判斷題(20題)41.投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內部交易損失，在計算凈損益時應將該部分予以抵銷。()長期股權投資

A.是B.否

42.建造固定資產期間因氣候原因導致工程發(fā)生正常中斷，專門借款費用應繼續(xù)資本化。（）

A.是B.否

43.企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

A.是B.否

44.

第

34

題

應付賬款的計稅基礎即為其賬面價值。（）

A.是B.否

45.以舊換新銷售商品時，銷售的商品按商品的售價確認收入，回收的商品沖減原確認的收入的金額．（）

A.是B.否

46.境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經營。（）

A.是B.否

47.政府補助包括與資產相關的政府補助、與收益相關的政府補助和與所有者權益相關的政府補助。()

A.是B.否

48.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產計提折舊，在計算時都應當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

49.企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務，但所產生的應付職工薪酬義務金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應當確認為應付職工薪酬。（）

A.是B.否

50.

第

34

題

資產負債表日對于一次還本、分期付息的債券，企業(yè)按照票面利率計算確定的利息，均應該貸記應付利息科目。（）

A.是B.否

51.遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異產生當期適用的所得稅稅率計量（）

A.是B.否

52.融資租賃過程中，承租人發(fā)生的或有租金，應于發(fā)生時計入當期損益。（）

A.是B.否

53.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產棄置費用。（）

54.專門用于生產某種產品的無形資產計提的攤銷費用應直接計入當期損益。（）

A.是B.否

55.資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。()

A.是B.否

56.與重組義務相關的直接支出是指企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出。（）

A.是B.否

57.企業(yè)以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

58.五類以上職業(yè)不能投保（）

A.是B.否

59.采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項投資性房地產時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產均采用公允價值模式計量，則企業(yè)不得取得該項投資性房地產()

A.是B.否

60.資產組賬面價值的確定基礎應當與其可收回金額的確定方式相一致，通常不考慮已確認負債的賬面價值，但如不考慮該負債金額就無法確認資產組可收回金額的除外。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現(xiàn)金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現(xiàn)金，并編制有關會計分錄。

62.計算甲公司在2011年12月1日(債務重組日)積欠資產管理公司的債務總額。

63.

64.

65.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務、增值稅及其他相關流轉稅費、期末結轉損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調整事項，并假設按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

參考答案

1.D選項D，應計入管理費用。

2.D為建造固定資產支付的職工薪酬應該計入建造固定資產的成本，選項A錯誤；工程完工前工程物資盤虧、報廢或毀損計入在建工程成本，工程完工后工程物資盤虧、報廢或毀損計入營業(yè)外支出，選項B錯誤；工程完工前正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入在建工程成本，非正常原因造成的單項工程報廢凈損失計入營業(yè)外支出，選項C錯誤；已達到預定可使用狀態(tài)但未辦理竣工決算的固定資產按暫估價值入賬，選項D正確。

3.C

4.D初始投資時，因初始投資成本小于按比例享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額，差額200(16000×20％－3000)萬元，應調增長期股權投資，并計入營業(yè)外收入；2012年末應確認的投資收益=[560－(500－300)×30％]×20％=100(萬元)，因此2012年末該項投資的賬面余額=3000+200+100=3300(萬元)。

5.A銀行存款的匯兌差額＝1500×6．94－10350＝60(萬元)[匯兌收益]；應付賬款的匯兌差額＝100×6．94－690＝4(萬元)[匯兌損失]。所以，因匯率變動導致甲公司增加的營業(yè)利潤＝60－4＝56(萬元)。

6.A選項A符合題意，無形資產發(fā)生減值的，企業(yè)應當按照所確認的可收回金額低于賬面價值的差額，借記“資產減值損失”，貸記“無形資產減值準備”。

綜上，本題應選A。

7.A該項可供出售金融資產出售時影響投資收益的金額=150×7－（150×9+22.5）=－322.5（萬元）。

綜上，本題應選A。

相關會計處理（單位：萬元）：

2017年3月20日，取得時：

借：可供出售金融資產——成本1372.5

貸：銀行存款1372.5

2017年6月30日，確認公允價值變動：

借：其他綜合收益135（1372.5－8.25×150）

貸：可供出售金融資產——公允價值變動135

2017年8月30日，出售投資：

借：銀行存款1050

可供出售金融資產——公允價值變動135

投資收益187.5

貸：可供出售金融資產——成本1372.5

將持有期間計入所有者權益的公允價值變動轉入投資收益

借：投資收益135

貸：其他綜合收益135

則該項可供出售金融資產出售時影響投資收益的金額=（150×7－150×8.25）+[150×8.25－（150×9+22.5）]=－187.5－135=－322.5（萬元）。

8.C同一控制下的企業(yè)合并，合并方以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產或承擔債務方式作為合并對價的，應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。長期股權投資初始投資成本與支付的現(xiàn)金、轉讓的非現(xiàn)金資產以及所承擔債務賬面價值之間的差額，應當調整資本公積；資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，調整留存收益。

9.C選項ABD計稅基礎均不為0，負債的計稅基礎＝賬面價值－未來期間按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額，上述三項未來期間按照稅法規(guī)定均不可抵扣。

選項C計稅基礎為0，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可以稅前列支的金額（賬面價值）＝0。

綜上，本題應選C。

資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后可以稅前列支的金額。

10.B提供勞務交易結果不能可靠估計的，已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)模瑧匆呀洶l(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入，并結轉已經發(fā)生的勞務成本，所以本題中選項B是正確的。

11.C【答案】C

【解析】選項A，使用壽命確定的無形資產當月增加當月開始攤銷；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷。

12.C選項C，以外幣反映的固定資產項目，在資產負債表日不應改變其記賬本位幣金額．不產生匯兌差額。

13.D合并財務報表中應抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬元)。

14.D本題甲公司2008年2月20日因同一控制而取得長期股權投資的初始投資成本為6500×60%=3900(萬元)，并應按成本法進行后續(xù)計量。2008年3月25日，甲公司確認應收股利1000×60%=600(萬元)，同時應沖減投資成本。因此，2008年3月31日，投資賬面價值為3900-600=3300(萬元)。

15.A

16.C【解析】批準報出日與實際對外公布日之間發(fā)生重大事項的，日后期間應該截止到董事會或類似機構再次批準財務報告對外公布的日期。

17.A【解析】企業(yè)應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額－150萬元(3850－4000)計入當期損益，相關會計分錄如下：

借：公允價值變動損益l500000

貸：投資性房地產——公允價值變動1500000

公允價值變動損益屬于損益類賬戶，其借方核算因公允價值變動而形成的損失金額和貸方發(fā)生額的轉出額，因此甲公司2014年應確認的公允價值變動收益為-150萬元。

18.C其他選項都是記入“公允價值變動損益”科目。

19.B

20.B甲公司2013年12月31日應確認的公允價值變動收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民幣)。

21.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABD

23.ABCD[解析]上述選項均屬于職工薪酬的核算范圍．

24.ABD選項ABD屬于非正常中斷，非正常中斷通常是由于企業(yè)管理決策上的原因或者其他不可預見的原因等所導致的中斷。

選項C屬于正常中斷，正常中斷通常僅限于因購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的程序，或者事先可預見的不可抗力因素導致的中斷。

綜上，本題應選ABD。

25.ABD資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計人資本公積。

26.ABCD長期股權投資處置時的賬面價值=2200+(7500×30％一2200)+(3500—400)×30％+650×30％=3375(萬元)，甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權確認投資收益=3800—3375+650×30％=620(萬元)，選項A正確；丙公司換入該聯(lián)營企業(yè)股權按其公允價值3800萬元入賬，選項B正確；丙公司換出其生產的大型專用設備應按其公允價值3900萬元確認營業(yè)收入，選項C正確；甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值=3800+100=3900(萬元)，選項D正確。

27.ABC選項D，向所有者分配利潤也會導致經濟利益的流出，而該經濟利益的流出屬于所有者權益的抵減項目，不應確認為費用。

28.BCD選項A表述正確，選項C表述不正確，可轉換公司債券既含有負債成分又含有權益成分，企業(yè)應當在初始確認時將負債和權益成分進行分拆，按負債成分的公允價值（而非債券面值）作為負債成分的初始確認金額，確認為應付債券；按該可轉換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負債公允價值后的金額作為權益成分的初始確認金額，確認為其他權益工具；

選項B表述錯誤，發(fā)行可轉換公司債券支付的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額比例進行分攤；

選項D表述不正確，認股權和債券分離交易的可轉換公司債券，認股權持有人到期沒有行權的，發(fā)行企業(yè)應在認股權到期時，將原計入其他權益工具的部分轉入資本公積（股本溢價）而非營業(yè)外收入。

綜上，本題應選BCD。

29.ABC解析：本題考核固定資產的特征。固定資產為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產，選項D，使用壽命在一個會計年度以內，不能作為企業(yè)的固定資產。

30.BC選項A產生的超支差異，計入“材料成本差異”科目借方；

選項B產生的節(jié)約差異，計入“材料成本差異”科目貸方；

選項C調整增加計劃成本，借記“原材料”科目，貸記“材料成本差異”科目；

選項D調整減少計劃成本，借記“材料成本差異”科目，貸記“原材料”科目。

31.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產或金融負債；其他類金融資產或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債。所以本題應選AB。

32.BD選項A表述錯誤，選項表述B正確，甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值=1090+13=1103（萬元）；

選項C表述錯誤，取得債券投資時應確認的“持有至到期投資——利息調整”的金額=1103－1000=103（萬元）；

選項D表述正確，甲公司是溢價購買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益金額=應收利息之和－利息調整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（萬元）。

綜上，本題應選BD。

33.CD【解析】A、B選項，屬于采用新政策，不屬于會計政策變更。

34.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則一金融工具確認和計量》，選項D應采用權益法核算。

35.BC資本化期間是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發(fā)生的利息金額。

36.ACD企業(yè)對被投資單位具有重大影響、共同控制或控制的，應作為長期股權投資核算。選項B，對丙公司不具有重大影響，應作為《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》準則規(guī)范的金融資產核算。

37.AD

38.AB答案】AB

【解析】因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應當將該子公司購買日至報告期末的收入．費用．利潤納入合并利潤表；母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入．費用．利潤納入合并利潤表。

39.ABC無形資產的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產原價800萬元;應抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權于合并資產負債表中應列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權于合并資產負債表中應列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

40.AD因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。

41.N投資方與聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)發(fā)生未實現(xiàn)內部交易損失，若屬于轉讓資產發(fā)生減值損失的，有關未實現(xiàn)內部交易損失不予抵銷。

42.Y符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。中斷的原因必須是非正常中斷，屬于正常中斷的，相關借款費用仍可資本化。

43.N企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

44.Y通常情況下，一般的負債(如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等)的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產生影響，其計稅基礎即為賬面價值。

45.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.N境外經營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經營。

47.N沒有與所有者權益相關的政府補助的說法。

48.N在固定資產使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

49.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業(yè)應當確認相關的應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產成本：

①企業(yè)因過去事項導致現(xiàn)在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務；

②因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

50.N資產負債表日對于分期付息、一次還本的債券，企業(yè)應按照應付債券的攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用，借記“在建工程”、“制造費用”、“財務費用”等科目，按照票面利率計算確定的已到付息期但尚未支付的利息，貸記“應付利息”科目，按照票面利率計算確定的未到付息期的利息，貸記“應付債券—一般公司債券（應計利息）”科目，按期差額借記或貸記“應付債券—一般公司債券（利息調整）”。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

51.N遞延所得稅資產或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異轉回期間適用的所得稅稅率計量。

52.Y

53.0一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產處置費用處理。

54.N專門用于生產產品的無形資產計提的攤銷額應計入制造費用，與損益無直接關系。

55.Y資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產負債表日后非調整事項。

56.Y

57.Y企業(yè)以經營租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業(yè)的自有資產，轉租后不能作為投資性房地產核算。

58.N

59.N在極少數(shù)情況下，采用公允價值對投資性房地產進行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當企業(yè)首次